Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi

MEDIUL DE CONTROL
EVALUAREA RISCULUI
ACTIVITĂȚILE DE CONTROL
INFORMARE ȘI COMUNICARE
MONITORIZARE
Controlul intern este conceput pentru a furniza o asigurare rezonabilă cu privire la atingerea
obiectivelor generale ale instituţiei. De aceea obiective clar stabilite de către conducătorii entității și
planificarea corespunzătoare a bugetului, constituie o condiţie obligatorie pentru un control intern
eficace.
Relaţia dintre obiectivele generale ale controlului intern şi cele cinci componente
Există o relaţie directă între obiectivele generale (ceea ce își propune să realizeze o instituţie)
şi cele cinci componente ale controlului intern, (ceea ce este necesar pentru a le atinge).
Cele patru obiective generale ale controlului intern – răspundere (şi raportare), conformitate
(cu legile şi reglementările), operațiuni (sistematice, cu caracter etic, economice şi eficace) şi
protejarea resurselor – sunt reprezentate în schema de mai jos prin coloane verticale. Cele cinci
componente sunt reprezentate prin rânduri orizontale, iar instituţia sau entitatea şi departamentele
acesteia sunt prezentate prin a treia dimensiune a matricei, din partea laterală.
Prezentăm pentru exemplificare cele 5 componente ale modelului COSO, preluate în INTOSAI
GOV 9100
Figura nr. 1
Fiecare rând care reprezintă componentele controlului intern se aplică tuturor celor patru
obiective generale stabilite pentru entitate.
Controlul intern este relevant pentru toată instituţia în întregul său şi pentru fiecare
departament în parte.
În timp ce sistemul de control intern este relevant şi aplicabil tuturor instituţiilor, modul
implementării de către conducere variază foarte mult în funcţie de natura instituţiei şi depinde de o
serie de factori specifici. Aceşti factori includ, structura organizatorică, genul/profilul riscurilor,
mediul de activitate, dimensiunea şi complexitatea activităţilor şi sistemul de reglementare aplicabil.
Deoarece are în vedere situaţia specifică a instituţiei, conducerea are în vedere o serie de opţiuni
privind complexitatea proceselor şi metodologiilor utilizate pentru aplicarea componentelor
sistemului de control intern.
13