Selvangivelse for mellemperioden - Skat

More documents

Recommendations

Info

Den afdødes skattepligtige indkomst i mellemperioden beskattes med 50 pct. I mellemperiodeskatten gives der et fradrag på 1.500 kr. pr. påbegyndt måned fra begyndelsen af dødsåret til og med den måned, hvor dødsfaldet er sket. De skatter, der er betalt i løbet af året, bliver modregnet i skatten for mellemperioden. Forskudt indkomstår Hvis den afdøde anvendte et forskudt indkomstår, der udløber inden udgangen af det kalenderår, det træder i stedet for (bagudforskudt indkomstår), omregnes indkomsten i mellemperioden. Hvis den afdødes indkomstår er bagudforskudt, starter mellemperioden efter kildeskattelovens § 93 samtidig med det bagudforskudte år, der træder i stedet for det kalenderår, hvor dødsfaldet er sket. Omregningen sker efter forholdet mellem perioden fra begyndelsen af det kalenderår, hvor dødsfaldet er sket, til og med dødsdagen, og hele mellemperioden. Ved omregningen ses bort fra engangsindtægter og -udgifter. Disse indtægter og udgifter tillægges og fradrages den omregnede indkomst. Herved fremkommer den skattepligtige indkomst for mellemperioden. Det er boet selv, der skal selvangive den omregnede indkomst. Der henvises til Ligningsvejledningen B.B.2.3.1.4. Restskat/overskydende skat Hvis den afsluttende skatteansættelse viser, at den afdøde har betalt 18.400 kr. eller mere for lidt i skat, skal boet indbetale hele det manglende skattebeløb til skattemyndighederne. Hvis restskatten derimod er under 18.400 kr., skal der ikke indbetales noget skattebeløb. Hvis den afsluttende skatteansættelse viser, at afdøde har betalt for meget i skat, bliver beløbet kun udbetalt, hvis det overstiger 2.200 kr. Der skal tages hensyn til en evt. indregnet restskat. De kan få svar på spørgsmål om selvangivelsen hos skatteforvaltningen i den afdødes kommune. Vejledning til de enkelte punkter på selvangivelsen Hvis der er udenlandsk indkomst, skal der også indsendes selvangivelse for udenlandsk indkomst eller selvangivelse for udenlandsk erhvervsindkomst. Hvis dødsboet alene eller sammen med afdødes nærtstående kontrollerer et udenlandsk selskab, eller har et fast driftssted i udlandet, skal en række summariske oplysninger om størrelsen af eventuel samhandel (i perioden) med pågældende selskab eller driftssted selvangives på blanket 05.021: “Kontrollerede transaktioner” i.h.t. skattekontrollovens § 3B. En del af punkterne på selvangivelsen er ikke nævnt i det følgende. De fleste af disse punkter svarer til den almindelige selvangivelse. De kan læse om disse regler i Skatten 2000 (den store vejledning til selvangivelsen), som fås på biblioteket og hos kommunens skatteforvaltning eller på www.toldskat.dk. Til de enkelte punkter: Punkt 1 Løn, arbejdsmarkedsbidrag mv. Da det indeholdte arbejdsmarkedsbidrag i mellemperioden er endeligt ifølge § 13 i lov om arbejdsmarkedsfonde, er det dette beløb, der fratrækkes i lønnen mv. ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Det bemærkes, at den særlige pensionsopsparing som er indeholdt af løn, honorar mv. udbetales efter anmodning fra boet af den kommunale skatteforvaltning. Det fratrækkes derfor ikke i lønnen. Der skal således kun fratrækkes indeholdt arbejdsmarkedsbidrag. Jubilæumsgratiale mv. Hvis der er jubilæumsgratiale mv. over bundfradrag på 8.000 kr. (2000), skal det skrives i rubrikken. Hvis der er jubilæumsgratiale under bundfradrag, skal indeholdt arbejdsmarkedsbidrag 8 pct. af jubilæumsgratialet ikke medregnes i rubrikken indeholdt arbejdsmarkedsbidrag i løn mv. Ellers bliver indkomstopgørelsen ikke korrekt. For godtgørelser ydet i forbindelse med fratræden, der er aftalt før 1. januar 2000, er bundfradraget 11.200 kr. i år 2000. Punkt 2 Overskud af virksomhed Da de forfaldne arbejdsmarkedsbidrag anses for endelige for det indkomstår, hvor dødsfaldet fandt sted, er det dette beløb, der fragår i overskud af virksomhed ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Forfalden særlig pensionsopsparing af indtægt ved selvstændig erhvervsvirksomhed fratrækkes ikke, da den udbetales af den kommunale skatteforvaltning efter anmodning. Efter dødsfaldet kan der ikke foretages indskud på etableringskonto med virkning for mellemperioden. Virksomhedsordningen Virksomhedsordningen kan ikke anvendes, når den afdødes indkomst for mellemperioden beregnes. Under punktet skal derfor skrives det beløb, der er indestående på konto for opsparet overskud ved udgangen af indkomståret forud for dødsfaldet med tillæg af den dertil svarende virksomhedsskat fratrukket 117.300 kr. (2000). Hvis en efterlevende ægtefælle ved udgangen af indkomståret før dødsåret anvendte virksomhedsordningen på en virksomhed, som tilhørte afdøde, medregnes ægtefællens indestående på konto for opsparet overskud ved udgangen af indkomståret forud for dødsåret – med tillæg af den dertil svarende virksomhedsskat – ved opgørelsen af det beløb, der anføres under punktet.
Hvis virksomheden udloddes, kan den, der får den udloddet, overtage indestående på konto for opsparet overskud ved udløbet af indkomståret for dødsåret, jfr. § 39, stk. 2 i dødsboskatteloven. Det er dog en betingelse, at modtagereren selv opfylder kravene i virksomhedsskattelovens afsnit I (Virksomhedsordningen). I så fald skal der ikke skrives noget i punktet. Der er også mulighed for en kombination af udlodning og efterbeskatning i boet. Ved delvis overtagelse skal det ikke overtagede beløb med tillæg af virksomhedsskat og fradrag af bundfradrag skrives under punktet. Kapitalafkastordningen Kapitalafkastordningen kan ikke anvendes ved opgørelsen af den afdødes indkomst for mellemperioden. Under punktet skal derfor anføres indeståendet på konjunkturudligningskontoen ved udløbet af indkomståret forud for dødsåret med tillæg af den hertil svarende konjunkturudligningsskat og med fradrag af et beløb på 117.300 kr. (2000). Hvis en efterlevende ægtefælle ved udgangen af indkomståret før dødsåret anvendte kapitalafkastordningen på en virksomhed, der tilhørte afdøde, medregnes ægtefællens indestående på konjunkturudligningskonto ved udgangen af indkomståret før dødsåret - med tillæg af den dertil svarende konjunkturudligningsskat - ved opgørelsen af det beløb, der skal skrives under punktet. Hvis virksomheden udloddes kan den, der får den udloddet, overtage indestående på konjunkturudligningskonto ved udløbet af indkomståret før dødsåret, jfr. § 39, stk. 3 i dødsboskatteloven. Der er dog en betingelse, at modtageren selv opfylder kravene i kapitalafkastordning afsnit II. Der er også mulighed for en kombination af udlodning og efterbeskatning i boet. Ved delvis overtagelse skal det ikke overtagede beløb med tillæg af virksomhedsskat og fradrag af bundfradrag skrives under punktet. Punkt 4 Honorarer, underholdsbidrag mv. Honorarer, der ikke skal betales arbejdsmarkedsbidrag af, skal medregnes. Der skal også medregnes honorarer, hvor arbejdsmarkedsbidrag skulle være opkrævet efterfølgende på grundlag af selvangivelsesoplysninger,og hvor betaling af arbejdsmarkedsbidrag er blevet eftergivet for afdøde. Underholdsbidrag og gruppelivsforsikring betalt af pensionskasse skal medregnes under punkt 4. Punkt 5 Renteindtægter Renter, der forfalder i mellemperioden, samt beregnede renter fra sidste forfaldsdag til og med dødsdagen skrives her. Dette gælder uanset, om forfaldsdagen ligger før mellemperiodens begyndelse. Punkt 6 Selvangivelse for mellemperiode: Overskud af ejendomme anføres her. Underskud anføres under punkt 21. (Lejeværdi af bolig i egen ejendom skal ikke længere medregnes til den skattepligtige indkomst, da den er erstattet af ejendomsværdiskat fra og med indkomstår 2000. Ejendomsværdiskatten skal ikke medregnes). Punkt 7 Udlodning fra investeringsforening Udlodninger fra investeringsforeninger skal skrives her. Det gælder dog ikke hele udlodningen fra investeringsforeninger, hvor der indgår udlodninger, der er skattepligtige som aktieindkomst. Den del, der er aktieindkomst, skal anføres under opgørelse af aktieindkomsten. Se punkt 9. Den skattefri del skal anføres under forskudsskatter mv. til sidst i selvangivelsen. Punkt 8 Overskud ved visse skibsprojekter og anden anpartsvirksomhed Her skrives overskud af skibsvirksomhed og anden anpartsvirksomhed. Der henvises til Ligningsvejledningen E.F. 1. I punkt 8 skal også anføres fortjeneste ved ophør af anpartsvirksomhed i de tilfælde, hvor indkomsten fra virksomheden har været kapitalindkomst. Indtægten opgøres uden procentnedslag efter afskrivningslovens bestemmelser, jfr. dødsboskattelovens § 9, stk. 1, nr. 5. Punkt 9 Aktieindkomst Aktieindkomst, der ikke overstiger grundbeløbet, skal ikke selvangives, hvis der er indeholdt udbytteskat af beløbet. Den indeholdte skat på 25 pct. er endelig. Overstiger aktieindkomsten grundbeløbet anføres 75 pct. af beløbet, der overstiger 37.200 kr. (2000). Under rubrikken “forskudsskatter” oplyses, hvad der er indeholdt af udbytteskat. Ved skatteberegningen sørger den kommunale skatteforvaltning for at modregne indeholdt udbytteskat af den del af aktieindkomsten, der overstiger grundbeløbet i mellemperiodeskatten. Punkt 10 Anden indkomst Har den afdøde i mellemperioden drevet en erhvervsvirksomhed, der tilhørte den afdødes efterlevende ægtefælle, kan den efterlevende ægtefælle bestemme, at der skal selvangives et beløb, der svarer til den betaling, som andre skulle have haft for at udføre et arbejde af samme omfang og art.
Page 1 and 2: 00.09 04.035 Boet efter ( navn og a
Page 3: 00.09 Selvangivelsen for mellemperi

Selvangivelse for mellemperioden - Skat

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?