Naczelnik Urzędu Skarbowego w Brodnicy informuje o zasadach ...

Brodnica, dnia 19 stycznia 2012r.
Urząd Skarbowy
w Brodnicy
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Brodnicy informuje o zasadach dotyczących
wyboru formy opodatkowania w zakresie podatku dochodowego
od osób fizycznych
Kogo dotyczy
Osób fizycznych rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej lub zmieniających
formy opodatkowania.
Jakie dokumenty należy złożyć
Pisemne zawiadomienie o prowadzeniu księgi lub oświadczenie o wyborze opodatkowania w
formie ryczałtu ewidencjonowanego, albo wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty
podatkowej.
Gdzie pobrać druki
W Urzędzie na Sali Obsługi Bieżącej lub na stronie internetowej US Brodnica.
Wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej – PIT-16 (10) można, pobrać też
ze strony www.epuap.gov.pl i dołączyć go do wniosku o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji
o Działalności Gospodarczej – CEIDG-1.
Terminy złożenia dokumentów
1. Na zasadach ogólnych:
• podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej powinni zawiadomić w
formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego (w/g miejsca zamieszkania
podatnika) o prowadzeniu podatkowej księgi przychodów i rozchodów w terminie 20 dni od
dnia jej założenia,
• podatnicy opodatkowani za zasadach ogólnych wg skali podatkowej (art. 27 updof) w
pozycji 18 wniosku o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności
Gospodarczej CEIDG – 1, zaznaczają pole nr 1,
• jeżeli podatnicy korzystali ze zryczałtowanego opodatkowania podatkiem dochodowym lub
prowadzili księgi rachunkowe w poprzednim roku podatkowym powinni zawiadomić w
formie pisemnej właściwego miejscowo naczelnika urzędu skarbowego o prowadzeniu
podatkowej księgi przychodów i rozchodów w terminie do 20 stycznia roku podatkowego,
• wybierając sposób opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na
zasadach ogólnych podatnicy mogą również skorzystać z podatku liniowego w wysokości
19% - w tym przypadku są obowiązani do złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu
skarbowego do dnia 20 stycznia roku podatkowego pisemnego oświadczenia o tym fakcie, a
jeżeli podatnik rozpoczyna prowadzenie działalności w trakcie roku podatkowego
oświadczenie to składa najpóźniej do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności,
nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu,
• jeżeli podatnik rozpoczyna prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej,
oświadczenie może złożyć na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej,
w tym przypadku w pozycji 18 wniosku o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o
Działalności Gospodarczej CEIDG – 1, zaznacza pole nr 2,
• obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych dotyczy osób fizycznych, spółek cywilnych
osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych oraz spółek partnerskich, jeżeli ich
ul. Sikorskiego 19, 87-300 Brodnica | tel.: +48 56 49 547 11 | fax: +48 56 49 547 29
e-mail: us0403@kp.mofnet.gov.pl
www.izba-skarbowa.bydgoszcz/us/brodnica

przychód za poprzedni rok podatkowy wyniósł w walucie polskiej co najmniej
równowartość kwoty określonej w euro w przepisach o rachunkowości (1.200.000 euro),
• osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki
partnerskie mogą prowadzić księgi rachunkowe również dobrowolnie od początku
następnego roku obrotowego, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i
operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy są niższe niż równowartość w walucie
polskiej 1.200.000 euro. W tym przypadku osoby te lub wspólnicy przed rozpoczęciem roku
podatkowego są obowiązani do zawiadomienia o tym właściwego w sprawach
opodatkowania podatkiem dochodowym naczelnika urzędu skarbowego.
2. W formie ryczałtu ewidencjonowanego
Podatnik powinien złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego do dnia 20 stycznia roku
podatkowego pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w tej formie, a jeżeli podatnik
rozpoczyna prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego
oświadczenie to składa najpóźniej do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie
później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu, przy czym podatnik rozpoczynający
prowadzenie działalności gospodarczej, oświadczenie może również złożyć na podstawie przepisów
o swobodzie działalności gospodarczej. W tym przypadku w pozycji 18 wniosku o wpis do
Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej CEIDG – 1, zaznacza pole nr 3.
3. W formie karty podatkowej
Wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej, według ustalonego wzoru, na
dany rok podatkowy, podatnik składa właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego, nie później
niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego. Jeżeli podatnik rozpoczyna działalność, wniosek o
zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej, według ustalonego wzoru na
formularzu PIT – 16, składa właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego przed
rozpoczęciem działalności lub może dołączyć go do wniosku o wpis do Centralnej Ewidencji i
Informacji o Działalności Gospodarczej CEIDG – 1. W tym przypadku w pozycji 18 wniosku o
wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej CEIDG – 1, podatnik
zaznacza pole nr 4.
Nadmienia się, że termin wyboru formy opodatkowania jest terminem ustawowym i jednym z
warunków umożliwiających podatnikowi wybór formy opodatkowania. Niedotrzymanie
terminu złożenia przedmiotowego oświadczenia skutkuje opodatkowaniem dochodów z
pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach ogólnych według skali podatkowej, a w
przypadku opodatkowania w formie karty podatkowej skutkuje odmownym załatwieniem
wniosku.
Tryb składania dokumentów
Wniosek można złożyć na Sali Obsługi Bieżącej w siedzibie Urzędu lub przesłać za pośrednictwem
poczty na adres Urzędu lub we wniosku o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności
Gospodarczej - CEIDG-1.
Wymagane opłaty
Nie występują.
Termin załatwienia sprawy
• dla podatników opodatkowanych na zasadach ogólnych i w formie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych terminy nie występują,
• wniosek o opodatkowanie w formie karty podatkowej rozpatrywany jest w terminie 1
miesiąca.
Sposób załatwienia sprawy
• organ podatkowy dokonuje czynności sprawdzających kompletność, poprawność złożonych
dokumentów przez podatników opodatkowanych na zasadach ogólnych i w formie ryczałtu
od przychodów ewidencjonowanych,
2

• organ podatkowy sprawdza, czy wnioskodawca spełnia warunki ustanowione w przepisach
prawa dla ustalenia podatku dochodowego w formie karty podatkowej, a następnie wydaje
decyzję ustalającą wysokość karty podatkowej na dany rok podatkowy, albo odmawiającą
ustalenie wysokości stawki karty podatkowej, jeśli wnioskodawca nie spełnia warunków do
zastosowania opodatkowania w tej formie.
Obowiązki i prawa podatników
1. Podatek dochodowy od osób fizycznych wg skali progresywnej (18%, 32%) lub wg stawki
liniowej(19%) - zasady ogólne:
• prowadzenie podatkowej księgi przychodów i rozchodów albo ksiąg rachunkowych,
• prowadzenie ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
ewidencji wyposażenia, indywidualnych imiennych kart przychodów dla zatrudnionych
pracowników,
• wystawianie na żądanie klienta faktur lub rachunków dokumentujących sprzedaż towarów i
usług oraz przechowywanie ich kopii,
• gromadzenie i przechowywanie dowodów zakupu towarów handlowych, materiałów
podstawowych i pomocniczych oraz innych dowodów, na podstawie których dokonuje się
zapisów w księdze przychodów i rozchodów lub w księdze rachunkowej,
• sporządzenie i wpisanie do księgi spisu z natury na dzień rozpoczęcia działalności
gospodarczej i na koniec każdego roku podatkowego bądź likwidacji działalności,
• wpłacanie zaliczek na podatek (co miesiąc do 20-go dnia miesiąca za miesiąc poprzedni lub
kwartalnie do 20 każdego m-ca następującego po kwartale),
• złożenie do 30 kwietnia następnego roku podatkowego zeznania PIT-36 (dla skali
progresywnej) lub PIT-36L (dla stawki liniowej).
2. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (stawki: 20%, 17%, 8,5%, 5,5%, 3%). Aby wybrać
tę formę opodatkowania należy upewnić się, czy ze względu na rodzaj i uwarunkowania
działalności gospodarczej, nie została ona wyłączona z opodatkowania w formie ryczałtu od
przychodów ewidencjonowanych. W następnym roku prowadzenia działalności można korzystać z
tej formy opodatkowania w dalszym ciągu tylko wtedy, gdy przychody za rok poprzedni nie
przekraczają kwoty 150.000 euro.
• prowadzenie ewidencji przychodów za każdy rok podatkowy, wykazu środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych, ewidencji wyposażenia, indywidualnych
imiennych kart przychodów dla zatrudnionych pracowników,
• sporządzenie i wpisanie do ewidencji spisu z natury na dzień zaprowadzenia ewidencji oraz
na koniec każdego roku podatkowego, a także w razie zmiany wspólnika lub zmiany umowy
spółki bądź likwidacji działalności,
• posiadanie i przechowywanie dowodów zakupu towarów,
• zapisywanie w ewidencji przychodów z działalności i obliczanie za każdy miesiąc ryczałtu
od tych przychodów,
• wpłacanie ryczałtu za każdy miesiąc, do 20 dnia miesiąca za miesiąc poprzedni, a za
grudzień w terminie złożenia zeznania rocznego lub kwartalnie do 20 każdego m-ca
następującego po kwartale,
• złożenie do 31 stycznia następnego roku podatkowego zeznania PIT-28.
3. Karta podatkowa:
• przyznawana jest na wniosek podatnika złożony w deklaracji PIT-16,
• nie ma obowiązku prowadzenia ksiąg podatkowych lub rachunkowych,
• podatek ustalony decyzją, płaci się co miesiąc do 7-go dnia miesiąca za miesiąc poprzedni, a
za grudzień do 28 grudnia roku podatkowego,
• do 31 stycznia następnego roku składa się roczną deklarację PIT-16A,
• prowadzenie indywidualnych imiennych kart przychodów zatrudnionych pracowników oraz
ewidencji zatrudnienia,
• wystawianie na żądanie klienta faktur lub rachunków dokumentujących sprzedaż towarów i
3

usług oraz przechowywanie ich kopii,
• prowadzenie ewidencji, o których mowa w art. 109 ust. 1 i 3 ustawy o podatku od towarów i
usług.
Przy wszystkich formach opodatkowania można odliczyć od przychodu (dochodu) zapłacone
składki na ubezpieczenie społeczne, a od podatku część zapłaconych składek na powszechne
ubezpieczenie zdrowotne. Wyjątek stanowią osoby opłacające kartę podatkową, które mogą jedynie
odliczyć składki na ubezpieczenie zdrowotne.
Powyższe odliczenia nie mają zastosowania w przypadku opłacania składek w KRUS-ie.
Forma załatwienia sprawy
W przypadku wyboru opodatkowania w formie karty podatkowej naczelnik urzędu skarbowego
wydaje decyzję ustalającą wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej, odrębnie na
każdy rok podatkowy.
Środki zaskarżenia
Podatnikowi opodatkowanemu w formie karty podatkowej przysługuje:
• prawo wniesienia odwołania, w ciągu 14 dni od doręczenia decyzji, do Dyrektora Izby
Skarbowej w Bydgoszczy, za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Brodnicy.
• możliwość zrzeczenia się opodatkowania w tej formie w terminie 14 dni od dnia doręczenia
decyzji ustalającej wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej
Środki zaskarżenia dla podatników opodatkowanych na zasadach ogólnych i w formie ryczałtu
ewidencjonowanego w związku z wyborem formy opodatkowania nie występują.
Podstawa prawna
1. Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa ( Dz. U. z 2005r., Nr 8, poz. 60 ze
zm.)
2. Ustawa z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010r.
Nr 51, poz. 307 ze zm.)
3. Ustawa z dnia 2 lipca 2004r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2010r. Nr
220, poz. 1447 ze zm.)
4. Ustawa z dnia 20 listopada 1998r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz. 930 ze zm.)
5. Ustawa z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (Dz. U. z 2009r. Nr 152, poz. 1223 ze
zm.)
6. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003r. w sprawie prowadzenia
podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz.U. Nr 152, poz. 1475 ze zm.)
7. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2002 r. w sprawie prowadzenia
ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i
prawnych (Dz. U. Nr 219, poz. 1836 ze zm.)
8. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2002 r. w sprawie prowadzenia
ewidencji zatrudnienia (Dz. U. Nr 219, poz.1838)
9. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2002 r. w sprawie prowadzenia kart
przychodów (Dz. U. Nr 219, poz. 1839)
10. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011r. Nr 177, poz.
1054)
Naczelnik
Urzędu Skarbowego
w Brodnicy
4