Revelaciones Especialistas Asociados S.A. año 2017

NOTAS DE INFORMACION A REVELAR
31 de diciembre de 2017
(Con cifras comparativas al 31 de diciembre de 2016 y 1 de enero de 2016)

Especialistas Asociados S.A.
Notas a los Estados Financieros
Al 31 de diciembre de 2017
(Con cifras comparativas al 31 de diciembre de 2016 y 1 de enero de 2016)
(Expresados en pesos colombianos)
Tabla de contenido
1. ENTIDAD QUE REPORTA ......................................................................................... 3
2. BASES DE PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ............................. 3
2.1. Declaración de cumplimiento .................................................................................. 3
2.2. Bases de medición ................................................................................................. 4
2.3. Presentación de estados financieros ...................................................................... 4
2.4. Moneda funcional y de presentación ...................................................................... 5
2.5. Uso de estimaciones y juicios ................................................................................. 5
3. POLÍTICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS. ........................................................... 6
3.1. Conversión moneda de presentación y transacciones en moneda extranjera......... 6
3.1.1. Conversión a la moneda de presentación ............................................................... 6
3.1.2. Transacciones y Saldos en Moneda Extranjera ...................................................... 6
3.2. Efectivo y equivalentes al efectivo .......................................................................... 6
3.3. Instrumentos Financieros ....................................................................................... 7
3.3.1. Reconocimiento, medición inicial y medición posterior ........................................... 7
3.3.1.1. Activos financieros ............................................................................................... 7
3.3.1.2. Baja de Activos Financieros ................................................................................. 8
3.3.1.3. Pasivos financieros .............................................................................................. 8
3.3.1.4. Baja de Pasivos Financieros ................................................................................ 9
3.4. Propiedad Planta y Equipo ..................................................................................... 9
3.4.1. Reconocimiento y medición inicial .......................................................................... 9
3.4.2. Medición posterior .................................................................................................. 9
3.5. Activos Intangibles................................................................................................ 10
3.6. Arrendamientos .................................................................................................... 11
3.6.1. Arrendatario.......................................................................................................... 11
3.6.1.1. Reconocimiento y medición inicial ..................................................................... 11
3.6.1.2. Medición posterior ............................................................................................. 12
3.6.2. Arrendador ........................................................................................................... 12
3.7. Deterioro de Valor ................................................................................................ 12
3.7.1. Activos financieros................................................................................................ 12
3.7.2. Activos no financieros ........................................................................................... 13
3.8. Beneficios a Empleados ....................................................................................... 14
3.8.1. Beneficios a empleados de corto plazo ................................................................ 14
3.8.2. Beneficios a empleados de largo plazo y post-empleo ......................................... 14
3.9. Provisiones ........................................................................................................... 14
3.9.1. Litigios .................................................................................................................. 14
3.10. Ingresos de actividades ordinarias ....................................................................... 14
3.10.1. Ganancias por venta de activos............................................................................ 16
3.10.2. Anticipos y avances recibidos ............................................................................... 16
3.10.3. Ingresos financieros y costos financieros ............................................................. 16
3.11. Impuesto a las ganancias ..................................................................................... 16
4. DETERMINACIÓN DE LOS VALORES RAZONABLES .......................................... 17
5. MODIFICACIONES A LA NORMATIVIDAD VIGENTE, INCORPORADAS Y
REVISADAS POR EL GOBIERNO NACIONAL .................................................. 17
6. ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO GENERAL ......................................................... 18
7. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO ........................................................ 21
8. CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR 22
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9. BIENES Y SERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADO Y OTROS ACTIVOS NO
FINANICEROS CORRIENTES............................................................................. 24
10. INVENTARIOS ...................................................................................................... 25
11. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO ...................................................................... 26
12. ARRENDAMIENTOS ............................................................................................ 27
13. ACTIVOS INTANGIBLES ..................................................................................... 28
14. OBLIGACIONES FINANCIERAS, CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Y
OTRAS CUENTAS POR PAGAR ........................................................................ 29
15. BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS ..................................................................... 30
16. OTROS PASIVOS NO FINANCIEROS ................................................................. 30
17. PROVISIONES, PASIVOS Y ACTIVOS CONTINGENTES ................................... 31
18. IMPUESTOS A LAS GANANCIAS ....................................................................... 33
19. PATRIMONIO ....................................................................................................... 36
20. INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS ..................................................... 37
21. OTROS INGRESOS .............................................................................................. 38
22. INGRESOS Y COSTOS FINANCIEROS ............................................................... 38
23. GASTOS DE ADMINISTRACION ......................................................................... 39
24. OTROS GASTOS ................................................................................................. 40
25. COSTOS DE VENTAS (GASTOS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS) ............... 41
26. PARTES RELACIONADAS .................................................................................. 41
27. EXPLICACIÓN DE TRANSICIÓN A LAS NIIF PARA LAS PYMES ..................... 42
28. AUTORIZACIÓN PARA EMISIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS .............. 56
29. HECHOS POSTERIORES .................................................................................... 56
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1. ENTIDAD QUE REPORTA
Especialistas Asociados S.A. fue creada el 27 de agosto del 2001, con el nombre I.P.S. CLINICA
DE FRACTURAS DOCTOR ULISES HERRERA SANCHEZ LTDA, mediante Escritura Pública No.
0802 otorgada en la Notaria Tercera, del círculo notarial de la ciudad de Montería, registrada el día
11 de septiembre del 2.001, en la Cámara de Comercio bajo el numeral 11.623 del Libro de
Registros, Especialistas Asociados S.A. tiene su centro de operaciones en la ciudad de Montería.
Por Escritura Pública No. 0885 del 10 de Julio del 2003, otorgada en la Notaria Tercera, del círculo
notarial de la ciudad de Montería, inscrita en cámara de comercio bajo el número 00013379 del
libro IX, la sociedad cambio su nombre de I.P.S. CLINICA DE FRACTURAS DOCTOR ULISES
HERRERA SANCHEZ LTDA, por el nombre actual, de Especialistas Asociados S.A.
Su objeto social está comprendido por diversas actividades relacionadas con el ejercicio de las
profesiones médicas y paramédicas en todas sus especialidades, la sociedad podrá adquirir
implementos relacionados con el ejercicio de las profesiones indicadas, establecer clínicas y
consultorios, adquirir bienes muebles e inmuebles y en general todas las actividades relacionadas
con el objeto social indicado.
2. BASES DE PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
2.1. Declaración de cumplimiento
Los estados financieros individuales han sido preparados de acuerdo con las Normas de Contabilidad y
de Información Financiera adoptadas en Colombia, establecidas en la Ley 1314 de 2009 y
reglamentadas por el Decreto Único Reglamentario 2420 del 14 de diciembre de 2016 y el
Decreto 2496 del 23 de diciembre de 2016, que contienen el Marco Técnico Normativo de las
Normas Internacionales de Información Financiera para las Pymes (NIIF para Pymes) emitido por
el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (International Accounting Standard Board -
IASB, por sus siglas en Ingles), incorporado a los mencionados Decretos a través de los Anexos 2
y 2.1 respectivamente.
Para efectos legales en Colombia, los estados financieros principales de Especialistas Asociados S.A.
son los estados financieros individuales.
De acuerdo con la evaluación efectuada por la gerencia al 31 de diciembre de 2017, los estados
financieros se han elaborado bajo la hipótesis de negocio en marcha, bajo este principio, se
considera que Especialistas Asociados S.A. cuenta con la capacidad de continuar sus operaciones
durante un futuro predecible, sin necesidad de ser liquidada o de cesar en sus operaciones y, por
lo tanto, sus activos y pasivos son reconocidos sobre la base de que los activos serán realizados y
los pasivos cancelados en el curso normal de las operaciones comerciales.
Transición a las NIIF para las Pymes
La Nota 27 proporciona una explicación de cómo la transición a las NIIF para las Pymes ha afectado la
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situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo informados por Especialistas
Asociados S.A.
Para la conversión por primera vez al nuevo marco técnico normativo Especialistas Asociados S.A. ha
contemplado las exenciones y excepciones previstas en la Sección 35 - Transición a la NIIF para
las PYMES, establecidas en el Anexo 2 del Decreto 2420 de 2015.
Para todos los períodos anteriores y hasta el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2016,
Especialistas Asociados S.A. preparó sus estados financieros de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados de Colombia (PCGA). Para todos los efectos legales, los
estados financieros al 31 de diciembre de 2015 y 2016, serán los últimos estados financieros
conforme a los Decretos 2649 y 2650 de 1993 y la normatividad vigente a esta fecha en Colombia,
los cuales fueron aprobados para su emisión por la Junta Directiva de Especialistas Asociados
S.A.
2.2. Bases de medición
Los estados financieros de Especialistas Asociados S.A. han sido preparados sobre la base del
costo histórico, sin embargo, se ha realizado la medición de ciertos instrumentos financieros al
costo amortizado, y propiedades, planta y equipo medidas al valor razonable en aplicación de las
exenciones dadas por la Sección 35 de las NIIF para las Pymes.
En general el costo histórico está basado en el valor razonable de las transacciones en su
reconocimiento inicial. El valor razonable es el precio que sería recibido por vender un activo o
pagado por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado en la
fecha de la medición.
La base contable aplicada es la de acumulación o devengo, excepto para la información de los
flujos de efectivo.
2.3. Presentación de estados financieros
Especialistas Asociados S.A. presenta los activos y pasivos en el estado de situación financiera
clasificados como corrientes y no corrientes.
El monto neto de los activos y pasivos financieros son compensados en el estado de situación
financiera cuando existe un derecho legalmente exigible de compensar los valores reconocidos y
existe la intención de liquidar la cantidad neta, o de realizar el activo y cancelar el pasivo
simultáneamente.
Los ingresos y gastos no se compensan en el estado de resultado, a menos que dicha
compensación sea permitida o requerida por alguna norma o interpretación contable, y sea
descrita en las políticas de Especialistas Asociados S.A.
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2.4. Moneda funcional y de presentación
Las partidas incluidas en los estados financieros de la Especialistas Asociados S.A. se expresan
en el ambiente económico primario donde opera la entidad y de presentación de los Estados
Financieros la moneda funcional y de presentación determinada es, el “peso colombiano”. Todos
los valores son presentados a pesos colombianos y han sido redondeados a miles de pesos.
El análisis de la moneda funcional se realizó basado en los requerimientos de la Sección 30, el
conocimiento de Especialistas Asociados S.A., la evidencia y documentación soporte
proporcionada por las transacciones y actividades desarrolladas, con el fin de determinar y
concluir la moneda funcional.
De acuerdo con lo anterior, se efectuaron el análisis de la información financiera incluida en los
estados financieros de Especialistas Asociados S.A., así:
●
Información sobre los siguientes asuntos:
o
o
o
o
o
o
Entorno económico en que operan la entidad
Costos
Monedas en la cual están denominadas las transacciones con terceros
Ambiente regulatorio en el cual opera
Moneda de los flujos de caja
Actividades de financiamiento
●
●
Principal moneda utilizada en el cumplimiento de las actividades y transacciones que de
acuerdo con su objeto social se generan los principales ingresos
Moneda nacional o local
2.5. Uso de estimaciones y juicios
La preparación de los estados financieros de conformidad con las Normas de Contabilidad y de
Información Financiera aceptadas en Colombia, requiere que la administración realice juicios,
estimaciones y supuestos que afectan la aplicación de las políticas contables en los montos de
activos, pasivos y pasivos contingentes en la fecha del balance, así como los ingresos y gastos del
año. Los resultados reales pueden diferir de estas estimaciones.
Las estimaciones y supuestos relevantes son revisados regularmente por la Administración. Las
revisiones de las estimaciones contables son reconocidas en el período en que la estimación es
revisada y en cualquier período futuro afectado, lo anterior atendiendo a que, de acuerdo con la
normatividad aplicable, el reconocimiento de un cambio en una estimación debe realizarse de
manera prospectiva.
La información sobre juicios críticos en la aplicación de políticas contables que tienen el efecto
más importante en los estados financieros se describe en las siguientes notas:
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●
●
●
●
Nota 8 – Cuentas comerciales por cobrar: Por el cálculo del deterioro de dichas cuentas.
Nota 11 – Propiedad, planta y equipo: Por la evaluación en las estimaciones de vida útil,
valor residual y método de depreciación.
Nota 13 – Activos intangibles: Por la evaluación en las estimaciones de vida útil, valor
residual y métodos de amortización.
Nota 15 – Provisiones, activos y pasivos contingentes: Por la evaluación de posibilidad o
probabilidad de obligaciones que puedan generar un pasivo contingente o provisión de
acuerdo con los conceptos de los expertos legales encargados de manejar los litigios en
contra de la entidad.
3. POLÍTICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS.
Las políticas contables establecidas a continuación han sido aplicadas consistentemente en la
preparación del estado de situación financiera de apertura y de los estados financieros preparados
de acuerdo con las normas de contabilidad y de información financiera aceptadas en Colombia, a
menos que se indique lo contrario.
3.1. Conversión moneda de presentación y transacciones en moneda extranjera
3.1.1. Conversión a la moneda de presentación
Para Especialistas Asociados S.A. la moneda de presentación es el peso colombiano, que también
es la moneda funcional, razón por la cual la información financiera no estará afectada por efectos
de conversión a la moneda de presentación.
3.1.2. Transacciones y Saldos en Moneda Extranjera
Cuando ocurren, las transacciones en moneda extranjera son convertidas a la moneda funcional
respectiva de Especialistas Asociados S.A. en la fecha de la transacción. Los importes de los
activos y pasivos monetarios, denominados en moneda extranjera, se convirtieron a la moneda
funcional a la tasa de cambio a la fecha, la cual equivalía $3.000,71 al 31 de diciembre de 2016 y
2.984 al 31 de diciembre de 2017, por cada dólar estadounidense. Las ganancias o pérdidas por
conversión de moneda extranjera en partidas monetarias es la diferencia entre el costo amortizado
de la moneda funcional al comienzo del período, ajustada por intereses y pagos efectivos durante
el período, y el costo amortizado en moneda extranjera convertido a la tasa de cambio al final del
período. Las diferencias en moneda extranjera que surgen durante la reconversión son
reconocidas en resultados. Las partidas no monetarias que son valorizadas al costo histórico en
una moneda extranjera se convierten a la tasa de cambio a la fecha de la transacción.
3.2. Efectivo y equivalentes al efectivo
El efectivo comprende tanto los saldos de efectivo como los depósitos bancarios a la vista. Los
equivalentes al efectivo corresponderán inversiones de corto plazo con gran liquidez, que son
fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, que están sujetas a un riesgo poco
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significativo de cambios en su valor y que tienen un vencimiento de aproximadamente 90 días o
menos desde la fecha de adquisición.
3.3. Instrumentos Financieros
Un instrumento financiero para Especialistas Asociados S.A., es un contrato que da lugar a un
activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra.
3.3.1. Reconocimiento, medición inicial y medición posterior
Especialistas Asociados S.A. reconocerá un activo financiero o un pasivo financiero en su estado
de situación financiera cuando y solo cuando, así lo definan las cláusulas contractuales del
instrumento y, como consecuencia de ello:
✓ Tiene el derecho legal a recibir efectivo o la obligación legal de pagarlo.
✓ Los activos por adquirir, o los pasivos a ser incurridos como resultado de un compromiso en
firme de comprar o vender bienes y servicios, no se reconocen generalmente hasta que alguna
de las partes haya ejecutado sus obligaciones según el activo.
Los activos y pasivos financieros se medirán al costo, costo amortizado o a valor razonable de
acuerdo con sus características propias.
3.3.1.1. Activos financieros
Especialistas Asociados S.A. tiene activos financieros, tales como (sin limitarse a ellos):
- Efectivo.
- Inversiones en fiducias y carteras colectivas, que en la mayoría de los casos se clasifican
como equivalentes al efectivo.
- Cuentas comerciales por cobrar a clientes.
- Otras cuentas por cobrar, tales como reclamaciones y préstamos por cobrar.
Este tipo de activos financieros son medidos al costo amortizado utilizando el método de interés
efectivo, que corresponde a:
●
●
●
●
el importe por el que se mide en el reconocimiento inicial el activo,
menos los reembolsos de capital,
más la amortización acumulada, utilizando el método del interés efectivo, de cualquier
diferencia existente entre el importe en el reconocimiento inicial y el importe al
vencimiento;
menos cualquier reducción por deterioro del valor o incobrabilidad.
Ahora bien, las cuentas por cobrar, que no tienen establecida una tasa de interés, que no
constituya una transacción de financiación, se miden a un importe no descontado.
Al final de cada periodo sobre el que se informa, los importes en libros de los activos financieros
se revisan para determinar si existe alguna evidencia objetiva de que no vayan a ser recuperables.
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Si se identifica dicha evidencia, se reconocerá de inmediato una pérdida por deterioro del valor en
los resultados.
3.3.1.2. Baja de Activos Financieros
Un activo financiero (o, de corresponder, parte de un activo financiero o parte de un grupo de
activos financieros similares) se da de baja cuando:
a) Expiren los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo;
b) Se transfieran los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo o se
asume una obligación de pagar a un tercero la totalidad de los flujos de efectivo sin una
demora significativa, a través de un acuerdo de transferencia;
c) Se hayan transferido sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la
propiedad del activo;
d) Se retienen sustancialmente los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del activo,
pero se ha transferido el control de este.
3.3.1.3. Pasivos financieros
Especialistas Asociados S.A. tiene activos financieros, tales como (sin limitarse a ellos):
- Obligaciones financieras (leasing, créditos).
- Cuentas comerciales por pagar a proveedores y acreedores.
- Otras cuentas por pagar.
Estos tipos de activos financieros son medidos al costo amortizado utilizando el método de interés
efectivo, que corresponde a:
●
●
●
el importe por el que se mide en el reconocimiento inicial del activo,
menos los reembolsos de capital,
menos la amortización acumulada, utilizando el método del interés efectivo, de cualquier
diferencia existente entre el importe en el reconocimiento inicial y el importe al
vencimiento;
Ahora bien, las cuentas por pagar, que no tienen establecida una tasa de interés, que no
constituya una transacción de financiación, se miden a un importe no descontado.
Especialistas Asociados S.A. no cuenta con pasivos financieros diferentes de los mencionados
anteriormente, es decir no posee pasivos financieros que deban ser evaluados por Especialistas
Asociados S.A. para determinar si su medición sea al valor razonable con cambios en los
resultados, (por ejemplo, instrumentos derivados, contabilidad de coberturas o derivados
implícitos).
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3.3.1.4. Baja de Pasivos Financieros
Especialistas Asociados S.A. dará de baja de su estado de situación financiera un pasivo
financiero solo cuando este se haya extinguido, cuando la obligación haya sido pagada o
cancelada o la misma haya expirado.
3.4. Propiedad Planta y Equipo
Los elementos reconocidos por Especialistas Asociados S.A. como partidas de propiedad, planta y equipo
corresponden a activos tangibles que espera usar por más de un periodo (año), de los cuales
espera obtener beneficios económicos en el futuro y cuyo costo puede medirse de manera fiable.
3.4.1. Reconocimiento y medición inicial
En su reconocimiento inicial las partidas de propiedad, planta y equipo se reconocen al costo, el
cual incluye las erogaciones incurridas en las importaciones, los impuestos no recuperables que
tengan relación directa con la adquisición, las estimaciones de los costos de desmantelamiento y
el retiro relacionados con el bien; además de todos los costos directos y necesarios para que el
elemento opere de la forma prevista por la gerencia. Los descuentos y rebajas se deducirán del
costo del elemento de propiedad planta y equipo.
Las remodelaciones o adecuaciones efectuadas por Especialistas Asociados S.A., a los bienes
inmuebles que se encuentran arrendados (donde se actúa en calidad de arrendatario) serán
reconocidas como propiedad, planta y equipo, siempre y cuando cumplan con los criterios para ser
reconocidos como tal.
3.4.2. Medición posterior
Los elementos de propiedad, planta y equipo son medidos posterior a su reconocimiento inicial, al
costo menos depreciación acumulada y pérdidas por deterioro acumuladas.
Las ganancias y pérdidas que surjan por la venta de una partida de propiedad, planta y equipo son
determinadas comparando el precio de venta con el valor en libros del activo y se reconocen
directamente en el resulta del periodo como un ingreso o gasto según corresponda, presentándola
separado de los ingresos de actividades ordinarias.
Como política contable en el reconocimiento de una Propiedad Planta y Equipo Especialistas
Asociados S.A. ha determinado lo siguiente:
- Elementos mayores a 2.5 SMMLV, son reconocidos como activos y depreciados de acuerdo
con la vida útil establecida para la categoría.
- Elementos menores a 2.5 SMMLV, son reconocidos como activos y depreciados en el mismo
periodo.
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Depreciación
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La depreciación se calcula sobre el importe depreciable, que corresponde al costo de un activo, menos su
valor residual, este último corresponde al valor que Especialistas Asociados S.A., podría recuperar
por la disposición (venta o permuta) cuando la propiedad, planta y equipo ya haya alcanzado la
antigüedad y demás condiciones al término de su vida útil. El valor residual se determina para
aquellos activos que esperan disponerse al finalizar la vida útil determinada por la Compañía.
La depreciación es reconocida en el resultado del periodo con base en el método de depreciación lineal,
calculada teniendo en cuenta el importe depreciable y las vidas útiles estimadas de la propiedad,
planta y equipo, puesto que éstas reflejan con mayor exactitud el patrón de consumo esperado de
los beneficios económicos futuros relacionados con el activo.
Las vidas útiles estimadas para los períodos actuales y comparativos son las siguientes:
Tipo
Edificios
Maquinaria y Equipo / Restaurante
Equipo de Oficina
Equipo de Cómputo y Comunicaciones
Maquinaria y Equipo Médico Científico
Maquinaria y Equipo de Lavandería
Vehículos y Motocicletas
Vida Útil
30 a 70 años
12 a 20 años
5 a 15 años
4 a 12 años
5 a 15 años
8 a 15 años
7 a 20 años
Los métodos de depreciación, vidas útiles y valores residuales son revisados por Especialistas
Asociados S.A. al final de cada ejercicio y se ajustan si es necesario. El valor residual establecido
por Especialistas Asociados S.A. es cero a menos que por circunstancias particulares y especiales
algún elemento de propiedad planta y equipo sea destinado para la venta, caso en el cual será
revisado dicho valor residual.
3.5. Activos Intangibles
Corresponden a licencias y programas informáticos que son valorizados al costo menos la
amortización acumulada y las pérdidas acumuladas por deterioro.
Amortización
La amortización se calcula sobre el costo del activo u otro monto que se substituye por el costo, menos su
valor residual.
La amortización es reconocida en resultados, durante la vida útil estimada de los activos intangibles, desde
la fecha en que se encuentren disponibles para su uso.
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El método de amortización utilizado es el método de línea recta el cual refleja el mejor patrón para
consumir los beneficios económicos futuros de los activos en la entidad.
Vida Útil y Valor Residual
Se considera que todos los activos intangibles tienen una vida útil finita. Sin embargo, si no es
posible realizar una estimación fiable de la vida útil de un activo intangible, Especialistas
Asociados S.A. estimará que la vida útil es de 10 años.
Para el caso específico de las licencias, se amortizarán a 10 años excepto si la licencia tiene un tiempo de
uso determinado; no se considerará valor residual alguno.
Se tendrán activos controlados, aquellos que su costo de adquisición sea menor a 2.50 SMMLV.
Estos activos contralados se activan e incluyen al módulo de intangibles y serán depreciados en
un solo mes.
No se estimaron valores residuales, ya que no se tienen compromisos de venta.
Si existe algún indicio de que se ha presentado un cambio significativo en la tasa de amortización,
vida útil o valor residual de un activo intangible, se revisa la amortización de ese activo intangible
de forma prospectiva para reflejar las nuevas expectativas.
3.6. Arrendamientos
La determinación de si un acuerdo constituye o contiene un arrendamiento se basa en la esencia
del acuerdo a su fecha de inicio, si el cumplimiento del acuerdo depende del uso de un activo o
activos específicos, o si el acuerdo concede un derecho de uso del activo.
Los arrendamientos en términos en los cuales Especialistas Asociados S.A. asume sustancialmente todos
los riesgos y beneficios de propiedad se clasifican como arrendamientos financieros, los demás se
clasifican como arrendamientos operativos.
3.6.1. Arrendatario
3.6.1.1. Reconocimiento y medición inicial
Los activos tomados en arriendo clasificados como arrendamiento financiero se reconocen y se
presentan como activos en el estado de situación financiera al comienzo del arrendamiento, por el
valor razonable del activo arrendado o el valor presente de los pagos mínimos del arrendamiento,
el que sea menor. De esta misma manera, Especialistas Asociados S.A., deberá reconocer un
pasivo medido por el mismo importe y que será amortizado posteriormente de acuerdo con el pago
del arrendamiento.
Para los activos tomados en arriendo bajo la modalidad de arrendamientos operativos,
Especialistas Asociados S.A., reconocerá únicamente el gasto correspondiente al pago del
arrendamiento del bien, dado a que no le han sido transferidos los riesgos y beneficios asociados
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al mismo.
3.6.1.2. Medición posterior
Posterior al reconocimiento inicial, en el caso de los arrendamientos financieros en los cuales
Especialistas Asociados S.A., actúa en calidad de arrendatario, el activo es contabilizado de
acuerdo con la política contable aplicable al tipo de activo, es decir si corresponde a un elemento
de propiedades, planta y equipo se medirá de acuerdo con lo aplicable en esta política, estimando
la vida útil, valor residual y demás variables requeridas.
Sin embargo, si no existiese certeza razonable de que Especialistas Asociados S.A., obtendrá la
propiedad al término del plazo del arrendamiento, el activo se deprecia a lo largo de su vida útil
estimada o en el plazo del arrendamiento, el que sea menor.
Para la medición del pasivo, los pagos mínimos por arrendamientos financieros son distribuidos
entre los gastos financieros y la amortización del capital. Los gastos financieros son registrados en
cada período, por la duración del contrato de arrendamiento, de manera que se genere una tasa
de interés periódica sobre el saldo pendiente del pasivo.
3.6.2. Arrendador
Cuando se genere un arrendamiento financiero, Especialistas Asociados S.A. reconocerá al
comienzo del plazo del arrendamiento financiero, un activo financiero por el valor presente de los
pagos mínimos por el arrendamiento (utilizando la tasa de interés implícita del arrendamiento).
En el caso de arrendamiento operativo, Especialistas Asociados presentará en sus estados
financieros los activos sujetos a arrendamiento operativo de acuerdo con la naturaleza del activo
(por ejemplo, propiedad, planta y equipo) y reconocerá los ingresos por arrendamientos operativos
(excluyendo los importes por servicios tales como seguros o mantenimiento) en los resultados
sobre una base lineal a lo largo del plazo del arrendamiento.
3.7. Deterioro de Valor
3.7.1. Activos financieros
Un activo financiero está deteriorado si existe evidencia objetiva que ha ocurrido un evento de
pérdida después del reconocimiento inicial del activo, y que ese evento de pérdida haya tenido un
efecto negativo en los flujos de efectivo futuros del activo que puede estimarse de manera fiable.
La evidencia objetiva de que los activos financieros están deteriorados puede incluir mora o
incumplimiento por parte de un deudor, reestructuración de un monto adeudado a Especialistas
Asociados S.A. en términos que no consideraría en otras circunstancias, indicios de que un deudor
o emisor se declarará en insolvencia, desaparición de un mercado activo para un instrumento.
Especialistas Asociados S.A. considera la evidencia de deterioro de las partidas por cobrar y de
los instrumentos medidos al costo amortizado tanto a nivel específico más que como colectivo.
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(Expresados en pesos colombianos)
Todas las partidas por cobrar e instrumentos de inversión medido a costo amortizado significativos
son evaluados por deterioro específico.
Al evaluar el deterioro a nivel específico, Especialistas Asociados S.A. usa las tendencias históricas de
probabilidades de incumplimiento, la oportunidad de las recuperaciones y el monto de la pérdida
incurrida, ajustados por los juicios de la administración relacionados con el análisis de si las
condiciones económicas y crediticias actuales que hacen probable que las pérdidas reales sean
mayores o menores que las sugeridas por las tendencias históricas.
Las pérdidas por deterioro se reconocen en resultados y se reflejan en una cuenta correctora por efecto de
deterioro contra las cuentas por cobrar. Cuando un hecho posterior causa que el monto de la
pérdida por deterioro disminuya, esta disminución se revierte en el resultado, si corresponde a un
periodo anterior, será reconocida contra el ingreso y si corresponde al mismo periodo, será
recuperado el importe reconocido contra gasto, de igual manera, se revertirá el efecto en la cuenta
correctora de la cuenta por cobrar.
3.7.2. Activos no financieros
El valor en libros de los activos no financieros de Especialistas Asociados S.A. como por ejemplo
propiedad planta y equipo, intangibles entre otros, se revisa en cada fecha de balance en caso de
que exista indicio de deterioro. Si existen tales indicios, entonces se estima el importe recuperable
del activo.
Para la determinación del importe recuperable de los elementos de propiedad, planta y equipo se evalúa
en relación con el activo individual. El importe recuperable es el valor mayor entre el valor en uso y
el valor razonable menos los costos de venta, del bien objeto de revisión. Para determinar el valor
en uso, se descuentan los flujos de efectivo futuros estimados a su valor presente, usando una
tasa de descuento antes de impuestos que refleja las evaluaciones actuales del mercado sobre el
valor temporal del dinero y los riesgos específicos que puede tener en el activo. Para propósitos
de evaluación del deterioro, los activos que no pueden ser probados individualmente son
agrupados en unidades de activos más pequeños que generan entradas de flujos de efectivo
proveniente del uso continuo, conocidas como UGE – Unidades Generadoras de Efectivo.
Se reconoce una pérdida por deterioro si el valor en libros de un activo excede su importe recuperable,
dichas pérdidas por deterioro son reconocidas en resultados.
Las pérdidas por deterioro reconocidas en períodos anteriores son evaluadas en cada fecha de reporte en
búsqueda de cualquier indicio de que la pérdida haya disminuido o haya desaparecido. Una
pérdida por deterioro se reversa si ha ocurrido un cambio en las estimaciones usadas para
determinar el importe recuperable y solo en la medida que el valor en libros del activo no exceda el
valor en libros que habría sido determinado, neto de depreciación o amortización, si no hubiese
sido reconocida ninguna pérdida por deterioro.
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(Expresados en pesos colombianos)
3.8. Beneficios a Empleados
3.8.1. Beneficios a empleados de corto plazo
Las obligaciones por beneficios a los empleados a corto plazo son medidas al importe no descontado y
son reconocidas como gastos a medida que el servicio relacionado se provee por el empleado.
Se reconoce una obligación por el monto que se espera pagar, si Especialistas Asociados S.A. posee una
obligación legal o implícita actual de pagar este monto como resultado de un servicio entregado
por el empleado en el pasado y la obligación puede ser estimada con fiabilidad.
3.8.2. Beneficios a empleados de largo plazo y post-empleo
Beneficios post-empleo, que son los beneficios a los empleados (distintos de los beneficios por
terminación) que se pagan después de completar su periodo de empleo en la entidad y los otros
beneficios a largo plazo para los empleados, que son los beneficios a los empleados (distintos de
los beneficios post-empleo y de los beneficios por terminación) cuyo pago no vence dentro de los
doce meses siguientes al cierre del periodo en el cual los empleados han prestado sus servicios.
Especialistas Asociados S.A. como política contable no contempla estos dos tipos de beneficios a los
empleados, sólo aplica los beneficios a corto plazo, estipulados por Ley.
3.9. Provisiones
Una provisión se reconoce si es resultado de un suceso pasado y Especialistas Asociados S.A.
posee una obligación legal o implícita que puede ser estimada de forma fiable y es probable que
sea necesario una salida de flujos de efectivo para resolver la obligación. Las provisiones se
determinan descontando el flujo de efectivo que se espera cancelar a futuro a la tasa antes de
impuestos que refleja la evaluación actual del mercado, del valor del dinero en el tiempo y de los
riesgos específicos de la obligación. El descuento se reconoce como costo financiero.
3.9.1. Litigios
Para el caso de provisiones por contingencias legales, civiles, penales u otras, se tiene en cuenta
la evaluación de la probabilidad de la salida de recursos económicos en el futuro, con la finalidad
de cancelar la obligación que tiene la Compañía, dicha evaluación se solicita a terceros expertos
(abogados) que puedan determinar si la contingencia saldrá a favor o en contra de Especialistas
Asociados S.A. de acuerdo con las evidencias presentadas y al estado del proceso en curso.
3.10. Ingresos de actividades ordinarias
Ingreso de actividades ordinarias es la entrada bruta de beneficios económicos, durante el
periodo, surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una entidad, siempre que tal entrada
dé lugar a un aumento en el patrimonio, que no esté relacionado con las aportaciones de los
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(Expresados en pesos colombianos)
propietarios de ese patrimonio. El intercambio de bienes o servicios de naturaleza y valor similares
no se considera una transacción que genere ingresos de actividades ordinarias.
Principios generales para el reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias
El reconocimiento implica incorporar una partida que concuerde con la definición de ingresos de
actividades ordinarias en el estado del resultado integral, siempre que cumpla con los siguientes
criterios:
- que sea probable que la entidad obtenga algún beneficio económico futuro asociado
con la partida de ingresos de actividades ordinarias:
El concepto de probabilidad se utiliza, en el primer criterio de reconocimiento, con referencia al grado
de incertidumbre con que los beneficios económicos futuros asociados al mismo llegarán a, o
saldrán, de la entidad. La evaluación del grado de incertidumbre correspondiente al flujo de los
beneficios futuros se realiza sobre la base de la evidencia relacionada con las condiciones al
final del periodo sobre el que se informa que esté disponible cuando se preparan los estados
financieros. Esas evaluaciones se realizan individualmente para partidas individualmente
significativas, y para un grupo para una gran población de elementos individualmente
insignificantes.
- que el importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad:
El segundo criterio para el reconocimiento de una partida es que posea un costo o un valor que pueda
medirse de forma fiable. En muchos casos, el costo o valor de una partida es conocido. En
otros casos debe estimarse. La utilización de estimaciones razonables es una parte esencial
de la elaboración de los estados financieros, y no menoscaba su fiabilidad. Cuando no puede
hacerse una estimación razonable, la partida no se reconoce en los estados financieros.
Una partida que no cumple los criterios para su reconocimiento puede cumplir las condiciones para su
reconocimiento en una fecha posterior como resultado de circunstancias o de sucesos
posteriores.
Los ingresos de actividades ordinarias generados principalmente por Especialistas Asociados S.A.
son los relacionados con los servicios de salud.
Los ingresos se reconocen en el estado de resultados integral por el sistema de devengo y, se
reconocen además los dineros recibidos por contratos suscritos, previo acuerdo entre las partes,
las cuales son registradas como gastos para el patrocinador y como ingresos para el beneficiario,
guardando así, relación de causalidad y reconociendo y pagando los impuestos correspondientes.
Los ingresos de actividades ordinarias de Especialistas Asociados S.A. se reconocerán utilizando
la base de acumulación y devengo de acuerdo con la esencia del contrato correspondiente.
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3.10.1. Ganancias por venta de activos
Las ganancias son otras partidas que satisfacen la definición de ingresos, pero que no son
ingresos de actividades ordinarias. Cuando las ganancias se reconocen en el estado del resultado
integral, es usual presentarlas por separado, puesto que el conocimiento de estas es útil para la
toma de decisiones económicas.
3.10.2. Anticipos y avances recibidos
En esta partida se reconocen aquellos anticipos y avances recibidos en efectivo por parte de los
patrocinadores que el uso del logo oficial de Especialistas Asociados S.A. Estos ingresos de
efectivo se consideran como pasivos, presentándose en otros pasivos no financieros corrientes o
no corrientes dependiendo del plazo que se estime serán aplicados a las facturaciones de estados
de pago.
- Ingresos recibidos por anticipado
- Ingresos recibidos para terceros
3.10.3. Ingresos financieros y costos financieros
Los ingresos financieros están compuestos por ingresos por intereses en fondos invertidos en cuentas de
ahorros, carteras colectivas, ingresos por diferencia en cambio en valoración de activos y/o
pasivos monetarios. Los ingresos por intereses son reconocidos en resultados al valor razonable.
Los costos financieros están compuestos por gastos por comisiones bancarias y costos por diferencia en
cambio en la valoración de activos y pasivos monetarios.
3.11. Impuesto a las ganancias
El gasto por impuesto a las ganancias está compuesto por impuestos corrientes e impuestos
diferidos. Los impuestos corrientes y los impuestos diferidos son reconocidos en resultados en
tanto que estén relacionados con partidas reconocidas directamente en el patrimonio o en el otro
resultado integral.
El impuesto corriente es el impuesto esperado por pagar o por cobrar por la renta imponible del
ejercicio, usando tasas impositivas aprobadas o a punto de ser aprobadas a la fecha del balance,
y cualquier ajuste al impuesto por pagar en relación con años anteriores.
Los impuestos diferidos son reconocidos por las diferencias temporarias existentes entre el valor
en libros de los activos y pasivos para propósitos de información financiera y los montos usados
para propósitos tributarios. Los impuestos diferidos son valorizados a las tasas impositivas que se
espera aplicar a las diferencias temporarias cuando son reversadas, basándose en las leyes que
han sido aprobadas o a punto de ser aprobadas a la fecha del balance.
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Los activos y pasivos por impuestos diferidos son ajustados si existe un derecho legal exigible de
ajustar los pasivos y activos por impuestos corrientes, y están relacionados con los impuestos a
las ganancias aplicados por la misma autoridad tributaria sobre la misma entidad tributable, o en
distintas entidades tributarias, pero pretenden liquidar los pasivos y activos por impuestos
corrientes en forma neta, o sus activos y pasivos tributarios serán realizados al mismo tiempo.
Un activo por impuestos diferidos es reconocido por las pérdidas tributarias no utilizadas, los
créditos tributarios y las diferencias temporarias deducibles, en la medida en que sea probable que
las ganancias imponibles futuras estén disponibles contra las que pueden ser utilizadas.
Los activos por impuestos diferidos son revisados en cada fecha de balance y son reducidos en la
medida que no sea probable que los beneficios por impuestos relacionados sean realizados.
4. DETERMINACIÓN DE LOS VALORES RAZONABLES
En la determinación de los saldos iniciales en el estado de situación financiera de apertura al 1 de
enero de 2016, fueron realizadas mediciones del valor razonable de propiedades, planta y equipo,
para determinar el costo atribuido de las mismas, mediante el uso de la exención denominada
“revaluación como costo atribuido”.
En cumplimiento de lo anterior, Especialistas Asociados S.A. reconoció como costo atribuido de
sus propiedades, planta y equipo, el valor razonable dado en el avalúo elaborado por la firma
“Evaluarte” con corte al 31 de diciembre de 2014, fecha anterior a la fecha de transición a las NIIF
para las Pymes, 1 de enero de 2016.
5. MODIFICACIONES A LA NORMATIVIDAD VIGENTE, INCORPORADAS Y REVISADAS
POR EL GOBIERNO NACIONAL
5.1. Normas aplicables desde el 1 de enero de 2017
Las siguientes normas, modificaciones o interpretaciones a los estándares existentes han sido
publicadas a través del Decreto Único Reglamentario 2420 de diciembre de 2015, modificado por
el Decreto 2496 de diciembre de 2015 y el Decreto 2131 de diciembre de 2016, en algunos
aspectos son mandatorios en los estados financieros de Especialistas Asociados S.A. para los
periodos que comienzan el 1° de enero de 2017 o en fecha posterior, Especialistas Asociados S.A.
no ha aplicado de forma anticipada estos requerimientos:
- Sección 17: a través del Decreto 2496 de diciembre de 2016, se adiciona el modelo de
revaluación para la medición posterior de las propiedades planta y equipo, las entidades
podrán voluntariamente cambiar y aplicar esta medición, sin embargo Especialistas
Asociados S.A. maneja como política contable el modelo de costo para todas las
categorías de propiedades planta y equipo y la administración no ha manifestado intención
en realizar cambio en política contable debido a que las propiedades planta y equipo las
mantiene para el desarrollo de su objeto social y la generación de beneficios a través de
su uso y no a través de la venta.
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- Sección 29: elimina la exención de no calcular el impuesto diferido en adopción por
primera vez siempre que la entidad demuestre que para el cálculo incurriría en costos o
esfuerzos desproporcionados, la modificación permite que las entidades lo calculen en el
año de transición y no en ESFA. Especialistas Asociados S.A. elaboró su estado de
situación financiera de apertura sin hacer uso de dicha exención.
- Sección 23: el Decreto 2131 de 2016 incorporó la sección 23 Ingresos de Actividades
Ordinarias dentro del anexo 2.1 del marco técnico normativo de las NIIF para las Pymes
debido a que el Decreto 2496 de 2016 no había sido incorporado, sin embargo, dicha
norma no tuvo modificación alguna.
- Guías de costo y esfuerzo desproporcionado: el Decreto 2496 de 2015 incorpora guías
de aplicación y determinación que pueden ser utilizadas por las entidades que de acuerdo
a sus transacciones y/o circunstancias particulares determinan la no aplicación completa
de una norma argumentando que para desarrollarla y/o aplicarla la entidad requiere un
costo o esfuerzo desproporcionado como es el caso de la medición del valor razonable en
las propiedades de inversión que se tienen para la generación de rentas en vez de para su
uso, así mismo solicita mayor información a revelar frente al tema.
- Anexo 5: el Decreto 2131 de 2016 incorpora como anexo 5 el marco técnico normativo
para las entidades que no preparan la información financiera bajo la hipótesis de negocio
en marcha, las cuales deberán medir los activos, pasivos, ingresos y gastos sobre la base
de valor neto de liquidación. Este anexo en la fecha de cierre de período no es de
aplicación por parte de Especialistas Asociados S.A. debido a que en la declaración de
cumplimiento la administración expresa que los estados financieros fueron elaborados
bajo la hipótesis de negocio en marcha y no existen incertidumbres que indiquen lo
contrario.
6. ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO GENERAL
Especialistas Asociados S.A. está expuesta a los siguientes riesgos relacionados con el uso de
instrumentos financieros:
▪
▪
▪
▪
Riesgo de crédito
Riesgo de liquidez
Riesgo de moneda
Riesgo operacional
En esta nota se presenta información respecto de la exposición de Especialistas Asociados S.A., a
cada uno de los riesgos mencionados, los objetivos, las políticas y los procedimientos para medir y
administrar el riesgo, y la administración del capital por parte de la entidad.
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Marco de administración de riesgo
La Gerencia y la Junta Directiva, son los responsables de establecer y supervisar la estructura de
administración de riesgo de Especialistas Asociados S.A.; la administración del riesgo de
Especialistas Asociados S.A. tiene por objeto de identificar y analizar los riesgos enfrentados, fijar
límites y controles de riesgo adecuados, y para monitorear los riesgos. Se revisan regularmente
las políticas y los sistemas de administración de riesgo a fin de que reflejen los cambios en las
condiciones actuales de Especialistas Asociados S.A. a través de sus normas y procedimientos de
administración, pretende desarrollar un ambiente de control disciplinado y constructivo en el que
todos los empleados entiendan sus roles y obligaciones.
La Administración de Especialistas Asociados S.A. supervisa la manera en que se da
cumplimiento a las políticas y los procedimientos de administración de riesgo de Especialistas
Asociados S.A. y revisa si el marco de administración de riesgo es apropiado respecto de los
riesgos enfrentados por Especialistas Asociados S.A.
6.1. Riesgo de crédito
La exposición de Especialistas Asociados S.A. al riesgo de crédito se ve afectada, principalmente,
por las características especiales de sector salud, cuyo riesgo de impago en el país, afecta de
manera significativa el riesgo de crédito.
Las cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar se relacionan, principalmente, con
las entidades de salud, EPS, IPS, Aseguradoras, ARL, entre otros.
6.2. Riesgo de liquidez
El riesgo de liquidez de Especialistas Asociados S.A. está relacionado con las dificultades para
cumplir con las obligaciones asociadas con sus pasivos financieros, que son liquidados mediante
la entrega de efectivo o de otros activos financieros. El enfoque de Especialistas Asociados S.A.
para administrar la liquidez es asegurar, en la mayor medida posible, que siempre contará con la
liquidez suficiente para cumplir con sus obligaciones cuando vencen, tanto en condiciones
normales como de tensión, sin incurrir en pérdidas inaceptables o arriesgar la reputación de
Especialistas Asociados S.A.
6.3. Riesgo de moneda
Especialistas Asociados S.A. está expuesto al riesgo de las transacciones denominadas en una
moneda distinta a la respectiva moneda funcional de la Compañía, principalmente el Dólar
estadounidense (USD).
Especialistas Asociados S.A. propende por mantener una cobertura natural entre las cuentas por
cobrar y las cuentas por pagar en moneda extranjera, con el fin de mitigar el riesgo cambiario.
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6.4. Riesgo operacional
El riesgo operacional es el riesgo de pérdida directa o indirecta originado de una amplia variedad
de causas asociadas con los procesos, el personal, la tecnología e infraestructura de Especialistas
Asociados S.A., y con los factores externos distintos de los riesgos de crédito, de liquidez, de
moneda como aquellos riesgos que se originan de requerimientos legales y regulatorios y de las
normas generalmente aceptadas de comportamiento corporativo. Los riesgos operacionales
surgen de todas las operaciones de Especialistas Asociados S.A.
El objetivo de Especialistas Asociados S.A. es administrar el riesgo operacional de manera que
pueda equilibrar la prevención de pérdidas financieras y propender por mantener el buen nombre
de Especialistas Asociados S.A.
La responsabilidad básica por el desarrollo y la implementación de controles para tratar el riesgo
operacional está asignada a la Alta Dirección. Esta responsabilidad está respaldada por el
desarrollo de normas de la Compañía, para la administración del riesgo operacional en las
siguientes áreas:
- Requerimientos de adecuada segregación de funciones, incluyendo la autorización
independiente de las transacciones.
- Requerimientos de conciliación y monitoreo de transacciones.
- Cumplimiento de requerimientos regulatorios y otros requerimientos legales.
- Documentación de controles y procedimientos.
- Requerimientos de evaluación periódica del riesgo operacional enfrentado, y la idoneidad de
los controles y procedimientos para abordar los riesgos identificados.
- Desarrollo de planes de contingencia.
- Capacitación y desarrollo profesional.
- Normas éticas y de negocios.
- Mitigación de riesgos, incluyendo seguros cuando son efectivos.
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7. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
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8. CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Las cuentas por cobrar sin tasa de interés son medidas al costo amortizado sin descontar, por lo
que su valor en libros consta del importe en su reconocimiento inicial, menos los reembolsos de
capital recibidos, menos cualquier reducción por deterioro del valor o incobrabilidad.
La determinación del deterioro de las cuentas comerciales por cobrar se realiza sobre las cuentas
por cobrar que presentan evidencia objetiva de deterioro, esta evidencia es determinada mediante
la validación de incumplimiento y dificultades financieras del deudor, entre otros. Para el caso de
las cuentas por cobrar a clientes, el análisis es efectuado agrupando las cuentas por cobrar de
acuerdo con las características de recaudo, en las siguientes categorías:
● ARL: Administradoras de riesgos laborales
● Aseguradora: Incluye SOAT y Entidades de Medicina Prepagada y Planes
Complementarios
● EPS: Entidades Prestadoras de Salud, en funcionamiento y en liquidación
● Fondo del Estado: Incluye las Empresas Sociales del Estado (ESE) y Entidades
Especiales de Previsión Social
● IPS: Instituciones Prestadoras de Servicios
● Otro: Incluye la población pobre no afiliada
Las cuentas por cobrar a clientes están conformadas principalmente por servicios prestados a
personas que se encuentran cubiertas por las entidades categorizadas anteriormente.
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A continuación, se presenta el detalle de las cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por
cobrar, se realiza un análisis de su antigüedad y deterioro:
El saldo del deterioro se desglosa por tipo de cliente, como se muestra a continuación:
Tipo de cliente
31 de diciembre
de 2017
31 de diciembre
de 2016
1 de enero de
2016
ARL 72.640.753 45.671.606 3.598.459
Aseguradora 6.967.448.427 7.484.168.106 4.235.622.595
EPS 5.197.623.130 5.500.173.491 2.477.485.564
Fondo del Estado 8.089.781.134 9.265.332.616 4.669.581.985
IPS 62.551.927 72.326.847 945.878
Otro 39.714.284 71.781.937 21.106.644
20.429.759.654,41 22.439.454.604 11.408.341.125
El rubro de cartera aumentó significativamente en el año 2016 ($14.316.242.546), razón que
explica el aumento en el deterioro acumulado de este rubro durante dicho periodo. En el año 2017,
si bien se presentó aumento en el rubro ($7.685.232.717), se presentó un mayor recaudo de
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cuentas por cobrar antiguas, lo que generó disminución en el deterioro acumulado (reversión del
deterioro).
A continuación, se desglosa la cartera por edades de Especialistas Asociados S.A. por cada una
de las categorías de clientes establecida:
9. BIENES Y SERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADO Y OTROS ACTIVOS NO
FINANICEROS CORRIENTES
8.1. Pagos anticipados
Especialistas Asociados S.A. reconoce como pagos anticipados aquellos montos que son girados
al proveedor o acreedor antes de la obtención de los bienes o la prestación de servicios asociados
a dichos pagos. Dentro de los conceptos reconocidos por Especialistas Asociados S.A. se
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encuentran las pólizas de seguro que corresponden al pago anticipado de un servicio (cubrimiento
o cumplimiento) siempre y cuando las mismas se encuentren cubriendo un riesgo (de pérdida de
un activo o desembolsos futuros) o pueda ser rescindida en algún momento determinado antes de
su vencimiento y Especialistas Asociados S.A. obtenga el reembolso del periodo no cubierto.
Así mismo, se encuentran como pagos anticipados los dineros entregados a los proveedores para
el suministro de bienes o prestación de servicios. Estos pagos anticipados son amortizados y
reconocidos en el gasto o en el rubro que corresponda según su destinación, al momento de
recibir los riesgos y ventajas del bien o la prestación el servicio; se desagregan así:
8.2. Anticipos y retenciones por impuestos
Corresponden a saldos a favor de periodos anteriores, anticipos y retenciones que son realizadas
a Especialistas Asociados S.A. y corresponden a impuestos varios, como renta, CREE e ICA., así:
10. INVENTARIOS
El saldo de los inventarios disponibles para prestar los servicios, se compone de los siguientes
medicamentos y materiales:
9.1. Reconocimiento en el costo de ventas
Los medicamentos, materiales médico-quirúrgicos y de osteosíntesis, y gases medicinales utilizados en
la prestación del servicio y, por ende, trasladados al costo de ventas, ascendieron a
$24.603.665.134 ($25.381.235,7 en 2016).
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9.2. Deterioro
En 2017, la reducción de inventarios a su costo de reposición ascendió a $0 ($0 en 2016). A la fecha
Especialistas Asociados S.A. no ha identificado pérdida de valor en los saldos de inventarios al
cierre de cada periodo.
11. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
10.1. Reconocimiento y medición
De acuerdo con la política contable adoptada por Especialistas Asociados S.A., la medición
posterior para los elementos de propiedad, planta y equipo al costo, menos la depreciación
acumulada, menos cualquier pérdida de deterioro de valor, es decir el modelo del costo, para
todas las categorías.
10.2. Perdida por deterioro de valor
Durante los años terminados a 31 de diciembre de 2017 y 2016, Especialistas Asociados S.A.
realizó el análisis de indicadores de deterioro y posteriormente determinó que no existen
evidencias objetivas de indicios de deterioro, por tanto, no hay lugar a realizar el cálculo del
importe recuperable para determinar pérdidas por deterioro de valor.
La conciliación entre los valores en libros al principio y al final del periodo de los elementos de
propiedad, planta y equipo, se presenta a continuación:
10.3. Construcciones en curso
Corresponde a los costos de estudios y diseños del proyecto de la Nueva Sede de Especialistas
Asociados S.A. ($3.870.240.870), estos fueron elaborados por Prointec durante los años 2015,
2016 y 2017, a la fecha la Administración de la entidad se encuentra realizando gestiones para la
obtención de los recursos que permitan la construcción de la Nueva Sede, sobre dichos estudios.
Los saldos dados de baja están relacionados con estudios para la remodelación de la Sede
Principal de Especialistas Asociados S.A. ($1.273.467.319), que no serán utilizados debido a
impedimentos legales y de sismo resistencia que impiden dicha remodelación.
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12. ARRENDAMIENTOS
Especialistas Asociados S.A., en consecución con sus operaciones y transacciones misionales en
pro de garantizar el funcionamiento de acuerdo con sus necesidades, efectúa contratos de
arrendamientos de bienes muebles e inmuebles, en donde actúa en calidad de arrendatario (es
decir, la parte que toma el bien en arrendamiento).
De acuerdo con la política contable y bajo la aplicación de las Normas de Contabilidad y de
Información Financiera adoptadas por Especialistas Asociados S.A., los arrendamientos son
clasificados de acuerdo con su esencia económica teniendo en cuenta la transferencia de riesgos y
beneficios asociados al bien arrendado.
A continuación, se describen los pagos realizados en los años 2017 y 2016 por parte de
Especialistas Asociados S.A. a sus arrendadores por cada tipo de arrendamiento:
11.1. Arrendamientos operativos
A la fecha de cierre los contratos de arrendamientos operativos generaron gastos, así:
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Al 31 de diciembre de 2017
(Con cifras comparativas al 31 de diciembre de 2016 y 1 de enero de 2016)
(Expresados en pesos colombianos)
13. ACTIVOS INTANGIBLES
En la fecha de cierre de periodo se analizaron factores como avances tecnológicos de las licencias
y del software, con el fin de determinar cambios en las estimaciones realizadas a la vida útil, sin
embargo, se determinó que no existen cambios significativos.
A continuación, se presenta una conciliación entre los importes en libros al principio y al final del
periodo:
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Notas a los Estados Financieros
Al 31 de diciembre de 2017
(Con cifras comparativas al 31 de diciembre de 2016 y 1 de enero de 2016)
(Expresados en pesos colombianos)
12.1. Pérdida por deterioro de valor y reversión de la pérdida por deterioro
Al cierre del ejercicio ESPECIALISTAS ASOCIADOS S.A. realizó el análisis de indicadores de
deterioro a las licencias y como resultado de esta actividad no se identificaron indicadores que
dieran lugar a realizar el cálculo del deterioro del valor de los activos, es decir comparar el importe
recuperable con su importe en libros a la fecha de cierre.
Los elementos que conforman los activos intangibles de ESPECIALISTAS ASOCIADOS S.A., no tienen
restricciones ni están pignorados como garantía de deudas.
ESPECIALISTAS ASOCIADOS S.A. al cierre del periodo sobre el que se informa no tiene compromisos
contractuales para la adquisición de activos intangibles.
14. OBLIGACIONES FINANCIERAS, CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Y OTRAS
CUENTAS POR PAGAR
Al 31 de diciembre de 2017, los pasivos financieros de Especialistas Asociados S.A. están
compuesto por obligaciones financieras con entidades bancarias y cuentas por pagar a
proveedores y acreedores.
El siguiente es el detalle de dichos pasivos financieros, desagregados en corrientes y no
corrientes:
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Notas a los Estados Financieros
Al 31 de diciembre de 2017
(Con cifras comparativas al 31 de diciembre de 2016 y 1 de enero de 2016)
(Expresados en pesos colombianos)
De acuerdo con la política contable aplicada, los pasivos no presentan cálculo de deterioro, sino
que por el contrario en el caso eventual que Especialistas Asociados S.A. presente un pasivo con
una antigüedad importante, informará las razones por las cuales no ha sido cancelado a la fecha,
informando en caso de aplicar el riesgo de liquidez al cual se encuentra expuesto la entidad para
evitar el pago de dicha obligación.
15. BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
14.1. Beneficios a corto plazo
Los beneficios a corto plazo que ofrece ESPECIALISTAS ASOCIADOS S.A. comprenden las
obligaciones establecidas por Ley y prestaciones extralegales por mera liberalidad del empleador
determinado de acuerdo con el rendimiento de la empresa.
Un detalle de la cuenta es el siguiente:
16. OTROS PASIVOS NO FINANCIEROS
15.1. Anticipos y cuentas por pagar por impuestos nacionales y departamentales
Corresponden a impuestos indirectos que se entienden como gravámenes que recaen sobre las
transacciones y operaciones de la entidad. Dentro de los impuestos aplicables a Especialistas
Asociados S.A. se encuentran:
- el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y
- el Impuesto de Industria y Comercio (ICA) el cual grava todas las actividades que se realicen
en el distrito o municipio;
- la retención en la fuente,
- retención de IVA y
- retención de ICA aplicado por Especialistas Asociados S.A. a terceros como empleados,
personas naturales y jurídicas que suministran bienes o prestan servicios y que no
corresponden a un pago de impuesto directo de la entidad, sino a una retención que practica
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Al 31 de diciembre de 2017
(Con cifras comparativas al 31 de diciembre de 2016 y 1 de enero de 2016)
(Expresados en pesos colombianos)
al tercero a favor de la Dirección de Impuestos y Aduanas; por esta razón corresponde a un
valor a cancelar a dicha autoridad fiscal.
De acuerdo con lo anterior, estos impuestos no recaen sobre las ganancias y por ende tampoco
son tratados como un impuesto corriente (impuesto a las ganancias).
17. PROVISIONES, PASIVOS Y ACTIVOS CONTINGENTES
A continuación, se presenta el movimiento de ESPECIALISTAS ASOCIADOS S.A. en las
diferentes categorías de provisiones y contingencias por el periodo finalizado el 31 de diciembre
de 2016:
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Al 31 de diciembre de 2017
(Con cifras comparativas al 31 de diciembre de 2016 y 1 de enero de 2016)
(Expresados en pesos colombianos)
16.1. Litigios y demandas
El siguiente cuadro detalla los litigios reconocidos en el estado de situación financiera, cuyas
expectativas de pérdidas son probables:
16.2. Pasivos Contingentes
ESPECIALISTAS ASOCIADOS S.A. no posee pasivos contingentes.
16.3. Activos Contingentes
La siguiente es la relación de los principales activos contingentes relacionados con litigios, no
registrados en los estados financieros de ESPECIALISTAS ASOCIADOS S.A., pues existe
incertidumbre en el valor y fecha de posible recaudo:
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Notas a los Estados Financieros
Al 31 de diciembre de 2017
(Con cifras comparativas al 31 de diciembre de 2016 y 1 de enero de 2016)
(Expresados en pesos colombianos)
18. IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
El impuesto a las ganancias se compone tanto del impuesto corriente como del impuesto diferido.
A continuación, se presenta el detalle de los principales componentes del impuesto a las ganancias
incorporado en el Resultado Integral para cada período:
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Al 31 de diciembre de 2017
(Con cifras comparativas al 31 de diciembre de 2016 y 1 de enero de 2016)
(Expresados en pesos colombianos)
17.1. Impuesto corriente
El impuesto corriente incorporado en el impuesto a las ganancias fue determinado para los
periodos culminados a diciembre de 2017, diciembre de 2016 y 1 de enero de 2016, por el sistema
de renta líquida.
A continuación, se reflejan los saldos de los activos y pasivos presentados en el Estado de
Situación Financiera y que forman parte del impuesto corriente:
17.1.1. Activo por Impuestos Corrientes
El activo por impuesto corriente del periodo culminado al 31 de diciembre de 2017 correspondía al
anticipo de CREE y el anticipo del impuesto de renta, así mismo, se presentan retenciones y
autorretenciones de CREE y renta, así:
17.1.2. Pasivo por Impuestos Corrientes
El pasivo por impuesto corriente al cierre del periodo 2017 refleja la obligación derivada del
impuesto de renta y complementarios y la sobretasa del impuesto a la renta. para el año 2016 el
pasivo por impuesto corriente incorporaba el impuesto de renta y complementarios, el impuesto de
renta para la equidad CREE y la sobretasa del CREE, estos últimos derogados por la Ley 1819 de
2016.
El detalle que compone el pasivo por impuesto corriente se detalla a continuación:
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Al 31 de diciembre de 2017
(Con cifras comparativas al 31 de diciembre de 2016 y 1 de enero de 2016)
(Expresados en pesos colombianos)
17.2. Impuesto diferido
El impuesto diferido reconocido al cierre de cada período en el Estado de situación Financiera fue
el siguiente:
El movimiento del impuesto diferido activo y pasivo se muestra en el siguiente cuadro:
El detalle del movimiento del impuesto diferido se relaciona con el cambio en las siguientes
partidas:
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Al 31 de diciembre de 2017
(Con cifras comparativas al 31 de diciembre de 2016 y 1 de enero de 2016)
(Expresados en pesos colombianos)
Conciliación Impuesto a las Ganancias – Explicación de la relación existente entre el gasto por
el impuesto a las ganancias y la ganancia contable.
(1) La tasa efectiva de tributación representa el (106) % de los resultados contables antes de
impuestos (utilidad/pérdida). Este porcentaje está afectado de manera importante por: el
efecto neto de las diferencias permanentes en especial por los gastos no deducibles. los
cuales en su efecto neto (gastos no deducibles – ingresos no gravados) aumentan
significativamente la tributación de la entidad. De igual manera la tasa efectiva de
tributación se ve impactada positivamente por el efecto neto del impuesto diferido. el cual
disminuye en gran medida el impuesto a las ganancias del período.
19. PATRIMONIO
El patrimonio de Especialistas Asociados S.A., está compuesto por:
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Notas a los Estados Financieros
Al 31 de diciembre de 2017
(Con cifras comparativas al 31 de diciembre de 2016 y 1 de enero de 2016)
(Expresados en pesos colombianos)
Se realizó reserva legal del 10% por valor de $ 484.163.931, sobre la utilidad generada en el
periodo, de $ 4.841.639.307.
Las ganancias de transición se detallan en la nota respectiva (Nota 27).
20. INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
ESPECIALISTAS ASOCIADOS S.A. Percibe sus ingresos principalmente por la prestación de
servicios de salud.
A continuación, se presenta el importe percibido por esta actividad:
Los ingresos por prestación de servicios de salud son reconocidos una vez se presta el servicio,
mediante “ordenes de servicio”, por el precio de cada servicio prestado.
La clasificación de unidades funcionales corresponde a la exigencia de la SUPERINTENDENCIA
NACIONAL DE SALUD, como anexo de la circular 016 de 2016, en donde se clasifica la unidad
donde se genera el ingreso.
Las devoluciones se generan por Anulaciones de facturas, Glosas Aceptadas, y Descuentos
concedidos.
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Al 31 de diciembre de 2017
(Con cifras comparativas al 31 de diciembre de 2016 y 1 de enero de 2016)
(Expresados en pesos colombianos)
21. OTROS INGRESOS
Dentro de la ejecución de operaciones diferentes a las directamente relacionadas con el objeto
social de Especialistas Asociados S.A., se han efectuado el reconocimiento de los siguientes
ingresos, clasificados como otros y desagregado por los principales conceptos.
A continuación, el detalle de los otros ingresos reconocidos en el resultado del periodo, para los
años 2017 y 2016:
(1) Corresponde a recuperación de cartera deteriorada en el año 2.017, y para el año 2.016,
descuentos concedido, reintegro de provisiones, reintegro de otros costos y gastos,
sobrantes de inventarios e incapacidades
(2) Corresponden participación del 95% sobre el contrato de cuentas en participación suscrito
entre ESPECIALISTAS ASOCIADOS e INMOBILIARIA ESPECIALIZADA EN ACTIVOS
DE LA SALUD.
(3) Corresponde a cartera recuperada después de haberse dado de baja en años anteriores
(4) Corresponde a sobrantes en la caja, ventas de inservibles, Aprovechamientos,
Donaciones, y otros ingresos para los años 2.016 y 2.017
22. INGRESOS Y COSTOS FINANCIEROS
A continuación, el detalle de los ingresos y costos financieros reconocidos en el resultado del
periodo, para los años 2017 y 2016:
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Notas a los Estados Financieros
Al 31 de diciembre de 2017
(Con cifras comparativas al 31 de diciembre de 2016 y 1 de enero de 2016)
(Expresados en pesos colombianos)
Otros ingresos y gastos:
Los ingresos se generan por el rendimiento obtenido las cuentas por Derechos fiduciarios y las
carteras colectivas (cartera colectiva Bancolombia, y Cartera colectiva BBVA), generando un
ingreso por intereses.
Y los gastos corresponden al manejo de las cuentas de ahorros y corrientes, así como el gasto por
intereses generados por los créditos (Leasing y Ordinarios),
23. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
La desagregación de los gastos de administración presentados en el estado de resultados
individual para los periodos contables terminados 2017 y 2016 es la siguiente:
(1) Corresponde a Los beneficios que Especialistas Asociados S.A. otorga a sus empleados,
de acuerdo con Talento Humano estos beneficios incluyen entre otros:
➢ Sueldo,
➢ Beneficios de ley:
➢ Sueldo,
➢ Horas extras, recargos nocturnos, dominicales, festivos.
➢ Subsidio de transporte
➢ Cesantías e intereses
➢ Vacaciones
➢ Primas legales
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Al 31 de diciembre de 2017
(Con cifras comparativas al 31 de diciembre de 2016 y 1 de enero de 2016)
(Expresados en pesos colombianos)
(2) El rubro de honorarios donde se encuentran reflejadas principalmente las asesorías
legales, financieras, contables y tributarias que fueron necesarias para el buen
funcionamiento y toma de decisiones por parte de la administración durante el año 2017
en las cuales destacamos las siguientes:
(3) Los gastos administrativos por impuestos corresponden al cumplimiento de las
obligaciones fiscales municipales destacando los impuestos a la propiedad raíz (predial) e
industria y comercio.
(4) Los gastos administrativos por servicios están representados en seguridad y los diferentes
servicios públicos necesarios para el ejercicio de las funciones administrativas.
(5) El gasto administrativo por depreciación corresponde al importe dado al uso continuo de
los activos encontrados en el área administrativa en el ejercicio de las funciones.
(6) Las amortizaciones corresponden al importe dado por el tiempo de utilización de las
licencias informáticas obtenidas por la ESPECIALISTAS ASOCIADOS SA.
(7) Los gastos diversos corresponden principalmente a los gastos de papelería, herramientas
e insumos de mantenimiento, gastos menores de transporte local que son necesarios para
el buen funcionamiento de la institución.
(8) En el gasto administrativo por deterioro encontramos la cartera deteriorada durante el año
2018 esto teniendo en cuenta el vencimiento de la factura, términos normales de pago y la
tasa de usura mensual informada por la superintendencia financiera de Colombia.
24. OTROS GASTOS
Representa todas las erogaciones inherentes y con relación de causalidad al objeto de la Entidad.
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Especialistas Asociados S.A.
Notas a los Estados Financieros
Al 31 de diciembre de 2017
(Con cifras comparativas al 31 de diciembre de 2016 y 1 de enero de 2016)
(Expresados en pesos colombianos)
(1) Gastos por ventas de propiedades planta y equipo corresponde a la venta de activos o
que por averías fueron dados de baja y aún no se habían depreciado en su totalidad.
(2) Corresponde a la provisión de litigios en contra de ESPECIALISTAS ASOCIADOS SA.
Con una alta probabilidad de perdida ver punto 16.1 de estas revelaciones.
(3) El gasto por impuesto a la riqueza corresponde a la atención de la obligación fiscal de
jurisdicción nacional
25. COSTOS DE VENTAS (GASTOS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS)
26. PARTES RELACIONADAS
Teniendo en cuenta que una parte relacionada es una persona que está relacionada con
Especialistas Asociados S.A. y que puede ejercer control, control conjunto o influencia significativa
en las decisiones relevantes de la entidad. Por esta razón el personal clave de la gerencia es
considerado una parte relacionada, dado a que posee información confidencial y privilegiada
acerca de la operación de la entidad, adicionalmente, porque el personal clave de la gerencia es
aquel que regularmente tiene un cargo directivo y posee confianza de parte de la alta dirección
para dirigir las actividades relevantes de Especialistas Asociados S.A.
Las entidades relacionadas con Especialistas Asociados S.A. no se encuentran vinculadas entre
sí, mediante relación matriz – subsidiaria o viceversa, sino que son relaciones directas para el
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Especialistas Asociados S.A.
Notas a los Estados Financieros
Al 31 de diciembre de 2017
(Con cifras comparativas al 31 de diciembre de 2016 y 1 de enero de 2016)
(Expresados en pesos colombianos)
desarrollo misional de Especialistas Asociados S.A, tal como los son (ORTOPEDIA DEL SINU
LTDA, e INVERSIONES GALENOS S.A.S, FUNDACION HUESITO SANO)
25.1. Transacciones con personal clave de la gerencia y directores
Los miembros del personal clave de la gerencia de Especialistas Asociados S.A., incluyen a la
Gerencia General, Coordinación contable, Coordinación de Talento Humano, Coordinación
Administrativa, Coordinación de Tecnología de Información Coordinación de Calidad, Coordinación
Medica, Coordinación Control Interno.
25.2. Transacciones con partes relacionadas
Durante el año Especialistas Asociados S.A. realizó actividades con (FUNDACION HUESITO
SANO), que son consideran partes relacionadas por ser entidades adscritas a Especialistas
Asociados S.A.; las actividades provienen principalmente por concepto Servicio Social…
27. EXPLICACIÓN DE TRANSICIÓN A LAS NIIF PARA LAS PYMES
Como se indica en la Nota 2.1. Declaración de cumplimiento, estos son los primeros estados
financieros de Especialistas Asociados S.A., preparados conforme a las Normas de Contabilidad y
de Información Financiera adoptadas en Colombia, las cuales están basadas en las Normas
Internacionales de Información Financiera - NIIF para las Pymes emitidas por el Consejo de
Normas Internacionales de Contabilidad (International Accounting Standard Board - IASB, por sus
siglas en Inglés).
Las políticas contables establecidas en la Nota 3. Políticas contables significativas se han aplicado
en la preparación de los estados financieros para los períodos anual terminados el 31 de
diciembre de 2017 y 2016 la cual comprende información comparativa presentada con el estado
de situación financiera de apertura, el estado financiero con corte a 31 de diciembre de 2016
denominado año de transición y el terminado con corte a 31 de diciembre de 2017 denominado
año de aplicación obligatoria.
En la preparación de su estado de situación financiera inicial de acuerdo con la convergencia a las
NIIF para las Pymes, Especialistas Asociados S.A., ha ajustado importes informados
anteriormente en estados financieros preparados de acuerdo con los PCGA anteriores Decreto
2649 del 1993 y 2650.
La explicación de cómo la transición desde los PCGA anteriores a las NIIF para Pymes ha
afectado la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de Especialistas
Asociados S.A., se presenta a continuación:
42

Especialistas Asociados S.A.
Notas a los Estados Financieros
Al 31 de diciembre de 2017
(Con cifras comparativas al 31 de diciembre de 2016 y 1 de enero de 2016)
(Expresados en pesos colombianos)
26.1. Estado de Situación Financiera de Apertura
Este estado financiero 1 constituye los saldos iniciales para Especialistas Asociados S.A. en el
proceso de convergencia a las NIIF para las Pymes. El periodo de transición de Especialistas
Asociados S.A. a las NIIF para las Pymes, comprende del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016.
La transición a las NIIF para las Pymes ha generado cambios en las políticas contables de
Especialistas Asociados S.A. comparadas con aquellas utilizadas al aplicar los lineamientos de
ColGAAP.
En la preparación de su estado de Situación Financiera de Apertura con arreglo a las NIIF para las
Pymes, Especialistas Asociados S.A. ha ajustado los importes informados anteriormente en sus
estados financieros preparados de acuerdo con los saldos de ColGAAP al 31 de diciembre de
2015. A continuación, se da una explicación de cómo la transición a las NIIF para las Pymes ha
afectado la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de Especialistas
Asociados S.A.
En la elaboración del Estado de Situación Financiera de Apertura al 1 de enero de 2016, se
tuvieron en cuenta las disposiciones para la conversión de los saldos registrados bajo ColGAAP al
nuevo marco de información financiera aplicable a Especialistas Asociados S.A., las cuales son, en
consonancia con la Sección 35 de las NIIF para las Pymes:
●
●
●
●
Reconocer en los estados financieros bajo NIIF para las Pymes todos los activos y
pasivos que cumplan las condiciones para su registro, pero que no habían sido
incorporados bajo normas locales.
Eliminar las partidas registradas bajo ColGAAP que no cumplen con los criterios de
reconocimiento bajo las NIIF para las Pymes.
Reclasificar las partidas que se encontraban en una categoría de activo, pasivo o
componente del patrimonio bajo ColGAAP y por efectos de conversión deben ser llevados
a otra denominación bajo NIIF para las Pymes.
Medir todos los activos y pasivos de acuerdo con los principios definidos en el manual de
políticas contables bajo NIIF para las Pymes.
Todas estas actividades fueron soportadas por medio de ajustes y reclasificaciones, que una vez
incorporados en cada una de las denominaciones bajo NIIF para las Pymes, dan como resultado el
Estado de Situación Financiera de Apertura - ESFA.
Estos ajustes incluyen los obtenidos de la comparación de las bases contables y fiscales aplicables
a Especialistas Asociados S.A. que determinaron el reconocimiento del Impuesto Diferido de
acuerdo con lo establecido por las NIIF para las Pymes.
Luego de incluir los ajustes y reclasificaciones a los saldos contables bajo ColGAAP al 31 de
diciembre de 2015, previo análisis de las partidas de acuerdo con los soportes documentales, la
entidad revisó y aprobó la conversión a NIIF para las Pymes con corte al 01 de enero de 2016.
1 Ver Estado de Situación Financiera (1 de enero de 2016)
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Especialistas Asociados S.A.
Notas a los Estados Financieros
Al 31 de diciembre de 2017
(Con cifras comparativas al 31 de diciembre de 2016 y 1 de enero de 2016)
(Expresados en pesos colombianos)
26.2. Conciliaciones entre ColGAAP y NIIF para las Pymes
Conciliación del patrimonio a la fecha de transición:
A continuación, se presenta una comparación de los saldos registrados bajo ColGAAP con corte al
31 de diciembre de 2015 y los obtenidos en la elaboración del Estado de Situación Financiera de
Apertura al 1 de enero de 2016, preparado de conformidad con las NIIF para las Pymes:
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Especialistas Asociados S.A.
Notas a los Estados Financieros
Al 31 de diciembre de 2017
(Con cifras comparativas al 31 de diciembre de 2016 y 1 de enero de 2016)
(Expresados en pesos colombianos)
Conciliación del patrimonio al final del final del último periodo presentado en los estados
financieros anuales bajo ColGAAP:
En aplicación de las políticas contables bajo ColGAAP y NIIF para las Pymes, Especialistas
Asociados S.A. determinó los siguientes saldos al 31 de diciembre de 2016, en esa fecha finalizó el
periodo de transición, último corte en el que se presentó información oficial bajo ColGAAP:
Las variaciones que surgen en el patrimonio de Especialistas Asociados S.A., al 1 de enero y 31 de
diciembre de 2016, son explicadas más adelante.
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Especialistas Asociados S.A.
Notas a los Estados Financieros
Al 31 de diciembre de 2017
(Con cifras comparativas al 31 de diciembre de 2016 y 1 de enero de 2016)
(Expresados en pesos colombianos)
Conciliación del resultado al final del final del último periodo presentado en los estados
financieros anuales bajo ColGAAP:
Las variaciones que surgen en el resultado del periodo de Especialistas Asociados S.A. a 31 de
diciembre de 2016, entre ColGAAP y NIIF para las Pymes, están relacionadas principalmente con:
1. Reconocimiento bajo NIIF para las Pymes, de ingresos y costo de ventas, relacionados con
servicios prestados por Especialistas Asociados que no han sido facturados; en ColGAAP
el ingreso y costo de ventas son reconocidos únicamente en la fecha de facturación.
2. Reconocimiento de depreciación y amortización que difiere entre ColGAAP y NIIF para las
Pymes, por causa de las bases de depreciación (ajustes realizados al costo de las
propiedades, planta y equipo, desde la fecha de transición) y vidas útiles (fiscales bajo
ColGAAP frente a “tiempo estimado de uso” bajo NIIF para las Pymes).
3. Reconocimiento de impuesto corriente (ajuste al valor real declarado por concepto de
CREE y renta en el año 2016) e impuesto diferido que no se reconoce bajo ColGAAP, pero
si es reconocido bajo NIIF para las Pymes.
26.3. Notas a la conciliación del patrimonio en el año de transición
A continuación, se analizan las variaciones en los rubros del Estado de la Situación Financiera de
Apertura al 01 de enero y 31 de diciembre de 2016, asociados con la implementación de las NIIF
para las Pymes y se proporciona una explicación de cómo la transición a las NIIF para las Pymes
ha afectado la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo informados por
Especialistas Asociados S.A.
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Especialistas Asociados S.A.
Notas a los Estados Financieros
Al 31 de diciembre de 2017
(Con cifras comparativas al 31 de diciembre de 2016 y 1 de enero de 2016)
(Expresados en pesos colombianos)
26.3.1. Efectivo y equivalentes al efectivo
Normativa aplicable:
Sección 7: Estado de flujos de efectivo
Bajo ColGAAP el rubro de disponible incluye los dineros de Especialistas Asociados S.A.
representados en depósitos en instituciones financieras para el desarrollo de su objeto social.
Con la implementación de las NIIF para las Pymes la cuenta de disponible puede dejarse a su
valor nominal sin requerir ajustes por concepto de valoración. En el trabajo de conversión a NIIF
para las Pymes se llevó a cabo un proceso de revisión de conciliaciones bancarias para garantizar
que los saldos registrados como efectivo y equivalentes de efectivo correspondieran al valor
nominal de cada cuenta.
Ante esto, se observó la existencia de partidas conciliatorias correspondientes a:
●
●
Consignaciones por identificar: el proceso que se llevó acabo fue, reversar las partidas
conciliatorias existentes en contabilidad.
Cheques girados no cobrados: el proceso consistió en identificar los pagos realizados, no
debitados en extractos bancarios.
Adicionalmente, se identificaron partidas reconocidas en inversiones, que cumplen con las
condiciones dadas en las políticas contables de la entidad, para ser clasificadas como
“equivalentes al efectivo”. Estas partidas son fiducias de inversión y carteras colectivas que se
tienen para propósitos de liquidez, pueden convertirse en efectivo en el corto plazo (menos de 90
días) y presentan riesgos insignificantes de cambios en su valor.
A continuación, se presentan los saldos comparativos bajo normatividad local y NIIF para las
Pymes:
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Especialistas Asociados S.A.
Notas a los Estados Financieros
Al 31 de diciembre de 2017
(Con cifras comparativas al 31 de diciembre de 2016 y 1 de enero de 2016)
(Expresados en pesos colombianos)
26.3.2. Instrumentos Financieros
26.3.2.1. Activos financieros (Inversiones)
Normatividad Aplicable:
Secciones 11 y 12 - Instrumentos Financieros
Bajo ColGAAP el rubro de inversiones incluye los fondos de Especialistas Asociados S.A.
representados en inversiones títulos valores u otro tipo de documentos negociables de carácter
temporal que se mantienen con el propósito de mantener reservas de liquidez.
Con la implementación de las NIIF para las Pymes, la cuenta de Inversiones se analizó para
identificar aquellos instrumentos que pueden ser clasificados como Inversiones equivalentes al
efectivo que tienen carácter temporal y las que se Clasifican como inversiones permanentes que
de acuerdo con sus características pueden ser valoradas bajo el modelo del Costo Amortizado,
Valor Razonable o Costo, partiendo de estas definiciones las inversiones de Especialistas
Asociados S.A., quedaron clasificadas así:
Hubo lugar a la reclasificación de todos estos instrumentos, ya que Especialistas Asociados S.A.
los debe clasificar, tal como se indica en la nota 6.1, como equivalentes al efectivo en
cumplimiento del marco normativo de las NIIF para las Pymes.
A continuación, se presentan los saldos comparativos bajo normatividad local y NIIF para las
Pymes:
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Especialistas Asociados S.A.
Notas a los Estados Financieros
Al 31 de diciembre de 2017
(Con cifras comparativas al 31 de diciembre de 2016 y 1 de enero de 2016)
(Expresados en pesos colombianos)
26.3.2.2. Activos financieros (Cuentas Comerciales por Cobrar y Otras Cuentas por
Cobrar)
Normatividad Aplicable:
Secciones 11 y 12 - Instrumentos Financieros
Bajo ColGAAP, el rubro de deudores incluye los derechos a favor de Especialistas Asociados
S.A., representados en las deudas a cargo de terceros, tales como; cuentas por cobrar,
reclamaciones y en algunos casos, provisión para deudores.
En el trabajo de conversión a NIIF para las Pymes se llevó a cabo un proceso de revisión de las
cuentas por cobrar, con el fin de determinar de acuerdo con los términos normales comerciales, su
clasificación al costo o al costo amortizado, para efectos de conversión a NIIF para las Pymes
estas cuentas fueron valoradas al costo amortizado sin descuento en su medición inicial, teniendo
en cuenta los términos normales de negociación, definidos de la siguiente manera:
Tipo
ARL
ASEGURADORA
EPS
FONDO DEL ESTADO
IPS
OTROS
Términos normales
comerciales
149 días
181 días
393 días
297 días
1.251 días
64 días
Estos términos en ningún caso superan los plazos de pago pactados con terceros.
Adicionalmente, fueron validados los saldos de las cuentas por cobrar, con el fin de identificar y
reconocer todas las cuentas por cobrar que generen derechos a Especialistas Asociados S.A., en
ese sentido, los valores reconocidos bajo ColGAAP, como provisión, fueron ajustados de modo tal
que se reconoce deterioro (bajo NIIF para las Pymes) para aquellas cuentas por cobrar que
presentan indicios de deterioro (mora por encima de los términos normales comerciales).
Con respecto a los anticipos a proveedores y promesas de compraventa, teniendo en cuenta que,
bajo NIIF para las Pymes este concepto no corresponde a instrumentos financieros, se reclasifica
al rubro de “Pagos Anticipados”, en el que, serán reconocidos todos los pagos realizados de
manera anticipada, a la espera de recibir a cambio algún bien o servicio.
Del mismo modo, se analizaron las cuentas por cobrar de “otros deudores”, tales como “tarjetas de
crédito”, “documentos por cobrar”, “deudores varios”, “cuentas por cobrar a trabajadores” y
“reclamaciones”, con el fin de asegurar el cumplimiento de la definición de activo, para lo cual es
necesario evidenciar que existe la probabilidad de que sean recuperables a futuro vía beneficios
económicos, en ese sentido, fueron dados de baja aquellas cuentas por cobrar que no cumplían
con este precepto.
Los anticipos de impuestos fueron reclasificados al rubro de “activos por impuestos”, en donde se
consolidan todos los impuestos a favor de Especialistas Asociados S.A.
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Al 31 de diciembre de 2017
(Con cifras comparativas al 31 de diciembre de 2016 y 1 de enero de 2016)
(Expresados en pesos colombianos)
A continuación, se presentan los saldos comparativos bajo normatividad local y NIIF para las
Pymes:
26.3.2.3. Obligaciones financieras
Normatividad Aplicable:
Secciones 11 y 12 - Instrumentos Financieros
Bajo ColGAAP el rubro de obligaciones financieras representa las obligaciones medidas al costo
amortizado por parte de Especialistas Asociados S.A., estas obligaciones bajo NIIF para las
Pymes deben ser medidas del mismo modo, por lo cual, no se presentan cambios en su medición,
sin embargo, se presentan variaciones relacionadas con partidas conciliatorias, así:
26.3.2.4. Proveedores, Cuentas Comerciales por Pagar y Otras Cuentas por Pagar
Normatividad Aplicable:
Secciones 11 y 12 - Instrumentos Financieros
Bajo ColGAAP el rubro de cuentas por pagar representa las obligaciones presentes contraídas por
Especialistas Asociados S.A. en el desarrollo normal de sus actividades. Se encuentra
representado, entre otros, por proveedores, cuentas por pagar, impuestos gravámenes y tasas,
retenciones y aportes de nómina.
Las cuentas por pagar son reclasificadas a nuevas denominaciones bajo NIIF para las Pymes;
como instrumentos financieros cuando corresponde a obligaciones de las que se espera su pago
en efectivo, siempre y cuando corresponda a pagos distintos de pasivos relacionados con
impuestos o de beneficios a empleados. Las cuentas por pagar y proveedores son clasificadas
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Al 31 de diciembre de 2017
(Con cifras comparativas al 31 de diciembre de 2016 y 1 de enero de 2016)
(Expresados en pesos colombianos)
como medidas al costo amortizado bajo NIIF, sin embargo, debido a que no generan transacciones
de financiación, su valoración a costo amortizado no requiere de ninguna clase de descuento, por
lo cual, se mantienen al valor de la transacción.
Adicionalmente, producto de la evaluación de partidas conciliatorias bancarias, se observan
variaciones en sus saldos bajo NIIF para las Pymes.
A continuación, se presentan los saldos comparativos bajo normatividad local y NIIF para las
Pymes:
En las notas 5.6 y 5.9, se presentan las reclasificaciones y ajustes realizados a los conceptos de
beneficios a los empleados y pasivos por impuestos respectivamente.
26.3.3. Inventarios
Normativa aplicable:
Sección 13 - Inventarios
Bajo ColGAAP, los INVENTARIOS incluyen todos aquellos bienes tangibles o intangibles que han
sido adquiridos Especialistas Asociados S.A. con el fin de consumirlos en actividades de prestación
de servicios de salud.
La Sección 13 de las NIIF para las Pymes incluye como inventarios aquellos bienes comprados y
almacenados que se usaran para el proceso de transformación y/o producción, así como aquellos
que se venden directamente al cliente. Este grupo de inventarios está constituido por materias
prima, insumos, suministros (Accesorios y repuestos) y bienes de comercialización.
Durante el análisis, se evidenció que se tenían reconocidos como inventarios elementos tales
como: papelería y dotaciones a trabajadores, los cuales no cumplen con la definición de activo bajo
NIIF para las Pymes, por lo cual fueron dados de baja, por valor de $86.555 (miles de pesos),
contra la cuenta de ganancias acumuladas (patrimonio).
Por otro lado, en el inventario se dio de baja $2.883.975 (miles de pesos), que correspondían a
inventarios suministrados en la prestación de servicios durante el año 2015 y pendientes de
facturar, junto con el servicio, a la fecha de transición (1 de enero de 2016).
Adicionalmente, como es estipulado en las NIIF para las Pymes, los inventarios se midieron al
menor entre el costo y el valor de reposición (para los inventarios consumibles), determinando así,
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(Con cifras comparativas al 31 de diciembre de 2016 y 1 de enero de 2016)
(Expresados en pesos colombianos)
que no existe deterioro, por lo anterior, se revirtió la provisión de inventarios que había sido
reconocida bajo ColGAAP, por valor de $7.996 (miles de pesos).
A continuación, se presentan los saldos comparativos bajo normatividad local y NIIF para las
Pymes:
26.3.4. Propiedades, Planta y Equipo
Normativa aplicable:
Sección 17 – Propiedades, planta y equipo
Bajo ColGAAP el rubro de PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO incluye los bienes que posee
Especialistas Asociados S.A. con el fin de emplearlos de forma permanente para el desarrollo de
sus actividades y que no se encuentran disponibles para su venta y cuya vida útil es de por lo
menos, un año.
La Sección 35 de las NIIF para las Pymes establece que, en la transición, una Entidad podrá optar
por tomar una de las siguientes opciones para el reconocimiento de sus Propiedades, Planta y
Equipo
1. Al costo depreciado bajo NIIF para las Pymes con corte a la fecha de transición,
aplicando la política contable definida desde la adquisición de cada propiedad, planta y
equipo.
2. Al valor de mercado o al costo de reposición depreciado determinado a través de un
avalúo técnico en la fecha de transición.
3. Al valor actualizado en un periodo anterior, con base en avalúos reconocidos bajo
ColGAAP en una fecha anterior a la de transición.
Especialistas Asociados S.A. utilizó las opciones 1 y 3, así:
Opción No. 1 para aquellas propiedades, planta y equipo que no cuentan con un avalúo técnico a
la fecha de transición, adquiridas en diciembre del año 2015 y por fuera del avalúo de activos.
Opción No. 3 para las propiedades, planta y equipo que cuentan con avalúo técnico, el cual fue
realizado con corte al 31 de diciembre de 2015.
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(Con cifras comparativas al 31 de diciembre de 2016 y 1 de enero de 2016)
(Expresados en pesos colombianos)
A continuación, se presentan los saldos comparativos bajo normatividad local y NIIF para las
Pymes:
Adicionalmente, los saldos reconocidos bajo ColGAAP como derechos por valor de $1.893.382
(miles de pesos), en el rubro de activos intangibles, que corresponden a activos recibidos por
Especialistas Asociados S.A. en calidad de arrendamiento financiero, fueron reclasificados al rubro
de propiedades, planta y equipo bajo NIIF, y fueron parte de los activos valorados a la fecha de
transición y reconocidos al valor razonable como costo atribuido.
26.3.5. Activos Intangibles
Normativa aplicable:
Sección 18 – Activos intangibles distintos de la plusvalía
Bajo ColGAAP, Especialistas Asociados S.A. reconoce como activos intangibles los bienes
adquiridos como licencias y software y adicionalmente, los “derechos” derivados de arrendamientos
financieros.
En cumplimiento de las NIIF para las Pymes, se procedió a validar los activos intangibles
adquiridos como software y licencias, de forma tal que se reconocen únicamente aquellos que se
encuentran en uso. Asimismo, se procedió a verificar la fecha de compra de cada uno, con el fin de
realizar el recalculo de la amortización al corte del ESFA, 1 de enero de 2016.
Con respecto a los activos intangibles reconocidos en ColGAAP como “derechos”, teniendo en
cuenta que su manejo bajo NIIF se basa en lo establecido por la “Sección 20 – Arrendamientos”, el
saldo fue reclasificado a propiedades, planta y equipo, en donde estos activos fueron objeto de
medición al valor razonable, reconocido como costo atribuido.
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(Con cifras comparativas al 31 de diciembre de 2016 y 1 de enero de 2016)
(Expresados en pesos colombianos)
La diferencia en amortización acumulada de licencias corresponde a recálculo de estas, con base
en las vidas útiles estimadas bajo NIIF para las Pymes.
26.3.6. Beneficios a los empleados
Normativa aplicable:
Sección 28 – Beneficios a los empleados
Los beneficios a empleados bajo ColGAAP comprenden las obligaciones originadas en la relación
laboral en virtud de normas legales, convencionales o pactos colectivos, así como las derivadas de
la administración del sistema de seguridad social integral.
La Sección 35 de las NIIF para las Pymes estipula que los beneficios a empleados son todas las
retribuciones que otorga Especialistas Asociados S.A. a sus empleados a la fecha de emisión de
esta. Los beneficios a empleados que otorga Especialistas Asociados S.A. son de tipo:
Corto plazo
Este se maneja al costo por lo que no presentan impactos por la transición a las NIIF para las
Pymes. Estos son:
✓ Sueldo,
✓ Bonificación por servicios prestados, recreación,
✓ Prima de Servicio, de Vacaciones, de Navidad.
✓ Auxilio de transporte
✓ Auxilio de alimentación
✓ Auxilios y dotaciones (defunción, seguro de vida y dotaciones)
✓ Auxilios educativos y de escolaridad
✓ Permisos remunerados
✓ Incapacidades se reconocen al 100%
A continuación, se presentan los saldos comparativos bajo normatividad local y NIIF para las
Pymes:
Esta diferencia se presenta principalmente, por la reclasificación de los saldos de aportes de
nomina y prestaciones sociales, desde cuentas por pagar, a beneficios a los empleados.
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Al 31 de diciembre de 2017
(Con cifras comparativas al 31 de diciembre de 2016 y 1 de enero de 2016)
(Expresados en pesos colombianos)
26.3.7. Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes
Normativa aplicable:
Sección 21: Provisiones y contingencias
En cuanto a las provisiones y contingencias el ColGAAP los denominaba “CONTINGENCIAS” e
incorporaba las provisiones de impuestos, demandas y obligaciones laborales.
Las NIIF para las Pymes, define que Especialistas Asociados S.A. reconocerá una provisión solo
cuando:
a) Tenga la obligación presente, ya sea legal o implícita, como resultado de un suceso
pasado,
b) Sea probable (exista mayor posibilidad de que ocurra que de lo contrario) que la entidad
tenga que desprenderse de beneficios económicos para liquidar la obligación,
c) El importe de la obligación pueda ser estimado de forma fiable.
Teniendo en cuenta lo anterior, se genera un cambio en la forma de reconocer las provisiones por
litigios, pues bajo las NIIF para las Pymes solo se reconocen como provisión todos aquellos litigios
que estén por encima de 51% de probabilidad de perdida, a diferencia del ColGAAP.
Por otra parte, la provisión por impuesto de renta y CREE, fue reclasificada al rubro de cuentas por
pagar y ajustada al valor efectivamente declarado como impuesto a cargo. La diferencia fue
ajustada contra la cuenta de impactos por transición al nuevo marco regulatorio.
Al 1 de enero de 2016 y 31 de diciembre de 2016, no existen provisiones bajo NIIF para las Pymes.
26.3.8. Impuesto a las ganancias
Normativa aplicable:
SECCIÓN 29: IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Bajo ColGAAP, Especialistas Asociados S.A. no reconocía impuesto diferido relacionado con renta
y CREE.
De acuerdo con las NIIF para las Pymes, Especialistas Asociados S.A. identificó las diferencias
temporarias surgidas de la comparación entre las bases fiscales y contables de activos y pasivos.
Adicionalmente, estimo las tasas a las que se espera revertir estas diferencias.
Producto de lo anterior, determinó el reconocimiento de impuesto diferido activo y pasivo, a
continuación, dicho concepto no existía bajo ColGAAP, el valor reconocido bajo NIIF para las
Pymes se muestra a continuación:
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Al 31 de diciembre de 2017
(Con cifras comparativas al 31 de diciembre de 2016 y 1 de enero de 2016)
(Expresados en pesos colombianos)
26.3.9. Patrimonio
Normativa aplicable:
Sección 22 – Pasivos y patrimonio
Bajo ColGAAP el rubro de patrimonio representa los bienes y derechos de la Entidad, una vez
deducidas las obligaciones de carácter no patrimonial contraídas con los socios.
En la conversión de los saldos a NIIF para las Pymes se presenta la reclasificación de los
conceptos que integran el patrimonio.
Luego de la revisión y reclasificación de los diferentes componentes del patrimonio, se presenta
una modificación de $345.285.019 al 1 de enero de 2016 y de ($6.606.381.074) por efecto de la
diferencia en utilidades del ejercicio 2016, así:
28. AUTORIZACIÓN PARA EMISIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros fueron aprobados por la Junta Directiva, de acuerdo con el acta del 14 de
marzo de 2018, para ser presentados a la Asamblea General el día 22 de marzo de 2018.
29. HECHOS POSTERIORES
Especialistas Asociados S.A. recibe el día 15 de marzo de 2018, notificación por parte de la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN sobre los hechos narrados a continuación:
• Proceso renta del año gravable 2013, que inició con auto de apertura el día 13 de octubre
de 2015 y culminó con requerimiento especial de fecha 21 de julio de 2016, nuestra
institución procedió a dar respuesta formal a dicho requerimiento el cual fue confirmado
por la DIAN el 16 de marzo de 2017, decisión que fue controvertida mediante presentación
de recurso de reconsideración, que obtuvo respuesta mediante acto administrativo Nº
2262 de 15 de marzo de 2018, en donde el ente de control confirmó la cuantía a pagar de
$1.837 millones. Agotada la vía gubernativa Especialistas Asociados S.A. le otorgó poder
a la firma de abogados Posse Herrera Ruíz para que ante lo contencioso administrativo se
proceda a instaurar demanda de nulidad y restablecimiento del derecho.
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