Microsoft PowerPoint - Ppt0000004 [Skrivskyddad]

Föreningen Sveriges Kommunalekonomer

Kalkylsituation styr kalkylmetod och precision
◦ Konkurrensutsättning – egenregialternativets anbud
självkostnad, hög precision – konkurrens på lika villkor
◦ Avknoppning – utökning
Särkostnader, tillräcklig precision - konsekvensanalys
◦ Underlag för utformning av ersättningssystem
självkostnad, tillräcklig precision
Föreningen Sveriges Kommunalekonomer

Självkostnadskalkylering
◦ Alla kostnader som är produktionsstödjande ska med
◦ Produktionsfrämmande kostnader exkluderas t.ex.
allmän politisk verksamhet
myndighetsutövning
beställarfunktion
Särkostnadskalkylering
◦ Kostnader som tillkommer eller faller ifrån beroende på
val av handlingsalternativ
kort eller lång sikt?
Föreningen Sveriges Kommunalekonomer

Utfall
◦ Verkliga kostnader
◦ Verkligt kapacitetsutnyttjande
◦ Tidshorisont
Budget
◦ Antaganden om kostnadsutveckling/nivå
Prisutveckling, kalkylränta, etc.
◦ Antaganden om kapacitetsutnyttjande
◦ Oförutsett/risk?
Föreningen Sveriges Kommunalekonomer

Föreningen Sveriges Kommunalekonomer

Direkta kostnader
◦ rätt kostnadsbärare, rätt belopp?
Fördelade kostnader/interna tjänster
◦ rätt kostnadsbärare, rätt pris?
”Fria nyttigheter” – ofördelade kostnader
◦ hur ska dessa fördelas?
Föreningen Sveriges Kommunalekonomer

Väsentlighetsprincipen tillämpas
Fördelning med hjälp av:
◦ pålägg
◦ schablon baserat på volym eller omsättning
◦ aktivitetsbaserade ersättningar
◦ internpriser
◦ etc…
Föreningen Sveriges Kommunalekonomer

Löneehnhet
4 löneförättare lön 2 000
Övrigt 400
S.a kostnader 2 400
Volym Tidsåtgång
Lönesumma 1 500 000
Antal löner 4000*12 48000 60%
Antal nyanställningar/vik 800 20%
Antal rättelser 4800 20%
PA påslag 0,16%
Pris per lönutbetalning 50
Aktiviteter Tot kostnad Kostnadsdrivare A‐pris
Löneutbetalning 1440 48000 30
Nyregistering 480 800 600
Rättelser 480 4800 100
Föreningen Sveriges Kommunalekonomer

Kostnad enhet A Volym PA‐påslag Per lön Aktivitetspris
Antal årsarb 10
Lönesumma 4800000 7680
Antal löner 10*12 120 6000 3600
Antal nyanställningar/vik 0 0
Antal rättelser 0 0
Summa 7680 6000 3600
Kostnad enhet B Volym PA‐påslag Per lön Aktivitetspris
Antal årsarb 10
Lönesumma 3000000 4800
Antal löner 15*12 180 9000 5400
Antal nyanställningar/vik 60 36000
Antal rättelser 40 4000
Summa 4800 9000 45400
Föreningen Sveriges Kommunalekonomer

Bestäm kostnadsmassan
◦ Verksamhetsfrämmande
◦ Jämförelsestörande?
Bestäm ambitionsnivå
◦ Vad är väsentliga komponenter
◦ Vad kan räknas schablonmässigt
Identifiera direkta kostnader
Identifiera indirekta kostnader
◦ Bestäm fördelningsnycklar/metod
Föreningen Sveriges Kommunalekonomer

Personal
◦ Delade tjänster
◦ PO-pålägg (sociala avgifter + pension)
◦ Sjuklön, rehab, avveckling mm
◦ Reservkapacitet
Lokaler
◦ Internhyra (vad ingår?)
◦ Underhåll
Ledning och administration
◦ Ledning
◦ Ekonomi-, personal-, inköpsadministration
◦ Kontorsservice
Föreningen Sveriges Kommunalekonomer

Övriga kostnader
◦ Inventarier
◦ Transporter
◦ IT- telefoni
◦ Risk och försäkringskostnader
◦ Ränta
◦ Revision
◦ Oförutsett
◦ Vinst
◦ ”Onödiga” kostnader
Föreningen Sveriges Kommunalekonomer

En förutsättning för efterkalkylen
◦ inte bara siffror
◦ vägval och motiv
Underlag för ifrågasättande
Undanröjer misstankar
Föreningen Sveriges Kommunalekonomer

KOSTNADER SOM EJ FÖRDELATS UT – (PRODUKTIONSFRÄMMANDE KOSTNADER)
KOSTNADSSTÄLLE EJ FÖRDELAT KOMMENTAR
Fullmäktige 100 %
Styrelse och nämnder 90 % 10 % av verksamheten anses vara
riktat mot produktionsdelen.
Myndighetsutövning 100 %
Förvaltningsledning 50 % 50 % av verksamheten anses vara
riktat mot produktionsdelen.
Föreningen Sveriges Kommunalekonomer

KOSTNADER SOM FÖRDELATS UT
KOSTNADSSTÄLLE FÖRDELNINGSGRUND KOMMENTAR
Personalkostnader Direkt lön inklusive semesterlön
och verkliga sociala avgifter
belastar rätt kostnadsställe.
Ett pålägg på 1 % på direkt lön
belastar kalkylen för del i
gemensam personalpool.
Pensionskostnader Belastar kalkylen med 7 % på
direkta löner.
Löneutvecklingen för kommande
år har uppskattats till 3 % per år.
7 % utgör ett vägt genomsnitt för
enhetens pensionskostnader de
senaste 3 åren
Föreningen Sveriges Kommunalekonomer

Planeras vi upprättande av kalkylen
◦ anpassning av internredovisningen?
◦ övriga instruktioner?
Återrapportering
◦ analys och erfarenhetsåterföring
Tillgänglig för externa intressenter?
Föreningen Sveriges Kommunalekonomer

Föreningen Sveriges Kommunalekonomer