Odliczenia od podatku - Izba Skarbowa w Bydgoszczy
Odliczenia od podatku - Izba Skarbowa w Bydgoszczy
Odliczenia od podatku - Izba Skarbowa w Bydgoszczy
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
LIMITY ODLICZEŃ OD PODATKU W PODATKU DOCHODOWYM<br />
OD OSÓB FIZYCZYNYCH OBOWIĄZUJCE W 2008 ROKU<br />
R<strong>od</strong>zaj ulgi Wysokość ulgi P<strong>od</strong>stawa Uwagi<br />
II. <strong>Odliczenia</strong> <strong>od</strong> p<strong>od</strong>atku<br />
1. W ramach tzw. praw nabytych -<br />
wydatki na systematyczne<br />
oszczędzanie w kasie mieszkaniowej<br />
30% poniesionych art. 4 ust. 3 Dotyczy kontynuacji <strong>od</strong>liczeń<br />
wydatków nie więcej niż nowelizacji ustawy z wydatków poniesionych na ten<br />
11.340 zł<br />
(6% z 189.000 zł) -<br />
limit roczny<br />
dnia 21 listopada<br />
2001 r. - Dz.U. Nr<br />
134, poz. 1509<br />
cel. Wydatki <strong>od</strong>liczane w ramach<br />
limitu <strong>od</strong>liczeń z tytułu<br />
wydatków inwestycyjnych na<br />
własne cele mieszkaniowe, tj. w<br />
ramach limitu określonego w<br />
pkt 1 (czyli 35.910 zł) w okresie<br />
obowiązywania ustawy. Limit<br />
11.340 zł <strong>od</strong>powiada wydatkom<br />
w kwocie 37.800 zł.<br />
Odliczenie przysługuje<br />
p<strong>od</strong>atnikom, którzy przed dniem<br />
1 stycznia 2002 r. nabyli prawo<br />
do <strong>od</strong>liczeń z tego tytułu i po<br />
tym dniu dokonują dalszych<br />
wpłat na kontynuację<br />
systematycznego gromadzenia<br />
oszczędności wyłącznie na tym<br />
samym rachunku i w tym<br />
samym banku prowadzącym<br />
kasę mieszkaniową.<br />
P<strong>od</strong>atnicy mogą <strong>od</strong>liczać<br />
wydatki poniesione do upływu<br />
terminu systematycznego<br />
oszczędzania wynikającego z<br />
umowy na ostatni dzień 2001 r.<br />
2. Wydatki poniesione przez osobę W wysokości<br />
Art. 27e ustawy w<br />
prowadzącą gosp<strong>od</strong>arstwo domowe, poniesionych wydatków brzmieniu<br />
która zg<strong>od</strong>nie z przepisami o promocji na opłacenie z własnych obowiązującym<br />
zatrudnienia i instytucjach rynku pracy śr<strong>od</strong>ków składek<br />
zawarła umowę aktywizacyjną z osobą<br />
przed 1 stycznia<br />
2007r.<br />
bezrobotną w celu wykonywania pracy<br />
zarobkowej w gosp<strong>od</strong>arstwie<br />
domowym, z tytułu opłacenia z<br />
własnych śr<strong>od</strong>ków składek na<br />
ubezpieczenie społeczne tej osoby<br />
zatrudnionej w ramach ww. umowy<br />
3. Ulga z tytułu wychowywania dzieci W kwocie stanowiącej<br />
iloczyn liczby<br />
Art. 27f ustawy<br />
wychowywanych dzieci i<br />
kwoty 1.173,70 zł<br />
Odliczenie przysługuje po<br />
każdym okresie 12 miesięcy<br />
nieprzerwanego trwania umowy.<br />
Odliczenie przysługuje p<strong>od</strong><br />
warunkiem, że zawarta umowa<br />
aktywizacyjna została<br />
zarejestrowana w powiatowym<br />
urzędzie pracy, a fakt jej<br />
zawarcia został potwierdzony<br />
oświadczeniem.<br />
Wydatki muszą być<br />
udokumentowane dow<strong>od</strong>ami<br />
stwierdzającymi ich poniesienie.<br />
Prawo do ulgi przysługuje<br />
p<strong>od</strong>atnikowi, który w roku<br />
p<strong>od</strong>atkowym wychowywał<br />
własne lub przysposobione:<br />
1) dzieci małoletnie,<br />
2) dzieci, bez względu na ich wiek,<br />
które zg<strong>od</strong>nie z <strong>od</strong>rębnymi<br />
przepisami otrzymywały zasiłek<br />
(d<strong>od</strong>atek) pielęgnacyjny lub rentę<br />
socjalną,<br />
3) dzieci do ukończenia 25 lat<br />
uczące się w szkołach, o których<br />
mowa w przepisach o systemie<br />
oświaty, przepisach o szkolnictwie<br />
wyższym lub w przepisach<br />
regulujących system oświatowy<br />
lub szkolnictwo wyższe<br />
obowiązujących w innym niż<br />
Rzeczpospolita Polska państwie<br />
jeżeli w roku p<strong>od</strong>atkowym nie<br />
uzyskały doch<strong>od</strong>ów p<strong>od</strong>legających<br />
op<strong>od</strong>atkowaniu na zasadach<br />
określonych w art. 27 lub art. 30b<br />
w łącznej wysokości<br />
przekraczającej kwotę stanowiącą
4. Ulga, o której mowa w art. 27g<br />
ustawy<br />
W kwocie stanowiącej Art. 27g ustawy<br />
różnicę między<br />
p<strong>od</strong>atkiem obliczonym<br />
przy zastosowaniu<br />
met<strong>od</strong>y <strong>od</strong>liczenia<br />
proporcjonalnego a<br />
kwotą p<strong>od</strong>atku<br />
obliczonego <strong>od</strong><br />
przych<strong>od</strong>ów uzyskanych<br />
poza granicami kraju ze<br />
stosunku służbowego,<br />
stosunku pracy, pracy<br />
nakładczej oraz<br />
spółdzielczego stosunku<br />
pracy, z działalności<br />
wykonywanej osobiście,<br />
o której mowa w art. 13<br />
ustawy, z pozarolniczej<br />
działalności<br />
gosp<strong>od</strong>arczej i z praw<br />
majątkowych w<br />
zakresie praw<br />
autorskich i praw<br />
pokrewnych w<br />
rozumieniu <strong>od</strong>rębnych<br />
przepisów, które<br />
rozlicza się na zasadach<br />
określonych w art. 27<br />
ust. 9 ustawy, przy<br />
zastosowaniu do nich<br />
met<strong>od</strong>y wyłączenia z<br />
progresją<br />
iloraz kwoty zmniejszającej<br />
p<strong>od</strong>atek oraz stawki p<strong>od</strong>atku,<br />
określonych w pierwszym<br />
przedziale skali p<strong>od</strong>atkowej, o<br />
której mowa w art. 27 ust. 1, z<br />
wyjątkiem renty r<strong>od</strong>zinnej.<br />
W przypadku r<strong>od</strong>ziców, w<br />
stosunku do których orzeczone<br />
zostały rozwód albo separacja,<br />
<strong>od</strong>liczenie przysługuje jednemu z<br />
nich, u którego dzieci faktycznie<br />
zamieszkują, o ile spełnione są<br />
pozostałe warunki. Jeżeli przez<br />
część roku p<strong>od</strong>atkowego dzieci<br />
faktycznie zamieszkują u każdego<br />
z r<strong>od</strong>ziców (w stosunku do których<br />
sąd orzekł rozwód lub separację),<br />
<strong>od</strong>liczenie przysługuje każdemu z<br />
nich. W tym przypadku kwota<br />
<strong>od</strong>liczenia stanowi iloczyn liczby<br />
miesięcy pobytu dzieci u r<strong>od</strong>zica i<br />
1/12 kwoty wynikającej z<br />
pomnożenia liczby<br />
wychowywanych dzieci i kwoty<br />
1.173,70 zł.<br />
<strong>Odliczenia</strong> nie stosuje się, gdy<br />
określone doch<strong>od</strong>y uzyskane<br />
zostały w krajach i na<br />
terytoriach wymienionych w<br />
rozporządzeniu Ministra<br />
Finansów z dnia 16 maja 2005r.<br />
W sprawie określenia krajów i<br />
terytoriów stosujących<br />
szk<strong>od</strong>liwą konkurencję<br />
p<strong>od</strong>atkową dla celów p<strong>od</strong>atku<br />
doch<strong>od</strong>owego <strong>od</strong> osób<br />
fizycznych (Dz. U. Nr 94, poz.<br />
790), tzw. raje p<strong>od</strong>atkowe<br />
UWAGA:<br />
W myśl art. 45c ust. 1-3 i ust. 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o p<strong>od</strong>atku doch<strong>od</strong>owym <strong>od</strong> osób fizycznych (Dz. U. Nr<br />
14, poz. 167 z 2000r. Ze zm.) oraz art. 10 ustawy z dnia 6 listopada 2008r. o zmianie ustawy o p<strong>od</strong>atku doch<strong>od</strong>owym<br />
<strong>od</strong> osób fizycznych, ustawy o p<strong>od</strong>atku doch<strong>od</strong>owym <strong>od</strong> osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 209,<br />
poz. 1316), naczelnik urzędu skarbowego, na wniosek p<strong>od</strong>atnika, przekazuje na rzecz jednej organizacji pożytku<br />
publicznego działającej na p<strong>od</strong>stawie ustawy o działalności pożytku publicznego, zwanej dalej „organizacją pożytku<br />
publicznego”, kwotę w wysokości nieprzekraczającej 1% p<strong>od</strong>atku należnego wynikającego z zeznania p<strong>od</strong>atkowego<br />
złożonego w terminie określonym dla jego złożenia albo z korekty zeznania, o którym mowa w pkt 1, jeżeli została<br />
dokonana w ciągu dwóch miesięcy <strong>od</strong> upływu terminu dla złożenia zeznania p<strong>od</strong>atkowego po jej zaokrągleniu dla<br />
pełnych dziesiątek groszy w dół. Warunkiem przekazania kwoty, o której mowa w ust. 1, jest zapłata w pełnej<br />
wysokości p<strong>od</strong>atku należnego stanowiącego p<strong>od</strong>stawę obliczenia kwoty, która ma być przekazana na rzecz organizacji<br />
pożytku publicznego, nie później niż w terminie dwóch miesięcy <strong>od</strong> upływu terminu do złożenia zeznania p<strong>od</strong>atkowego.<br />
Za wniosek uważa się wskazanie przez p<strong>od</strong>atnika w zeznaniu p<strong>od</strong>atkowym albo w korekcie zeznania, o których mowa w<br />
ust. 1, organizacji pożytku publicznego, poprzez p<strong>od</strong>anie jej nazwy, numeru wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego<br />
oraz kwoty do przekazania na rzecz tej organizacji, w wysokości nieprzekraczającej 1% p<strong>od</strong>atku należnego. Naczelnik<br />
urzędu skarbowego przekazuje kwotę, o której mowa w ust. 1, na rachunek bankowy organizacji pożytku publicznego<br />
wskazany w wykazie, o którym mowa w ustawie o działalności pożytku publicznego, w lipcu lub w sierpniu roku<br />
p<strong>od</strong>atkowego, w którym jest składane zeznanie p<strong>od</strong>atkowe. Kwota jest pomniejszana o koszty przelewu bankowego.