Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi

Integritatea personală şi profesională şi valorile etice ale conducerii şi personalului determină
preferinţele şi judecăţile lor valorice, care sunt transpuse în standarde de comportament. Ei trebuie să
aibă o atitudine de susținere a controlului intern în orice moment şi la nivelul întregii organizații.
Mediul de control stabileste tonul organizației, infuențând conștiința controlului la nivelul
personalului. El reprezintă baza tutturor celorlalte elemente componente ale controlului intern,
asigurând disciplină și structură.
Elementele mediului de control sunt:
integritatea personală și profesională și valorile etice ale conducerii și ale personalului
inclusiv o atitudine de sprijin fața de controlul intern în orice moment în întreaga instituție;
angajament pentru competență;
“tonul dat de sus” (adică filozofia și stilul de activitate ale conducerii);
structura organizatorică;
politici și practici privind resursele umane.
Integritatea personală şi profesională şi valorile etice ale conducerii și personalului
Integritatea personală și profesională și valorile etice ale conducerii și personalului determină
preferințele și judecățile lor valorice, care sunt transpuse în standarde de comportament. Ei trebuie să
aibă o atitudine de susținere a controlului intern în orice moment și la nivelul întregii organizații.
Fiecare persoană implicată în organizație – atât conducerea cât şi personalul executiv –
trebuie să menţină şi să demonstreze integritate personală şi profesională şi valori etice şi trebuie să
respecte în orice moment codurile de comportament aplicabile. Aceasta poate include, de exemplu,
dezvăluirea intereselor financiare personale, a poziţiilor şi darurilor obținute (de exemplu de către
funcţionarii aleşi sau funcţionarii publici cu funcţii superioare) şi raportarea conflictelor de interese.
De asemenea, instituţiile publice trebuie să menţină şi să demonstreze integritate şi valori
etice pe care să le facă vizibile publicului în misiunile şi valorile lor esenţiale. În plus, activităţile lor
trebuie să fie etice, sistematice, economice şi eficiente. Acestea trebuie să fie conforme cu misiunea
lor.
Angajament pentru competenţă
Angajamentul pentru competenţă include nivelul de cunoştinţe şi abilităţi necesare pentru a
asigura o performanţă etică, sistematică, economică şi eficientă, precum şi o bună înţelegere a
responsabilităţilor individuale legate de controlul intern.
Conducerea şi angajaţii trebuie să menţină un nivel de competenţă care să le permită să
înţeleagă importanţa creării, implementării şi menţinerii unor controale interne bune şi să se achite de
sarcini în vederea atingerii obiectivelor generale ale controlului intern şi misiunii instituţiei. Fiecare
persoană din instituţie este implicată în controlul intern prin propriile sale responsabilităţi specifice.
Conducerea şi angajaţii trebuie aşadar să menţină şi să demonstreze un nivel de abilităţi
necesare pentru a evalua riscul şi a asigura o performanţă şi o înţelegere a controalelor interne
suficientă pentru îndeplinirea sarcinilor.
Asigurarea instruirii, de exemplu, poate ridica nivelul de conştientizare a funcţionarilor
publici privind aspectele legate de obiectivele controlului intern şi în particular obiectivele
operaţiunilor etice şi de asemenea îi poate ajuta să înţeleagă obiectivele de control intern şi
dezvoltarea abilităţii funcţionarilor publici de a trata dilemele.
Tonul dat de sus
„Tonul dat de sus” (adică filosofia şi stilul de activitate ale conducerii) reflectă:
atitudine de sprijin a controlului intern în orice moment, independenţă, competenţă şi
conducere prin exemplu personal;
un cod de conduită stabilit de conducere, consiliere şi aprecieri ale performanţei care sprijină
obiectivele controlului intern şi în particular, operaţiunile etice.
Atitudinea stabilită de conducerea superioară este reflectată în toate aspectele măsurilor
manageriale. Angajarea, implicarea şi sprijinirea funcţionarilor superiori din administraţie şi
legiuitorilor în instituirea „tonului dat de sus” favorizează o atitudine pozitivă şi sunt esenţiale pentru
menţinerea unei atitudini pozitive, de sprijinire a controlului intern dintr-o organizație.
86