полнотекстовый ресурс

270 19. Роль государства в экономике
дических лиц. При этом, когда речь заходит о физических лицах, во
внимание принимаются граждане страны, а когда о юридических —
предприятия и организации. С доходов физических лиц взимаются
личный подоходный налог, социальные выплаты. Налог с юридических
лиц включает налог на прибыль, налог на добавленную стоимость,
налог с продаж, социальные отчисления от прибыли и налоги,
связанные с внешнеэкономической деятельностью.
Территориальный принцип функционирования налоговой системы
определяет величину и принципы отчислений средств в централизованный
доход государства, механизм налоговых поступлений в
региональные бюджеты, а также налогов, идущих в местные органы
власти — городские, районные, поселковые.
Под налогом следует понимать обязательные платежи в бюджет,
осуществляемые физическими и юридическими лицами. Социальноэкономическая
сущность налогов проявляется через их функции.
Выделяют три важнейшие функции налогов:
1) фискальную — обеспечение финансирования государственных
расходов;
2) регулирующую — государственное регулирование экономики,
перераспределение в этих целях финансовых потоков;
3) социальную — поддержание социального равновесия путем
изменения соотношения между доходами отдельных социальных
групп с целью сглаживания неравенства между ними.
Налоги содержат следующие элементы: объект налога — имущество
или доход, подлежащие обложению; субъект налога — налогоплательщик,
т.е. физическое или юридическое лицо; источник налога
— доход, из которого выплачивается налог.
Основные принципы налогообложения были сформулированы
А. Смитом в работе «Исследования о природе и причинах богатства
народов» в форме четырех положений, ставших классическими
принципами. Они сводятся к следующему:
1. Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов
правительства соразмерно доходу, которым они пользуются под
охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение
им ведет к так называемому равенству или неравенству обложения.
2. Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно
определен, а не произволен. Размер налога, время и способ его
уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так
и всякому другому.
3. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом,
какие наиболее выгодны для плательщика.