1 Primjer 1: Uskla ivanje stanja na deviznom žiro-računu na datum ...

RAČUNOVODSTVO-VJEŽBE 9-Ivana PericaPrimjer 3: Vrijednosno usklađenje potraživanja od kupaca i naknadna naplata1. Kupcu smo ispostavili račun za obavljene usluge popravka u svoti od 40.000 kn +10.000 kn PDV.2. Kupac nije podmirio račun zbog financijskih teškoća, pa podnosimo tužbu i otpisujemopotraživanje.3. Po sudskoj odluci kupac je ipak platio račun u svoti od 50.000 kn koji smo prethodnootpisali. Kupac je platio i zatezne kamate u svoti od 1.000 kn.Primjer 4: Vrijednosno usklađenje potraživanja od kupaca, likvidacija konta (definitivniotpis)1. Kupcu smo ispostavili račun za obavljene servisne usluge u svoti od 15.000 kn + 3.750kn PDV.2. Kupac nije podmirio račun zbog financijskih teškoća, pa podnosimo tužbu i otpisujemopotraživanje.3. Zbog stečaja kupca ni nakon sudske odluke nismo uspjeli naplatiti otpisanopotraživanje, pa vršimo likvidaciju konta.120 - kupac 751 - ph od prodaje usluga(1) 18.750 (3) 18.750 15.000 (1)2400 - pdv445 - vrij. uskl.potr. odkupaca3.750 (1) (2) 18.750129-ispr.vrijed.potr.odkupaca(3) 18.750 (2) 18.7503

RAČUNOVODSTVO-VJEŽBE 9-Ivana PericaPrimjer 5: Dani kratkoročni zajam1. Poduzeću A smo dali financijski zajam na rok od mjesec dana u svoti od 80.000 kn.2. Poduzeću A smo poslali fakturu za kamate u svoti od 4.000 kn.3. Poduzeće A je podmirilo fakturu za kamate uplatom na naš žiro-račun4. Poduzeće A je po dospijeću vratilo cjelokupni iznos zajma.Primjer 5: Dani kratkoročni depoziti1. Poslovnoj banci smo dali 50.000 kn na ime oročenog depozita na rok od 3 mjeseca.2. Banka nam je poslala obračun kamata po oročenom depozitu na svotu od 800 kn.3. Istekom ugovorenog roka, banka je izvršila povrat depozita uvećanog za kamatu nanaš žiro račun1000 – žiro račun1151- dani kratkoročnidepozitiS o xxx 50.000 (1) (1) 50.000 50.000 (3)(3) 50.800124 - potr. za kamate 771 - ph od kamata(2) 800 (3) 800 800 (2)UNAPRIJED PLAĆENI TROŠKOVI - AKTIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJAPrimjer 1: Unaprijed plaćeni troškovi1. Od osiguravajućeg društva smo primili račun za premiju osiguranja dugotrajneimovine za prvi kvartal (prvo tromjesečje) na svotu od 3.000 kn.2. Podmirili smo fakturu za osiguranje u svoti od 3.000 kn.3. Istekom prvog mjeseca, obračunavamo pripadajući dio troškova osiguranjadugotrajne imovine.4

RAČUNOVODSTVO-VJEŽBE 9-Ivana PericaZadatak za vježbu:ZADATAK 1.S o (1000-žiro račun)= 10.000 kn1. Sa žiro-računa smo podigli 3.000 kn i položili ih u glavnu blagajnu.2. Radniku smo iz glavne blagajne isplatili 1.000 kn akontacije za službeni put.3. Ispostavili smo račun kupcu za obavljene prijevozne usluge u svoti od 15.000 kn +3.750 kn PDV.4. Po povratku sa službenog puta, radnik je dostavio obračun troškova službenogputa na iznos od 1.500 kn.5. S obzirom da kupac nakon više opomena nije podmirio račun, podnosimo tužbu icjelokupan iznos potraživanja se vrijednosno usklađuje.6. Nakon primljene obavijesti da je kupac u postupku likvidacije obavili smodefinitivan otpis potraživanja koje je bilo prethodno vrijednosno usklađeno.7. Stigao je izvadak sa žiro računa koji potvrđuje da smo podigli 3.000 kn.8. Saldiramo PDV9. Uplata/isplata razlikeZADATAK 2.Saldo na kontu 1000 – Žiro-račun iznosi 100.000 kn.1. Poduzeću A smo dali kratkoročni financijski zajam u svoto od 80.000 kn.2. Poduzeću A smo poslali fakturu za kamate u svoti od 4.000 kn.3. Primili smo račun za premiju osiguranja poslovnog prostora za dva mjesecaunaprijed u svoti od 10.000 kn.5

RAČUNOVODSTVO-VJEŽBE 9-Ivana Perica4. Poduzeće A je podmirilo fakturu za kamate uplatom na naš žiro-račun.5. Krajem prvog mjeseca obračunavamo trošak premije osiguranja za taj mjesec.6. Poduzeće A je po dospijeću vratilo cjelokupni iznos zajma.6

RAČUNOVODSTVO-VJEŽBE 9-Ivana PericaRAZRED 2 -KRATKOROČNE i DUGOROČNE OBVEZE, PASIVNA VREMENSKARAZGRANIČENJAOBVEZE PREMA DOBAVLJAČIMA U SUSTAVU PDV-APretporez po primljenim računima poduzetnika (R-1) priznaje se odmah po primitkuračuna, dok se pretporez po primljenim računima obrtnika i ostalih fizičkih osoba (R-2)priznaje u onom razdoblju kada je račun podmiren.Dakle, pretporez po primljenom računu R-2 ne knjiži se na konto 1400, nego na konto1408 – Pretporez koji još nije priznat. Konto 1408 ne uzima se u obračun kod saldiranjaPDV-a.U trenutku kada se račun R-2 plati, pretporez se prenosi s konta 1408 na konto 1400.Primjer 1: Obveze prema dobavljaču i obveze prema dobavljaču fizičkoj osobi -obrtniku (R-2)1. Obrtnik nam je izdao račun R-2 za održavanje strojeva u svoti od 10.000 kn + 2.500kn PDV.2. Plaćen je račun obrtnika u svoti 6.250 kn.7

RAČUNOVODSTVO-VJEŽBE 9-Ivana PericaIZDANI VRIJEDNOSNI PAPIRIPrimjer 1: Obveze prema dobavljaču i izdani čekovi1. Od dobavljača smo primili račun za kupljeno dizel gorivo za strojeve koje jestavljeno na zalihe u svoti 4.000 kn + 1.000 kn PDV2. Račun dobavljaču smo podmirili tako da smo mu izdali ček3. Primili smo izvadak sa žiro računa na kojem je vidljivo da je izdani ček isplaćenPrimjer 2: Obveze prema dobavljaču i izdane mjenice1. Kupili smo novu uredsku opremu i primili račun dobavljača na svotu od 15.000 kn +3.750 kn PDV. Uredsku opremu smo odmah stavili u uporabu.2. Račun dobavljaču za kupljenu opremu smo podmirili tako da smo izdali mjenicu3. Primili smo izvadak sa žiro računa na kojem je vidljivo da je izdana mjenica isplaćena0310 – uredska oprema 1400 - pretporez1) 15.000 1) 3.750220 - dobavljač 211 – izdane mjenice2) 18.750 18.750 (1 3) 18.750 18.750 (21000 – žiro računS o XXX 18.750 (3KRATKOROČNI I DUGOROČNI KREDITI I ZAJMOVIPrimjer 1: Kratkoročni zajam od drugog poduzeća1. Trgovačko društvo ABC nam je odobrilo kratkoročni zajam na svotu od 60.000 kn natri mjeseca po stopi od 16% godišnje.2. Primili smo obračun kamata na svotu od 2.400 kn.3. Protekom ugovorenog roka vraćamo pozajmicu i plaćamo kamate.8

RAČUNOVODSTVO-VJEŽBE 9-Ivana PericaPrimjer 2: Dugoročni kredit od banke1. Primili smo dugoročni kredit od banke u svoti od 150.000 kn na dvije godine i uzgodišnju kamatnu stopu 10%. Kredit otplaćujemo u jednakim godišnjim anuitetima.2. Od banke smo primili obračun kamata po kreditu za prvu godinu u svoti od 15.000 kn.3. Sa žiro-računa smo platili godišnji anuitet kredita u svoti od 90.000 kn (od čega jeglavnica kredita 75.000 kn, a kamate 15.000 kn).4. Od banke smo primili obračun kamata po kreditu za drugu godinu u svoti od 15.000kn.5. Sa žiro-računa smo platili godišnji anuitet kredita u svoti od 90.000 kn (od čega jeglavnica kredita 75.000 kn, a kamate 15.000 kn)1000 - žiro račun 232 –obveza za kamatuSo XXX 90.000 (3 3) 15.000 15.000 (21) 150.000 90.000 (5 5) 15.000 15.000 (4473 – trošak kamata 2520 – dugoročni kredit2) 15.000 3) 75.000 150.000 (13) 15.000 5) 75.000OBVEZE PREMA ZAPOSLENICIMAZa potrebe školskog knjiženja plaće se neće knjižiti analitički po vrstama troškova iobveza, već ćemo koristiti skraćenu shemu:42x -trošak brutoplaće230 -obv.za netoplaće241-obv.za porez iprirez242 - obv.zadoprinose1)xxx xxx (1 xxx (1 xxx (1Primjer 1: Obračun plaća zaposlenih u proizvodnji i administraciji1. Obračunali smo plaće zaposlenih u proizvodnji u svoti od 60.000 kn za neto plaće,25.000 kn za poreze i prireze te 15.000 kn za doprinose.2. Obračunali smo bruto plaće zaposlenih u administraciji u svoti od 40.000 kn, od čegase 10.000 kn odnosi na poreze i prireze, 6.000 kn na doprinose, a ostatak su netoplaće.3. Isplatili smo sve obveze za plaće s našeg žiro računa.9

RAČUNOVODSTVO-VJEŽBE 9-Ivana PericaODGOĐENO PLAĆANJE TROŠKOVA - PASIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJAPasivna vremenska razgraničenja predstavljaju knjiženje troškova tekućeg razdoblja natemelju procjene zbog nedostatka izvorne dokumentacije.Primjer 1: Odgođeno plaćanje troškova, obračunani troškovi manji od stvarnih1. Nismo na vrijeme primili račun za troškove promocije za tekući mjesec, pa smosamostalno proknjižili troškove prema procjeni iz prethodnog razdoblja u svoti od30.000 kuna.2. Naknadno smo primili račun dobavljača za promociju, ali na svotu od 35.000kn +8.750 kn PDV.Odgođeno plaćanje troškova, obračunati troškovi veći od stvarnih:U slučaju kada su unaprijed obračunati troškovi veći od stvarnih troškova po primljenomračunu, korekcija unaprijed obračunatih troškova se može napraviti na dva načina:1. storniranjem viška obračunatih troškova izravno na kontu troškova - ova varijanta seprimjenjuje kada su unaprijed obračunati troškovi knjiženi u istom razdoblju (istojposlovnoj godini) kada je i primljen račun,2. knjiženjem prihoda kao protuteže višku obračunatih troškova na kontu troška - ovavarijanta se primjenjuje kada izravno storniranje na kontu troškova nije moguće jer sutroškovi obračunati u jednom razdoblju, a račun primljen u drugom razdoblju (najčešćena prijelazu iz jedne poslovne godine u drugu)10

RAČUNOVODSTVO-VJEŽBE 9-Ivana PericaPrimjer 3: Odgođeno plaćanje troškova, obračunati troškovi veći od stvarnih, stornira setrošak1. Nismo primili račun za telefon za tekući mjesec pa na temelju prošlih računasamostalno procjenjujemo trošak telefona u svoti od 1.500 kn2. Naknadno smo primili račun za telefon u svoti od 1.100 kn + 275 kn PDV.Primjer 4: Odgođeno plaćanje troškova, obračunati troškovi veći od stvarnih, priznajese prihod1. Od drugog trgovačkog društva smo naručili usluge istraživanja tržišta koje suobavljene tijekom 2003. godine. Do dana obračuna nije primljen račun za uslugeistraživanja tržišta pa smo procijenili trošak na 20.000 kn.2. U sljedećoj godini smo primili fakturu dobavljača za usluge istraživanja tržišta nasvotu od 14.000 kn + 3.500 kn PDV.4155 – Trošak istr. tržišta 290 – Odgođeno plaćanje tr.1.) 20.000 20.000 1.)KNJIŽENJA U SLJEDEĆOJ GODINI:1400 - Pretporez 220 - Dobavljač2.) 3.500 17.500 2.)290 – Odgođeno plaćanjetr.7822 – Ukidanje pas. vrem.razgraničenja2.) 20.000 20.000 So 6.000 2.)Zadatak za vježbu:1. Za obavljenu uslugu čišćenja ispostavljen je račun kupcu u svoti od 4.000 kn +1.000 kn PDV.2. Primljen je račun R-2 kooperanta u proizvodnji u svoti od 30.000 kn + 7.500 knPDV.3. Primljen je račun za telefon u administraciji u svoti od 11.000 kn + 2.750 kn PDV.4. Račun za telefon smo podmirili izdavanjem mjenica.5. Podmirena je obveza prema kooperantu u iznosu od 37.500 kn (R-2 račun).11

RAČUNOVODSTVO-VJEŽBE 9-Ivana Perica6. Ugovorili smo s bankom dugoročni kredit u svoti od 280.000 kn na četiri godine iuz godišnju kamatnu stopu 10%. Kredit otplaćujemo u jednakim godišnjimanuitetima.7. Od banke smo primili obračun kamata po kreditu za prvu godinu u svoti od28.000 kn.8. Poduzeće "Ana" je podmirilo račun tako da je izdalo ček.9. Sa žiro-računa smo platili godišnji anuitet (glavnica i kamate) kredita u ukupnojsvoti od 98.000 kn.10. Saldirajte PDV.11. Uplata/isplata razlike PDV.12. Primljeni ček smo dali na naplatu.13. Primili smo izvadak sa žiro-računa po kojem je vidljivo da je ček kupca naplaćen imjenica isplaćena.12