Skogsägarens affärsskola

Skogsägarens affärsskola
tips för bokföring, bokslut och deklaration 2013
Detta är en bilaga från lrf KonSult
Som skogsägare är du företagare. planerar ekono mi och verksamhet gör du på
längre sikt genom att ha en affärsplan med skogsbruksplanens 10-årssikt som grund.
på kortare nivå måste du bestämma om avverkningar och betalningsflöden på några
års sikt. betalningsplaner och skogskonto är exempel på åtgärder som har betydelse
på flera års sikt.
Ditt bokslut och deklaration är inte bara nödvändig sifferhantering.
det är också det årliga tillfälle då du som företagare
utvärderar året som gått och justerar planerna för framtiden.
kompetensutveckla sig själv som företagare måste också
ingå i den årliga planeringen liksom att hänga med och nyttja
anpassade hjälpmedel som kassajournal för skogsbrukare.
För att visa hur en skogsägardeklaration
kan se ut tar vi hjälp av den fiktiva skogsägaren
Anna Skog
Skogsbyrån
anna har övertagit föräldrafastig -
heten för några år sedan och
har ett vanligt jobb. skogsbruket
bedriver hon på deltid. anna tilllämpar
de förenklade reglerna
för bokslut och deklaration, som
de flesta deltids skogsbrukarna.
hon är skatte- och avgiftsregistrerad
och redovisar mom sen i
sin självdeklaration.
Anna använder skogsägarens
kassa journal för sin bokföring.
det är en kassajournal som
tagits fram spe ci ellt för skogsägare
som bokför enligt kontantmetoden
och upprättar ett förenklat
årsbokslut.
Deklarationen utgår från kassa journalen där bokföringen är
samlad. beloppen tas från summeringen av kassa jour nalen.
bokföringen kompletteras med bokslutshändelser som
avskrivningar och uppgifter från årsbesked som samman -
ställs.
för den som bokför enligt kontantmetoden är en affärshändel
se detsamma som en betalning, bokfö ring görs
alltså när betalning sker. det kan röra sig om direkta kostnader
för skogsbruk som kostnader för skogs bruks plan,
plantor etc eller övriga inköp av förbruknings material, försäkringar
med mera.
Det är endast betalningar som hör
till verksamheten som ska bokföras.
du måste skilja på det som hör till
verksamheten och det som hör till
dig som privatperson. för varje verifikationsnummer
ska det finnas ett
underlag (kvitto, faktura eller motsvarande).
tips – tänk på att det
inte ska gå att ändra bokföringen i
efter hand. använd bläckpenna. om
du ska göra en rättelse på grund av
att du bokfört fel måste du stryka
det felaktiga, skriva dit rätt uppgift
och även skriva dit namn och da-
www.lrfkonsult.se
Skogsägarens
kassajournal
Skogsbyrån
tum för rättelsen. det är viktigt att
försöka följa bokföringslagen.
Grundbokföring när du ska bokföra
en affärshändelse (be talning) börjar
du med att skriva datum för betalningen
längst ute till vänster. i nästa
kolumn skriver du en egen notering,
det kan till exempel vara namnet på
det ställe där du gjort inköpet. i kolumnen
efter ska du skriva i verifikationsnummer.
hela summan som du mottagit eller
betalt ska sedan bokföras som inbetalning
eller ut betalning under an-
tingen ”bank m.m.” eller ”eget kapi -
tal”. Vilken kolumn du ska välja beror
på om betalningen avser före tagets
pengar (t.ex. direkt till/från företagets
konto, alltså ”bank m.m.”),
eller om den avser ”privata” pengar
(d.v.s. eget kapital). när du bokfört
hela summan enligt ovan har du gjort
det som kallas för grundbokföring.
Huvudbokföring. för att uppfylla bok -
föringslagens krav ska det även gå
att följa bokföringen i ”syste ma tisk
ordning”. detta inne bär att betalningen
ska delas upp på ett eller
flera konton. det är detta som kalllas
för huvudbokföring.
så här ser ett utsnitt av skogsägarens
kassajournal ut.
en mer detaljerad anvisning till
skogs ägarens kassajournal kan
du få genom lrf konsult.
En bra bokföring gör jobbet med
bokslut och deklaration så mycket
enklare. det är omöjligt att
kortfattat beskriva allt som kan
hända en skogsägare, så se
detta som ett exempel på hur
en skogsägardeklaration kan se
ut.

annas affärsskola
Skogsägaren Anna Skog
anna Skog, skogsägaren i vårt exempel lämnar in
följande blanketter: inK 1, ne, n8 och momsbilagan
till Skatte verket.
Vi följer alltså anna skog. hon är en aktiv skogsägare och ska
nu upprätta deklaration för verksamhetsåret 2012. det har
hänt en hel del under året.
– Anna har köpt skogsmark. hon har
utnyttjat sina möjlig heter och köpt
till ett rent skogsskifte av sveaskog.
köpe skilling var 760 000 kr. förvärvs -
kostnad 25 000 kr.
– Byggt väg. på det tillköpta skiftet
har hon byggt till väg för 40 000 kr
+ moms 10 000 kr.
– Avverkat. anna har sålt en avverkningsrätt
för 800 000 kr + moms
200 000 kr för att betala tillköpet.
för det här beskattningsåret blir det
aktuellt med både skogsavdrag och
skogskontoinsättning.
– Köpt fin begagnad traktor för
40 000 kr + moms. hade bara inventarier
av mindre värde tidigare.
– Ränteinkomster 12 850 kr kommer
från virkeslikvid- och medlemskonto
samt bankkonto.
Skogsbyrån
– Direkta kostnader i skogsbruket för
plantor, markberedning var 48 000 kr
+ moms 12 000 kr.
– Reparation och underhåll uppgick till
32 500 kr + moms 8 125 kr.
– Energi, el, dieselkostnad var 16 800 kr
+ moms 4 200 kr.
– Bilkostnad i näringsverksam heten var
4 625 kr (18.50 kr/mil)
– Telefon, bokföring och försäkringskostnad
var 7 125 kr + moms 1 000 kr.
– Räntekostnad var 12 000 kr. anna har
ett lån på 300 000 kr sedan hon förvärvade
fastigheten.
Så här har Anna summerat året i Skogsägarens kassajournal:
sammandrag av kassajournalens intäktssida:
sammandrag av kassajournalens utgiftssida, del 1
blanketter hittar du på
www.skatteverket.se!
sammandrag av kassajournalens utgiftssida, del 2 (obs exempel på rättning)
Bokslutshändelser
Bokslutshändelser noteras på sånt sätt att
beräkningar kan redovisas. Även beräkningar
som inte framgår av bok föringen ska dokumenteras
och sparas som ett verifikat.
Avskrivningsplan inventarier
nyanskaffning 40 000 kr
lägsta värde 70 % 28 000 kr
utgående värde 28 000 kr
Årets avskrivning 12 000 kr
Avskrivning skogsbilväg
anskaffningsvärde 40 000 kr
avskrivning per år 10 % 4 000 kr
oavskrivet restvärde 36 000 kr
Skogsavdrag (rationaliseringsförvärv)
sveaskogstillköpet låg intill annas fastig het
och klassas som rationaliseringsförvärv. hon
betalade 760 000 kr och hade 25 000 kr i kost-
nader för köpet. totalt var anskaffningsvärdet
785 000 kr. skogsavdrags utrymmet är 50 % av
anskaffningsvärdet, här blir det 392 500 kr.
efter som köpet är ett rationaliseringsförvärv får
anna dra av 100 % av likviden för avverkningsuppdrag
upp till maximalt 392 500 kr. anna kan
då utnyttja hela avdragsutrymmet samma år
som köpet. skogsavdraget fyller anna i på blankett
n8 som ska lämnas in till skatteverket.
NE-blanketten
ne-blanketten är näringsverksamheten huvud -
blankett och lämnas in till skatte verket.
I balansräkningen fyller Anna i:
B2 skogsbilvägens restvärde 36 000 kr
B3 fastighetens värde 743 500 kr
B4 inventariernas restvärde 28 000 kr
B5 insats i skogsägarföreningen 4 000 kr
B8 sparkonto ek. förening 236 000 kr
B9 bank t.ex virkeslikvidkonto 200 000 kr
B13 skulder 300 000 kr
B10 eget kapital utgör differensen mellan
tillgångar och skulder. 947 500 kr
I resultaträkningen fyller Anna i de
summerade beloppen från Skogsägarens
Kassajournal.
Vissa poster sammanförs under samma rubrik
t.ex r6 (32 500 + 16 800 + 4 625 + 7 125
= 61 050)
R1 skogsintäkt 800 000 kr
R4 ränteintäkter 12 850 kr
R5 direkta kostnader 48 000 kr
R6 övriga kostnader 61 050 kr
R8 räntekostnader 12 000 kr
1
2
3
4
5
6
7
8
9
J
K
L
M
Årets resultat 675 800 kr i ruta 30 förs N
vidare till blankettens baksida till ruta 40 O.

Skattemässiga justeringar av bokfört resultat
Bokfört resultat
R12 (förs över från R11 sidan 1)
40
(+/-) = 675 800
Negativ räntefördelning (beloppet förs även till
R31 ruta 55 på INK1)
57
+
41
58
R13 Bokförda kostnader som inte ska dras av +
R32 Återföring av periodiseringsfond
+
42
Bokförda intäkter som inte ska tas upp -
Överskott (+)/Underskott (-) före avsättning
R33 till periodiseringsfond
=
43
Avsättning till periodiseringsfond, dock högst
59
R14 Reglera resultatet
N6-blanketten – nyckeln
0
till rättvis beskattning
om inte anna gjorde något för att reglera resultatet skulle det bli en förödande
skatte smäll! anna har sparad räntefördelning så hon skulle kunna ta hela resultatet
som ränte inkomst. anna väljer att använda några av de möjligheter som finns att
göra avdrag samt jämna ut inkomsten över längre tid.
– anna gör skogsavdrag med 392 500 kr P som hon har rätt till efter köpet av
sveaskogsfastigheten.
– skogskonto är ett bra instrument att fördela inkomsten framåt i tiden. anna har rätt
det handlar om att ta tillvara möjligheterna
att beskatta vinst från näringsverksamhet som
kapi talinkomst med 30 % skatt, s.k. räntefördelning.
det motsvarar möjligheten att ta ut del av
vins ten som aktieutdelning i ett fåmansaktiebolag.
annars beskattas vinsten som lön med
egenavgifter och full marginalskatt, totalt upp
att sätta in 60 % av likviden från avverkningsuppdraget. Maximalt får hon sätta in mot 70 % skatt. det är viktigt att tillvarata sin
480 000 kr. Minsta insättning är 5 000 kr. skogskonto insättning får inte leda till möjlighet att ha så bra kapitalunderlag som
underskott i näringsverksamheten.
möjligt. n6 är en hjälpblankett för att beräkna
före tagets skattejusterade balansräkning (N6-
Skattemässiga justeringar av bokfört resultat
blanketten motsvaras av skatteverkets nedladdningsbara
hjälpblankett SKV 2196). n6 ska inte
lämnas in, men sparas för att kunna visa hur
Bokförda kostnader som inte ska dras av
räntefördelningsbeloppet räknats ut. Vissa upp-
Bokförda intäkter som inte ska tas upp
gifter från n6 ska fyllas i på ne-blanketten.
anna har från början insett vikten av att vara
noga med att fylla i sin n6-blankett på för henne
förmånligt sätt. blanketten består av två kolum -
Sammanlagt resultat av verksamheten
ner, den vänstra är ingående värden vid årets
Gemensam verksamhet - överskott redovisad
av annan början och den högra utgående värden vid årets
slut. de siffror som står till höger på förra årets
blankett ska nu över till vänstra kolumnen på
årets blankett.
anna tittar i n6 från förra årets dek laration och
för över det sparade ränte fördel ningsbeloppet
598 000 kr (ruta 867 i fjol) till n6 ruta 934 S
i årets deklaration. beloppet ska också in på
ruta 863 T längre ner på blanketten. hon följer
anvisningarna och räk nar ut årets ränte för del -
Skogsavdrag/substansminskningsavdrag
enligt blankett N8
nings belopp som är 87 166 kr. det utnyttjade
Återföring av värdeminskningsavdrag m.m.
ränte fördelningsbeloppet från n6 ruta 877 a
vid avyttring av näringsfastighet och s.k. avskattning
(skogs- och substansminsknings-
redo visas sidan 2 på ne blanketten ruta r29.
avdrag redovisas även på N8)
sparad räntefördelning redovisas på n6 i ruta
867 b .
8
1
2
3
NE
4
sid 1
7
1a eller min andel av underskott 1b
Gemensam verksamhet - underskott redovisad
av annan 1a eller min andel av överskott 1b
+
Återföring av periodiseringsfond
Överskott (+)/Underskott (-) före avsättning
-
till periodiseringsfond
Avsättning till periodiseringsfond, dock högst
R15 Intäkter som inte bokförts men som ska tas upp +
30 % av överskott vid R33
Kostnader som inte bokförts men som ska
R16 dras av
-
Ökning av expansionsfond, dock högst överskott
=
vid R35 (beloppet förs även till ruta 128 på INK1)
Minskning av expansionsfond (beloppet förs
-
även till ruta 132 på INK1)
Egna pensionspremier eller inbetalning på
pensionssparkonto i näringsverksamheten
(beloppet förs även till ruta 120 på INK1)
Särskild löneskatt på pensionssparavdrag i R38
Min andel som medhjälpande make (+) och
andel till medhjälpande make (-) -
Vid 2008 års taxering medgivna avdrag för
egenavgifter eller särskild löneskatt
Min andel av resultatet från verksamheten/erna
=
Påförda egenavgifter eller särskild löneskatt
enligt slutskattebesked 2008
+
Outnyttjat underskott från föregående beskatt-
R24 ningsår (R48 i föregående års blankett) -
R25 -
+
Uttag från skogs-, skogsskade- eller upphovs-
R27 mannakonto
+
Överskott (+)/Underskott (-) före räntefördelning
=
2
Negativ räntefördelning (beloppet förs även till
ruta 55 på INK1)
R33
Överskott (+)/Underskott (-) före ökning av
expansionsfond
R37
R39
Positiv räntefördelning, dock högst överskott vid
R29 (beloppet förs även till ruta 52 på INK1)
2
Sammanlagt resultat av verksamheten
Gemensam verksamhet - överskott redovisad
av annan
40
57
Bokfört resultat
R12 (förs över från R11 sidan 1) (+/-) = O 675 800 R31 NE
+
41
sid 2
58
R13
R32
+
Skogsavdrag/substansminskningsavdrag
enligt blankett N8
42
R14
Återföring av värdeminskningsavdrag m.m.
=
0
vid avyttring av näringsfastighet 43 och s.k. av-
59
skattning (skogs- och substansminskningsavdrag
redovisas även på N8)
R34
-
44
R35
=
0
60
R17
675 800 R36
-
45
61
R18
+
46
62
R19
+
47
R38
-
+
63
48
-
R20
64
Så här resonerar Anna: R40
+
R21
675 800
65
anna har efter skogsavdrag 283 49 300 kr kvar i R41 resultat. hon har över 598 000 - sparad
Övriga skattemässiga justeringar, kostnader
räntefördelning R22 min andel och kunde om hon - ville ta hela resultatet Överskott (+)/Underskott som (-) räntefördelning. före årets avdrag anna
50
R42 för egenavgifter eller särskild löneskatt =
0
har bestämt Övriga skattemässiga att hon justeringar, årligen intäkter min vill ha ca 40 000 kr kvar efter skatt av årets resultat. R23 andel
66 det
Årets beräknade avdrag för egenavgifter eller
innebär att hon kan ta ut 60 000 51 kr Q i räntefördelning R43 särskild löneskatt (30 % skatt i kapital). - netto
67
efter skatt blir då 42 000 kr och anna uppnår sin Sjukpenning målsättning. hänförlig till denna skogskontoinsättning
näringsverk-
52
R44 samhet
+
med 223 300 kr R gör att annas resultat 392 500efter
räntefördelning blir 0 kr. 68
53
Allmänt avdrag. Vid konstnärlig och nystartad
näringsverksamhet utnyttjat underskott
anna behöver i år inte fundera över användning R45 av (beloppet periodiseringsfond förs även till ruta 45 på INK1). eller expansions-
+
R26
69
fond. fördelen med ta resultat 54som
räntefördelning Underskott är som att utnyttjas det i kapital. blir Vinst skattat vid och klart.
avyttring av näringsfastighet/näringsbostadsrätt
inga inbyggda skattebomber!
R46 och underskott i andelshus
+
55
71
Inbetalning till skogs-, skogsskade- eller
Överskott (+). Överförs till INK1 sidan 2, ruta
R28 upphovsmannakonto
- 223 300 R47 100 eller 102
=
0
72
Underskott (-). Överförs till INK1 sidan 2, ruta
R29
60 000 R48 125 eller 126. Nästa år förs beloppet till R24. =
56
1a Anges av den som vid representantredovisning redovisar hela resultatet i R12.
R30
- 60 000 1b Min andel av resultatet kan hämtas från blankett NEA eller vid representantredovisning
föras in direkt i NE-blanketten.
2 För beräkning av räntefördelning och expansionsfond, se beräkningsbilaga
Övriga uppgifter
SKV 2196.
1. Har du dragit av bilkostnader för bil som är
75
82
leasad (hyrd) i näringsverksamheten eller som
är bokförd som tillgång?
Ja
7. Ersättningsfonder vid beskattningsårets utgång
76
83
2. Har du dragit av bilkostnader för egen bil enligt
schablon (18,50 kr/mil), ange beloppet.
8. Kapitalunderlag för räntefördelning (positivt) *
1 063 000
77
84
3. Ränteutgifter enligt kontrolluppgifter för år 2008
som dragits av i näringsverksamhet, ange belopp
9. Kapitalunderlag för räntefördelning (negativt) *
78
85
4. Vid restvärdesavskrivning: återförda belopp för
10. Positivt fördelningsbelopp som sparas till nästa
av- och nedskrivning, försäljning och utrangering
års taxering *
635 371
5. Årets begärda och tidigare års medgivna värde- 80
86
minskningsavdrag på byggnader som finns vid
beskattningsårets utgång
11. Kapitalunderlag expansionsfond (positivt) **
6. Årets begärda och tidigare års medgivna värde- 81
87
minskningsavdrag på markanläggningar som finns
1a eller min andel av underskott 1b
Gemensam verksamhet - underskott redovisad
av annan 1a eller min andel av överskott 1b
R15 Intäkter som inte bokförts men som ska tas upp +
30 % av överskott vid R33
Kostnader som inte bokförts men som ska
R16 dras av
-
Ökning av expansionsfond, dock högst överskott
=
vid R35 (beloppet förs även till ruta 128 på INK1)
Minskning av expansionsfond (beloppet förs
-
även till ruta 132 på INK1)
Egna pensionspremier eller inbetalning på
pensionssparkonto i näringsverksamheten
(beloppet förs även till ruta 120 på INK1)
Särskild löneskatt på pensionssparavdrag i R38
Min andel som medhjälpande make (+) och
andel till medhjälpande make (-) -
Vid 2008 års taxering medgivna avdrag för
egenavgifter eller särskild löneskatt
Min andel av resultatet från verksamheten/erna
=
Påförda egenavgifter eller särskild löneskatt
enligt slutskattebesked 2008
+
Outnyttjat underskott från föregående beskatt-
R24 ningsår (R48 i föregående års blankett) -
R25 -
+
Uttag från skogs-, skogsskade- eller upphovs-
R27 mannakonto
+
Överskott (+)/Underskott (-) före räntefördelning
=
2
Överskott (+)/Underskott (-) före ökning av
expansionsfond
R37
R39
Positiv räntefördelning, dock högst överskott vid
R29 (beloppet förs även till ruta 52 på INK1)
2
R34
-
44
R35
=
60
R17
675 800 R36
-
45
61
R18
+
46
62
R19
+
47
R38
-
+
63
0
48
-
R20
64
R40
+
R21
675 800
65
49
R41
-
Övriga skattemässiga justeringar, kostnader
R22 min andel -
Överskott (+)/Underskott (-) före årets avdrag
50
R42 för egenavgifter eller särskild löneskatt =
0
Övriga skattemässiga justeringar, intäkter min
Den skattsky ldiges namn
R23 andel
66
Räntefördelning och expansionsfo
Årets beräknade avdrag för egenavgifter eller
51
R43
Skog,
särskild löneskatt
-
Anna
- taxeringen 2013
Person-/Organisationsnummer 39 Rättelsedatum (år, mån, dag)
67
Sjukpenning hänförlig till denna näringsverk-
52
620129-8608
Bilaga
R44 samhet
+
P 392 500
68
Allmänt avdrag. Vid konstnärlig och nystartad OBS! Blankett N6 är numera endast en hjälpblankett.
53
näringsverksamhet utnyttjat underskott Den ska inte lämnas till Skatteverket och kommer inte med i SRU-filen!
R45 (beloppet förs även till ruta 45 på INK1). +
A. Beräkning
R26
69 av kapitalunderlag för B. Beräkning av kapitalunderlag för expan
54
Underskott som utnyttjas i kapital. Vinst vid räntefördelning och fördelningsbelopp samt förändring av expansionsfond
avyttring av näringsfastighet/näringsbostadsrätt
R46 och underskott i andelshus
Din del av + tillgångar och s kulder som ingår i närings - Din del av tillgångar och skulder som ingår i
Inkomst av näringsverksamhet NE
55
verksamheten
71
vid beskattningsårets ingång verksamheten vid beskattningsårets utgång
Inbetalning till skogs-, skogsskade- eller Enskilda Överskott (+). Överförs till INK1 sidan 2, ruta
R28 upphovsmannakonto
- Rnäringsidkare
NE
223 300
2011
R47 100 eller 102
=
0
Blanketten ska lämnas av fysisk person och dödsbo som
11 Fr.o.m. 12 T.o.m.
Hälf ten av medel på skogskonto m.m. 920 +
Hälf ten av medel på skogskonto m.m. 935
Kalenderår Räken-
sid 2
72
bedriver enskild näringsverksamhet.
X 2010
skapsår
Underskott (-). Överförs till INK1 sidan 2, ruta
R29
60 000 R48 125 eller 126. Nästa år förs beloppet till R24. Sådana andelar = där vinsten v id försäljning Sådana andelar där vinsten v id försäljning
Information om hur du fyller i blanketten finns i broschyrerna
39 Datum då blanketten fylls i
beskattas i inkomstslaget näringsverksamhet 921 + 2 000 beskattas i inkomstslaget näringsverksamhet 936
Bokföring, bokslut och deklaration del 1 och 2, SKV 282
56
1a Anges av den som vid representantredovisning redovisar hela resultatet i R12.
och 283. Belopp anges i hela krontal.
R30
- Q 60 000 1b Min andel av resultatet kan hämtas från blankett NEA eller vid representantredovisning
föras in direkt i NE-blanketten. Värde av f astighet enligt sidan 2 922 + 351 000 Värde av fastighet enligt sidan 2
937
2 För beräkning av räntefördelning och expansionsfond, se beräkningsbilaga
Övriga uppgifter
SKV 2196.
Den skattskyldiges namn
Person-/organisationsnummer
Bostadsrätt (anskaffningsutgift) 923 +
Bostadsrätt (anskaffningsutgift)
938
1. Har du dragit av bilkostnader för bil som är
75
82
Skog, Anna 620129-8608
leasad (hyrd) i näringsverksamheten eller som
31 Verksamhetens art
är bokförd som tillgång?
Ja
7. Ersättningsfonder vid beskattningsårets utgång Övriga tillgångar 924 + 412 000 Övriga tillgångar
939
76
83
Skogsbruk
2. Har du dragit av bilkostnader för egen bil enligt
_
schablon (18,50 kr/mil), 33 ange beloppet. 34
358.
Personnummer Kapitalunderlag redovisningsansvarig för räntefördelning (positivt) Skulder *
1 063 000 925 0 Skulder
940
Inkomst 77 av näringsverksamhet
näringsverksamhet NE
Jag har inte tillämpat reglerna om
*
Inkomst av näringsverksamhet NE
Självständig näringsverksamhet 84
3. bedrivs Ränteutgifter i utlandet enligt kontrolluppgifter Ja för förenklat år 2008 årsbokslut
_
som dragits av i näringsverksamhet, ange belopp Enskilda näringsidkare 9. Kapitalunderlag för räntefördelning 2011
* Den som redovisar samtliga tillgångar och skulder samt intäkter och kostnader i NE-blanketten
(negativt) Ersättningsfonder *
926 Ersättningsfonder
941
Blanketten vid gemensam
ska verksamhet
lämnas
av av samt
fysisk fysisk vid
person förenklat
och uppgiftslämnande
dödsbo
som för enkelt bolag. Om det är 78 du
11
Fr.o.m. Fr.o.m.
12
T.o.m.
85
4. Vid restvärdesavskrivning: återförda belopp för Kalenderår
Räken- 10. Positivt fördelningsbelopp som sparas till nästa Summa periodiseringsfonder v id _
Summa periodiseringsfonder vid
bedriver
som är redovisningsansvarig
enskild enskild näringsverksamhet.
ska du fylla i ditt eget personnummer.
Kalenderår Räken-
bedriver enskild näringsverksamhet.
av- och nedskrivning, försäljning och utrangering X 2010
skapsår
års taxering *
beskattningsårets ingång 635 371 927 beskattningsårets utgång
942
Inkomst Information Information om av hur du näringsverksamhet NE X 2010
skapsår
Balansräkning/räkenskapsschema
Information om hur du
fyller
i
blanketten
5. Årets begärda finns
i
och broschyrerna
tidigare års medgivna värde- 39
Datum Datum
då
80 blanketten
fylls
i
86
Bokföring,
bokslut
och och
deklaration deklaration
minskningsavdrag del del
1
och
2,
SKV
på 282
byggnader som finns vid
_
Enskilda Anläggningstillgångar beskattningsårets utgång
11. Kapitalunderlag expansionsfond (positivt) ** Andra obeskattade reserver 930
och
283.
Belopp näringsidkare
anges anges
i
hela
krontal. 2011 Eget kapital
Andra obeskattade reserver
945
ödsbo som
11 Fr.o.m. 6. Årets begärda och 12tidigare
01T.o.m.
års medgivna värde- 81
10
87
Kalenderår Räkenminskningsavdrag på markanläggningar som finns
Outnyttjat underskott av näringsv erksamhet Outnyttjat underskott vid beskattnings-
XB1
2010Immateriella
skapsår anläggningstillgångar vid beskattningsårets utgång
B10 Eget kapital (tillgångar - skulder) 12. Expansionsfond vid beskattningsårets 947 500 utgång vid beskattningsårets ingång enligt NE 931 +
årets utgång enligt NE
946
i broschyrerna
Den
skattskyldiges skattskyldiges
namn
Person-/organisationsnummer
39 Datum då blanketten fylls i
02
, SKV 282
Icke varaktiga kapitaltillskott till näringsverk- _
Öv ergångspost vid 1995 års taxering
Skog,
B2 Byggnader Anna och markanläggningar Periodiseringsfonder, 36 ej 000 återförda Obeskattade beloppreserver
620129-8608 **
samheten under beskattningsåret 2011 932 (ev . korrigerad vid 1999/2000 års taxering) 947
31
Verksamhetens
art
03
94
13
Mark och andra tillgångar som inte får
97
73,7% av expansionsfonden vid 2012
_
Skogsbruk
Skogsbruk B3
Utkast
skrivas av
13. Periodiseringsfond vid 2004 års 743 taxering 500 B11 Obeskattade reserver
16. Periodiseringsfond vid 2007 års taxering
års taxering 933 Särskild post
948
Person-/organisationsnummer 04 33
34
Jag har inte tillämpat 95
35
Personnummer Personnummer
redovisningsansvarig
Jag har inte tillämpat
reglerna
om
* *
Öv ergångspost 98 vid 1995 års taxering Icke varaktiga kapitaltillskott näringsverk-
Självständig
näringsverksamhet
bedrivs
i
utlandet
B4 Maskiner och inventarier620129-8608
14. Periodiseringsfond vid 2005
Ja 28 förenklat 000 Avsättningar årsbokslut **
års taxering
17. Periodiseringsfond vid 2008 års taxering
(ev . korrigerad vid 1999/2000 års taxering) 851 +
samheten under beskattningsåret 2012 949
*
Den
som
redovisar
samtliga samtliga
tillgångar
och och
skulder skulder
samt
intäkter
05 och
kostnader
i i
NE-blanketten
NE-blanketten
15
96
vid
gemensam
verksamhet
samt
vid
förenklat
uppgiftslämnande
för
enkelt
bolag.
Om
det
är
du
B5 som
är Övriga
redovisningsansvarig anläggningstillgångar
ska
du
15. fylla
Periodiseringsfond i
ditt
eget
personnummer. 4 000 B12 Avsättningar
vid 2006 års taxering
Särskild post 929 +
Kapitalunderlag Överskott (positivt) 950
33 34
35 Personnummer redovisningsansvarig
Jag har * Uppgift behöver bara lämnas av den som har redovisat räntefördelning i ruta
Balansräkning/räkenskapsschema
inte tillämpat reglerna om
*
Balansräkning/räkenskapsschema
** Ska inte fyllas i av den som upprättar förenklat årsbokslut.
** Uppgift behöver bara lämnas av den som vid Sparat beskattningsårets
fördelningsbelopp f rån 2012 års
et Ja förenklat årsbokslut
30 eller 31, eller som vid årets taxering har ökat sitt positiva fördelningsbelopp utgång har satt av till expansionsfond taxering
934 +
som sparas till nästa års taxering
NE-2
S 598 000
Underskott (underskott) 951
Anläggningstillgångar
samt intäkter och kostnader i NE-blanketten Omsättningstillgångar
Eget Skulder kapital
iftslämnande för enkelt bolag. Om det är Fastställd du blankett Skog, Anna 620129-8608 Bil nr 1 NE-2
01 kommer i nästa version
10
06
16
personnummer.
Kapitalunderlag för Överskott (positivt) 852 = 1 363 000 Beräkning N6av
expansionsfond
B1 B6 Immateriella
anläggningstillgångar
B10
Varulager
B13 Eget
Låneskulder kapital
(tillgångar
-
skulder)
947
300 500 500
000 räntef ördelning
hema
Positivt kapitalunderlag vid beskattningsårets
02
sid 1
07
17
Underskott (negativt) 853 =
utgång enligt ovan
B2 Eget B2 B7 Byggnader
Kundfordringar kapital och
markanläggningar
36
000 Obeskattade
B14 Skatteskulder reserver **
Kronor
multiplicerat
01
03
13
Mark
och
andra
tillgångar tillgångar
som
inte
får
Beräkning av fördelningsbelopp * 947 500 med 135,69% = 868
B3
Utkast
får
B3
Utkast
får 1008
18
B10
B3
Utkast
B8 skrivas Eget skrivas Övriga kapital av avfordringar
(tillgångar - skulder)
743 947 743 236 500
500 000 B11 B11
B15 Obeskattade
Leverantörsskulder reserver reserver
Positivt kapitalunderlag x 7,15%
02
04
09
19
(= positivt fördelningsbelopp)
843 = 97 454 Expansionsfond
36 000 B4 Obeskattade B4
B9 Maskiner
Kassa och och
bank inventarier reserver **
28 200 000 000 Avsättningar B16 Övriga skulder **
Negativt kapitalunderlag x 2,65%
03
05 13 05
15
(= negativt fördelningsbelopp) 860 =
tkast
Expansionsf ond vid årets ingång
865
743 500 B5 B11 B5 B5 Övriga Obeskattade
Övriga
anläggningstillgångar
anläggningstillgångar
reserver
4
000
B12 Avsättningar
Sparat fördelningsbelopp f rån 2012 Ökning av expansionsf ond
04
**
Ska
inte inte
fyllas
i i
av
den
som som
upprättar
förenklat
årsbokslut.
års taxering 863 + T 598 000 f örs till blankett NE
879
28 000 Avsättningar Resultaträkning/räkenskapsschema
**
Summa fördelningsbelopp
Minskning av expansionsf ond
05
Omsättningstillgångar
Intäkter
Skulder
Positivt fördelningsbelopp Fastställd blankett 15 kommer Avskrivningar i nästa version
861 = 695 454 f örs till blankett NE
864
4 000 B12 Avsättningar
06
20
16 1628
Försäljning och utfört arbete samt övriga
Avskrivningar och nedskrivningar
B6 Varulager
B13 B13 Låneskulder
300 000 Negativt fördelningsbelopp
06
07
B6 ** R1 Varulager
Ska inte momspliktiga vid fyllas beskattningsårets i av den intäkter som upprättar utgång förenklat årsbokslut. + 800 000 B13 R9 Låneskulder byggnader 12. Expansionsfond och markanläggningar
vid beskattningsårets utgång -
07
17
21
Avskrivningar och nedskrivningar maskiner 29
B7 Skulder B7 B7
R2 Periodiseringsfonder, Kundfordringar
Momsfria intäkter ej återförda + belopp B14
R10 Skatteskulder
Skatteskulder
och inventarier och immateriella tillgångar -
08
94
18
1622
5
B8 B13 B8
13.
Övriga Låneskulder
Övriga
Periodiseringsfond
fordringar
R3 Bil- och bostadsförmån vid 2004 m.m. års taxering + 236
300 000
000 B15 B15 Årets Leverantörsskulder
16. resultat
Periodiseringsfond vid 2007 års taxering
09
95
19
1723
30
Bokfört resultat
6
B9 B14 B9
R4 14. Kassa Skatteskulder
Kassa
Ränteintäkter
Periodiseringsfond och
bank
200
m.m.
vid 2005 års taxering + 12 000
850 B16 B16
Övriga
(förs över skulder
R11
till sidan 2 R12) (+/-)
17. Periodiseringsfond vid 2008 års taxering =
300 4 000 000 000
12 000
97
98
675 800
f örs till blankett NE
Utnyttjat positivt fördelningsbelopp
f örs till blankett NE
Ev. kvarvarande positivt fördelningsbelopp
som sparas till nästa års taxering
862 =
_
877
867 =
a
b
60 000
635 454
Expansionsf ond vid årets utgång
866
* Fördelningsbelopp ska endast beräknas om kapitalunderl
understiger (+/-) 50 000 kr och då på hela beloppet.
Om räkenskapsåret inte är 12 månader ska fördelningsb
motsvarande grad.
08
18
96
236 000 B15 Kostnader
15. Leverantörsskulder
Upplysningar om årsbokslutet
Periodiseringsfond vid 2006 års taxering
09
1924
Uppdragstagare (t.ex. redovisningskonsult) har biträtt vid upprättandet
* Uppgift behöver bara lämnas av den som har redovisat räntefördelning i ruta ** Uppgift behöver bara lämnas av den som vid beskattningsårets
Resultaträkning/räkenskapsschema
av årsbokslutet
200 000 B16 R5 Övriga 30 Varor, eller skulder material 31, eller som och vid tjänster årets taxering har ökat sitt - positiva fördelningsbelopp
48 000
utgång har satt av till expansionsfond
som sparas till nästa års taxering
NE-2
Intäkter
Avskrivningar
25
88 89
Skog, Anna 620129-8608 Bil nr 1 NE-2
20
28
R6 Försäljning Övriga externa
och
utfört kostnader
arbete
samt
övriga - 61 050 9
X Ja
Avskrivningar
och och
nedskrivningar Nej
R1
momspliktiga
intäkter
+ 800
000 000
26
R9
byggnader
och
markanläggningar
- 4
000
chema
21 21
Avskrivningar och nedskrivningar maskiner 29 29
R7 Anställd personal
-
Avskrivningar och nedskrivningar maskiner 29
R2 Avskrivningar
R2
Momsfria
intäkter
+ 27
R10 och
inventarier inventarier
och
immateriella immateriella
tillgångar
- 12 12
000
20
22 28 22
R8 Avskrivningar Räntekostnader och nedskrivningar
m.m.
- 12 000
+ 800 000 R3 R9 R3 R3
Bil-
och
bostadsförmån
m.m.
byggnader och markanläggningar + - + 4 000 Årets resultat
23
30
21
NE www.skatteverket.se
Avskrivningar och nedskrivningar maskiner 29
Bokfört
resultat
J
N NE-1
R4 Ränteintäkter m.m.
+ 12 850 R11 (förs (förs över till sidan 2 2 R12) (+/-)
+
R10
R4 och Ränteintäkter inventarier m.m. och immateriella tillgångar -
+ 12 850 000 R11 (förs över till sidan 2 R12) (+/-)
= = 675
800 800
22
+
Kostnader Årets Kostnader resultat
Upplysningar om årsbokslutet
24
Uppdragstagare
(t.ex.
redovisningskonsult)
har
biträtt
vid
upprättandet
23
30
Bokfört resultat
K
av
årsbokslutet
+ 12 850 R5 R11 R5
Varor, (förs Varor, över material till sidan och 2 tjänster R12) (+/-) -=
- 675 48
000
800
25 25
88
88 89
89 89
L
R6 Upplysningar R6
Övriga
externa
kostnader om årsbokslutet - 61
050
X
X Ja
Nej Nej
24
Uppdragstagare (t.ex. redovisningskonsult) har biträtt vid 26
upprättandet
av
-
R7 R7årsbokslutet
48 000 R7
Anställd
personal
- -
25
27
88 89 M
- 61 050 X R8
Ja Räntekostnader
m.m.
Nej - 12
000
26
Viktiga datum…
12 februari: fyllnadsinbetalning av kvarskatt som
överskrider 30 000 kr (om ränta vill undvikas).
2 maj: sista inlämningsdag för deklarationen till
skatteverket. du kan få anstånd om det finns
gilti ga skäl. ansökan ska vara skatteverket till
handa minst 10 dagar innan 2 maj.
anstånd söks på blankett, skV 2600.
3 maj: fyllnadsinbetalning av all kvarskatt
(om ränta vill undvikas).
-
27
NE NE www.skatteverket.se
Skogsbyrån
NE-1 NE-1
- 12 000
nkett kommer i nästa version
W 10-10
01
04 04
2161
SKV SKV
W 10-10
01
04
2161
SKV

anna sparar kvarvarande för del ningsbelopp 635 454 kr
b till nästa år.
därefter fyller anna i den hög ra kolumnen och använder
årets utgående siffror. Värdet på fastig heten beräknar
hon på baksidan av n6-blanketten.
ingående värde 351 000 kr
förvärv sveaskog 760 000 kr
förvärvskostnad 25 000 kr
skogsavdrag - 392 500 kr
Vägbyggnad 40 000 kr
Värdeminskningsavdrag väg - 4 000 kr
Summa 779 500 kr g
fyll i rutan 924 c och 939 d övriga tillgångar på rätt sätt.
anna har här redovisat följande till gångar: bankkonto, medlems-
och virkeslikvidkonto samt restvärdet på inventarier.
anna har inget nytt eller gammalt underskott därför behöver
hon inte fylla i rutorna 931 e och 946 f .
OBS! Det är ganska vanligt att skogsägare inte alls
beräknat räntefördelning eller gjort fel. det går då att
räkna fram ett riktigt sparat räntefördelningsbelopp
och genom att hos skatteverket begära omprövning av
deklarationen få föra in det nya beloppet. exempelvis
kan sparat underskott vara glömt och fastighets värde
samt övriga tillgångar kan vara för lågt beräknade.
Momsredovisningen gör anna på en speciell Momsbilaga
till inkomstdeklarationen. den ska lämnas in till
skatteverket med deklarationen. hon fyller i följande
rutor med uppgifter från kassa journalen:
05 Momspliktig omsättning 800 000 kr
10 utgående moms 200 000 kr.
hade anna haft eu-stöd hade hon redovisat dessa i
ruta 42.
Tänk på att…
skogskontoinsättning ska vara gjord senast samma
dag deklarationen ska vara inlämnad. har du
anstånd för inlämning gäller det datumet.
direktavdrag för inventarier är max 22 000 kr exklusive
moms för inkomståret 2012 (taxeringsår 2013),
22 250 kr för in komstår 2013 (taxe ringsår 2014).
Möjlighet finns alltid att ompröva deklarationen
de fem senaste taxeringsåren.
Baksidan av huvudblanketten, Inkomstskattedeklaration 1
bedriver man näringsverksamhet ska alltid baksidan
fyllas i. anna redovisar sina siffror i rutorna:
100 överskott är 0 kr anna tar vinsten
som räntefördelning
52 räntefördelning 60 000 kr från ne, sid 2, ruta r29
109 utgående moms 200 000 kr från momsblanketten
110 ingående moms 45 325 kr från kassajournalen
förenklat Årsbokslut (blankett skV 2150) är den sista
anna renskriver. siffrorna är desamma som ne-blankettens
framsida. blanketten behöver inte skickas men ska skrivas
under och sparas med bok föringen i 7 år.
anna gör sin privata del av deklarationen klar och skickar in
huvud blankett, ne, n8 och Momsbilagan till skatteverket! Är
det något som blivit fel eller glömts bort går det bra att komplettera
deklarationen.
Skogsbyrån
Räntefördelning och expansionsfond
Den skattsky ldiges namn
Skog, Anna
- taxeringen 2013
Person-/Organisationsnummer 39 Rättelsedatum (år, mån, dag)
620129-8608
OBS! Blankett N6 är numera endast en hjälpblankett.
Den ska inte lämnas till Skatteverket och kommer inte med i SRU-filen!
A. Beräkning av kapitalunderlag för B. Beräkning av kapitalunderlag för expansionsfond
räntefördelning och fördelningsbelopp samt förändring av expansionsfond
Din del av tillgångar och s kulder som ingår i närings - Din del av tillgångar och skulder som ingår i närings -
verksamheten vid beskattningsårets ingång verksamheten vid beskattningsårets utgång
Hälf ten av medel på skogskonto m.m. 920 + Hälf ten av medel på skogskonto m.m. 935 +
Sådana andelar där vinsten v id försäljning
beskattas i inkomstslaget näringsverksamhet 921 + 2 000
Sådana andelar där vinsten v id försäljning
beskattas i inkomstslaget näringsverksamhet 936 +
Värde av f astighet enligt sidan 2 922 + 351 000 Värde av fastighet enligt sidan 2
937 +
Bostadsrätt (anskaffningsutgift) 923 + Bostadsrätt (anskaffningsutgift)
938 +
Övriga tillgångar 924 + c 412 000 Övriga tillgångar
939 +
Skulder
_
925 0 Skulder
_
940
Ersättningsfonder
_
926 Ersättningsfonder
_
941
Summa periodiseringsfonder v id
beskattningsårets ingång
_
927
Summa periodiseringsfonder vid
beskattningsårets utgång
_
942
_ _
Andra obeskattade reserver 930 Andra obeskattade reserver
945
e
Outnyttjat underskott av näringsv erksamhet Outnyttjat underskott vid beskattningsvid
beskattningsårets ingång enligt NE 931 + årets utgång enligt NE
946 +
Icke varaktiga kapitaltillskott till näringsverk- _
Öv ergångspost vid 1995 års taxering
samheten under beskattningsåret 2011 932 (ev . korrigerad vid 1999/2000 års taxering) 947 +
73,7% av expansionsfonden vid 2012
års taxering
_
933 Särskild post
948 +
Öv ergångspost vid 1995 års taxering
(ev . korrigerad vid 1999/2000 års taxering) 851 +
Icke varaktiga kapitaltillskott näringsverksamheten
under beskattningsåret 2012
_
949
Särskild post 929 + Kapitalunderlag Överskott (positivt) 950 =
S
Sparat fördelningsbelopp f rån 2012 års
taxering
934 + 598 000
Underskott (underskott) 951 =
Kapitalunderlag för Överskott (positivt) 852 = 1 363 000 Beräkning av expansionsfond
räntef ördelning
Underskott (negativt) 853 =
Positivt kapitalunderlag vid beskattningsårets
utgång enligt ovan
Kronor
Beräkning av fördelningsbelopp *
multiplicerat
947 500 med 135,69% = 868
Positivt kapitalunderlag x 7,15%
(= positivt fördelningsbelopp)
843 = 97 454 Expansionsfond
Negativt kapitalunderlag x 2,65%
(= negativt fördelningsbelopp) 860 = Expansionsf ond vid årets ingång
865 +
T
N6
Bilaga till blankett NE
464 000
300 000
Sparat fördelningsbelopp f rån 2012
års taxering 863 + 598 000
Ökning av expansionsf ond
f örs till blankett NE
879 +
Summa fördelningsbelopp
Positivt fördelningsbelopp 861 = 695 454
Minskning av expansionsf ond
f örs till blankett NE
_
864
Negativt fördelningsbelopp
f örs till blankett NE 862 = Expansionsf ond vid årets utgång
866 =
Utnyttjat positivt fördelningsbelopp
f örs till blankett NE
_
877 a 60 000
* Fördelningsbelopp ska endast beräknas om kapitalunderlaget överstiger eller
understiger (+/-) 50 000 kr och då på hela beloppet.
Om räkenskapsåret inte är 12 månader ska fördelningsbeloppet korrigeras i
Ev. kvarvarande positivt fördelningsbelopp
som sparas till nästa års taxering 867 = b 635 454
motsvarande grad.
4 000
779 500
947 500
1 285 662
Syftet med exemplet Anna Skog
är att avdramatisera redovisnings- och dekla ra -
tionsarbe tet samt att motivera fler skogsägare
att vilja öka sina kun ska per inom om rådet.
en bra början är att ta del av skogsägarens
företagsbok 2013 som kan be ställas på
www.lrfkonsult.se/foretagsboken
som kund hos lrf konsult så kan du även
skaffa skogsägarens kassajournal med
anvisningar.
kontakta närmaste lrf konsult-kontor
Tel 0771-27 27 27 www.lrfkonsult.se
Tips! På Skatteverkets hemsida www.skatteverket.se hittar du en bra
handledning från Bokföringsnämnden och Skatteverket för enskilda
näringsidkare: Bokföring, bokslut och deklaration – del 1 ”SKV 282”
och del 2 ”SKV 283”. Broschyr erna kan laddas ner som pdf eller beställas
så kommer de i brevlådan.
LRF Konsult finns i hela landet. Vi är den ledande aktören inom
eko no misk- och juridisk rådgivning till skogsägare och är landets
största mäklare av jord och skog.
har du frågor om din deklaration eller annat rörande ditt skogsägande
Ring 0771-27 27 27 och fråga efter en skogsekonomisk rådgivare,
eller mejla: skog@lrfkonsult.se
Ansvarig för deklarationsexemplet: david.bostrom@lrfkonsult.se
g
d
f
N6
sid 1