Wystąpienie pokontrolne - Izba Skarbowa w Bydgoszczy

11 . jříuë,/‹_ /¿„g_ ,č/Üggjjyz, ƒajsz'/24291 6”/area/w›'‹v. dwor r~.- a darzy?? ero 

li” W'¬““` ”“ ‹ - 1 ~ za W „aw a/„afa 1 f W 

(rz ;{);1ý?!l'/ '#23' ,, ' V Q Č/ f” Sokremriofñewxszegoiłfz 

ffläłßl ý ;Í [dra/lëf/Q9/Ľ fâ/ 0V I/, “Ń _ Skžrłeotifarjąa' 29:13:11. 

_ 

li' ¿ N51” ligi 16. "gif, .z.uêŠ_ 

_ "' .f Qoßßßllflfc 

Śgdgimüsdfgacla mś% i§ýfýfiåial¿,sk:ĄĘ Bydgoszcz, dnia /śfiiāöälâßlliíłlfÊi¿¿êi::.:::.:;.::.;Êi 

Izba Skarbowa 9 . 

w Bydgoszczy '\ 

fl 13% 

NU/092-0026-2/12 UV of 

\ \1? V 

cj/Š '\,9N Pan 

P Qg \ Q '\' Jacek Kwiatkowski 

` _ ,U 1 Naczelnik _ 

*if1 t1" Pierwszego Urzędu Skarbowego 

X 

W Toruniu 

I 

Š 

un 

VVYST 

1 

PIENIE POKONTROLNE 

z kontroli przeprowadzonej W dniachj od 12 do 19 czerwca 2012 r. (Z wyłączeniem 18 czerwca) 

w Pierwszym Urzędzie Skarbowym Toruniu przez: Gertrudę Nierebińską-Szweda starszego 

komisarza skarbowego, Kamilę Ogińską starszego komisarza skarbowego, Renatę Poziomek- 

Pawlikowska komisarza skarbowego, Magdalenę Recką inspektora, Ewę Halczuk starszego 

informatyka, Macieja Lewickiego inspektora, Mateusza Ossowskiego starszego komisarza 

skarbowego i Ryszarda Belzyta starszego inspektora w Izbie Skarbowej w Bydgoszczy na 

podstawie upoważnienia Dyrektora Izby Skarbowej W Bydgoszczy Nr NU/092-0026/12 z dnia 

08 czerwca 2012 r. W zakresie realizacji zaleceń wydanych przez Dyrektora Izby Skarbowej 

W Bydgoszczy pismem z dnia 22 lutego 2011 r., nr SN/092-0102-1/10 po kontroli kompieksowej 

dotyczącej prawidłowości funkcjonowania urzędu za okres od 1 stycznia 2009 r. do 30 września 

2010 r. 

USTALENIA 

1. Instrukcjaobiegu dokumentów. 

Wprowadzić w pracy urzędu instrukcję obiegu dokumentów obejmującą również 

postępowanie z dokumentamipo ich rejestracji w bazie Biblioteka Akt. 

W dniu 31 stycznia 2011 r. Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Toruniu wydał 

Zarządzenie Nr 1/11 W sprawie wprowadzenia Instrukcji obiegu dokumentów 

W Pierwszym Urzędzie Skarbowym, gdzie W załączniku do ww. zarządzenia w Rozdziale 

VII - Zakładanie spraw w systemie Biblioteka Akt określono zasady rejestracji 

dokumentów (spraw) W tym systemie. Powyższe zasady zostały rozszerzone 

W Zarządzeniu Nr 5/12 z dnia 01 lutego 2012 r., tak jak wyżej W Rozdziale VII. 

Zalecenie zrealizowano. 

2. Kopie rozstrzygnięć W sprawach podatkowych. W 

Hfvkonywac' i pozostawiać ad acta w urzędzie wyłącznie jedną kopię rozstrzygnięć 

w sprawach podatkowych. 

uf.'DTE;Waminsk1ego goszcź*ttt" c 'c f Mwfiżba-skarbowa.bydgvszßzñl Ż" 

tel.: +48 52 58 56 100 I fax: +48 52 58 42 994 P-"'="` i=fi""" ""'^*"=' "'“' ""

Na powyższą okoliczność sprawdzone sprawy, które badano w pkt. 4 i 5 i stwierdzono, iż 

urząd stosuje zasadę wykonywania i pozostawiania ad acta wyłącznie jednej kopii 

rozstrzygnięć w sprawach podatkowych. 

Zalecenia zrealizowano. 

3. Działanie pracowników z upoważnienia Naczelnika Urzędu Skarbowego w imieniu 

organu podatkowego. 

Pracownicy działający z upoważnienia Naczelnika Urzędu Skarbowego podpisujący 

pisma w imieniu organu podatkowego winni bezwzględnie posługiwać się pieczątką 

„z upoważnienia Naczelnika Urzędu Skarbowego”. 

Zgodnie z Zarządzeniem Nr 43/12 Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego 

w. Toruniu z dnia 01 grudnia 2010 r. w sprawie nadania regulaminu organizacyjnego 

Píerwszemu Urzędowi Skarbowemu w Toruniu W załączniku do ww. zarządzenia W § 42 

pkt 2 jest zapis 0 treści: ”przy podejmowaniu rozstrzygnięć, podpisywaniu pism 

i zajmowania stanowiska w imieniu Naczelnika obowiązuje zasada zamieszczania przed 

podpisem wyrazów ,, z up. Naczelnika Urzędu”, stosownie do posiadanych kompetencji 

i upoważnień. Takie rozwiązanie podyktowane było względami ekonomicznymi. 

Badaniem objęto losowo wybrane upoważnienia nadane przez Naczelnika Urzędu do 

załatwiania W jego imieniu spraw podpisywanych za pomocą pieczątki „z up. Naczelnika 

Urzędu”, i tak: 

' up. Nr 151/11 z dnia 17.06.2011 r. wystawione na Annę Kamińską (PPI), 

' up. Nr 67/11 z dnia 27.04.2011 r. wystawione na Wandę Łagosz (OBIII), 

' up. Nr 68/11 Z dnia 28.04.2011 r. wystawione na Annę Matelską (OBIII), 

Ponadto zbadano dokumenty, które podpisywali pracownicy posiadający imienne 

upoważnienia nadane przez Naczelnika Urzędu bez używania pieczątki ,,z up. Naczelnika 

Urzędu”, i tak: 

' up. Nr 154/11 z dnia 17.06.2011 r. wystawione na Annę Jabłońską (PPI), 

' up. Nr 61/11 z dnia 27.04.2011 r. wystawione na Angelikę Nowacką (OBIII), 

' up. Nr 106/11 z dnia 13.05.2011 r. wystawione na Barbarę Otrębę (PPII), 

' up. Nr 108/11 z dnia 13.05.2011 r. wystawione na Urszulę Janicką (PPII). 

Przykłady pism: 

' wezwanie OBIII/4100-295/12 z dnia 25.05.2012 r. (PIT), wezwanie OBIII/4100- 

115/12 z dnia 22.02.2012 r. (PIT), wezwanie OBIII/4100-82/ 12 z dnia 20.02.2012 r. 

(PIT), wezwanie OBIII/4460-677/12 Z dnia 02.05.2012 r. (VAT), wezwanie 

OBIII/4460-2727/11 z dnia 15.12.2011 r. (VAT), wezwanie OBIlI/4461-102/ 12 z dnia 

25.04.2012 r. (VAT). 

Zalecenie zrealizowano. ` 

4.ePodatek dochodowy od osób fizycznych. 

1. Objąć wzmożonym nadzorem podatników niewywiązujących się z obowiązku składania 

po zakończeniu roku podatkowego zeznań podatkowych naformularzach PI113 6, PIT- 

36L, P1113 7 oraz PI1128 poprzez wyjaśnianie przyczyn ich nieskładania oraz 

prowadzenia niezbędnych czynności sprawdzających w celu likwidacji niekorzystnego 

bilansu niezłożonych zeznań. 

Realizację powyższego zalecenia sprawdzono w oparciu 0 informacje uzyskane 

Z Systemu POLTAX oraz wyjaśnienia złożone przez kierownika Działu OBIII 

Dobrosławę Winiarską: 

2010r: 

2

j 

Dane na temat niezłozonych zeznań podatkowych na formularzu PIT-37 i PIT-36: 

Ogółem nie złożono 2222 WW. zeznań podatkowych. 

Czynności sprawdzające podjęto W stosunku do 139 podatników, gdzie z zeznań 

wynikała kwota do zapłaty powyzej 8,80 zł, z tego: 39 podatników złożyło informacje 

o złożeniu zeznania W innym urzędzie, 100_podatników zostało wezwanych do urzędu 

(10 złożyło zeznania W innych urzędach, u 23 stwierdzono błąd wprowadzenia danych 

do POLTAX-u tj. dane skorygowano, 33 złożyło korekty zeznań i 34 nie zgłosiło się na 

wezwania). W pozostałych przypadkach urząd zastosował zasadę ekonomiki 

postępowania tj. przyjęto kwotę 8,80 zł jako wyznacznika do wykazanych nadpłat 

poniżej tej kwoty lub powyżej oraz zapłaty poniżej ww. kwoty. Dane te uzyskanofina 

podstawie sporządzonych raportów i dokonanych czynności wyj aśniaj ących. 

j 

Wg tej kwalifikacji wykazano: 587 podatników, którzy po złożeniu zeznania uzyskaliby 

nadpłaty powyżej 8,80 zł, 325 podatników uzyskałoby nadpłaty poniżej 8,80 zł, 361 

podatników zobowiązanych byłoby do zapłaty podatku poniżej 8,80 zł oraz 778 

podatników, którzy zmarli W roku podatkowym (W tym: 612 podatników, którym wg 

wyliczenia na podstawie dokumentów zarejestrowanych W POLTAX-ie wyliczono 

nadpłatę powyżej 8,80 zł, 44 podatników, którym jw. wyliczono nadpłatę poniżej 8,80zł, 

63 podatników, którym jw. wyliczono podatek do zapłaty poniżej 8,80 zł oraz .59 

podatników, którym jw. wyliczono podatek do zapłaty powyżej 8,80 zł). 

Listy z ww. podatnikami zostały przekazane zgodnie z podziałem zadań do komórki 

PPIV, w celu wykorzystania do ewentualnych postępowań podatkowych. 

Dane na temat niezłożonych zeznań podatkowych na formularzu PIT-3 6L: 

' Nie złożono 233 zeznań, z czego wyjaśnione sprawy W stosunku do 188 podmiotów 

(wezwania W wyniku czego złożono zeznania i zamknięto obowiązki). W stosunku 

do 45 podmiotów prowadzone są W dalszym ciągu czynności wyjaśniające- tj. 

podatnicy nie odbierająwezwań, brak możliwości ustalenia nowego adresu. 

Dane na temat niezłożonych zeznań podatkowych na formularzu PIT-28: 

' Za lata 2008-2010 liczba niezłożonych zeznań podatkowych wyniosła 639 zeznań, 

z czego wyjaśnione sprawy W stosunku do 407 podmiotów (wezwania W wyniku 

czego złożono zeznania i zamknięto obowiązki). W stosunku do 214 podmiotów 

prowadzone są W dalszym ciągu czynności wyjaśniające - ustaleniajw. 

2011 r. (dane tylko dla zeznań na formularzu PIT-28): 

' Za 2011 r. liczba niezłożonych zeznań podatkowych wyniosła 449, z czego 

wyj aśniono sprawy W stosunku do 372 podmiotów (wezwania W wyniku czego 

złożono zeznania i zamknięto obowiązki). W stosunku do 77 podmiotów 

kontynuowane wezwania. 


Określić w nowych uregulowaniach wewnętrznych progi procentowe do weryfikacji 

zeznań podatkowych na takim poziomie, aby objąć nimi większą liczbę podatników 

dokonujących ikorzystających z odliczeń od dochodu i podatku. 

W dniu 20 lutego 2012 r. Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego W Toruniu Wydał 

decyzję Nr 3/12 W sprawie ustalenia kryteriów stosowanych przy weryfikacji zeznań 

o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym 2011 oraz 

zeznań o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń 

i należnego ryczałtu odprzychodów ewidencjonowanych za 2011 r. W stosunku do 

poprzednich uregulowań wewnętrznych dotyczących obsługi zeznań podatkowych 

3

Naczelnik Urzędu dokonał podwyższenia progów procentowych do weryfikacji zeznań 

podatkowych z 1% do 2% np. W stosunku do odliczeń ulgi na internet, ulgi 

rehabílitacyjnej, odliczeń darowizn i ulgi z tytułu wychowania dzieci. 


Zwiększyc' intensywność działań wobec podatników wykazujących straty w zeznaniach 

podatkowych PIIL36 i PI1l36L. W większym stopniu rozszerzyć zakres podmiotów 

objętych kontrolą lub weryfikacją między innymi poprzez zarządzanie remanentów 

w ciągu roku podatkowego, sprawdzanie wpływów na kartach kontowych, analizę 

zakupów środków trwałych w roku podatkowym, przy jednoczesnym braku wpłat 

zaliczek na podatek dochodowy, a także weryfikację zeznań podatkowych pod kątem 

poprawności stosowanych odliczeń. 

Podj ęte działania przez urząd w celu realizacji powyższego zalecenia: 

Straty wykazane W zeznaniach podatkowych za 2010 r. 

PIT-28: 

' 6 podmiotów, z czego do 4 podmiotów wystosowano wezwania i przeprowadzono 

czynności sprawdzające z udziałem podatnika, do pozostałych 2 podmiotów 

przeprowadzono czynności sprawdzające bez udziału podatnika. 

PIT-36: 

' 

273 podmioty, z czego do 19 podmiotów wystosowano wezwania i przeprowadzono 



PIT-36L: 

' 

83 podmioty, z czego do 10 podmiotów wystosowano wezwania i przeprowadzono 



PIT-38: 

' 458 podmiotów, z czego do 30 podmiotów wystosowano wezwania 

i przeprowadzono czynności sprawdzające z udziałem podatnika, do pozostałych 428 

podmiotów przeprowadzono czynności sprawdzające bez udziału podatnika. 

PIT-38 (straty z lat ubiegłych): 

' 215 podmioty, z czego do 15 podmiotów wystosowano wezwania i przeprowadzono 



Straty wykazane w zeznaniach podatkowych za 2011 r. 

PIT-28: 

' sporządzony wydruk wykazał l podmiot, który został zweryfikowany. 

PIT-36: 

' sporządzono wydruk strat z działalności gospodarczej, który wykazał 948 

podmiotów oraz sporządzono wydruk ze stratami wykazanymi z lat poprzednich, 

który wykazał 303 podmioty. 

PIT-3 6L: 

' sporządzono wydruk strat z działalności gospodarczej, który wykazał 164 podmioty 

oraz sporządzono wydruk ze stratami wykazanymi z lat poprzednich, który wykazał 

77 podmiotów. 

-4

PIT-3 8: ' 

' 

sporządzono wydruk strat z działalności gospodarczej, który wykazał 630 podmioty 

oraz sporządzono wydruk ze stratami wykazanymi z lat poprzednich, który wykazał 

123 podmioty. 

W ramach bieżącej obsługi zeznań podatkowych za 2011 r. dotychczas urząd 

zweryfikował 15 podmiotów, które wykazały straty z lat poprzednich (sprawy w toku). 

Ponadto ustalono, iż wykonano inne czynności w celu ograniczenia wykazywania strat 

z działalności gospodarczej, i tak: 

' W 2011 r. zarządzono 71 remanentów na dzień 31.07.2011 r. i 30.09.2011r., 

W wyniku, których podatnicy dokonali wpłat zaliczek W łącznej kwocie 

180.349,00 zł. 

' 

w 2012 r. zarządzono 10 remanentów na dzień 31.05.2012 r. z terminem rozliczenia 

do dnia 20.06.2012 r. 

' na dzień 30.06.2012 r. w przygotowaniu jest zarządzenie remanentów wobec 64 

podmiotów. 

Ustalono takze, iż w stosunku do podatników, którzy nie dokonywali wpłat zaliczek 

W ciągu roku przeprowadzane czymiości sprawdzające, i tak: 

' W stosunku do podatników deklarujących wpłaty zaliczek W formie uproszczonej 

przeprowadzono ich 134, 

' w stosunku do podatników nie dokonujących wpłat zaliczek lub dokonujących wpłat 

minimalnych przeprowadzono ich 72. 


Stosować zasadę czynnego udziału strony w postępowaniu podatkowym wyrażoną 

w art. 123 § 1 Ordynacji podatkowej poprzez nie wydawanie w jednej dacie 

postanowienia o wszczęciu postępowania podatkowego i postanowienia 0 wyznaczenia 

stronie siedmiodniowego terminu do wypowiedzenia się w sprawie. 

Na powyższą okoliczność dokonano sprawdzenia losowo wybranych postępowań 

podatkowych zakończonych wydaniem decyzji. 

Sprawdzone sprawy: 

' NIP wszczęcie postępowania podatkowego za 2007 r. nastąpiło 

27.05.2011 r. postanowieniem z dnia 23.05.2011 r. Postanowienie w trybie art. 200 

§ 1 Ordynacji podatkowej wydano W dniu 02.06.2011 r. 



§ 1 Ordynacji podatkowej wydano wdniu 13.10.2011 r. 

' NIP szczęcia postępowań podatkowych za 2008 r. i 2009 r. nastąpiły 

13.09.2011 

lllll 

r. postanowieniami z dnia 26.08.2011 r. Postanowienia w trybie art. 200 




§ 1 Ordynacji podatkowej wydano w dniu 10.11.2011 r. 

' NIP szczęcie postępowania podatkowego za miesiące od lutego do 

czerwca 2011 r. nastąpiło 13.10.2011 r. postanowieniem z dnia 11.10.2011 r. 

Postanowienie W trybie art. 200 § 1 Ordynacji podatkowej wydano W dniu 

14.10.2011 r. 

5

NIPÜwszczęcie postępowania podatkowego za miesiąc luty i kwiecień 

2011 r. nastąpiło 27.06.2011 r. postanowieniem z dnia 22.06.2011 r. Postanowienie 

w trybie art. 200 § 1 Ordynacji podatkowej wydano W dniu 29.06.2011 r. 

NIP *wszczęcie postępowania podatkowego za 2009 r. nastąpiło 



NIP* wszczęcie postępowania podatkowego za luty - czerwiec 2011 r. 

nastąpiło 13.10.2011 r. postanowieniem z dnia 11.10.2011 r. Postanowienie 

w trybie art. 200 § 1 Ordynacji podatkowej wydano W dniu 14.10.2011 r. 


5. Decyzje kończące postępowanie w sprawie, wprowadzać do systemu POLTAX bez 

zbędnej zwłoki oraz dokonywać ich zatwierdzenia zaraz po otrzymaniu zwrotnego 

potwierdzenia odbioru decyzji. 

Na powyższą okoliczność dokonano sprawdzenia losowo wybranych spraw 

zakończonych wydaniem decyzji: 

Decyzja Nr PPII/41100-5/11 z dnia 27.06.2011 r. wydana na podatnika o NIP 

*W sprawie określenia zobowiązania podatkowego W zryczałtowanym 

podatku .dochodowym w kwocie 30.500,00 zł od przychodu uzyskanego ze 

sprzedaży lokalu mieszkalnego. Zwrotne potwierdzenie odbioru decyzji - 

28.06.2011 r. Wpływ zwrotnego potwierdzenia odbioru decyzji do urzędu - 

29.06.2011 r. Data zatwierdzenia w systemie POLTAX - 30.06.2011 r. 

Decyzja Nr PPI1/41105-1/11 z dnia 12.01.2011 r. wydana na podatnika o NIP 

mi sprawie wymiaru zaliczek na podatek dochodowy od dochodów 

z działów specjalnych produkcji rolnej. Zwrotne potwierdzenie odbioru decyzji ~› 


17.01.2011 r. Data zatwierdzenia W systemie POLTAX - 19.01.2011 r. 

Decyzja Nr PPII/41106-17/11/NZ z dnia 18.11.2011 r. wydana na podatnika o NIP 

“W sprawie umorzenia postępowania podatkowego w sprawie ustalenia 

wysokości zobowiązania podatkowego w zryczałtowanym podatku dochodowym od 

osób fizycznych z tytułu dochodów z nieujawnionych źródeł przychodów lub 

nieznajdujących pokrycia W ujawnionych źródłach za 2006 r. Zwrotne potwierdzenie 

odbioru decyzji - 21.11.2011 r. Wpływ zwrotnego potwierdzenia odbioru decyzji do 

urzędu - 22.11.2011 r. Data zatwierdzenia w systemie POLTAX- 05.12.2011 r. 

Decyzja Nr PPH/41106- 20/ 11/NZ z dnia 18 . 11 . 2011 r. wydana na podatnika o NIP 

“W sprawie umorzenia postępowania podatkowego w sprawie ustalenia 

wysokości zobowiązania podatkowego w zryczałtowanym podatku dochodowym od 

osób fizycznych z tytułu dochodów z nieujawnionych źródeł przychodów lub 

nieznaj duj ących pokrycia w ujawnionych źródłach za 2006 r. Zwrotne potwierdzenie 

odbioru decyzji - 21.11.2011 r. Wpływ zwrotnego potwierdzenia odbioru decyzji do 

urzędu- brak daty. Data zatwierdzenia w systemie POLTAX - 23.11.2011 r. 

Decyzja Nr PPI/41100-18/11 z dnia 10.11.2011 r. wydana na podatnika o NIP 

_W sprawie określenia niezapłaconego zryczałtowanego podatku 

dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne za 

miesiące luty - czerwiec 2011 r. Zwrotne potwierdzenie odbioru decyzji - 



(3

' Decyzja Nr PPI/4l100~l6/ll z dnia 10.11.2011 r. Wydana na podatnika o NIP 

_ W sprawie określenia niezapłaconego zryczałtowanego podatku 

dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne -za 

miesiące styczeń - lipiec 2011 r. Zwrotne potwierdzenie odbioru decyzji. - 




Podj'ąć działania w celu zwiększenia liczby kontroli podatników opodatkowanych na 

zasadach ogólnych, uproszczonychformach opodatkowania orazpłatników. 

W dniu 13.06.2012 r. kierownik Działu KP Renata Niedźwiedź sporządziła 

z podsystemu KONTROLA wykaz kontroli przeprowadzonych w wybranych podatkach 

za okres od dnia 01.01.2011 r. do 31.12.2011 r. dla poszczególnych form opodatkowania, 

itak: 

' zasady ogólne: 43 kontrole, z czego 34 kontrole właściwe (32 pozytywne) i 9 

kontroli doraźnych (1 pozytywna). Suma uszczupleń ogółem wyniosła kwotę 

20'/'.429,25 zł. 

' zasady ogólne (formy uproszczone): 15 kontroli właściwych (13 pozytywnych). 

Suma uszczupleń wyniosła kwotę 834.184,19 zł. 

' 

Płatnik: 8 kontroli właściwych (6 pozytywnych). Suma uszczupleń wyniosła kwotę 

2.839,00 zł. 

Ponadto: 

' ryczałt ewidencjonowany: 14 kontroli właściwych (13 pozytywnych). Suma 

uszczupleń wyniosła kwotę 5 1 . 107,00 zł. 

' karta podatkowa: 4 kontrole, z czego 3 kontrole właściwe (3 pozytywne) i 1 kontrola 

doraźna. Suma uszczupleń ogółem wyniosła kwotę 1l4.791,00 zł. 

' CIT: 23 kontrole, z czego 19 kontroli właściwych (17 pozytywnych) i 4 kontrole 

doraźne (2 pozytywne). Suma uszczupleń ogółem wyniosła kwotę 2.366.546,00 zł. 


5 Podatki pośrednie. 

Na bieżąco generować raporty z systemu VIES oraz przeprowadzać czynności 

sprawdzające w związku z monitorowaniem niezgodności w tych raportach (dokonywać 

wezwań podatników, sporządzaćprotokoły lub notatki służbowe, kierować zapytania do 

innych administracjipodatkowych naformularzach „SCAC”). 

(info: do wszystkich niżej wymienionych raportów: cyfry rzymskie dotyczą kwartałów, 

natomiast cyfry arabskie miesięcy). 

Kontroli poddano sprawy losowo wybranych podatników na podstawie następujących 

raportów wygenerowanych z systemu VIES. 

R__ VS_0_MCTL - Raport z komunikatów kontrolnych dotyczących sprawdzenia 

numerów VAT nabywców (za II/11 wykonane W dniach 30.08.2011 r. i 30.11.2011 r. oraz 

za IV/ll wykonany W dniu 31.01.2012 r._): 

NI 

/11) - wezwanie z dnia 01 lutego 2012 r. nr OBI/4100-3/12, 

NIP /l1)- wezwanie z dnia 03 lutego 2012 r. nr OBI/4100-43/12 kolejne 

wezwanie z dnia 02 kwietnia 2012 r. nr OBI/4100-173/ 12, 

NI /11) - wezwanie z dnia 09 sierpnia 2011 r. nr OBIIl/4460-l728/ 121, 

NIP 

10,11/11) - wezwanie z dnia 01 lutego 2012 r. nr OBI/4100-2/12. 

.‹`

R__ VS_ROZL_PL - Raport z porównań w zakresie transakcji wewnątrzwspólnotowyclz 

pomiędzy deklaracją VAÍĹ7, a informacją VAT-UE (za Il/11 wykonany W dniu 

16.08.2011 r. oraz za IV/11 wykonane w dniach 03.02.2012 r. i 10.04.2012 r): 

NIP 

II/11) - wezwanie z dnia 08 sierpnia 2011 r. nr OBIII/4460-1989/11, 

NIP 06/ 11) - do podatnika skierowano łącznie 5 wezwań, ostatnie 

wezwanie z dnia 30 maja 2012 r. nr OBI/4100-408/12, 

NI 

I/11) - wezwanie z dnia 01 grudnia 2011 r. nr OBII1/4460-2654/11, 

NI 

I/11) - wezwanie z dnia 01 września 2011 r. nr OBIII/4460-2007/11, 

kolejne wezwanie telefoniczne w dniu 08 listopada 2011 r., 

NIP II/ll) -' wezwanie z dnia 19 sierpnia 2011 r. nr OBIII/4460-1927/11 

oraz z 'a 06 października 2011 r. nr OBIII/4460~2282/l~l , 

NIP IV/11) - wezwanie z dnia 13 kwietnia 2012 r. nr OBI/4100-229/ 12, 

NIP V/l 1) - wezwanie z dnia 09 lutego 2012 r. nr OBI/4100-67/ 12, 

NIP _ V/1 1) - wezwanie z dnia 14 lutego 2012 r. nr OBI/4100-95/12, 

NIP (12/11) - do podatnika skierowano łącznie 3 wezwania, ostatnie 

wezwanie z dnia- 10 kwietnia 2012 r. nr OBI/4100-196/12, 

NIP _g IV/11) - wezwanie z dnia 08 lutego 2012 r. nr OBI/4100-63/12 

kolejne wezwanie z dnia 02 kwietnia 2012 r. nr OBI/4100-1 86/ 12, 

NI 

(IV/11) ~ wezwanie z dnia 07 lutego 2012 r. nr OBI/4100-53/12, 

R_ VS__ ROZL__ UE-Raport z porównań w zakresie transakcji wewnątrzwspólnotowych 

pomiędzy dokumentami VIES i VAT a informacjami uzyskanymz' z innych krajów UE 

(za II/11 wykonany W dniu 16.08.2011 r. oraz za IV/ll wykonane w dniach 10.02.2012 r. 

i 06.04.2012 r): 

NI _ _ II/11) - wezwanie z dnia 30 sierpnia 2011 r. nr OBI1l/4460-1989/ 11, 

NIP 

illi 

I/1 1) - Wezwanie z dnia 01 września 2011 r. nr OBIII/4460-2016/11, 

NI 

II/11) ¬~ wezwanie z dnia 06 Września 2011 r. nr OBIII/4460-2055/11, 

NI 

IV/11) - wysłano zapytanie na formularzu SCAC do administracji NL, 

w dniu 23 maja 2012 r. wpłynęła odpowiedź, sprawę wyj aśniono, 

NI 

ll) '- wezwanie z dnia 07 września 2011 r. nr OBIH/4460-2061/11, 

NI 

V/ 11) - wezwanie z dnia 10 lutego 2012 r. nr OBI/4100-75/12 

kolejne wezwanie z dnia 13 kwietnia 2012 r. nr OBI/4100-236/ 12, 

R_ VS_ VAKT_DOK ~ Raport o podatnikach zarejestrowanych dla VIES, którzy nie 

złożyli deklaracji VAT lub informacji VAT-UE (za II/11 wykonany w dniu 30.11.2011 r. 

oraz za IV/11 wykonany W dniu 06.04.2012 r): 

NlP_IV/11) - wezwanie z dnia 10 kwietnia 2012 r. nr OBI/4100-202/ 12, 

NIP_lI/11) - wezwanie z dnia 10 sierpnia 2011 r. nr OBIII/4460-1807/11 

kolejne wezwanie z dnia 20 września 2011 r. nr OBIII/4460-2181/11. 

Do kontroli okazano również ww. raporty za I/12 na których widnieją zapisy z aktualnie 

przeprowadzanych czynności weryfikacyjnych. 

Ustalono, również że W okresie od 01.01.2011 r. do 31.12.2011 r. wygenerowano 25 

wniosków w zakresie wymiany informacji o podatku od towarów i usług w handlu 

wewnątrzwspólnotowym (na formularzach ,,SCAC”) z innymi administracjami 

podatkowymi (zgodnie z art. 5 Rozporządzenia Rady UE Nr 1798/2003/WE z dnia 07 

października 2003 r. w sprawie współpracy) W celu udzielenia informacji 0 transakcjach. 

W okresie od 01.01.2012 r. do 31.05.2012 r. wygenerowano 6 wniosków 

W przedmiotowym zakresie. 


8

2. 

3. 

4. 

5. 

6. 

Z dostępnych Urzędowi systemów oraz narzędzi informatycznych generować raporty, 

mające na celu weryfikację obowiązku składania informacji podsumowujących (V411 

UE) za okresy miesięczne bądź kwartalne. , 

Do kontroli okazano wykonane z systemu POLTAX raporty dotyczące podmiotów, które 

przekroczyły obrót w zakresie dostaw wewnątrzwspólnotowych w wysokości 

500.000,00 zł (analizowany okres 01.01.2011 r. - 31.12.2011 r.) oraz W wysokości 

250.000,00 zł (analizowany okres 01.01.2012 r. - 31.03.2012 r.), a także W zakresie 

nabyć wewnątrzwspólnotowych W wysokości 50.000,00 zł (analizowany okres 

01.01.2011 r. - 31.12.2011 r. oraz 01.01.2012 r. - 31.03.2012 r.) - /Raport o podmiotach 

(głównych) na podstawie pozycji złożonych dokumentów/ . 

Ustalono, że ww. raporty sporządzane oraz analizowano na bieżąco. Na okazanych 

dokumentach widnieją adnotacje z przeprowadzonej weryfikacji. 


Należy wprowadzać wnioski o stwierdzenie nadpłaty na właściwych formularzach 

uwzględniając dyspozycję podatnika w zakresie żądanej nadpłaty (zwrot na rachunek 

bankowy, zaliczenie na poczet przyszłych zobowiązań, zaliczenie na poczet bieżących 

zobowiązań). 

Wsystemie POLTAX należy dowiązywać wszystkie dokumenty zgodnie z obowiązującym 

opracowaniem Ministerstwa Finansów Departament Informatyki „Zasady powiązań 

dokumentów wymiarowych” (np. wnioski o stwierdzenie nadpłaty z dokumentem, 

z którego wynika nadpłata, decyzje bezwzględnie dowiązywać do dokumentów 

wszczynających postępowanie (wnioski podatnika, postanowienia z urzędu o wszczęciu 

postępowania). W przypadku, gdy wniosek podatnika, postanowienie o wszczęciu 

z urzędu postępowania, dotyczy kilku okresów, należy wprowadzać do POLTAX-u 

oddzielnie dla każdego okresu rozliczeniowego. Kolejny dokument (wniosek, 

postanowienie o wszczęciu) dotyczący tego samego okresu rozliczeniowego należy 

wprowadzać do systemu POLTAX z okresemAdhoc. 

Niezwłocznie wprowadzać wszystkie dokumenty (wyjaśnienia do korekt, wnioski oraz 

decyzje) do systemu POLTAX 

W przypadku przypisywania decyzji do systemu POLTAX w module WYML4R zmianę 

statusu deklaracji VAT-'-7 dokonywaćpoprzez wystornowanie (status deklaracji 1). 

Ad. 3, 4, 5 i 6). Sprawdzone wprowadzanie do systemu POLTAX wniosków 

o stwierdzenie nadpłaty powstałej w wyniku złożenia korekt deklaracji VAT-7 oraz 

przyczyn ich złożenia na formularzach ORD-ZU: 

NIP a 12/ 1 1, 

NI 07/11, 

NI a 11/11, 

NIP a 11/11, 

NI 03/11, 

za 08/11, 

EE 

NIP 

NI 

a 10/11, 

za 08/ll, 

a06/11. 

W ww. przypadkach wprowadzono żądanie stwierdzenia nadpłaty na formularzu NAD- 

ZN oraz przyczyny złożenia korekt deklaracji VAT-7 na formularzach ORD-ZU. 

Dokumenty NAD-ZN oraz ORD-ZU zostały W sposób prawidłowy powiązane 

z korektami oraz terminowo wprowadzone do systemu. 

9

W celu oceny prawidłowości obsługi dokumentów W systemie POLTAX weryfikacji 

poddano postępowania podatkowe W podatku od towarów i usług przeprowadzone wobec 

podatników o NIP: 

za09/11, 

okres od 05/10 do 02/11, 

kreślająca wysokość kwot podatku, o którym mowa w art. 108 ust. 1 ustawy 

z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, 

NIP 05 

u06 u07 v08/09. 

W ww. przypadkach postanowienia o wszczęciu postępowania wprowadzono 

odpowiednio za poszczególne okresy na formularzach ZOB~W, natomiast decyzje 

odpowiednio na fonnularzach ZOB-PO oraz VAT-PR. Dokumenty zostały W sposób 

prawidłowy powiązane (ZOB-W z deklaracjami VAT-7, decyzje z postanowieniami ZOB- 

W) oraz wprowadzone W sposób terminowy. 

Zalecenia opisane W punktach 3, 4, 5 i 6 zrealizowano. 

W przypadku wniosków o dokonanie zwrotu na rachunek bankowy wykazanych przez 

podatników nadwyżek podatku naliczonego nad należnym w skróconym terminie na 

podstawie art. 87 ust. 6 ustawy z dnia 11.03.2004 r, o podatku od towarów i uslug (Dz.U. 

Nr 54, poz. 535 ze zm), badać ich zasadność przeprowadzając kontrolę lub czynności 

sprawdzające. 

Na podstawie informacji uzyskanych od Anny Kamińskiej p.o. kierownika Działu 

Postępowań Podatkowych I ustalono, że: 

' 

W okresie od 01 stycznia 2011 r. do 31 grudnia 2011 r. wpłynęły 143 wnioski 0 zwrot 

podatku od towarów i usług W tenninie 25 dni, 

" w okresie od 01 stycznia 2012 r. do 30 kwietnia 2012 r. wpłynęło 40 wniosków 

o zwrot podatku od towarów i usług W terminie 25 dni. 

W związku z powyższym przed dokonaniem zwrotu: 

' W okresie od 01 stycznia 2011 r. do 31 grudnia 2011 r. Wytypowano do kontroli 20 

podmiotów oraz przeprowadzono 21 czynności sprawdzaj ących, 

' W okresie od 01 stycznia 2012 r. do 30 kwietnia 2012 r. Wytypowano do kontroli 

6 podmiotów oraz przeprowadzono 7 czynności sprawdzaj ących. 

Na podstawie wybranych losowo wniosków o przyspieszony zwrot podatku VAT 

złożonych z deklaracjami VAT-7 przez podatników o NIP:_ za 01/11, 

“za 01/111, 

- za II kwartał/11, 

fia 01/12 ustalono, że zostały one W sposób prawidłowy wprowadzone do 

POLTAX na formularzach VAT-ZT. 


Raporty podmiotów, u których dochódprzekroczył kwotę uprawniającą do zwolnienia od 

podatku od towarów i usług należy wykonywaćprzynajmniej raz w roku (analizie winien 

podlegać dochód z roku poprzedniego, wynikający ze złożonych zeznań rocznych PI1128, 

PI1136, PI1136L, C1118). 

Do kontroli przedłożono raporty za 2010 r. Weryfikowane w 2011 r. (podmioty 

prowadzące działalność gospodarczą jednoosobowo oraz w formie spółek cywilnych, 

które przekroczyły dochód W wysokości uprawniającej do zwolnienia od podatku od 

towarów i usług oraz podmioty uzyskuj ące przychód z naj mu). 

Powyższe raporty poddawane były analizie celem podjęcia ewentualnych czynności 

sprawdzających W zakresie rejestracji W podatku od towarów i usług. W związku 

10

z dokonanymi ustaleniami do podatników kierowano wezwania na podstawie art. 155 

Ordynacji podatkowej do osobistego stawienia się celem ustalenia obowiązku W podatku 

VAT. 

W analogiczny sposób rozpoczęto przeprowadzanie analizy zagadnienia W 2012 r. Do 

kontroli przedłożono raporty za 2011 r. wykonane w dniu 02.04.2012 r. dotyczące 

podmiotów, które złożyły zeznanie PIT-28 za 2011 r. W wyniku ich weryfikacji w dniu 

11.04.2012 r. sporządzono wezwania do podatników. 


6. Kontrola podatkowa. 

I. Dokonać przeglądu i weryfikacji wskazań w podsystemie KONTROLA 

0 stanie ”O” - oczekujące. Wskazania posiadające stan „O” po dokonanej analizie 

winny być ujęte w planach kontroli i w związku z tym ich stan powinien ulec zmianie 

na wskazania o stanie „T” - postępowanie w toku. 

Wykonano raport z podsystemu KONTROLA o wskazaniach do kontroli posiadających 

stan ,,O- oczekujące” za okres odi01.01.20l1 r. do 12.06.2012 r. Zgodnie z raportem za 

ten okres występuje» 20 wskazań ze stanem ,,O”. Sześć wskazań (o numerach 53451, 

53553, 53446, 53555, 53554, 53556) dotyczy podmiotów wytypowanych do kontroli 

przez Urząd Kontroli Skarbowej, natomiast pozostałe wskazania poddano analizie 

i przedstawiono na zespole ds. typowania podmiotów do kontroli. Aktualnie oczekują na 

ujęcie w przyszłych planach kontroli. Prawidłowa obsługa podsystemu KONTROLA 

w powyższym zakresie. 


2 Plany kontroli dla UKS wprowadzać i zatwierdzać w podsystemie KONTROLA, 

zgodnie z obowiązującymi terminami 

Zbadano plan kontroli dla UKS: 

nr 143 na II półrocze 2011 r., wprowadzony i zatwierdzony W podsysternie KONTROLA 

w dniu 29.04.2011 r., 

nr 160 na Il półrocze 2012 r., wprowadzony i zatwierdzony W podsystemie KONTROLA 

W dniu 27.04.2012 r. 


3. Prawidłowo uzupełniaćformatki związane z danym postępowaniem 

Zbadano prawidłowość uzupełniania formatek związanych z danym postępowaniem 

W postępowaniach kontrolnych o numerach: 4471, 4566, 4781, 4772, 4625, 4579 i 447-3. 


4. Wprowadzać do podsystemu KONTROLA wszystkie dokumenty oczekiwane 

i powiązane z danym postępowaniem kontrolnym. 

Zbadano postępowania 0 numerach 4729, 4746, 4771 i 4631 pod kątem wprowadzania 

do podsystemu KONTROLA wszystkich dokumentów oczekiwanych i powiązanych 

z danym postępowaniem. 


5. Wprowadzac' w podsystemie KONTROLA w formatce „dowody kontroli” wszystkie 

dowody przeprowadzone w trakcie trwania postępowania kontrolnego. 

Zbadano postępowania o numerach 4483, 4448, 4603, 4653 i 4716 pod kątem 

prawidłowego uzupełniania formatki „dowody kontroli”. W wymienionych 

postępowaniach do podsystemu KONTROLA wprowadzono wszystkie dowody kontroli. 


'11

6. 

7. 

W protokołach sporządzonych w trakcie kontroli, dotyczących przesłuchania strony 

iświadka powoływać również art. 286 § 1 ust. 9 - Ordynacji podatkowej. 

Zbadano postępowania kontrolne o numerach 4591 4471, 4391, 4738, 4566 i 4643, 

w których wystąpiły protokoły przesłuchania strony. We wszystkich zbadanych 

protokołach prawidłowo powołano podstawę prawną. 


Prawidłowo ewidencjonować postępowanie kontrolne w podsystemie KONTROLA 

poprzez dowiązywanie do postępowań kontrolnych decyzji o kodach: ZOB-Ill, ZOB-O, 

OD W-PU, ZOB-M2. 

Wykonano raport z podsystemu KONTROLA o kodzie RG_KON_DWK_PK za okres od 

01.01.2011 r. do 12.06.2012 r, nie stwierdzono niedowiązanych decyzji 0 kodach jak 

wyzej. 


7. Rachunkowość podatkowa. 

1. Wprowadzić uregulowania wewnętrzne dotyczące zasad wprowadzania przerw w biegu 

terminu przedawnienia (moduł MRP). 

W celu uporządkowania procedur związanych z wprowadzaniem przerw w module 

rejestracji przerw (MRP), wprowadzono przedmiotową procedurę jako załącznik do 

Zarządzenia Nr 27/ll z dnia 29 kwietnia 2011 r. 


2. Dokonywac' odpisów zaległościpodatkowych bezpośrednio po ich przedawnienia. 

W dniu 13 czerwca 2012 r. wykonano z hurtowni WHTAX sprawozdanie nr 115 

US:04l6 I US W Toruniu - Zaległości przedawnione. Na podstawie uzyskanego wyniku 

wybrano losowo sprawy dotyczące zaległości podatników w zakresie VAT, PIT, PPE oraz 

PPR. Wyjaśnienia W sprawie podjętych czynności stanowią załącznik nr 1. 

Jak wynika z przedmiotowych wyjaśnień w przypadku podatnika 0NIP_ 

(zaległość w zakresie VAT ) brak jest w systemie EGAPOLTAX tytułów wykonawczych. 

Mając na uwadze przedmiotowe uchybienie przyjąć jednak nalezy, że zalecenie 

zrealizowano. 

3. Poprawić terminowość wystawiania upomnień przy zeznaniach rocznych. 

. 4. 

Do kontroli wybrano losowo upomnienia wystawione dla podatników: 

NIP 

illlll 

otyczy zeznania PIT 36 upommeme z dnia. 10 01 2012 r.), 

d . 

NIP 

otyczy zeznania PIT-36 upomnienie z dnia 13.02.2012 r.), 

NIP 

dotyczy zeznania PIT-36 upomnienie z dnia 11.01.2012 r.), 

NI 

dotyczy zeznania PIT-28 upomnienie z dnia 22.09.2011 r.), 

NI 

otyczy zeznania PIT-28 upomnienie z dnia 11.01.2011 r.), 

NI 

(dotyczy zeznania PIT-36 upomnienie z dnia 04.02.2011 r.). 


Podjąć działania mające na celu uporządkowanie akt spraw egzekucyjnych. 

Sprawdzono akta spraw egzekucyjnych następujących zobowiązanych: 

' 

NIP 

' 

NI 

' 

NIP 

' 

IP 

' 

` 

NIP 

O 

NI 

12

5 


Nadawać bieg wnioskom o wydanie decyzji o odpowiedzialności osób trzecich. 

Obowiązki' poszczególnych komórek organizacyjnych urzędu oraz zasady wydawania 

decyzji w sprawie odpowiedzialności podatkowej osób trzecich uregulowane 

w Zarządzeniu Naczelnika Nr 9/12 wydanego w dniu 31 stycznia 2012 r. Powyższe 

uregulowane jest również W Instrukcji obiegu dokumentów (Rozdział IX.32 - obieg 

wniosków o przeprowadzenie postępowania w sprawie orzeczenia o odpowiedzialności 

osób trzecich). Wg wyjaśnienia kierownika Referatu Postępowań Podatkowych IV - 

Małgorzaty Bartnickiej - w 2011 r. do referatu wpłynęło 11 wniosków o przeniesienie 

odpowiedzialności za zaległości podatkowe na osoby trzecie, a w 2012 r. do dnia kontroli 

- 6 wniosków. Wydano odpowiednio - 17 rozstrzygnięć W 2011 r. i 12 rozstrzygnięć 

w 2012 r. 


8. Postanowienia 0 przerachowaniu. 

I. Dokładnie określać nadpłaty (zwroty) i należności, na poczet której dokonuje się 

zaliczenia Qrodatek i okres, za który naliczane są odsetki). 

Zbadano postanowienia o numerach: RPII8200-93/2012, RPI/8200-205/2012, RPI/8200- 

65/2011, RPI/8200-74/2011, RPI/8200-105/2011, RPI/8200-157/2011, dokładanie 

określane nadpłaty (zwroty) i należności, na poczet której dokonywano zaliczenia 

(podatek i okres, za który naliczane są odsetki). 


2. Stosować właściwe podstawy prawne uwzględniające charakter zaliczanej należności, 

ti. wpłaty, nadpłaty czy zwroty podatku. 

Zbadano postanowienia o numerach: RPI/8200-13/2012, RPI/8200-124/2011, RPI/8200» 

98/2012, RPI/8200~74/2011, RPI/8200-65/2011 - stosowano właściwe podstawy prawne 

uwzględniające charakter zaliczanej należności. 


i 

3. W przypadku naliczenia odsetek za zwłokę sposób wyliczenia kwoty przedstawić 

w uzasadnieniu postanowienia. Nie tworzyć załączników. 

W zbadanych postanowieniach, W przypadku naliczenia odsetek za zwłokę sposób 

wyliczenia przedstawiono W uzasadnieniu postanowienia. Zaprzestano tworzenia 

załączników. 


4. Wprzypadku braku odsetek od zaległości wskazywać przyczynę ich nienaliczenia. 

W postanowieniach w przypadku braku odsetek od zaległości wskazywano przyczynę 

ich níenaliczenia. Zbadano postanowienia 0 numerach: RPI/8200-65/2011, RPI/8200» 

74/2011, RPI/8200- 1 05/201 1 , RPI/8200-124/2011. 


13

5. 

6. 

W przypadkach, gdy zaliczenie dotyczy małżonków doręczać postanowienie każdemu 

z nich. 

Postanowienia W przypadkach, gdy zaliczenie dotyczy małżonków są doręczane oboj gu 

małżonkom. Zbadano postanowienia wraz z dowodami doręczenia o numerach: 

RPI/8200-205/2012, RPI/8200-97/2012, RPI/8200-82/2012, RPI/8200-186/2012. 


Zaprzestać dokonywania odręcznych poprawek (uzupełnień) na postanowieniach. 

We wszystkich zbadanych postanowieniach nie stwierdzono dokonywania odręcznych 

poprawek (uzupełnień). 


9. Orzekanie o zabezpieczeniu na podstawie Ordynacji podatkowej oraz prowadzenie 

postępowań zabezpieczających. 

1. Decyzje o zabezpieczeniu, wydane przed wydaniem decyzji ustalających 

lub określających wysokość zobowiązania podatkowego oraz zarządzenia 

zabezpieczenia, powinny zostać wydane odrębnie na każdego z zobowiązanych. 

Na podstawie oświadczenia kierownika Referatu Postępowań Podatkowych IV 

Małgorzaty Bartnickiej w kontrolowanym okresie nie wpłynęły wnioski o wydanie 

decyzji o zabezpieczeniu na małżonków. 

2. Organ egzekucyjny będący jednocześnie wierzycielem winien wydać postanowienie 

o przedłużeniu czasu trwania zabezpieczenia, jeżeli wniosek o wszczęcie postępowania 

egzekucyjnego nie zostal zgłoszony w terminie 30 dni od dnia dokonania 

zabezpieczenia należności pieniężnej, a w terminie 3 miesięcy od dokonania 

zabezpieczenia, w związku z wydaniem decyzji, o której mowa w art. 33a i33b ustawy 

Ordynacja podatkowa. 

Sprawdzono akta spraw zakończone decyzjami 0 iir: 

' PPIV/4420-4/11 z dnia 17.10.2011 r. 

' PPIV/4217-1/11 zdnia 13.10.2011 r., 

' PPIV/4420-2/11 z dnia 13.10.2011 r., 

' PPIV/4420-5/ll z dnia 23.11.2011 r., 

' PPIV/4420-6/11 z dnia 29.12.2011 r., 

' PPIV/4420-7/11 z dnia 29.12.2011 r., 

' PPIV/4420-3/12 z dnia 02.04.2012 r., 

' PPIV/4420-2/12 z dnia 02.04.2012 r. 


3. W przypadku zabezpieczania zobowiązań w podatku od towarów iusług za kilka 

miesięcy roku podatkowego, zarządzenia zabezpieczenia powinny zawierać 

rozstrzygnięcia dotyczące każdego miesiąca odrębnie. 

Sprawdzono akta spraw zakończone decyzjami o nr: 

' PPIV/4420-7/11 z dnia 29.12.2011 r. Wydano 2 zarządzenia zabezpieczenia, odrębnie 

na każdy miesiąc, z nr PPIV/4420-7/11 z dnia 29.12.2011 r. 

' PPIV/4420-5/11 z dnia 23.11.2011 r. Wydano 8 zarządzeń zabezpieczenia, odrębnie 

na każdy miesiąc, z nr PPIV/4420-5/11 z dnia 23.11.2011 r. 

' PPIV/4420-2/11 z dnia 13.10.2011 r. Wydano 3 zarządzenia zabezpieczenia, odrębnie 

na każdy kwartał, z nr PPIV/4420-2/ll z dnia 13.10.2011 r. 

14

' PPIV/4420-2/ 12 z dnia 02.04.2012 r. Wydano 5 zarządzeń zabezpieczenia, odrębnie 

na każdy kwartał, z nr PPIV/4420-2/ 12 z dnia 02.04.2012 r. 

Zalecenie zrealizowano, jednakże należy zwrócić uwagę, iz zarządzeniem 

zabezpieczenia, wystawianym na podstawie jednej decyzji na poszczególne okresy, 

nadawane ten sam numer, co jest niezgodne z Instrukcja w sprawie obsługi kancelaryj nej 

izb i urzędów skarbowych (załącznik nr 1 Zarządzenia nr 14 Ministra Finansów z dnia 27 

listopada 2001 r. W sprawie obsługi kancelaryjnej izb i urzędów skarbowych oraz 

organizacji i zakresu działania archiwów zakładowych i Składnic akt). 

Zarządzenia zabezpieczenia należy rejestrować zgodnie z Instrukcja w sprawie obsługi 

kancelatyjnej izb iurzędów skarbowych (załącznik nr 1 Zarządzenia nr 14 Ministra 

Finansów z dnia 27 listopada 2001 r. w sprawie obsługi kancelaryjnej izb i urzędów 

skarbowych oraz organizacji i zakresu działania archiwów zakładowych i składnia 

akt). 

Sprawdzono następujące nr spraw: 

ZZl -7/11 (nr sprawy 361944), 

EA-2/723-1/2011 (nr sprawy 362207), 

EA-1/723-2/11 (nr sprawy 370424), 

EA-1/723-2/11 (nr sprawy 370425), 

EA-1/723-2/11 (nr sprawy 370428), 

EA-1/723-2/11 (nr sprawy 370430), 

EA~1/723-2/11 (nr sprawy 370431), 

EA-1/723-9/11 (nr sprawy 357065), 

EA-1/723-10/ll (nr sprawy 357066), 

EA-1/723-11/11 (nr sprawy 357067), 

EA-1/723-12/11 (nr sprawy 357068), 

EA-1/723~l3/11 (nr sprawy 357368), 

EA-2/723-14/ll (nr sprawy 362206), 

EA-2/723-16/2011 (nr sprawy 362208), 

EA-1/723-1/12 (nr sprawy 363348), 

EA-1/723-2/12 (nr sprawy 370421), 

EA-1/723-4/ 12 (nr sprawy 375342). 


W podsystemie EGAPOLTAX należy rejestrować wszystkie czynności wykonane 

w postępowaniu zabezpieczającym rzetelnie i zgodnie ze stanemfaktycznym. 

Sprawdzono zarządzenia zabezpieczenia wymienione W pkt 4. 


Złożenie przez podatnika deklaracji lub jej korekty nie powoduje wygaśnięcia decyzji 

0 zabezpieczeniu, a jeżeli wysokość zobowiązania w złożonej deklaracji odpowiada 

ustaleniem, brakjest podstaw do wydania decyzji określającej. 

Decyzja 0 zabezpieczeniu staje się bezprzedmiotowa i organ podatkowy winien 

stwierdzićjej wygaśnięcie w trybie art. 258 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej, natomiast 

w trybie art. 15 7a ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji należy uchylić 

wszystkie czynności zabezpieczające dokonane przez organ egzekucyjny. 

15


Małgorzaty Bartnickiej w kontrolowanym okresie nie wystąpiły takie przypadki. 

Decyzja orzekająca o zabezpieczeniu powinna być doręczana wraz z zarządzeniem 

zabezpieczenia. 

Sprawdzono akta spraw wymienionych w pkt 4. 

Uchybienia: 

° Zarządzenia zabezpieczenia o nr: EA-1/723-9/11 (nr sprawy 357065), EA-1/723- 

10/11 (nr sprawy 357066), EA-1/723-11/ll (nr sprawy 357067), EA-1/723-12/11 (nr 

sprawy 357068) doręczono W dniu 19.10.2011 r., natomiast decyzje o zabezpieczeniu 

nr PPIV/4420-2/ 11 i PPIV/4217-I/11 z dnia 13.10.2011 r., obejmujące zobowiązania 

podatkowe objęte ww. zarządzeniami doręczono w dniu 14.10.2011 r. 

' 

EA-2/723-14/11 (nr sprawy 362206), EA-2/723-1/2011 (nr sprawy 362207), EA- 

2/723-16/2011 (nr sprawy 362208), doręczono w dniu 28.01.2012 r., natomiast 

decyzje 0 zabezpieczeniu nr PPIV/4420-6/11 i PPIV/4420-7/11 z dnia 29.12.2011 r., 

obejmujące zobowiązania podatkowe objęte ww. zarządzeniami doręczono w dniu 

16.01 .2012 r. (doręczenie zastępcze). 

W powyższych sprawach zalecenie nie zostało zrealizowane. 

Jeżeli w trakcie prowadzonego postępowania egzekucyjnego dotyczącego zobowiązania 

podatkowego, uprawniony organ wydaje decyzję o uchylenia i przekazaniu do 

ponownego rozpatrzenia orzeczenia, będącego podstawą prawną do wszczęcia 

i prowadzenia postępowania egzekucyjnego, to wówczas konstytuuje się przesłanka 

określona w art. 59 § 1 pkt 2 ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, 

stanowiąca podstawę do umorzenia z urzędu tegoż postępowania egzekucyjnego. 

Wyeliminowanie decyzji wymiarowej z obrotu prawnego w postępowaniu odwoławczym 

oznacza bowiem, iż odpadła podstawa wystawienia tytułu wykonawczego 

a w konsekwencji brak jest podstawy prawnej do prowadzenia postępowania 

egzekucyjnego. 

Jednocześnie należy zauważyć, że w takim przypadku nie ma zastosowania § 9 ust. 1b 

rozporządzenia z dnia 22 listopada 2001 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów 

ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji. 


Małgorzaty Bartnickiej w kontrolowanym okresie nie wystąpiły takie przypadki. 

10 Egzekucja administracyjna. 

Z uwagi na ekonomikę postępowania egzekutorom należy przydzielač do służby 

wszystkie tytuły wykonawcze wystawione na danego zobowiązanego, aby wyeliminować 

ponowne udawanie się do tego samego zobowiązanego w tym samym celu. 

Sprawdzono następujące arkusze przydziałowe: 

' nr 7355 na okres od 09.02.2011 r. do 21.02.2011 r., 





° nr 8441 na okres od 17.05.2012 r. do 18.05.2012 r. 


`šE3

. Wprzypadku częściowych pobrań gotówki koniecznejest sporządzanie przez poborcow 

skarbowych protokołów o stanie majątkowym zobowtązanych, poniewaz tylko wowczas 

czynność taka jest uzasadniona. W przeciwnym razie działanie takie nosi cechy 

„nieformalnych rat”. 

Sprawdzono następujące tytuły wykonawcze, do ktorych nastąpiło częsciowe pobranie 

gotówki przez poborców sk bowych: 

' S13/1751/11 (nr sprawya342690) - pobranie z dnia 27 06 2011 r 

° SM6/1134/05 (in sprawy 169035) - pobranie z dnia 01 07 2011 r 

- SM1/4158/11 (nr sprawy 354313) - pobranie z dnia 16 03 2012 r 

' W51-9974/2003 (nr sprawy 100575) - pobranie z dnia 20 03 2012 r 

' SM1/3583/11 (nr sprawj 352960) - pobranie z dnia 26 03 2012 r 

' SMi/4587/ 10 (nr sprawi 327751) - pobranie z dnia 06 04 2012 r 

' SM6/574/11 (nr sprawy 337091) -pobranie z dnia 14 04 2012 r 

' SM6/54075/04 (nr spravry 161621) -pobranie z dnia 24 04 2012 r 

' W51/381/2012 (nr spraWY 

367041) - pobranie z dnia 12 05 2012 r 

SM6/1826/11 (nr sprawjf 342885) - pobranie z dnia 17 05 2012 r 


. Mając na uwadze konsekwencje w sferze dyscypliny jinansow publicznych, od 

poborcow skarbowych należy egzekwować kompletnego wypełniania kwitarzuszy 

przychodowych K-›103, zgo nie z § 5 ust. I rozporządzenia Ministra Finansow z dnia 

19 stycznia 2006r' 

wsP 

rawje zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji 

podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych w organach podatkowych 

podległych ministrowi właściwemu do sprawfinansow publicznych 

Sprawdzono następujące kwitariusze przychodowe: 

nr 5504101-5504200, 

nr 7903801-7903900, 

nr 3665401-3665500, 

nr 7908801-7908900, 

nr 0280301-0280400. 


Zajęte ruchomości należy opisywać zamieszczając dane, ktore pozwolą precyzyjnie 

je zidentyfikować, np. do. kładną nazwę urządzenia, producenta, markę, model, 

numery seryjne, rok produ 

k .. . . 

cji, wyposazenie. Jeśli nie mozna ustalic dokładnego 

oznaczenia ruchomości nal 'EZ y wskazaćprzyczyny. 

Sprawdzono następujące protokoły zajęć ruchomości 

Jarosława Rumińskiego z dnia 15.06.2011 r., 

Andrzeja Piotrowskiego z dnia 04.07.2011 r., 

Wiesława Suchorzyńskiego z dnia 13.09.2011 r., 

Daniela Stężewskiego zl dnia 28.11.2011 r., 

Jarosława Kowalskiego 

z dnia 29.12.2011 r., 

dnia 23.03.2012 r., 

dnia 26.03.2012 r., 

dnia 19.04.2012 r., 

z dnia 14.04.2012 r., 

Daniela Stężewskiego z 

Daniela Stężewskiego z 

Daniela Stężewskiego 21 

Jarosława Rumińskiego 

Tomasza Błędzkiego z dnia 24.05.2012 r. 

Zalecenie zrealizowano. .

Protokoły Z przeprowadzonej kontroli pracy poborcy skarbowego winny zawierać: 

podpis przełożonego - Komornika Skarbowego lub Naczelnika Urzędu oraz podpis 

poborcy skarbowego, którego dana kontrola dotyczy. 

Sprawdzono następujące protokoły: 

' z dnia 14.03.2011 r. poborcy skarbowego Jarosława Rumińskiego (kontrola W dniu 

' 

11.02.2011 r.), 

z dnia 26.08.2011 r. poborcy skarbowego Jarosława Rumińskiego (kontrola W dniu 

28.07.2011 r.), 

' z dnia 01.09.2011 r. poborcy skarbowego Wiesława Suchorzyńskiego (kontrola 

W dniu 26.08.2011 r.), 

' z dnia 30.09.2011 r. poborcy skarbowego Marka Pietrzaka (kontrola W dniu 

10.08.2011 r.), 

' z dnia 24.11.2011 r. poborcy skarbowego Tomasza Błędzkiego (kontrola W dniu 

10.11.2011r.), 

' z dnia 09.01.2012 r. poborcy skarbowego Jarosława Kowalskiego (kontrola w dniu 

18.11.2011r.), 

' z dnia 31.01.2012 r. poborcy skarbowego Wiesława Suchorzyńskiego (kontrola 

' 

' 

' 

' 

W dniu 31.01.2012 r.), 

z dnia 12.03.2012 r. poborcy skarbowego Daniela Stężewskiego (kontrola W dniu 

28.02.2012 r.), 

z dnia 12.03.2012 r. poborcy skarbowego Daniela Stężewskiego (kontrola w dniu 

10.03.2012 r.), 

z dnia 16.03.2012 r. poborcy skarbowego Tomasza Błędzkiego (kontrola W dniu 

15.03.2012 r.), 

z dnia 25.03.2012 r. poborcy skarbowego Jarosława Rumińskiego (kontrola W dniu 

28.02.2012 r.), 

' z dnia 26.03.2012 r. poborcy skarbowego Marka Pietrzaka (kontrola W dniu 

08.03.2012 r.), _ 


W bieżących działaniach egzekucyjnych należy przestrzegać zaleceń Ministerstwa 

Finansów, dotyczących nadawania biegu tytułom wykonawczym bez zbędnej zwłoki 

oraz konsekwentnej ich realizacji w celu zaspokojenia zobowiązań. 

Sprawdzono tytuły wykonawcze 0 nr: 

' 8W/07656/ 12 (nr sprawy 371880), 

' SM3/1854/ 12 (nr sprawy 372567), 

' 12W/00367/12 (nr sprawy 372477), 

' 8W/04023/ 12 (nr sprawy 368828), 

° 8W/10703/12 (nr sprawy 373097), 

' 8W/07492/12 (nr sprawy 371639), 

' 8W/33 873/11 (nr sprawy 358819), 

° SM3/1582/12 (nr sprawy 371661), 

' SM3/1453/ 12 (nr sprawy 371344), 

' 8W/07377/ 12 (nr sprawy 371458). 


W celu zabezpieczenia interesów Skarbu Państwa koniecznejest sprawowanie nadzoru 

nad podmiotami gospodarczymi w upadłości na każdym etapie postępowania 

18

upadłościowego. Samo zgłoszenie wierzytelności nie daje gwarancji uznania na liście 

wierzytelności zatwierdzanej przez Sąd. Zgodnie z art. 256 ustawy prawo upadłościowe 

i naprawcze, każdy wierzyciel umieszczony na liście może złożyć do sędziego - 

komisarza sprzeciw co do uznania wierzytelnościjedynie w terminie dwóch tygodni od 

dnia obwieszczenia i ogłoszenia w Monitorze Sądowym i Gospodarczym informacji 

osporządzeniu listy wierzytelności Listę wierzytelności może też przeglądać 

w sekretariacie sądu każdy zainteresowany. 

Na podstawie przedłożonego do kontroli rejestru ogłoszeń upadłości ustalono, iż 

w 2011r. wpłynęły 2 postanowienia sądu, natomiast w 2012 r. (do dnia kontroli) 

wpłynęło 1 postanowienie). Sprawdzono wszystkie 3 sprawy: 

' postanowienie Sądu Rejonowego W Toruniu V Wydział Gospodarczy z dnia 

01.09.2011 r., sygn. akt V GU 34/11, 


14.09.2011 r., sygn. akt V GU 44/11, 


29.05.2012 r., sygn. akt V GU 20/12. 


Z dniem ogłoszenia upadłości postępowanie egzekucyjne, prowadzone przeciwko 

upadłemu, ulega zawieszeniu, a następnie, po uprawomocnieniu się postanowienia 

sądu o ogłoszeniu upadłości - umorzeniu z mocy prawa. Dlatego też w czasie 

postępowania upadłościowego niedopuszczalne jest dokonywanie czynności 

egzekucyjnych przeciwko upadłemu. Postępowania sądowe lub administracyjne mogą 

być wszczęte i dalejprowadzonejedynie przeciwko syndykowi. 

Sprawdzono sprawy Wymienione w pkt 6. 


Stosować w szerszym zakresie instytucję wpisu zobowiązanych do Krajowego Rejestru 

Sądowego - Rejestru Dłużników Niewyplacalnych i Rejestru Przedsiębiorstw a także 

korzystać z możliwości wnioskowania o orzeczenie zakazu prowadzenia działalności 

gospodarczej. 

Na podstawie ewidencji spraw ustalono, iż 2011 r. sporządzono 3 wnioski o wpis do 

Krajowego Rejestru Sądowego, natomiast w 2012 r. (do dnia kontroli, tj. 13.06.2012 r.) 

sporządzono 7 wniosków. 


Należy bezzwłocznie nadawać bieg tytułom wykonawczym oraz konsekwentnie dążyć 

do ich realizacji. Powyższe należy stosować w pierwszej kolejności w odniesieniu do 

tytułów wykonawczych obejmujących należności, które mogą w krótkim czasie ulec 

przedawnienia oraz w takich przypadkach, w których istnieje ryzyko wyzbycia się przez 

zobowiązanego majątku. 

Sprawdzono akta następujących zobowiązanych: 

' 

Ni 

°_ NI 

'W NIP 

- ' NIP 

' 

' 

' 

NIP 

NIP 

NI 

19

10. 

11. 

OO 

NI 

NI 

I 


Analizować na bieżąco tytuły wykonawcze obejmujące zaległości z lat ubiegłych, 

na podstawie których: nie wszczęto egzekucji, nie dokonano czynności egzekucyjnych, 

nie zastosowano środków egzekucyjnych w celu niedopuszczenia do przedawnienia 

należności. 

Sprawdzono akta zobowiązanych wymienionych W pkt 9. 


Mając na uwadze monitorowanie wyników organów egzekucyjnych przy pomocy 

Hurtowni WHTAX, niezbędne jest bezzwłoczne i rzetelne rejestrowanie tytułów 

wykonawczych, czynności egzekucyjnych, przydziału służb poborcom skarbowym oraz 

wprowadzanie informacji o stanie majątkowym zobowiązanych w podsystemie 

EGAPOLTAX. Plfyeliminować należy sytuacje, gdzie informacje rejestrowane 

w podsystemie EGAPOLAX nie są zgodne z informacjami ujętymi w tytułach 

wykonawczych. 

Sprawdzono tytuły wykonawcze 0 nr: 

' 11W/151189/2011 (nr sprawy 370269), 

' TW1560011001255 (nr sprawy 367891), 

' 12W/00702/11 (nr sprawy 355837), 

' SM6/6153/11 (nr sprawy 362296), 

' KR-128/00012/10 (nr sprawy 359596), 

' 8W/10948 (nr sprawy 373468), 

' W/8/2011-11W/1317/11 (nr sprawy 348000), 

' 8W/04194 (nr sprawy 368984), 

' MUW/368478/2011 (nr sprawy 361450), 

° 8W/07324 (nr sprawy 371359). 


11. Majątkowa represja karna. 

1 . Zgodnie z art. 68b § 1 ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji 

stwierdzenie nabycia w postępowaniu egzekucyjnym praw własności lub innych praw 

albo ruchomości następuje w drodze postanowienia, zatem wydawanie zaświadczeń nie 

znajduje umocowania ustawowego. 

Sprawdzono następujące akta sprzedaży ruchomości: 

EA-1/75-3 8/12 - Ford Scorpio nr rej. CO 3154, 

EA-1/75-147/11 - Fiat Ducato 15 nr rej. CTR 39K3, 

EA-1/75-140/11 -Audi 80 VIN WAUZZZ8AZLA041483, 

EA-1/75-4/11 - Mercedes Benz Vaneo nr rej. LZ 24241. 


2. Postanowienia 0 zabezpieczeniu z wniosków prokuratorów należy niezwłocznie 

rejestrować w podsystemie EGAPOLTAX. 

Sprawdzono rejestrację następujących wniosków: 

' EA-1/73-8/1 (nr sprawy 371978) - Wpływ W dniu 13.06.2011 r., rejestracja W dniu 

23.04.2012 r., 

20

' BA-1/73-9/ll (nr 371980) - wpływ W dniu 13.06.2011 r., rejestracja W dniu 

23.04.2012 r., 

' EA-1/73-1/12 (nr sprawy 370958) - wpływ W dniu 20.03.2012 r., rejestracja 

W dniu 11.04.2012 r., 

' EA-l/73-3/ll (nr sprawy 371938) - wpływ W dniu 15.03.2011 r., rejestracja 

W dniu 20.04.2012 r. 

Z wyjaśnień kierownika Referatu Egzekucji Aleksandry Zygmuntowicz Wynika, iz 

zwłoka we wprowadzeniu ww. postanowień była uzasadnione i wynikała z przyczyn 

niezależnych od urzędu. 


12. Karne Skarbowe. 

I. Do rejestracji przestępstw karnych skarbowych w Krajowym Centrum Informacji 

Kryminalnych należy stosować wytyczne zawarte w piśmie Ministerstwa Finansów 

z dnia 20 lipca 2009 r. NrAP5/571/8/GAV/09/WS-108. 

Skontrolowano sprawy nr KS/600/32/ll, KS/600/71/11, KS/600/72/11, KS/600/47/ll, 

KS/600/52/ll. Poza sprawą KS/600/32/ll sprawy nie zostały zarejestrowane W KCIK. 

Zgodnie z wyjaśnieniami oskarżyciela skarbowego Małgorzaty Wittkowskiej w związku 

z powstałymi W latach Wcześniej szych zaległościami we wprowadzaniu danych do KCIK 

oraz faktem, iż tylko jedna osoba posiadała uprawniona do wprowadzania danych do 

systemu KCIK zalecenie nie zostało zrealizowane. Przed rozpoczęciem kontroli 

wszczęte postępowanie sprawdzające w stosunku do dwóch oskarżycieli W celu nadania 

uprawnień. 

2 W trybie postępowania mandatowego wezwania do osobistego stawiennictwa należy 

kierować do sprawcy wykroczenia skarbowego. W wezwaniu należy zawrzeć pouczenie 

0 wszczęciu postępowania karnego skarbowego w przypadku niestawiennictwa na 

wezwanie. 

Skontrolowano sprawy nr: MKKFl00l7l0, MKKF100l709, MKKFl001698, 

MKKFl001692, MKKFl00l684, MKKF100l685, MKKF100l683, MKKFl00l68l, 

KMKD04343l3, KMKD0434302, KMKD043426S, KDMK043426l, KMKD0434258, 

KMKD0434256. Wprowadzono do stosowania wezwanie w charakterze sprawcy 

wykroczenia skarbowego, zawierające stosowne pouczenie. 


3. Zgodnie z treścią zarządzenia w sprawie przekazywania przez komórki merytoryczne 

zawiadomień 0 naruszeniu przepisów prawa podatkowego w sprawach karnych 

skarbowych oraz współpracy pomiędzy komórkami w sprawach karnych skarbowych, 

na stanowisko karne skarbowe. nie przekazuje się zawiadomień dotyczących czynów 

zabronionych, wobec których nastąpiło przedawnienie karalności. 

Zasady współpracy między komórkami merytorycznyrni i stanowiskiem pracy spraw 

kamych skarbowych reguluje Zarządzenie Nr 7 z dnia 31 stycznia 2012 r. W sprawie 

przekazywania przez komórki merytoryczne zawiadomień o naruszeniu przepisów prawa 

podatkowego W sprawach karnych skarbowych oraz współpracy pomiędzy komórkami 

w sprawach karnych. Zgodnie z jego treścią kierownicy komórek organizacyj nych urzędu 

nie przekazują do Wieloosobowego Stanowiska Spraw Karnych Skarbowych 

zawiadomień dotyczących czynów zabronionych, wobec których nastąpiło 

przedawnienie karalności. W skontrolowanych zawiadomieniach wymienionych 

W punkcie 4 nie odnotowano przypadków przekazania zawiadomień W stosunku do 

21

czynów, których karalność uległa przedawnieniu przed przekazaniem do komórki karnej 

skarbowej. 


Zgodnie z treścią zarządzenia w sprawie przekazywania przez komórki merytoryczne 

zawiadomień o naruszeniu przepisów prawa podatkowego w sprawach karnych 

skarbowych oraz współpracy pomiędzy komórkami w sprawach karnych skarbowych 

w sytuacjach wskazanych w zarządzenia, nie sporządza się i nie przekazuje doniesień 

do komórki karnej skarbowej. 

Skontrolowano zawiadomienia nr PB2/5210-75/11, PB2/5210-'76/11, KP/521-10/ll, 

OBIII/521-386/11, OBIII/521-3 15/11, RPIII/521 0-234/1 1 , OBI1I/521-364/ 1 1, 

OBIII/5210-152/11, OBIII/521-378/ll, OBIII/52i-274/11, OBIII/5210-94/11, 

OBIII/5210-116/11, OBHI/5210-132/ll, PB2/5210-60/ll, OBIH/5210-ll/ll oraz 

zawiadomienia W wymienionych W punkcie 2 postępowaniach mandatowych. 


Sprawy z zakresu bezpieczeństwa i higieny pracy oraz ochrony przeciwpożarowej. 

Uzupełnić zapisy dotyczące spraw bezpieczeństwa i higieny pracy w regulaminie pracy 

Urzędu - zgodnie z postanowieniami art. 1041 Kodeksu pracy. 

W Regulaminie pracy wprowadzonym Zarządzeniem Nr 31/2011 Naczelnika Pierwszego 

Urzędu z dnia 29 maja 2011 r. dokonano uzupełnienia zapisów dotyczących BHP zgodnie 

z postanowieniami art. 1041 Kodeksu pracy. 


Uaktualnić zarządzenia (większość) Naczelnika Urzędu dotyczące spraw 

bezpieczeństwa i higieny pracy. 

Uaktualniono lub wprowadzono nowe Zarządzenia Naczelnika Urzędu regulujące sprawy 

BHP i ppoż.; łącznie siedem zarządzeń W terminach od 24.04.2011 r. do 21.02.2012 r. 

o numerach: 13/2011, 26/2011, 63/2011, 64/2011, 72/2011, 04/2012, ll/2012. 


Uzupełnić dokumentację oceny ryzyka zawodowego. 

Zarządzeniem Nr_26/2011 Naczelnika Pierwszego Urzędu z dnia 29.04.2011 r. powołany 

został Zespół Oceny Ryzyka Zawodowego, który opracował wymaganą dokumentację 

i dokonał oceny ryzyka zawodowego dla następujących grup stanowisk: kierowniczej, 

administracyjno-biurowej, konserwatora, kierowcy, poborcy skarbowego i inspektora 

kontroli. 


Prowadzić „Rejestr wypadków przy pracy” zgodnie z obowiązującym rozporządzeniem 

Rady Ministrów z dnia 1 lipca 2009 r. (Dz. U. Nr 105, poz. 870). 

Przedstawiono kontrolującemu poprawiony i prowadzony zgodnie z obowiązującym 

rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia l lipca 2009 r. (Dz. U. Nr 105, poz. 870) 

„Rejestr wypadków przy pracy”. 


Zapewnić obsługę apteczek przez pracowników przeszkolonych w udzielaniu pierwszej 

pomocy, a wykazy tych pracowników zawierające informację zgodnie z art. 207" § 2 

Kodeksu pracy umieścić w widocznych miejscach. Apteczki oraz ich miejsca 

usytuowania oznakować zgodnie z PN. 

W dniu 29.06.2011 r. przeszkolono czterech pracowników W zakresie udzielania 

pierwszej pomocy W razie wypadku, są to: Alina Kruk-Wałachowska, Urszula 

22

Lipertowicz, Marta Kwiatkowska i Joanna Benzhour. Stosowne zaświadczenia 

umieszczono w aktach osobowych tych pracowników. Zawarto wymaganą informację, 

o której mowa W art. 2071 § 2 Kodeksu pracy na wszystkich kondygnacj ach urzędu. 


Zapewnić wymagane warunki dotyczące wymiany powietrza w ustępach 

i pomieszczeniach socjalnych. 

Wykonano w drzwiach ustępów i pomieszczeń socjalnych otwory wentylacyjne 

poprawiając w nich znacznie wymianę powietrza (wentylację). 


Spowodować, aby drzwi prowadzące do pomieszczeń izolujących oraz lączącychjje 

z dalszą częścią ustępu zamykały się samoczynnie, a w ustępach bez okien zapewnić 

(usprawnić) wentylację mechaniczną. 

Zaplanowano i rozpoczęto działania dotyczące zainstalowania w pierwszej kolejności 

„sarnozamykaczy” W ustępie ogólnodostępnym, dostosowanym do korzystania przez 

osoby niepełnosprawne, na parterze obok sali obsługi podatnika. Pozostałe ustępy będą 

wyposażane w „samozamykacze” W miarę posiadanych środków finansowych podczas 

kolejnych remontów. 

Zalecenia nie zrealizowano. 

Jednak nadmienić trzeba, że nie wykonanie przedmiotowego zalecenia nie ma 

bezpośredniego wpływu na zagrożenia związane z bezpieczeństwem pracy oraz na 

zdrowie pracowników urzędu. 

' 

Zapewnić informowanie pracowników innego pracodawcy wykonującego prace na 

terenie urzędu o zagrożeniach dla bezpieczeństwa i zdrowia podczas pracy na terenie 

Urzędu (§ 2 ust. 2 cyt. Rozporządzenia Ministra Gospodarki i Pracy z dnia 27 lipca 

2004 r. w sprawie szkolenia w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy - Dz. U. 

Nr 180, poz. 1860; ze zm.). 

Opracowano i wdrożono propozycję porozumienia pracodawców, których pracownicy 

wykonują prace na terenie urzędu. W trakcie trwania kontroli uzupełnione dokumentację 

dotyczącą informowania pracowników innego pracodawcy wykonującego prace na 

terenie urzędu o zagrożeniach dla bezpieczeństwa i zdrowia podczas pracy na terenie 

urzędu. 


Zorganizować i przeprowadzić dla pracowników urzędu szkolenie z zakresu ochrony 

przeciwpożarowej - zgodnie z wytycznymi otrzymanymi z Izby Skarbowej. 

Przeprowadzono szkolenie dla pracowników urzędu W dniach: 23, 24 i 25.11.2010 r. 

łącznie ze szkoleniem okresowym z dziedziny BHP oraz 21.07, 09.08 i 20.10.2011 r. jako 

oddzielne szkolenie z zakresu ochrony ppoż. 


Wyposażyč pomieszczenie przylegające do serwerowni w gaśnicę przeznaczoną do 

gaszenia urządzeń elektrycznych. 

Pomieszczenie wyposażono w gaśnicę typu UGSE - 2x (2 kg skroplonego C02 do 

gaszenia urządzeń elektrycznych do l000V) w dniu 29 kwietnia 2011 r. 


Wykonać (zrealizować) zalecenie Inspektora Pracy i kontrolującego dotyczące 

umieszczenia w skrzynce przy drzwiach ewakuacyjnych od strony garaży klucza do tych 

drzwi i usunąć napis mówiący o tym iż klucz znajduje się w pomieszczeniu ochrony. 

23

Usunięto napis, o którym mowa W zaleceniu. Klucza nie umieszczono, gdyż zastosowano 

zamknięcie „na zamek szyfrowy” do którego szyfr znają pracownicy OL-1 zatrudnieni na 

tej samej kondygnacji W pobliżu przedmiotowych drzwi, a informacja z ich imieniem 

i nazwiskiem oraz danymi dotyczącymi miejsca pracy i kontaktem telefonicznym 

znajduje się przy wyjściu ewakuacyjnym. 


14 Zabezpieczenie i ochrona mienia. 

Hfirjaśnic'przyczynę opatrzenia protokołu z nr 27/01/10 z badania skuteczności ochrony 

przeciwporażeniowej, przez samoczynne szybkie wyłączenie przeprowadzonego przez 

Zakład Usług Dźwigowych „DZWIG” datą 13 stycznia 2011 r. 

Jak wyjaśnione, na protokole nr 27/01/10 z badania skuteczności ochrony 

przeciwporażeniowej poprzez samoczynne szybkie włączenie nastąpiło omyłkowe 

wpisanie daty badania 13-01-2011 r. zamiast 13-0l~2010 r. Przedłozono protokół z datą 

badania 13-01-2010`»r. 


15 Prawidłowość stosowania przepisów kancelaryjna - archiwalnych. 

Wszystkie karty udostępniania/wypożyczeń powinny znajdować wjednym segregatorze/ 

teczce. 

Po zwróceniu akt przez wypożyczającego należy przechowywać karty prze 2 lata i po 

upływie tego czasu można zdać na makulaturę, po wcześniejszym podjęciu 

wymaganych czynności jak ma to miejsce w przypadku innych akt, w stosunku do 

których wymaga się zgody Archiwum Państwowego na zniszczenie. Na miejsce akt 

wypożyczonych umieszczać rewers - kartę ze sygnaturą archiwałną akt wypożyczonych, 

imieniem, nazwiskiem osoby wypożyczającej, datą wypożyczenia. 

Urząd prowadzi segregator z kartami udostępnienia akt. Na miejsce akt wypozyczonych 

umieszcza się kartę, którą usuwa się po zwrocie akt lub dokumentów, po czym karta 

wpínana jest do segregatora. 


Każdego roku przy zdawaniu akt do archiwum zakładowego przez komórkę 

organizacyjną należy tworzyć nowy spis' zdawczo - odbiorczy. Każdy kolejny spis 

oznaczyć numerem według kolejności w wykazie spisów zdawczo - odbiorczych. U dołu 

umieścić podpisy zdającego, odbierającego, liczbę pozycji, liczbę tomów, miejsce i datę 

przekazania. Spisy w komórkach są sporządzane w trzech egzemplarzach. Jeden 

egzemplarz pozostaje do użytku komórki, dwa egzemplarze należy przekazać do 

archiwum. Warchiwum pierwszy egzemplarz należy ułożyć narastająco w segregatorze 

z wszystkimi spisami a drugi w segregatorze ze spisami danej komórki. 

Sprawdzono dwa przykładowe spisy zdawczo-odbiorcze o nr: 117 oraz 118: 

Spis 117 dotyczył dokumentacji przekazanej do archiwum przez komórkę PPII1, został 

sporządzony W trzech egzemplarzach, jeden egzemplarz po przyjęciu dokumentacji trafił 

do komórki PPIII, drugi został wpíęty do segregatora, w którym przechowywane są spisy 

zdawczo-odbiorcze'przekazane z komórki PPIII, natomiast oryginał trafił do segregatora 

zawierającego spisy zdawczo-odbiorcze wpinane narastaj ąco. 

Spis 118 dotyczył dokumentacji przekazanej do archiwum przez komórkę RPI, został 

sporządzony W trzech egzemplarzach, jeden egzemplarz po przyjęciu dokumentacji trafił 

do komórki RPI, drugi został wpięty do segregatora, W którym przechowywane są spisy 

24

zdawczo-odbiorcze przekazane z komórki RPI, natomiast oryginał trafił do segregatora 

zawierającego spisy zdawczo-odbiorcze wpinane narastająco. 

Na spisach umieszczono podpisy osoby zdającej oraz przyjmującej, liczbę pozycji, 

liczbę tomów oraz datę przekazania. 


Uzupelnić wykaz spisów zdawczo - odbiorczych. Corocznie wpisywać kolejne numery 

spisówprzyjętych akt. 

Sprawdzono rejestr spisów zdawczo-odbiorczych, który jest prowadzony i zawiera 

następujące dane: numer spisu, data przyjęcia akt, nazwa komórki przekazującej akta, 

liczba poz. spisu teczek oraz uwagi. 

Rejestr zawiera pozycje od 1 do 118. 


Zakupić higrometr i utrzymywać temperaturę w granicach 16-19°C zaś wilgotność 

w granicach 55-65%. 

W dniu 27 grudnia 2010 r. zakupiono higrometr Technoline Ltd. WS-9410, który 

znajduje się W pomieszczeniu archiwum. 


Wszystkie komórki organizacyjne mają obowiązek przeglądu i wydziełenia akt spraw 

załatwianych w celu ich przekazania do archiwum zakładowego. Dotyczy to całej 

dokumentacji powstałej w wyniku działalności merytorycznej komórki. Nie przekazuje 

się dokumentacji gromadzonej na elektronicznych nośnikach informacji 

i tzw. dokumentacji powtarzałnej ipomocniczej (akta kat. Be). 

Jak ustalono, komórkom organizacyjnym przydzielane są numery ze spisu zdawczoodbiorczego, 

dla każdej komórki odrębny numer przeznaczony dla danej partii 

archiwizowanych doktunentów. 

Komórki organizacyjne urzędu przekazują akta do archiwum zakładowego. W roku 

bieżącym przyjęto 8 spisów zdawczo-odbiorczych. Do archiwum zakładowego nie 

przyjmuje się dokumentacji powtarzalnej i pomocniczej. 


Po raz pierwszy zostaną wybrakowane akta, gdy tymczasem powinny byćjuż poddane 

tym procesom wcześniej w latach 2000 - 2009. Czynności te podejmuje się corocznie, 

po upływie przydatności akt. 

Jak ustalono brakowanie, które trwało podczas kontroli kompleksowej zostało 

zakończone w dniu 24 listopada 2010 r. Obecnie urząd przygotowuje do wybrakowania 

kolejną partię dokumentacji. 


16 Kadry i szkolenie. 

Opracować wzór oświadczenia o zapoznaniu się kodeksem etyki i odbierać to 

oświadczenie odpracowników. 

Przedłozono wzór oświadczenia o zapoznaniu z treścią zarządzenia Nr 70 Prezesa Rady 

Ministrów z dnia 6 października 2011 r. w sprawie wytycznych w zakresie przestrzegania 

zasad służby cywilnej oraz w sprawie zasad etyki korpusu służby cywilnej (M.P. Nr 93, 

poz. 953), które składa kazdy nowo zatrudniony pracownik. 


25

' 

Wyeliminować sytuacje, w której pracownik, podejmujący zatrudnienie nie otrzymuje 

zakresu czynności oraz skrócić czas pomiędzy dniem objęcia stanowiska 

a przygotowaniem aktualnego zakresu czynności. 

Zweryfikowano akta osobowe pracowników zatrudnionych w okresie kontrolowanym: 

Jolanty Słodkowskiej, Magdaleny Pilarskiej, Anny Skrzeszewskiej i Krzysztofy 

Skrzetuskiej. Zgodnie z regulaminem pracy zakres czynności nowego pracownika 

przedkłada się najpóźniej' w ciągu tygodnia od dnia zatrudnienia. Zakreślony termin 

zachowany. 


Nie modyfikować wzorców określonych w Kodeksie pracy - dotyczy informacji 

udzielanej na podstawie art. 29 Kodeksu pracy. 

W aktach pracowników wym. w punkcie 2 znajdują się informacje, o których mowa 

w art. 29 Kodeksu pracy; ich przyjęcie potwierdzone jest podpisem pracownika. 


W przypadku zawierania umów o pracę w niepełnym wymiarze czasu pracy 

z pracownikami niebędącymi członkami służby cywilnej, przestrzegać normy 

wynikającej z art. 151 § 5 Kodeksu pracy. 

Sprawdzono umowę 0 pracę od 01.03.2012 r. na czas określony, na 1/2 etatu na 

stanowisko archiwista; umowa zawiera informacje określone w art. 151 § 5 Kodeksu 

pracy. 


Przeprowadzić analizę akt osobowych pod kątem występowania w nich oryginałów 

dokumentów i zastąpićje poświadczonymi kserokopiami. 

Dokumenty wytworzone w trakcie trwania stosunku pracy, wpinać do części B akt 

osobowych, zgodnie z rozporządzeniem z dnia 28 maja 1996 r. w sprawie zakresu 

prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem 

pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych. 

Ad. 5 i 6). Sprawdzono akta osobowe długoletnich pracowników: Ewy Mensch, 

Mirosłavvy Kuligowskiej, Dariusza Handora i Wiesława Fila oraz zatrudnionych 

w okresie kontrolowanym: Jolanty Słocikowskiej, Magdaleny Piiarskiej, Anny 

Skrzeszewskiej i Krzysztofy Skrzetuskiej. 

' 


Opisy stanowiska pracy sporządzaćprzed zatrudnieniem pracownika. 

Realizacje zalecenia sprawdzono na podstawie naborów z: 06.10.2011 r., 08.11.2011 r., 

10.02.2012 r. i 07.03.2012 r. Opisy stanowisk pracy sporządzono odpowiednio w dniach: 

05.10.2011 r., 25.10.2011 r., 09.02.2012 r. i 06.03.2012 r. 


Dokonać stosownych zmian gwarantujących zachowanie okresu rozliczeniowego 

przyjętego w urzędzie w zakresie rozliczania wyjśćprywatnych. 

Zaprzestać kompensowania wyjśćprywatnych nadgodzinami. 

Ad. 8 i 9). Dla wykonania zaleceń Naczelnik Urzędu wydał Zarządzenie Nr 31/11 z dnia 

23 maja 2011 r. (ze zmianą Zarządzeniem Nr 8/ 12 z dnia 31 stycznia 2012 r.) W sprawie 

ustalenia regulaminu pracy w Pierwszym Urzędzie Skarbowym W Toruniu. Realizację 

zapisów tam zawartych sprawdzono na podstawie analizy kart pracy wybranych 

pracowników - Anna Szwajkos, Radosław Szczukowski, Maciej Lewandowski 

i Monika Radowska. 

26

' 


10. Przestrzegac' przepisu art. 162. zd. 2 Kodeksu pracy zakazującej dzielenia urlopu 

wypoczynkowego w taki sposób, że chociaż jedna jego część nie trwa co najmniej 

14 kolejnych dni kalendarzowych. 

Zweryfikowano zapisy na kartach urlopowych pracowników: Mariola Dąbrowska-Fila, 

Renata Niedźwiedź, Justyna Kowalska i Halina Nowak. 


11. Przestrzegać normy określonej w art. 97 ust. 9 ustawy o służbie cywilnej, stanowiącej, 

że pracownicy odbierający czas wolny po upływie okresu rozliczeniowego czynią' to 

w okresie bezpośrednio poprzedzającym urlop wypoczynkowy lub pojego zakończeniu. 

Realizacj ę zapisów tam zawartych Sprawdzono na podstawie analizy kart pracy 

pracowników: Beaty Koralewskiej, Katarzyny Bartoszyńskiej, Iwony Cała i Doroty 

šaranowskiej. 


12. Bezwzględnie przestrzegać norm zawartych w ustawie z dnia 27 sierpnia 1997 r. 

o rehabilitacji zawodowej ispołecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych. 

13. Informować pracowników z orzeczeniem o umiarkowanym stopniu 

niepełnosprawności o uprawnień im przysługujących. 

Ad. 12 i 13) Aktualnie W urzędzie zatrudnionych jest 4 pracowników z orzeczeniem 

0 niepełnosprawności. W aktach każdego z tych pracowników znajdują się potwierdzenia 

przyjęcia informacji o przysługujących mu uprawnieniach z ustawy z dnia 27 sierpnia 

1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób 

niepełnosprawnych. 


14. Bezwzględne przestrzegać norm określonych w ustawie o ochronie danych osobowych. 

Ustalono, że po zakończonych naborach, aplikacje kandydatów są likwidowane poprzez 

zniszczenie W mszczarce mechanicznej (protokoły likwidacji z dnia: 10.02.2011 r., 

06.05.2011 r., 06.07.2011 r. i 14.02.2012 r.). 


Kontroia finansowa w zakresie wydatkowania środków publicznych. 

I. Dokonać przeglądu uregulowań wewnętrznych i dokonać ich aktualizacji. 

Zweryfikowano przedłożony do kontroli wykaz obowiązujących zarządzeń z grupy 

"procedury kontroli finansowej". 


2. Przestrzegać procedur kontroli zarządczej w zakresie: sporządzania "zapotrzebowań" 

oraz kompletności ich wypełniania, sporządzania wniosków o wydatkowanie środków 

finansowych, a także oznaczania na fakturze nazwy rejestru, gdzie fakturę 

zaewidencjonowano. 

Wprowadzono nowy wzór "zapotrzebowania". Do zweryfikowanych formularzy 

"zapotrzebowań" oraz sporządzonych do nich wniosków o wydatkowanie środków 

finansowych uwag się nie wnosi. Sposób opisywania faktur dokumentujących wydatki 

zweryfikowano na podstawie dowodów księgowych zaksięgowanych W księgach 

rachunkowych W miesiącu lipcu 2011 r. i kwietniu 2012 r. 


27

Obejmować inwentaryzacja wszystkie druki ścisłego zarachowania. 

Zweryñkowano dokumentację inwentaryzacji za 2011 r. Inwentaryzacją objęto druki 

ścisłego zarachowania: mandaty, karty drogowe, czeki, kwitariusze, dowody wplaty KP 

i KW oraz arkusze spisu z natury. 


Wprowadzić zasady gospodarowania i sprawowania nadzoru nad składnikami 

majątkowymi w urzędzie. 

Zarządzeniem Nr 73/ll z dnia 30 grudnia 2011 r. W sprawie zasad zarządzania środkami 

trwałymi oraz .przeprowadzania inwentaryzacji wprowadzono instrukcję kwalifikacji 

i gospodarowania wartościami niematerialnymi i prawnymi, środkami trwałymi, 

niskocennymi składnikami rzeczowymi długotrwałego użytkowania oraz materiałami. 


Prowadzić rejestry zamówień publicznych w układzie rocznym, tj. w sposób 

zapewniający ewidencjonowanie wszystkich wydatków poniesionych w danym roku 

budżetowym. 

Od 2012 r. Referat Organizacji i Logistyki I prowadzi Rejestr Faktor (w wersji 

elektronicznöjlz W którym ewidencjonowane są wszystkie dowody księgowe 

dokumentuj ące poniesione wydatki W danym roku. 


Sporządzać odpowiednie dokumenty zatwierdzone przez Naczelnika Urzędu, 

stanowiące podstawę do wypłaty zaliczek na poczet podatku dochodowego, które 

potwierdza się klauzulą ,,zatwierdzam, sumę zł.....” - zgodnie z § 36 ust. I i 2 

Zarządzenia Nr 5 Naczelnika z dnia 20. 02.2006 r. w sprawie wprowadzenia 

regulaminu procedur kontrolifinansowej oraz § 30 ust. 1 i 2 Zarządzenia Nr 13 z dnia 

7 kwietnia 2010 r. w sprawie wprowadzenia regulaminu procedur kontroli zarządczej. 

Sporządzać dokumenty, zatwierdzone przez Naczelnika Urzędu, do wypłaty z tytułu 

przekazywania kwot wynagrodzenia należnego płatnikowi od wypłaconych świadczeń 

z ubezpieczenia chorobowego - zgodnie z § 36 ust. 1 i 2 Zarządzenia Nr 5 Naczelnika 

z dnia 20.02.2006 r. w sprawie wprowadzenia regulaminu procedur kontroli 

finansowej oraz § 30 ust. 1 i 2 Zarządzenia Nr 13 z dnia 7 kwietnia 2010 r. w sprawie 

wprowadzenia regulaminu procedur kontroli zarządczej.- 

Ad. 6 i 7). Zweryfikowano dokumenty stanowiące podstawę do wypłaty zaliczek na 

poczet podatku dochodowego (01/11, 01/12 i 04/12), jak również wynagrodzenia 

przysługującego płatnikowi składek z tytułu wykonywania zadań związanych 

z ustaleniem prawa i wysokości świadczeń z ubezpieczenia społecznego w razie choroby 

i macierzyństwa. Przedmiotowe dokumenty każdorazowo zatwierdza Naczelnik Urzędu. 


Dokonywać na listach płac poprawnej klasyfikacji § 4110 - składki na ubezpieczenie 

społeczne. 

Realizację zalecenia zweryñkowano na podstawie list płac Nr 01/11, 01/12 i 04/12. 


Dokonywać na dowodzie księgowym dekretacji wskazując na jakich kontach 

syntetycznych należy dokonać księgowania. 

Dekretację faktur dokumentujących wydatki zweryfikowano na podstawie dowodów 

księgowych zaksięgowanych w księgach rachunkowych w miesiącu lipcu 2011 r. 

i kwietniu 2012 r. 

28


10. Hfvpłacać wynagrodzenie urlopowe zgodnie z przepisami Rozporządzenia Ministra 

Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 8 stycznia 1997 r. w sprawie szczegółowych zasad 

udzielania urlopu wypoczynkowego, ustalania i wypłacania wynagrodzenia za czas 

urlopu oraz ekwiwalentu pieniężnego za urlop fl)z. U Nr 2, poz. 14 z późn. zm.). 

II. Dokonać ponownego przeliczenia oraz wypłaty wynagrodzenia normalnego za pracę 

w godzinach nadliczbowych, z uwzględnieniem dodatku za staż pracy oraz premii 

regulaminowej. 

12. Dokonywać rozliczeniu i wypłaty wynagrodzenia za godziny nadliczbowe w terminach 

wypłat podstawowego wynagrodzenia. 

Ad. 10, 11 i 12). W urzędzie dokonano ponownego przeliczenia oraz wypłaty 

wynagrodzenia za pracę W godzinach nadliczbowych z uwzględnieniem dodatku za staż 

pracy oraz premii regulaminowej należnego Sławomirowi Mielczarkowi; lista Nr 323 

zatwierdzona do wypłaty 14.12.2010 r. Ponadto Sprawdzono listę plac Nr 68 

zatwierdzoną do wypłaty 21.03.2012 r. 


18. Informatyka 

I. Stosować jednolite zasady bezpieczeństwa systemu, analogiczne jak w systemie 

POLTAX dla wszystkich systemów informatycznych przetwarzających dane osobowe, 

ze szczególnym uwzględnieniem systemu POL TAX2B. 

2. Przydzielać uprawnienia do wszystkich systemów przetwarzających dane osobowe tylko 

i wyłącznie na podstawie pisemnego wniosku kierownika komórki organizacyjnej 

zatwierdzonego przez Naczelnika US - zweryfikować wnioski o nadanie uprawnień :do 

systemu z istniejącymi w systemie kontami użytkowników. 

3. Wskazywać we wszystkich wnioskach (zwanych dalej kartami uprawnień) szczegółowe 

uprawnienia dostępu przydzielone pracownikowi - uporządkować istniejące karty 

uprawnień i szczegółowe uprawnienia w systemie tak, aby uprawnienia wskazane we 

wniosku odpowiadały rzeczywistym uprawníeniom nadanym w systemie. 

Ad. 1. 2. i 3). Zweryfikowano wnioski o nadanie/zmianę uprawnień (karty uprawnień) do 

systemu POLTAX i POLTAX2B z istniejącymi W systemie kontarni użytkowników. 


Ponadto poinformowano administratora o konieczności wpisywania identyfikatora 

użytkownika na aktualnych wnioskach o nadanie/zmianę uprawnień oraz daty końca 

ważności na wnioskach, które utraciły ważność. 

4. Odnotować wszystkie fakty użycia i zmiany hasla root serwera POLTAX w Dzienniku 

obsługi serwera systemu POLTAX. 

Zweryfikowano Dziennik obsługi serwera systemu POLTAX pod kątem wpisów 

dotyczących użycia/zmiany hasła root. 


19. Wydawanie zaświadczeń. i " 

I. Przechowywać w postaci papierowej zaświadczenia wydawane w urzędzie oraz 

postanowienia o odmowie ich wydania zgodnie z § 10 ust. 3 pkt 2 zarządzenia nr 14 

Ministra Finansów w sprawie obslugi kancelaryjnej izb i urzędów skarbowych. 

Sprawdzono losowo wybrany segregator zawierający wydane zaświadczenia od nr 5291 

do 5450, i tak: 

Żå

2. 

3. 

zaświadczenie nr OBI/491-5434/11 z dnia 15.09.2011 r. wystawione na podatnika 

o Nlasporządzono 1 egz.). Wniosek złożono W dniu 13.09.2011 r., 

dotyczący dochodów uzyskiwanych W 2010 r. Odbiór nastąpił 26.09.2011 r. Kopia 

zaświadczenia znajduje się W aktach sprawy. 

postanowienie o odmowie wydania zaświadczenia dla podatnika oNIP- 

Nr OB1/4111-685/11 z dnia 19.09.2011 r. Wniosek złożono W dniu 13.09.2011 r., 


postanowienia znajduje się W aktach sprawy. 

zaświadczenie nr OBI/491~5406/11 Z dnia 13.09.2011 r. wystawione na podatnika 

o NIP-sporządzono W 3 egz). Wniosek złożono W dniu 12.09.2011 r., 

dotyczący dochodów uzyskiwanych W 2010 r. Odbiór nastąpił 13.09.2011 r. Kopie 

zaświadczeń znajdują się W aktach sprawy. 

zaświadczenie nr OB1/491-5389/11 z dnia 13.09.2011 r. Wystawione na podatnika 

0 NIP_sporządzono 1 egz.). Wniosek złożono W dniu 13.09.2011 r., 


zaświadczenia znajduje się W aktach sprawy. 

postanowienie o odmowie Wydania zaświadczenia dla podatnika oNIP- 

Nr OBI/4111-639/11 z dnia 13.09.2011 r. Wniosek złożono W dniu 12.09.2011 r., 

dotyczący dochodów uzyskiwanych w 2010 r. Odbiór nastąpił 19.09.2011 r. Kopia 


postanowienie o odmowie wydania zaświadczenia dla podatnika oNlP_ 

Nr OBI/4111-642/11 z dnia 13.09.2011 r. Wniosek złożono W dniu 12.09.2011 r., 




Ze względu na oszczędności w wydatkach, należy rozważyć prowadzenie w formie 

elektronicznej, rejestrów i ewidencji dotyczących zaświadczeń. 

W trakcie kontroli stwierdzono fakt prowadzenia przez urząd rejestrów i ewidencji 

dotyczących zaświadczeń W formie eíektronicznej ¬- patrz pkt 4. 


Zawiadomienie strony 0 zwłoce w załatwieniu sprawy ma charakter czynności 

procesowej i powinno mieć formę postanowienia wydanego na podstawie art. 140 

Ordynacji podatkowej. Powyższy sposób zaleca się w celu ustalenia jednolitych zasad 

postępowania. 

W celu sprawdzenia wykonania powyższego zalecenia zbadano następujące sprawy: 

wniosek o Wydanie zaświadczenia o dochodach za 2009 r. złożono 14.01.2011 r. 

(NIPí W dniu 19.01.2011 r. sporządzono adnoację urzędową 

o stwierdzonych błędach We wniosku. W związku z powyższym faktem Naczelnik 

Urzędu wydał postanowienie Nr OBI/4111-17/11 z dnia 21.01.2011 r. W trybie 

art. 140 § 1 Ordynacji podatkowej wyznaczając nowy termin do Wydania 

zaświadczenia na dzień 04.02.2011 r. (odbiór 25.01.2011 r.). Kolejne postanowienie 

o wyznaczenia nowego terminu ~ Nr OBI/4111-27/11 z dnia 01.02.2011 r. Nowy 

termin do wydania zaświadczenia na dzień 28.02.2011 r. (odbiór 04.02.2011 r.). 

Zaświadczenie OBI/491-94/11 wydano W dniu 16.02.2011 r. (odebrano W dniu 

23.02.2011 r.). 

wniosek 0 wydanie zaświadczenia potwierdzającego brak obowiązku uiszczenia 

podatku VAT z tytułu przywozu z innego państwa członkowskiego środka transportu 

30

złożono 14.10.2011 r. (NIP W dniu 18.10.2011 r. sporządzono 

wezwanie W celu złożenia wyjaśnień odnośnie osób dokonujących sprzedaży 

i zakupu. W związku z powyższym faktem Naczelnik Urzędu wydał postanowienie 

Nr OBI/4111-1078/11 z dnia 21.10.2011 r. w trybie art. 140 § 1 Ordynacji 

podatkowej wyznaczając nowy termin do wydania zaświadczenia na dzień 

21.11.2011 r. (odbiór 24.10.2011 r.). Zaświadczenie 'OBI/44210-718/11 wydano 

W dniu 24.10.2011 r. (odebrano wdniu 27.10.2011 r.). 

' wniosek o wydanie zaświadczenia potwierdzającego brak obowiązku uiszczenia 

podatku VAT z tytułu przywozu z innego państwa członkowskiego środka transportu 

złożono 07.06.2011 r. (NIP W dniu 13.06.2011 r. sporządzono 

wezwanie w celu złożenia wyjaśnień odnośnie osób dokonujących sprzedaży. 

W zwiąku z powyższym faktem Naczelnik Urzędu wydał postanowienie Nr 

OBI/4111-214/11 z dnia 14.06.2011 r. W trybie art. 140 § 1 Ordynacji podatkowej 

wyznaczając nowy termin do wydania zaświadczenia na dzień 14.07.2011 r. (odbiór 

17.07.2011 r.). Zaświadczenie OBI/44210-377/ll wydano w dniu 20.06.2011' r. 

(odebrane W dniu 22.06.2011 r.). 


Prowadzić rejestry zaświadczeń zgodnie ze wzorem załącznika nr 3 rozporządzenia 

.Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie zaświadczeń wydawanych 

przez organy podatkowe. 

W celu sprawdzenia wykonania powyższego zalecenia Sprawdzono następujące rejestry: 

' rejestr zaświadczeń 0 obrotach 2011 r. 

' rejestr wydrukowanych zaświadczeń dla nr rejestru 4 2011 r. (VAT-25). 

' rejestr wydrukowanych zaświadczeń dla nr rejestru 5 2012 r. (dla ZUS, dla uczelni, 

dla MOPS). 

Powyższe rejestry zaświadczeń prowadzone są zgodnie ze wzorem załącznika nr 3 

rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. W sprawie zaświadczeń 

wydawanych przez organy podatkowe. 


Prowadzić ewidencję przekazanych lub otrzymanych informacji w sprawach 

zaświadczeń - dotyczących organów podatkowych - zgodnie z przepisami §i 7 

rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie zaświadczeń 

wydawanych przez organy podatkowe, według wzoru w zał. nr 2 do tego 

rozporządzenia. 

W celu sprawdzenia wykonania powyższego zalecenia Sprawdzono dwie Ewidencje 

przekazanych lub otrzymanych informacji W sprawach zaświadczeń zawierającą 

odpowiednio 50 i 282 pozycje, które prowadzono zgodnie z przepisami § 7 

rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie zaświadczeń 

wydawanych przez organy podatkowe tj. według wzoru w zał. nr 2 do tego 

rozporządzenia. Do ewidencji dodano: numer sprawy nadany W Bibliotece Akt. 

Zalecenie zreaiizowano. 

Zaświadczenia 0 miejscu zamieszkania lub siedzibie dla celów podatkowych na 

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej - certyfikat rezydencji - wydawać zgodnie 

z art. 306! Ordynacji podatkowej podatnikowi na jego wniosek. Wniosek winien 

zawierać dane niezbędne do potwierdzenia okresu rezydencji, a szczególnie w zakresie 

daty w poz. 2formularza CFR-I. 

31

Sprawdzono następujące zaświadczenia o miejscu zamieszkania lub siedzibie dla celów 

podatkowych (certyfikat rezydencji) wydanych na wniosek podatnika: 

' wniosek z dnia 04.10.2011 r. dla podatnika o PESEL za okres od 

04.10.2011 r. bez daty końcowej. W dniu 06.10.2011 r. wydano zaświadczenie o Nr 

OBI/491-6961/11 (odbiór 06.10.2011 r.). Opłata skarbowa uiszczona. 

' wniosek z dnia 22.11.2011 r. dla podatnika o PESEL za okres od 



' wniosek z dnia 02.03.2012 r. dla podatnika o NIP za okres od 



' wniosek z dnia 08.02.2012 r. dla podatnika o NIP za okres od 


OB1/491 -257/ 12 (odbiór 08.02.2012 r.). Opłata skarbowa uiszczona. 

° wniosek z dnia 22.03.2012 r. dla podatnika 0 NIP za okres od 




7. W celu usprawnienia wydawania certyfikatów rezydencji rozważyć zmodyfikowanie 

formularze wniosków w ten sposób, aby podatnicy wskazywali okres za jaki ma być 

wydany ten certyfikat. 

Stwierdzono fakt wprowadzenia do obiegu wewnętrznego zmodyfikowany formularz 

wniosku o wydanie zaświadczenia CFR-1 o miejscu zamieszkania dla celów 

podatkowych (certyfikat rezydencji) na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, W którym 

wskazano za jaki okres ma być wydany ten certyfikat tj. daty od (dzień-miesiąc-rok) do 

(dzień-miesiąc-rok). 


8. Zdefiniowanie w powołanym piśmie z dnia 3 listopada 2010 r. postanowień i innych 

czynności jako zaświadczeń, wprowadza dezinformację na tle danych statystycznych 

zaprezentowanych w związku z inspekcja. Podawanie danych statystycznych winno być 

precyzyjne ijednoznaczne. 

Dla poprawnego sporządzania i podawania danych statystycznych, W komórce OB1 

zajmującej się wydawaniem zaświadczeń dla podatników, jako kryterium kwalifikowania 

do zaświadczeń, bądź nie wprowadzono wyróżnik W postaci „treści zaświadczenia”. 

Jeżeli z treści zaświadczenia wynika, iż np. dotyczy to wycofania wniosku, wniosku 

pozostawionego bez rozpatrzenia, przesłanego do innego urzędu lub postanowienia 

w związku wnioskiem o zaświadczenie to danych tych nie łączy się z danymi 

sprawozdawczymi dotyczącym zaświadczeń. 


Podsumowanie: 

Mając na względzie ustalenia przedstawione powyżej, pomimo stwierdzonych nieprawidłowości 

w. zakresie rozbieżności W terminach doręczania decyzji orzekających o zabezpieczeniu 

i zarządzeń zabezpieczenia oraz rejestrowania przestępstw karnych skarbowych w Krajowym 

Centrum Informacji Kryminalnych, pozytywnie ocenia się działania Naczelnika Urzędu 

w zakresie realizacji zaleceń przesłanych pismem z dnia 22 lutego 2011 r., nr SN/092-0102-1/ 10 

po kontroli kompleksowej dotyczącej prawidłowości funkcjonowania Urzędu za okres od 

01 stycznia 2009 r. do 30 września 2010 r. 

32

Przedstawiając powyższe oceny i uwagi, wnoszę o podjęcie działań W celu wyeliminowania 

stwierdzonych nieprawidłowości. 

Zgodnie z art. 48 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli W administracji rządowej 

(Dz.U. 1 85.1092) od wystąpienia pokontrolnego nie przysługują środki odwoławcze. 

` Ł, 

. :- ¬ā'I..»l›.¿_ 

*I =. .¿.v.±'zf-.:*' 

"ł"ic=:¦.!ą-fc¬'›;to:' 

33

Wystąpienie pokontrolne - Izba Skarbowa w Bydgoszczy

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template ?