Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi

Evaluarea Poate însemna:
In particular, pentru auditorii interni, etica implică patru principii și
anume: integritatea, obiectivitatea, confidențialitatea și competența.
-evaluarea ofertelor ca parte a procesului de contractare sau
-revizuiri specifice menite să examineze performanța generală a
unui program sau proiect. Scopul ei poate varia. Nucleul său ar
trebui să stabilească obţinerea sau calcularea rezultatelor
programelor sau proiectelor şi să ia în considerare economia,
eficiența și eficacitatea, dar de obicei, acoperă o gamă mai largă de
probleme, inclusiv oportunitatea și îndeplinirea obiectivelor.
Evaluarea Riscului Instrument cu ajutorul căruia auditorul identifică proiectele de audit
care aduc cea mai mare valoare adugată pentru organizație.
Evaluarea riscului reprezintă identificarea tuturor sistemelor de
management financiar și control la nivel local și a riscurilor
asociate acestora în conformitate cu un număr de factori de risc.
Abordarea evaluarii riscului trebuie utilizată la cel puțin două
niveluri:
Pentru stabilirea unui program de audit anual – selectând
proiectele cu cea mai mare asteptare de beneficii
în etapele de planificare ale unui audit;
Factorii de risc sunt: evaluarea volumului, sensibilitatea și
materialitatea datelor, mediul de control, încrederea în
management, complexitatea activităților și Sistemele Informatice,
diversitatea geografică și cunoștințele anterioare de audit.
Ex post Când se referă la audit, “ex post” înseamnă de obicei un audit
efectuat după angajamentul legal inițial al unei tranzacții. Când se
referă la evaluare, “ex post” înseamnă de obicei o evaluare
efectuată după ce tranzacția a fost realizată complet.
Fundamental O problemă devine fundamentală (suficient de materială) mai
degrabă decât materială, când impactul asupra declaraților fiscale
este atât de mare încât acestea pot induce în eroare în ansamblu. A
se vedea și Slăbiciunile Semnificative ale Controlului.
Gestionarea Riscului Procesul global de identificare, evaluare şi monitorizare a riscurilor
şi implementarea controalelor necesare pentru a ţine expunerea la
risc la un nivel acceptabil. Cele mai bune practici sugerează că ar
trebui să fie o parte încorporata a procesului de management mai
degrabă decât ceva, care se adaugă într-o etapă ulterioară.
Gestionarea riscului acţionează ca un exerciţiu de sensibilizare şi ca
un forum pentru schimbul de opinii, la toate nivelurile în cadrul
organizaţiilor, ea informează şi instruiește/antrenează/pregatește
conducerea și personalul şi creşte probabilitatea de succes în
realizarea obiectivelor.
Managementul creează condiţiile şi stabileşte instrumentele
necesare pentru a evalua, prioritiza şi a decide înainte de efectuarea
unei activități, pentru a-i permite să obţină o asigurare rezonabilă în
atingerea obiectivelor cu valoare rezonabilă pentru bani. Sistemul
de control intern asigură/garantează că managementul se protejează
de riscurile inacceptabile.
185