Kursinnehåll
Kursinnehåll
Kursinnehåll
- No tags were found...
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
Modul 2:<br />
Intern resultatberäkning<br />
och -planering<br />
Innehåll<br />
• Rörliga och fasta kostnader<br />
• Grundidén i bidragsmodellen<br />
• Resultatplanering
Exempel: Reserbyrå<br />
En resebyrå gör tre alternativa<br />
budgeter för en planerad gruppresa<br />
”Jorden runt”. Vid en optimistisk<br />
budget räknar man med att få sålt 60<br />
biljetter, vid en realistisk 50 och vid en<br />
pessimistisk endast 40 biljetter. Byråns<br />
kostnader för administration, reklam,<br />
flygplan m m beräknas till 180.000 €.<br />
Kostnader för inkvartering, mat m m<br />
beräknas till 1.500 € per såld resa.<br />
Vad kan du säga om<br />
kostnadsstrukturen
Kostnadsbegrepp<br />
• Rörliga kostnader<br />
• är kostnader vars storlek ändrar<br />
med verksamhetsvolymen<br />
• t ex materialåtgång<br />
• Fasta kostnader<br />
• är kostnader som inte ändrar<br />
när volymen ändrar<br />
• t ex lokalhyror
Klassificeringen bygger på bl a<br />
• verksamhetsvolymen<br />
• begreppen gäller totalkostnaden<br />
• tids- och volymintervall<br />
• typ av verksamhetsvolym,<br />
kostnadsslag och situation<br />
Kan illustreras grafiskt, matematiskt<br />
TK = RK + FK<br />
TK = RK/st * q + FK<br />
TK= total kostnad<br />
RK= rörlig kostnad<br />
FK= fast kostnad
TK<br />
Total kostnad<br />
RK<br />
FK<br />
Volym<br />
Kostnad per enhet<br />
genomsnittlig RK<br />
genomsnittlig FK<br />
Volym
• Olika typer…..läs på egen hand<br />
• Rörliga kostnader<br />
• Proportionell<br />
• Degressiv<br />
• Progressiv<br />
• Fasta kostnader<br />
• Helt fasta<br />
• Halvfasta<br />
• Driftsbetingade
• Kapacitet=prestationsförmåga<br />
• teoretisk<br />
• maximal prestationsmängd ett företag<br />
kan utföra under en viss tid<br />
• bästa tänkbara förhållanden<br />
• normal<br />
• prest.förmåga under normala<br />
förhållanden<br />
• normal sysselsättning<br />
• aktuell<br />
• verklig, aktuell prest.mängd<br />
• Sysselsättningsgrad<br />
aktuell kapacitet * 100<br />
tillgänglig kapacitet<br />
I produktkalkyler används normal<br />
kapacitet
Bidragsmodellen<br />
• Modellen kan användas för<br />
beräkningar på t ex<br />
produktnivå<br />
och företagsnivå<br />
• Förenklad modell<br />
Intäkter<br />
-RK<br />
Bidrag<br />
-FK<br />
Vinst
Resultatplanering<br />
CVP-analys<br />
• avser beräkningar som beskriver<br />
sambandet mellan<br />
• kostnader<br />
• volym<br />
• pris<br />
• matematiskt eller grafiskt<br />
• kan göras som en<br />
totalanalys<br />
bidragsanalys
Resultatdiagram enligt totalanalys<br />
Totala<br />
intäkter<br />
Totala<br />
kostnader<br />
Kritisk<br />
omsättning<br />
€<br />
TI<br />
TK<br />
RK<br />
FK<br />
Kritisk<br />
volym<br />
Aktuell<br />
volym<br />
Volym<br />
Kritisk punkt,<br />
nollpunkt, break-even<br />
Säkerhetsmarginal
Resultatdiagram enligt bidragsanalys<br />
€<br />
Totalt<br />
täckningsbidrag<br />
Kritisk<br />
omsättning<br />
TTB<br />
FK<br />
Kritisk<br />
volym<br />
Aktuell<br />
volym<br />
Volym<br />
Kritisk punkt<br />
Säkerhetsmarginal
Relationstal<br />
• Kritisk punkt<br />
den punkt där totala intäkter är lika stora som totala<br />
kostnader; uttryckas ofta som kritisk volym (breakeven<br />
point)<br />
• Säkerhetsmarginal<br />
absoluta tal<br />
verklig volym - kritisk volym<br />
verklig oms - kritisk oms<br />
relativa tal %<br />
verklig -kritisk * 100<br />
verklig<br />
• Täckningsgrad<br />
% täckningsbidrag per styck * 100<br />
pris per styck
Känslighetsanalys<br />
• What if<br />
• Vad händer om viss variabel<br />
ändrar<br />
• Goal-seeking<br />
• Vilken volymökning skulle krävas för<br />
att hålla resultatet konstant<br />
• Arbetsgång<br />
1. Sammanställ data i<br />
utgångsläget<br />
2. Beräkna resultat<br />
3. Beräkna nyckeltal<br />
4. Ändra variabel<br />
5. Beräkna resultat /nyckeltal<br />
6. Jämför
Exempel: Selja Ab<br />
tillverkar en specialskulptur av gips<br />
aktuell volym 16.000 st<br />
försäljningspris 20 €/st<br />
materialåtgång 10.000 kg<br />
á 8 €/kg<br />
delkomponenter 20.000<br />
personalkostn.(tillv) 90.000<br />
elförbrukn. (tillv) 2.000<br />
hyror 20.000<br />
kontorskostnader 5.000<br />
personalkostn.(adm) 50.000<br />
reklam, resor 5.000<br />
telefon, post m m 10.000<br />
avskrivningar 10.000
• a) Beräkna<br />
täckningsbidrag, täckningsgrad,<br />
kritisk punkt och säkerhetsmarginal<br />
• b) Hur förändras den kritiska punkten<br />
om priset sjunker till 17 €/st och<br />
ytterligare 10 000 € satsas på<br />
reklam<br />
• c) Vilken volymökning krävs för att<br />
kompensera detta
Change language