Declaración de Renta de Personas Naturales obligadas y no ...

Guía para la preparación y presentación de la Declaración de Renta de Personas Naturales obligadas y no obligadas a llevar contabilidad / Año Gravable 2012La razón por la cual la DIAN, desde el año 2003 en adelante, ha estado incluyendoen sus formularios 110 los renglones informativos 30 a 32, que en el formulario210 son los renglones 29 a 31, y con los cuales se pide reportar el "Total de costosy gastos de nómina", los "Aportes al sistema de seguridad social" y los "Aportes alICBF, Sena y Caja de Compensación", es porque así se lo exigió el parágrafo 1 del artículo50 de la Ley de Reforma Laboral - Ley 789 de diciembre de 2002.El parágrafo solo dice lo siguiente:Véase por ejemplo lasinstrucciones paralos renglones 30 a 32que vienen al respaldodel formulario 110que se usará para ladeclaración 2012 ylas instrucciones dela Cartilla que emitiópara las declaracionesdel 2011, pues lascartillas para el 2012no han salido a la fechaen que se hizo estelibro; ver también lasinstrucciones para losrenglones 513 a 515 enla hoja 12 del formato1732."PARÁGRAFO 1o. Las autoridades de impuestos deberán disponer lo pertinente a efectos deque dentro de la declaración de renta que deba ser presentada, a partir del año 2003 se establezcaun renglón que discrimine los pagos al sistema de seguridad social en salud, pensiones, riesgosprofesionales y aportes al SENA, Instituto Colombiano de Bienestar Familiar y Cajas de Compensación."Por consiguiente, como esta norma superior no le especifica a la DIAN lo que ellapuede solicitar en esos renglones, la única manera de saber cómo se llenan exactamentees con lo que en efecto digan las instrucciones de la cartilla de la propia DIAN, puesesta tiene autonomía para decir cómo se le debe informar esos tres renglones.Lo que la DIAN instruye en sus formularios y cartillas para el diligenciamiento deesos renglones es lo siguiente:-“Renglón 30: Total costos y gastos de nómina: Escriba en esta casilla el valor total de lossalarios, prestaciones sociales y demás pagos laborales causados en el año gravable 2012 o en lafracción del periodo a declarar, independiente de ser costo o gasto.Para el caso del renglón29 en el formulario210, no se incluiríalos salarios causadossino los pagados puesel formulario 210 loutilizan personas queno llevan contabilidady por tanto a lasdeclaraciones solollevan costos y gastosefectivamente pagados.-Renglón 31: Aportes al sistema de seguridad social: Incluya el valor total de los aportes pagadosal Sistema de Seguridad Social durante el año 2012 o en la fracción del periodo a declararpor salud y aportes a fondos de pensiones de jubilación e invalidez y riesgos profesionales. Nota:No incluya el valor de los aportes al sistema de seguridad social que estén a cargo del trabajador.-Renglón 32: Aportes al SENA, ICBF y Cajas de Compensación: Registre el valor de los aportesparafiscales pagados durante el año gravable 2012 o en la fracción del periodo a declarar, los cualesdeben corresponder al valor solicitado como deducción, de conformidad con el artículo 114 delEstatuto Tributario, que exige el pago para su procedencia o aceptación.”En vista de lo anterior, en el renglón 30 lo que hacen la mayoría de declarantes esinformar los pagos laborales que se causaron con los trabajadores pero sin incluir nilo causado ni lo pagado por aportes a seguridad social y parafiscales, pues para ellose entiende existen los renglones 31 y 32, y porque esos aportes no se les pagan a lostrabajadores sino a las entidades de la seguridad social y parafiscales.Sin embargo, si alguien quiere hacerlo de otra forma y en el mismo renglón 30informa también lo que causó por aportes a seguridad social y parafiscales, no habríaproblema pues es un simple renglón informativo. En todo caso, la lógica y el sentidocomún indican que lo mejor es reportar en ese renglón 30 solo el valor de los pagoslaborales causados con los trabajadores, para que luego, si la DIAN quiere hacer uncálculo global, tomará lo que dice ese renglón 30 y al aplicarle los porcentajes a laseguridad social y parafiscales le dará un valor cercano a lo que estaría reportado enlos renglones 31 y 32, pues no todos los pagos laborales generan aportes a la seguridadsocial y parafiscales sino solamente los que sí sean constitutivos de salarios. Sise incluyera también en ese mismo renglón 30 lo que corresponde a causaciones deaportes a seguridad social y parafiscales, el cálculo de la DIAN se alejaría más y podríamotivarla a visitar al contribuyente.138