Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi

V. ETAPELE EVALUĂRII SISTEMULUI DE CONTROL INTERN DE CĂTRE
AUDITORII PUBLICI EXTERNI
Controlul financiar public intern este un subiect prioritar pentru auditul public extern
realizat de Curtea de Conturi a României, pentru a determina dacă managerii instituțiilor publice
aplică în practică prevederile legale ale sistemului de control intern/managerial.
Este important ca evaluarea activităților de control intern și audit intern să se realizeze cu
ocazia verificărilor efectuate de auditorii publici externi și să se ofere o garanție a faptului că atât
controlul intern cât și auditul public extern acționează în mod sincronizat, respectându-se în același
timp responsabilitățile stabilite pentru cele două părți și gradul de independență caracteristic
fiecăruia.
În acest sens, auditorii publici externi au obligația de a cunoaște modul în care este conceput
și funcționează întregul sistem de control intern/managerial.
Cu ocazia documentării acțiunilor de verificare, auditorii publici externi colectează o serie de
informații și documente necesare cunoașterii/înțelegerii activității entității respective și analizei
riscurilor cu care aceasta se confruntă. Astfel de informații pot fi:
principalele elemente ale contextului instituţional în care se desfăşoară activitatea entității
(identificarea legilor şi regulamentelor aplicabile entităţii verificate și a aspectelor
semnificative privind mediul și condițiile în care acestea funcționează);
modul în care este organizată entitatea publică (obţinerea organigramei, regulamentului de
organizare şi funcţionare, fişe ale posturilor, procedurile scrise ale entităţii auditate, diverse
manuale sau ghiduri elaborate conform cerințelor controlului intern);
lista personalului responsabil cu sarcinile de control atribuite;
identificarea circuitului documentelor din cadrul entității;
procese verbale ale ședințelor organelor de conducere;
documentații de proiect/program;
rapoarte anterioare de audit intern și extern;
alte rapoarte, documente ale unor instituţii şi organizaţii abilitate (ex.: Sigma).
Auditorii publici externi trebuie să identifice slăbiciunile sistemelor de control intern ale
instituțiilor publice și să sprijine în acest sens structurile de audit intern pentru a elimina aceste
slăbiciuni și deficiențe (prin recomandări), să evalueze dacă activitatea desfășurată de entitățile
publice este în conformitate cu reglementările specifice în domeniu, cu manualele și ghidurile
elaborate pentru control intern și audit intern de către acele persoane desemnate să implementeze
controlul intern în entitate.
În acest proces de dualitate și Curtea de Conturi este interesată în stabilirea unui sistem de
control intern eficient în entitățile verificate, deoarece:
acesta poate să anticipeze și să prevină erorile și omisiunile, fraudele și neregularitãțile din
stadii incipiente fațã de momentul în care un audit public extern o poate realiza;
eficacitatea și încrederea în funcționarea sistemelor de control intern pot aduce economii
importante de resurse pentru Curtea de Conturi (mai puțin timp alocat unei verificări, echipe
mai mici de auditori etc.).
În materialele de specialitate din domeniu se face referire la faptul că instituția supremă de
audit are rolul de:
a se asigura că există norme/regulamente ca bază generală pentru menținerea unui control
intern eficace în sectorul public;
a concentra atenția managerilor din sectorul public către implementarea unor controale
interne eficace și menținerea continuă a unui mediu de control intern pozitiv;
27