Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi
Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi
Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
3.1 Primii pași<br />
3. FUNCȚIA ȘI ROLUL UNITĂȚILOR CENTRALE DE ARMONIZARE<br />
Numirea Șefului<br />
Unității Centrale <strong>de</strong><br />
Armonizare pentru<br />
funcționarea acesteia<br />
la parametrii optimi<br />
A se lua la trântă cu<br />
nevoile jucatorilor<br />
cheie<br />
Administratiile încep a<strong>de</strong>sea inițierea procesului <strong>de</strong> implementare a<br />
CFPI prin efectuarea unei analize GAP a mediului <strong>de</strong> <strong>control</strong> <strong>intern</strong><br />
existent. Astfel, ele au creat o primă Unitate Centrala <strong>de</strong> Armonizare<br />
pentru că în practică, aceasta este a<strong>de</strong>sea responsabilă pentru<br />
efectuarea analizei GAP care ajută la formarea unei Unități Centrale<br />
<strong>de</strong> Armonizare pe <strong>de</strong>plin funcțională.<br />
În mod i<strong>de</strong>al, șeful Unității Centrale <strong>de</strong> Armonizare trebuie să aibă<br />
experiență în sistemele <strong>de</strong> management financiar <strong>de</strong> ultima oră și/sau<br />
în domeniul auditului mo<strong>de</strong>rn. EA/el trebuie să se bucure <strong>de</strong> un înalt<br />
grad <strong>de</strong> in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>nță adică nu trebuie să facă parte din<br />
managementul operațional (<strong>de</strong>și ei sunt responsabili pentru<br />
gestionarea propriului <strong>de</strong>partament) și mai presus <strong>de</strong> orice, să fie<br />
liberi <strong>de</strong> presiunile politice. Titularul postului nu trebuie să fie<br />
înlăturat din cauza schimbărilor din peisajul politic, dar trebuie să<br />
acționeze ca un garant al susținerii politicilor CFPI pe termen lung,<br />
<strong>de</strong>oarece succesul acestor politici va <strong>de</strong>pin<strong>de</strong> <strong>de</strong> angajamentul pe<br />
termen lung. Acest aspect necesită un statut special, prevazut în<br />
legislatie, ce poate fi comparat cu statutul special garantat auditorilor<br />
<strong>intern</strong>i în conformitate cu recomandările <strong>intern</strong>aționale cuprinse în<br />
Carta Auditului Intern și Codul Etic.<br />
Unitatea Centrală <strong>de</strong> Armonizare trebuie să înceapă prin <strong>de</strong>zvoltarea<br />
unei rețele <strong>de</strong> schimb a<strong>de</strong>cvat <strong>de</strong> informații cu părțile interesate în<br />
legatură cu proiectul <strong>de</strong> schimbare. Unitatea Centrală <strong>de</strong> Armonizare<br />
poate să <strong>de</strong>finească și să explice avantajele și provocările inerente ce<br />
vor avea loc prin introducerea CFPI. Această rețea și elaborarea<br />
politicilor (inclusiv proiectarea Documentului <strong>de</strong> Strategie al CFPI)<br />
trebuie să fie prevăzute pentru extin<strong>de</strong>rea fără ezitare a platformei <strong>de</strong><br />
înțelegere și implicare în acest proces. Acest proces <strong>de</strong> colaborare<br />
este o condiție pentru succesul proiectului <strong>de</strong> schimbare.<br />
3.2 Analiza sistemelor <strong>de</strong> <strong>control</strong> existente: analiza GAP<br />
Analizând sistemul<br />
existent și văzând<br />
cum să acoperiți<br />
lacunele/<strong>de</strong>ficiențele<br />
În al doilea rând, pe baza unei analize a <strong>sistemului</strong> <strong>de</strong> management<br />
financiar și <strong>control</strong> actual și a lacunelor sale în raport cu standar<strong>de</strong>le<br />
<strong>intern</strong>aționale mo<strong>de</strong>rne, Unitatea Centrală <strong>de</strong> Armonizare trebuie să<br />
proiecteze cadrul legislativ sau legislația primară pentru a furniza<br />
guvernului o bază legală pentru introducerea diferitelor elemente ale<br />
CFPI. Această analiză ar putea fi susținută <strong>de</strong> asistență <strong>de</strong> specialitate<br />
din exterior, <strong>de</strong> exemplu, prin intermediul unei evaluări in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>nte<br />
(peer review). Această analiză necesită monitorizare atentă și<br />
coaching. Rezultatele acestei analize a capacității administrative<br />
existente sunt aduse apoi în atenția celor mai înalte nivele<br />
administrative pentru discuții și urmărirea recomandărilor.<br />
168