Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi
Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi
Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
Audit extern Orice audit efectuat <strong>de</strong> către un auditor care este in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>nt față<br />
<strong>de</strong> conducerea entitatii auditate. În domeniul finanţelor publice,<br />
aceasta înseamnă audit extern efectuat în conformitate cu politica<br />
guvernamentală <strong>de</strong> management financiar și <strong>control</strong>. Acest lucru<br />
este efectuat <strong>de</strong> către Curțile Naţionale <strong>de</strong> <strong>Conturi</strong>/Audit sau <strong>de</strong><br />
către Birourile/Oficiile Supreme <strong>de</strong> Audit şi urmăreşte să asigure în<br />
mod obiectiv că un astfel <strong>de</strong> sistem <strong>de</strong> management şi <strong>control</strong> este<br />
conform cu <strong>de</strong>finiţia <strong>de</strong> mai sus a CFPI.<br />
Audit financiar Acoperă examinarea și raportarea asupra situațiilor financiare și<br />
examinează situațiile contabile pe care se bazează aceste <strong>de</strong>clarații.<br />
Audit Intern Definitia Institutului Auditorilor Interni este:<br />
Auditul <strong>intern</strong> este o activitate <strong>de</strong> asigurare şi consultanta<br />
in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>ntă si obiectivă menita să adauge valoare şi să<br />
îmbunătăţească operaţiunile organizaţiei. Ajută o organizaţie în<br />
realizarea obiectivelor sale printr-o abordare sistematică,<br />
disciplinată să îmbunătăţească gestionarea riscurilor, <strong>control</strong>ul, şi<br />
procesul <strong>de</strong> guvernanță.<br />
Mai concret, acesta este un mijloc funcţional, ceea ce inseamna ca<br />
managerul unei entitati primeşte o asigurare din surse <strong>intern</strong>e<br />
(inclusiv surse <strong>intern</strong> subcontractante) că s-au realizat obiectivele<br />
<strong>de</strong> <strong>control</strong> <strong>intern</strong>. Acesta va acoperi, printre altele, Auditurile<br />
financiare, Auditul <strong>de</strong> Sistem, Auditurile Performanţei, Auditurile<br />
IT. Are cele mai multe dintre caracteristicile auditului extern cu<br />
excepţia faptului că rapoartele finale ajung la management şi prin<br />
urmare, nu pot avea acelaşi nivel <strong>de</strong> in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>nţă ca auditul extern.<br />
În domeniul finanţelor publice,se face distincţie între auditul <strong>intern</strong><br />
centralizat şi <strong>de</strong>scentralizat, după cum urmează:<br />
Audit Intern Centralizat (CIA)<br />
Audit Intern Descentralizat<br />
(DIA)<br />
Este auditul public <strong>intern</strong> ex post efectuat <strong>de</strong> către un organism<br />
centralizat (<strong>de</strong> exemplu, Ministerul Finanţelor sau un alt organism<br />
<strong>de</strong> audit <strong>intern</strong> (cum ar fi Oficiul <strong>de</strong> Control al Guvernului în<br />
Ungaria sau Consiliul <strong>de</strong> audit <strong>intern</strong> în Malta)).<br />
Este auditul <strong>intern</strong> efectuat <strong>de</strong> unităţile <strong>de</strong> Audit Intern specializate,<br />
localizate în cadrul guvernului sau a unităților administrative<br />
teritoriale (ministere sau agenţii).<br />
Auditor Intern Auditorul Intern este responsabil pentru efectuarea tuturor tipurilor<br />
relevante <strong>de</strong> audit <strong>intern</strong> ex-post. În ceea ce priveşte finanţele<br />
publice, Auditorii Interni trebuie să facă obiectul unui "statut"<br />
special (<strong>de</strong> preferinţă mentionat <strong>de</strong> Legea Auditului Intern care<br />
reglementează sistemul CFPI într-o anumită ţară) care să le permită<br />
un grad a<strong>de</strong>cvat <strong>de</strong> in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>nţă funcţională. Auditorul Intern<br />
poate să raporteze Directorului General sau să aparțină <strong>de</strong> Serviciul<br />
<strong>de</strong> audit Public Intern, cum ar fi Ministerul Finanţelor sau a unui<br />
audit <strong>intern</strong> responsabil în faţa primului-ministru al Cabinetului <strong>de</strong><br />
Miniştrii.<br />
Auditul <strong>de</strong> conformitate Vezi <strong>de</strong>finiția pentru Auditul <strong>de</strong> regularitate<br />
Auditul <strong>de</strong> sistem (auditul Se refera la o <strong>evaluare</strong> în profunzime a <strong>sistemului</strong> <strong>de</strong> <strong>control</strong> <strong>intern</strong><br />
cu scopul <strong>de</strong> a evalua masura în care controalele functionează<br />
181