implikasi zakat dalam sistem percukaian negara - Lembaga Zakat ...

IMPLIKASI ZAKAT TERHADAP SISTEM PERCUKAIAN NEGARA
1.0 MUQADDIMAH
Oleh :
Dr Hajjah Ruziah Ghazali
Falsafah Islam memberi keutamaan kepada kepentingan masyarakat berbanding
dengan kepentingan peribadi. Falsafah Islam berbeza dengan falsafah barat
yang berdasarkan kepentingan sendiri dan bersifat individualistik ataupun
komunis yang mengongkong kebebasan individu serta memberi kuasa
menindas kepada kerajaan. Justru itu, Islam menetapkan peraturan yang
bersesuaian untuk dilaksanakan sepanjang zaman kepada pemerintah untuk
mentadbir negara secara adil dan saksama. Salah satu peraturan Islam yang
membenarkan pemerintah mendapat sumber dana bagi mentadbir negara ialah
cukai dan zakat.
Cukai adalah tanggungjawab kepada negara dan sumber cukai adalah dari
semua jenis hasil pendapatan dan boleh dipungut ke atas semua rakyat yang
mempunyai pendapatan. Cukai juga dikutip adalah bagi tujuan kepentingan
pentadbiran negara sepertimana yang dinyatakan oleh Dato’ Haji Abdul Aziz @
Ambak Ismail, Ahli Jemaah Fatwa Majlis Agama Islam Dan Adat Melayu
Terengganu bahawa:
“Kalau rujuk kepada perintah usul perintah ataupun hukum syarak dalam
Islam yang bermaksud; sebarang urusan pemerintah terhadap rakyat di
kawasan negeri tertentu adalah tertakluk kepada adanya kebajikan dan
kemaslahatan kepada rakyat itu sendiri’
1

Beliau juga menyatakan bahawa kaedah mengenakan cukai penting bagi
menjaga kepentingan rakyat dan dalam kaedah siasah Islamiah, pemerintah
dengan rakyat adalah sama-sama bertanggungjawab. Pemerintah (kerajaan)
bertanggungjawab terhadap rakyat dan rakyat mestilah juga bertanggungjawab
terhadap pemerintah yang berkuasa iaitu kedua-dua pihak saling tolong
menolong kerana pemerintah memberi perkhidmatan kepada rakyat dan
mengadakan perkhidmatan yang baik kepada rakyat. Rakyat sepatutnya
memberi kerjasama kepada pemerintah dengan mematuhi peraturan yang
dikenakan selagi tidak wujud kezaliman.
Manakala Zakat adalah berbeza dengan cukai. Zakat adalah merupakan
tanggungjawab agama.
Firman Allah SWT dalam Surah AZ-DZariaat : 19 yang bermaksud:
”Dan dalam harta mereka ada hak untuk orang yang meminta dan orang
miskin yang (tak) mau meminta”.
Dan dalam Surah Al Maarij : 24 – 25 yang bermaksud:
”Dan orang yang dalam hartanya ada hak yang tertentu, untuk orang yang
meminta dan orang miskin yang tak mau meminta”
Menurut Dr Yusuf Qardhawi, cukai dari segi bahasa Arab ialah ’dharibah’ di
mana di nyatakan di dalam Al-Quran dalam surah Al-Baqarah ayat 61 yang
bermaksud:
” Lalu mereka itu ditimpa kehinaan dan kemiskinan...”
Berdasarkan ayat tersebut cukai bermaksud timpa atau dalam ertikata lain
tekanan. Ini bermakna cukai adalah bayaran yang dikenakan oleh pemerintah
kepada rakyat. Zakat pula dalam bahasa Arab ialah ’tathir’ yang bermaksud
penyucian iaitu penyucian jiwa dan harta. Tujuan membayar zakat adalah untuk
2

membersihkan dan menyuburkan jiwa dan harta di mana pengorbanan orang
yang memiliki harta terhadap golongan yang memerlukan. Dalam Jadual 1
menunjukkan perbezaan antara zakat dan cukai.
Jadual 1 : Perbezaan antara zakat dan cukai
ZAKAT
Konsep Zakat – penyucian jiwa dan
harta (Yusuf Qardhawi).
Tanggungjawab agama/Ibadat
3
CUKAI
Konsep cukai – tekanan. Dikenakan
oleh pemerintah kepada rakyat.
Tidak bayar zakat berdosa Tidak bayar cukai dikenakan denda
oleh pemerintah
Bayar zakat tertakluk kepada muslim
yang layak sahaja.
Zakat dikutip oleh kerajaan Islam
sahaja
Sumber zakat adalah dari sumber halal
sahaja
Kadar zakat adalah tetap iaitu 20
miskal/85gm. Yang berubah hanyalah
nilai wang sahaja.
Pengagihan zakat tertakluk kepada 8
golongan asnaf sahaja. Pentafsiran
asnaf sahaja yang berubah mengikut
keperluan semasa. Dr Yusuf Qardhawi
mentafsirkan peruntukan ’fisabilillah”
merujuk kepada jihad, misalnya bagi
aktiviti pendidikan, ie. Bina sekolah.
Semua rakyat yang layak kena bayar
cukai
Cukai boleh dikutip oleh sesiapa
sahaja yang memerintah negara
Sumber cukai adalah semua sumber
yang diperolehi.
Kadar cukai boleh berubah mengikut
kadar yang ditetapkan oleh kerajaan
pada setiap tahun
Pengagihan cukai adalah untuk
membiayai semua aktiviti pemerintah
untuk keperluan rakyat.

2.0 IMPLIKASI ZAKAT DALAM SISTEM PERCUKAIAN NEGARA
Semua rakyat yang layak membayar zakat dan cukai hendaklah melaksanakan
tanggungjawab tersebut untuk kepentingan kemajuan dan kemakmuran negara.
Usaha-usaha untuk memberi kesedaran dan kefahaman kepada rakyat akan
kepentingan dan kewajiban membayar zakat dan cukai hendaklah dilakukan
berterusan. Oleh itu, penerangan yang lebih jelas mengenai konsep dan fungsi
zakat dan cukai bagi mengelakkan keraguan pembayar zakat dan cukai kepada
pemerintah adalah perlu diperluaskan lagi.
2.1 TAKSIRAN ZAKAT DAN CUKAI
Kaedah pengiraan zakat dan cukai adalah berbeza iaitu pengiraan zakat
adalah berdasarkan jumlah aset semasa bersih perniagaan yang
ditunjukkan dalam lembaran imbangan dan pengiraan cukai pula
berdasarkan keuntungan dari penyata untung dan rugi sesebuah
perniagaan. Contoh pengiraan boleh dirujuk dalam Jadual 2, 3, 4, 5 dan 6.
Dalam Syarah as–Soghir menyatakan:-
Taksirkanlah harta-harta zakat kamu setiap jenis pada setiap tahun
mengikut harga jualan semasa yang sedang digunakan pada waktu
itu.
4

Ini bermakna kadar zakat adalah berdasarkan nilai wang pada tahun
zakat ditaksirkan. Manakala taksiran cukai pula adalah berdasarkan
kadar cukai yang ditetapkan dalam belanjawan negara pada tiap tahun
mengikut keperluan semasa.
Contoh Akaun Perniagaan Kedai Runcit Milik Perseorangan
Jadual 2 : Penyata Untung Rugi Tahun Berakhir 31.12.2006
Stok
1.1.2006
Belian 70,000 Stok
31.12.2006
Untung
Kasar
40,000 Jualan 120,000
54,000
Untung kasar bawa ke hadapan
5
44,000
164,000 164,000
Tolak : Upah 12,000
Lesen
Perniagaan
100
Makanan 4,000
Kertas/tali 200
Petrol 800
Pengangkutan 700
Telefon 200
Suratkhabar 50
Elektrik 700
Air 200
Susutnilai 4,000 22,950
Untung bersih 31,050

Jadual 3 : Lembaran Imbangan (Kunci Kira-kira ) pada 31.12.2006
Modal 12,000 Pelaburan 4,000
Untung bersih 31,050 Kereta : Kos 40,000
Susut Nilai (4,000) 36,000
Ambilan (16,000) Penimbang 100
Si piutang
pelbagai ( other
creditors )
Si piutang
Perdagangan (
Trade Creditors )
27,050 Stok 44,000
4,000 Si berhutang(Debtor) 5,000
65,150
Jadual 4 : Pengiraan Zakat
Harta Perniagaan semasa :
Tolak
Tunai di tangan
Tunai di bank
6
100
7000
96,200 96,200
Stok Perdagangan 44,000
Tunai di tangan 100
Tunai di bank 7,000
Si berhutang 5,000
Pelaburan 4,000
60,100
Si piutang 65,150
Jumlah di nilai zakat Tiada

Perniagaan ini tidak dikenakan zakat, kerana ia tidak memiliki harta perniagaan
yang mencukupi nisab malah ia menanggung hutang yang melebihi harta
semasa perniagaannya. Seseorang usahawan yang layak dikenakan cukai
pendapatan tidak semestinya diwajibkan membayar zakat perniagaan.
Perniagaan ini telah dikenakan cukai pendapatan bagi tahun taksiran 2006
seperti dalam Jadual 4.
Jadual 5 : Pengiraan Cukai Pendapatan Individu (daripada akaun yang
sama)
Untung bersih mengikut akaun 31,050
Campur balik
:
Tolak :
Susutnilai (tidak dibenar ) 4,000
Makanan persendiran
(dianggarkan)
Ambilan persendirian
(dianggarkan)
7
2,000
1200 7,200
38,250
Tolak : Elaun modal-Kereta 8,000
Pendapatan berkanun 30,250
Pelepasan Diri 8,000
Isteri 3,000
Anak (seorang) 1000 12,000
18,250
Cukai di atas 10,000 175.00
Tolak Rebat : Diri dan Isteri 350
8,250@3% 247.50
422.50
Zakat Tiada 350.00
Jumlah Cukai Pendapatan 72.50

Jumlah cukai yang kena bayar 72.50
Jadual 6 : Contoh akaun perniagaan yang dikenakan zakat:
Aset semasa;
Stok 62,600
Si berhutang 18,000
Tunai di tangan 2000
Tunai di bank 9,400
Pelaburan -
Jumlah nilai punca
Harta Zakat 82,000
Tolak si piutang 60,000
Harta bersih wajib zakat 22,000
Kadar zakat
2.5% x 22,000 = RM 550.00
( Tahun Hijrah/Qamariah) 354
hari
8
2.577% x 22,000 = RM 566.94
(Tahun Masihi/365 hari)
Ini jelas menunjukkan bahawa taksiran zakat tidak memberi apa-apa impak
kepada taksiran cukai. Namun begitu, sekiranya individu atau syarikat tidak
dikenakan cukai maka tidak semestinya individu atau syarikat tersebut tidak
dikenakan zakat. Sekiranya mereka tidak dikenakan zakat atas pendapatan atau
aset semasa bersih, tetapi mereka perlu membayar zakat simpanan atau zakat
harta sekiranya ada.

Sistem Kutipan Cukai pada masakini boleh dikatakan sebagai memuaskan
dengan terkumpulnya pungutan wang cukai sebanyak RM 65.7 bilion bagi tahun
taksiran 2006. Perkembangan Zakat juga dlihat amat memberangsangkan.
Jumlah pungutan wang zakat bagi tahun taksiran 2005 ialah RM 573.9 juta (Sila
rujuk Jadual 7) berbanding pada tahun 2004 sebanyak RM 473 juta. Walau
bagaimanapun, berdasarkan jumlah kutipan zakat berbanding dengan
pendapatan negara, peratusnya adalah terlalu kecil dan tidak signifikan.
Manakala % jumlah kutipan cukai adalah melebihi 50% daripada pendapatan
negara. Walau bagaimanapun kutipan cukai adalah dari semua golongan yang
layak membayar cukai manakala zakat adalah dari muslim yang layak sahaja
dan zakat ditaksir berdasarkan aset semasa dan cukai ditaksir dari untung rugi.
Namun begitu jumlah kutipan zakat masih terlalu kecil berbanding dengan jumlah
penduduk berugama Islam sebanyak 61%.
Jadual 7: Maklumat Kutipan Zakat /Pendapatan Negara
Penduduk Keseluruhan 26.7 juta
Penduduk Beragama Islam 16.3 juta
% Penduduk Islam 61%
Saiz Ekonomi (KDNK Harga Sebenar) RM262 billion
Pendapatan Negara RM106.3 bilion
Jumlah Zakat RM573.9 juta
% Zakat / Pendapatan Negara 0.53%
(Sumber: Laporan Zakat 2005, PPZ)
2.2 POTONGAN ZAKAT DI BAWAH AKTA CUKAI PENDAPATAN
1967
2.2.1 Rebat Zakat Bagi Individu (Mastautin)
9

Bayaran zakat dibenarkan potongan sebagai rebat di bawah Sek
^A (3) ACP 1967 yang berkuatkuasa nulai tahun 1978. Sila rujuk
kertas kerja bertajuk Layanan Bayaran Zakat Mengikut Peruntukan
ACP 1967 oleh Dr Mohd Shukor Mahfar.
2.2.2 Zakat Sebagai Perbelanjaan Dibenarkan
Mulai tahun 2005, kerajaan telah membenarkan zakat yang dibayar
oleh sesebuah syarikat (2.5% daripada pendapatan agregat) boleh
diberi pelepasan di dalam perbelanjaan yang dibenarkan dalam
syarikat (allowable expenses). Sila rujuk kertas kerja oleh Dr Mohd
Shukor Mahfar.
Insentif yang diberikan tidak dapat mengurangkan bebanan
kewangan syarikat bagi menggalakkan mereka membayar zakat.
Oleh kerana denda tidak dikenakan atas syarikat atau individu yang
enggan membayar zakat tetapi denda/penalti akan dikenakan
kepada individu atau syarikat yang tidak membayar cukai
menyebabkan pihak syarikat atau individu terlibat lebih
mementingkan pembayaran cukai.
Pihak yang bertanggungjawab membayar cukai dan zakat tidak
takut melanggar peraturan Allah swt kerana pada perspektif
mereka balasan terhadap keengganan mereka membayar zakat
sesuatu yang tidak dapat dilihat kesannya berbanding cukai. Oleh
itu usaha-usaha menggalakkan rakyat berugama Islam yang layak
membayar zakat memberi komitmen terhadap kewajipan
melaksanakan bayaran zakat hendaklah diberi perhatian yang
sewajarnya. Tambahan pula tanggungjawab membayar zakat
adalah tanggungjawab kepada perintah Allah SWT.
10

2.3 IM PLIKASI REBAT ZAKAT PERNIAGAAN KE ATAS KEMAMPUAN
SYARIKAT MENGELUARKAN DIVIDEN KEPADA PEMEGANG
SAHAM
Isu Seksyen 108 sebenarnya bukanlah halangan besar untuk memberi
rebat zakat perniagaan.
Pertama, pemegang saham yang menerima dividen tidak dikenakan
cukai dua kali kerana zakat tidak dikira dari dividen yang diperolehi dari
syarikat yang telah membayar zakat perniagaan.
Kedua, bayaran dividen yang kurang kepada pemegang saham dapat
meningkatkan simpanan modal pusingan syarikat untuk mengembangkan
perniagaan bagi tahun berikutnya dan seterusnya meningkatkan
keutnungan syarikat. Hal ini juga adalah selari dengan hasrat kerajaan
agar pihak syarikat dapat membuat pendapatan tertahan (retained
earnings) bagi meningkatkan perkembangan syarikat dan secara tidak
langsung memberi kesan kepada perkembangan ekonomi negara.
Ketiga, tidak timbul isu pemegang saham tidak berpuashati atas kesan
rebat zakat kepada pengurangan pembayaran dividen. Malah pemegang
saham adalah lebih untung kerana dividen yang diterima telah di bayar
zakat oleh pihak syarikat dan mereka tidak perlu membayar zakat lagi.
Berikut adalah simulasi pengiraan dividen dan kesan zakat atas dividen
yang dibayar kepada pemegang saham di tiga keadaan..
Pendapatan Agregat Syarikat XYZ Sdn Bhd (Syarikat milikan muslim
sepenuhnya) bagi tahun berakhir 31/12/2006 (TT2006)
Tanpa rebat Potongan
2.5%
Rebat Zakat
1,000,000 1,000,000 1,000,000
11

Pendapatan Agregat/ Jumlah
pendapatan
Tolak : potongan Zakat 2.5% - (25,000) -
Jumlah Pendapatan 975,000
Cukai Dikenakan (28%) 280,000 273,000 280,000
Tolak: Rebat Zakat - - (100,000)
Cukai Kena Dibayar 280,000 273,000 180,000
Akaun Seksyen 108
Compared Agregat
Amaun Layak Untuk Bayar
280,000 273,000 180,000
Dividen (kasarkan ’Compared
Agregat’)
1,000,000 975,000 642,857
Memandangkan syarikat telah mengeluarkan dividen kasar berjumlah
RM1,000,000 berdasarkan jumlah pendapatan bersihnya, LHDNM akan
mengeluarkan Notis Permintaan (Requisition Order) kepada syarikat.
Jumlah Dividen Kasar Dikeluarkan RM 1,000,000
Cukai Dianggap telah dipotong (28%) RM 280,000
(Compared Total)
Cukai Pendapatan Telah Dibayar RM 180,000
(Compared Aggregate)
Hutang Kepada Kerajaan RM 100,000
Notis Permintaan akan dikeluarkan kepada syarikat menuntut syarikat
membayar sejumlah RM100,000 yang merupakan tanggungan cukai bagi
dividen yang telah terlebih dikeluarkan.
Walaupun dari pengiraan diatas menunjukkan bahawa pemegang saham
akan mendapat kurang dividen apabila rebat zakat perniagaan diberi
tetapi dalam kes perakaunan sebenar, jumlah pendapatan agregat adalah
lebih tinggi dari jumlah untung perniagaan syarikat kerana jumlah
12

pendapatan agregat adalah berdasarkan untung/rugi perniagaan dan
ditambah dengan perbelanjaan yang tidak dibenarkan.
ABC SDN. BHD.
Pengiraan Cukai Bagi Tahun Berakhir 31 Disember
Pendapatan Agregat/ Jumlah
pendapatan
Campur : Perbelanjaan tidak
dibenarkan
Susutnilai
Zakat
Keraian (50% x 30,000)
Belanja Am
Penalti
Campur : Perbelanjaan tidak
dibenarkan
Susutnilai
Zakat
Keraian (50% x 30,000)
Belanja Am
Penalti
Tanpa rebat Potongan
2.5%
Rebat Zakat
1,000,000 1,000,000 1,000,000
13
150,000
100,000
15,000
5,000
10,000
150,000
100,000
15,000
5,000
10,000
150,000
100,000
15,000
5,000
10,000
150,000
100,000
15,000
5,000
10,000
150,000
100,000
15,000
5,000
10,000
150,000
100,000
15,000
5,000
10,000
Jumlah Perbelanjaan 280,000 280,000 280,000
Jumlah Pendapatan 1,280,000 1,280,000 1,280,000
Tolak : Potongan Zakat 2.5% - (30,000)
Jumlah Pendapatan 1,250,000 1,280,000
Tolak: Elaun Modal (EM)
EM Permulaan
EM Tahunan
EM b/b
EM tahun semasa
-
50,000
50,000
10,000
(60,000)
-
50,000
50,000
10,000
(60,000)
-
50,000
50,000
10,000
(60,000)
Jumlah Pendapatan 1,220,000 1,220,000 1,220,000
Tolak: Potongan 2.5% - (30,500)

1,189,500
Cukai Dikenakan (28%) 341,600 341600
Tolak: Rebat Zakat - - 100,000
Cukai Kena Dibayar 341,600 333,060 241,600
Akaun Seksyen 108
Compared Agregat
Amaun Layak Untuk Bayar
280,000 333,060 241,600
Dividen (kasarkan ’Compared
Agregat’)
1,220,000 1,189,500 862,857
Dividen yang layak dibayar kepada pemegang saham adalah 86% dari
keuntungan syarikat. Oleh itu adalah mustahil untuk membayar dividen sebanyak
jumlah tersebut. Apabila potongan 2.5% dikenakan ke atas pendapatan agregat,
dividen yang layak dibayar juga adalah lebih tinggi dari keuntungan sebanyak
189,500. Manakala syarikat yang mendapat rebat zakat, hanya layak membayar
dividen sebanyak RM862, 857 iaitu lebih rendah dari keuntungan syarikat.
Amaun ini adalah lebih rasional dan lebihan amaun yang tidak dibayar boleh
digunakan untuk menambah modal pusingan syarikat dalam mengembangkan
lagi perniagaan dan meningkatkan keuntungan pada tahun-tahun berikutnya.
Secara tidak langsung ia juga akan meningkatkan ekonomi negara.
Berikut adalah simulasi pemberian rebat zakat dan impak ke atas dividen untuk
jangka masa lima tahun.
TAHUN 1 2 3 4 5
MODAL 2,000,000.00 2,000,000.00
UNTUNG TERTAHAN 357,142.86
UNTUNG 1,000,000.00
CUKAI (180,000.00)
ZAKAT (100,000.00)
720,000.00
180,000.00
PENDAPATAN KENA DIVIDEN 642,857.14
1,178,571.43
(212,142.86)
(117,857.14)
848,571.43
14
212,142.86
757,653.06
2,000,000.00
420,918.37
1,426,612.61
(256,790.27)
(142,661.26)
1,027,161.08
256,790.27
917,108.11
2,000,000.00
509,504.50
1,790,045.38
(322,208.17)
(179,004.54)
1,288,832.68
322,208.17
1,150,743.46
2,000,000.00
639,301.92
2,362,235.11
(425,202.32)
(236,223.51)
1,700,809.28
425,202.32
1,518,579.71

Dividen dilaksanakan berdasarkan strategi pengurusan kewangan dan diberikan
untuk mendapat keyakinan pemegang saham. Sekiranya sesebuah syarikat itu
rugi, tidak bermakna syarikat tidak memberi dividen kepada pemegang saham
kerana dividen tetap akan diberi bagi mendapatkan keyakinan pemegang
saham. Malah terdapat kes di mana sesebuah syarikat mendapat keuntungan
yang banyak tetapi tidak mengistiharkan dividen sepertimana sepatutnya kerana
dividen hanya diberi berdasarkan strategi pengurusan kewangan bagi sesebuah
syarikat tersebut. Pengiraan dividen juga tidak ditunjukkan dalam mesyuarat
agung tahunan tetapi pihak lembaga pengarah hanya mengistiharkan sahaja
jumlah dividen yang akan dibayar kepada pemegang saham.
3.0 LANGKAH KE ARAH SISTEM CUKAI MESRA ZAKAT
Sistem percukaian bukanlah satu persaingan kepada sistem zakat. Sistem zakat
dan dan sistem percukaian adalah saling melengkapi antara satu sama lain
dalam sistem ekonomi negara. Penguatkuasaan bayaran zakat wajib dilakukan
sepertimana cukai walaupun tidak mendapat potongan dari cukai. Namun,
tanggungjawab pemerintah memberi rebat zakat perniagaan akan membolehkan
syarikat dan usahawan Muslim lebih berdaya saing dan tidak dibebani dengan
dua pembayaran iaitu zakat dan cukai.
Menurut Syed Othman Al-Habsyi, bahawa Belanjawan Tahunan 1993 adalah kali
pertama telah menyentuh tentang zakat. Beliau telah menyatakan bahawa pada
hakikatnya, zakat itu adalah satu institusi ekonomi dan kebajikan yang amat
penting. Beliau juga telah menyatakan tentang wujudnya perbezaan skop,
pendekatan dan undang-undang pentadbiran zakat yang disebabkan oleh
pengurusan kutipan zakat secara berasingan oleh pihak berkuasa agama Islam
negeri-negeri dan Wilayah Persekutuan. Justru itu satu kajian secara
menyeluruh perlu dilakukan untuk mengembalikan institusi ini kepada taraf
sewajarnya dan untuk mengatasi masalah pertindihan pembayaran zakat
dengan cukai pendapatan (khususnya bagi badan korporat dan perniagaan yang
15

elum diberi apa-apa rebat seperti yang diberi kepada individu apabila mereka
membayar zakat) dan pengurusan kutipan zakat. Bagi tujuan pengagihan beliau
juga memberi saranan supaya perbincangan di antara ulama dan cendekiawan
perlu dibuat untuk menimbangkan cara-cara pengagihan yang lebih produktif dan
saksama.
3.1 Zakat Sebagai Rebat Cukai
Sekiranya zakat ditolak dari cukai yang kena dibayar tidak bermakna
jumlah kutipan cukai akan berkurang dan akan menjejaskan belanjawan
negara. Ini bukanlah suatu perkara yang tidak boleh dicapai tetapi telah
terbukti dalam sejarah Islam dan merupakan janji Allah SWT yang telah
dinyatakan di dalam Al-Quran.
3.1.1. Penyata Akaun Perniagaan Lebih Telus
Penyata Akaun yang digunakan untuk pengiraan zakat hendaklah sama
dengan penyata akaun yang dibuat untuk pengiraan cukai atau bagi
syarikat sendirian berhad atau berhad ialah penyata kewangan yang telah
diaudit. Secara tidak langsung akan mendorong ahli perniagaan
mengemukakan akaun yang lebih telus. Malah pihak Lembaga Hasil
Dalam Negeri hanya membenarkan tolakan maksima jumlah zakat hanya
tertakluk kepada 2.5% dari jumlah aset semasa bersih. Jika pembayar
zakat membayar lebih dari kadar 2.5% zakat dari jumlah aset semasa
bersih maka perlu dipastikan sekiranya termasuk bayaran zakat dari
simpanan atau harta lain. Jika tiada zakat dari sumber lain, bermakna
pihak pentadbir cukai boleh menjalankan audit ke atas syarikat tersebut.
Sistem zakat membawa kepada ketelusan, prihatin terhadap
tanggungjawab kepada agama dan negara. Apabila zakat dan cukai
16

meningkat, kedudukan asnaf dan masyarakat keseluruhan akan terbela.
Walau bagaimanapun yang paling penting ialah membuat polisi dan
penguatkuasaan dan setersunya bertawakkal kepada Allah SWT supaya
pembayar zakat dan cukai ini benar-benar telus dalam mengsitiharkan
pendapatan dan harta mereka. Dalam membuat taksiran zakat dan cukai,
diharap mereka akan menggunakan kaedah perancangan cukai yang
dibenarkan dan bukan lari dari tanggungjawab membayar zakat dan
cukai.
3.1.2 Peningkatan Kutipan Cukai
Apabila cukai syarikat dibenarkan ditolak dengan zakat perniagaan yang
dibayar, maka akan mendorong pembayar cukai mengistiharkan
pendapatan mereka yang sebenar dan implikasi kepada hal ini ialah akan
meningkatkan pungutan hasil cukai negara. Pemberian rebat akan
meningkatkan kutipan zakat dan seolah-olah pula memberi implikasi
kepada pengurangan hasil cukai. Namun Allah SWT telah memberi
jaminan seperti dinyatakan dalam AlQuran, surah As Saba’ : Ayat 39 yang
bermaksud:
”Katakanlah: Sesungguhnya Tuhanku melapangkan rezeki dan
menyempitkan bagi siapa yang dikehendakiNya di antara hamba-
hambaNya. Apa-apa yang kamu nafkahkan di antara sesuatu,
maka Allah akan menggantinya, dan Dia sebaik-baik yang memberi
rezeki.
Oleh itu, jelaslah bahawa hasil yang dibelanjakan bagi manfaat rakyat
akan diganti oleh Allah SWT dan ini bermakna jumlah kutipan cukai tidak
akan berkurang apabila semua golongan yang layak membayar zakat dan
17

cukai telah dengan jujur dan memberi komitmen yang tinggi untuk
menunaikan tanggungjawab mereka.
Tambahan pula hasil pendapatan negara sebenarnya tidak berkurang
tetapi hanya pentadbiran pengagihannya sahaja yang bertukar dari satu
jabatan kepada jabatan yang lain. Tanggungjawab berbentuk bantuan,
derma, aktiviti untuk kepentingan orang Islam seperti memberi bantuan
dermasiswa, meningkatkan kualiti perkhidmatan institusi pendidikan
negara dan seumpamanya akan diberi tanggungjawab kepada institusi
zakat. Misalnya masalah pelajar yang mendapat pinjaman dari
Perbadanan Tabung Pendidikan Tinggi Nasional (PTPTN), Majlis Amanah
Rakyat (MARA) atau institusi lain tetapi sukar mendapat bayaran balik dari
mereka akan dapat diatasi. Apabila kutipan zakat meningkat maka pihak
pemerintah boleh memberi dermasiswa sepertimana yang telah
dipraktikkan dahulu dan bukan bantuan dalam bentuk pinjaman. Jika
masih kurang kemampuan, sekurang-kurangnya sebahagian dari
pembiayaan belajar diuniversiti atau kolej dibiayai oleh kerajaan.
3.1.3 Melemahkan sistem pinjaman ’Ah Long’
Golongan yang layak menerima zakat adalah termasuk orang yang
berhutang. Ini sekaligus menegakkan syiar Islam dan isu pinjaman
melalui ’Ah Long’ dapat dihapuskan melalui bantuan perniagaan dari
sumber zakat. Walau bagaimanapun sudah pasti pemilihan pemberian
tersebut melalui prosedur-prosedur yang ditetapkan bagi mengelakkan
maklumat palsu. Selain itu, dapat membantu dalam melahirkan usahawan
Muslim sepertimana sistem Ar-Rahnu di negeri Terengganu.
3.1.4 Melemahkan perikatan pengumpulan kekayaan dengan kuasa politik
18

Polisi zakat mengukuhkan pembahagian ekonomi antara masyarakat.
Polisi zakat juga mengambilkira pertimbangan yang wajar ke arah
kumpulan tertentu, taraf hidup masyarakat dan pelengkap kepada agenda
pemerintah. Dalam hal ini keupayaan zakat dalam memberi keadilan dan
kebajikan sama rata di kalangan masyarakat tidak dapat diragui lagi.
Zakat bukan sahaja ibadat semata-mata tetapi memainkan peranan
penting dalam kemajuan dan persekitaran sosial yang sihat dan harmoni
di mana wujud kerjasama dan simpati antara satu sama lain. Ini bukanlah
suatu fiksyen tetapi telah terbukti dalam sejarah Islam semasa
pemerintahan Saidina Omar Abdul Aziz, tiada seorang pun yang layak
menerima zakat selepas 5 tahun sistem zakat diperkenalkan.
3.2 PRIORITI YANG WAJIB
Merujuk kepada prioriti dalam fiqh, adalah harus mendahulukan hal
yang paling wajib atas hal yang wajib, mendahulukan hal yang wajib atas
mustahab (sunat), dan perlu menganggap mudah hal-hal yang sunnah
dan mustahab serta harus mengambil berat terhadap hal-hal yang fardhu
dan wajib. Sebagai individu muslim mestilah menekankan lebih banyak
terhadap perkara-perkara fardhu yang mendasar daripada perkara yang
lainnya; khususnya shalat dan zakat yang merupakan dua macam fardhu
yang utama, yang selalu digandingkan penyebutannya di dalam al-Qur'an
pada dua puluh delapan (28) tempat ; dan juga banyak sekali hadits
yang menyebutkan kedua hal ini. Antara lain:
Diriwayatkan dari Ibn Umar r.a. bahawasanya Rasulullah SAW
bersabda,
19

"Islam itu dibangun di atas lima perkara; bersaksi bahwa tiada
Tuhan selain Allah dan bahwa Muhammad adalah hamba dan
RasulNya, mendirikan shalat, membayar zakat, haji ke Baitullah,
dan berpuasa di bulan Ramadhan."
Diriwayatkan dari Ibn Abbas r. a. berkata bahwasanya Nabi SAW
mengutus Mu'adz r.a. untuk pergi ke Yaman, baginda bersabda
kepadanya,
"Ajaklah mereka untuk bersaksi bahwa tidak ada Tuhan selain
Allah dan sesungguhnya aku adalah Rasulullah. Apabila mereka
mematuhi dirimu dalam perkara ini, maka beritakanlah kepada
mereka bahwasanya Allah telah memfardhukan shalat lima waktu
sehari semalam. Dan apabila mereka mentaati dirimu dalam
perkara ini, maka beritakanlah kepada mereka bahwa Allah SWT
telah memfardhukan kepada mereka untuk membayar zakat
yang diambil dari orang-orang kaya mereka dan dikembalikan
kepada orang-orang fakir di antara mereka."
Diriwayatkan dari Ibn Umar r. a. berkata bahwa Rasulullah SAW
bersabda,
"Aku telah diperintahkan untuk memerangi orang-orang sehingga
mereka bersaksi bahwa tiada Tuhan selain Allah, dan
sesungguhnya Muhammad adalah Rasulullah, mendirikan shalat,
membayar zakat. Jika mereka telah melaksanakan perkara-perkara
itu, berarti mereka telah melindungi darah dan harta benda
mereka dari diriku. Dan Allah SWT akan menghitung apa yang
telah mereka lakukan."
Diriwayatkan dan Abu Hurairah r.a. berkata,
20

"Ketika Rasulullah SAW wafat dan Abu Bakar diangkat menjadi
khalifah, ada di antara orang-orang Arab yang menjadi kafir
kembali, maka Umar r.a. berkata, 'Bagaimanakah kalau kita
memerangi orang-orang itu karena Rasulullah saw telah
bersabda, 'Aku telah diperintahkan untuk memerangi orang-
orang sehingga mereka mengucapkan bahwa tiada tuhan
selain Allah. Maka barangsiapa yang mengatakannya maka dia
telah melindungi harta dan jiwanya dari diriku, dan Allah akan
memperhitungian segala amal perbuatannya.'?' Maka Abu Bakar
menjawab 'Demi Allah, sungguh aku akan memerangi orang yang
memisahkan antara shalat dan zakat. Karena sesungguhnya
zakat adalah hak harta benda. Demi Allah, kalau mereka enggan
memberikan seekor unta yang dahulu pernah mereka berikan
kepada Rasulullah saw maka aku akan memerangi mereka, karena
keengganan itu.' Umar berkata, 'Demi Allah, itu tidak lain kecuali
bahwa aku telah melihat Allah melapangkan hati Abu Bakar untuk
melakukan peperangan itu, dan aku betul-betul mengetahuinya.'"
Berdasarkan dari hadith-hadith tersebut menunjukkan bahawa perkara-
perkara fardhu ini adalah dasar amalan agama. Barangsiapa
mengerjakannya dengan sempurna, tidak menguranginya sedikitpun,
bererti dia telah membuka pintu syurga, walaupun dia tidak
mengerjakan amalan-amalan sunnah di luar fardhu itu. Ajaran yang diajar
oleh Nabi SAW ketika beliau mengajar para sahabatnya ialah
memusatkan perhatian terhadap rukun dan dasar, dan bukan
menekankan perhatian terhadap perkara-perkara kecil, remeh, yang
tidak akan ada penghujungnya.
Di antara kesalahan yang dilakukan oleh individu ialah memberikan
perhatian yang berlebihan terhadap perkara yang hukumnya sunnah,
21

daripada perhatian yang diberikan kepada hal-hal yang hukumnya wajib
yang berkaitan dengan shalat, puasa, dan haji. Rasullullah SAW telah
bersabda bermaksud:
"Tidak bercampurlah antara harta yang telah wajib dizakatkan
dengan harta yang asal (tidak diwajibkan zakat) melainkan
kemusnahan terhadap harta-harta tersebut.
Ancaman dan amaran Rasulullah ini mengisyaratkan kepada kewajipan
menyegerakan pembayaran zakat tanpa bertangguh-tangguh agar harta
kita sentiasa berkat dan selamat.
Allah swt berfirman dalam Surah Al-Imran :102 yang bermaksud:
3.0 PENUTUP
”Hai orang-orang beriman takutlah kamu kepada Allah sebenar-
benarnya takut dan janganlah kamu mati, melainkan kamu orang
muslim”.
Zakat tidak memberikan implikasi negatif kepada sistem percukaian negara
justru zakat dan cukai adalah saling melengkapi dalam sistem ekonomi negara.
Zakat yang dibayar dan ditolak daripada jumlah cukai yang dibayar tidak akan
memudaratkan ekonomi negara justru Allah berjanji kepada hambaNya bahawa
zakat ialah sebagai penyubur dan pertumbuhan kepada rezeki yang telah
diperolehi. Ini bermakna hasil pendapatan negara akan terus meningkat dan
tumbuh.
22

Usaha melaksanakan peraturan Islam tidaklah perlu diragui lagi kerana tidak ada
bukan Muslim yang ditindas apabila berada dalam negara Islam. Apabila sistem
cukai yang adil dan saksama seperti sistem zakat diapplikasikan, akan dapat
melambangkan keindahan dan kecantikan sistem percukaian Islam.
Misalnya apa yang dilihat hari ini perkembangan sistem perbankan Islam.
Apakah kelebihannya sehingga ia berkembang pesat pada masa kini?. Jika hal
ini tidak benar maka perbankan Islam tidak akan menjadi terkemuka di seluruh
dunia. Malah individu bukan Islam juga melabur dan menabung wang melalui
sistem ini. Maka sudah pasti kerana sistem ini datang dari Allah SWT yang
Maha Pencipta segala yang ada di bumi dan dilangit. Teori manusia ada
kemungkinannya tidak tepat tetapi tidak ada keraguan walau sedikitpun akan
peraturan atau sistem yang dicipta oleh Allah SWT. Sistem ini adalah tepat dan
sesuai kepada semua status, kepercayaan, tempat, ugama dan masa.
RUJUKAN
Abu Al-Hasan Sadeq (1994). A Survey of the Institution of Zakat: Issues
Theories and Administration. Islamic Development Bank, Discussion Paper No.
11, Jeddah, Saudi Arabia.
Bajet 2007 dan Maklumat Cukai (2006). Persatuan Akauntan Percukaian
Malaysia.
Council of Islamic Ideology, Annual Report 1977-1978. Government of Pakistan,
Islamabad.
Institution Al Framework of Zakah: Dimensions and Implications. Islamic
Development Bank and Islamic Research and Training Institution, Jeddah, Saudi
Arabia.
23

Laporan Zakat 2005, Pusat Pungutan Zakat, Wilayah Persekutuan.
Md Ekramullahil Kafi (2006). Role of Zakat in reducing dependence on IMF, WB.
Nik Mustapha Hj. Nik Hassan. Pemikiran Ibn Khaldun Terhadap Penjanaan
Ekonom Melalui Penyusunan Negara.
Syed Othman Alhabshi (1993). Belanjawan 1993: Satu Penilaian.
Yusuf Qardhawi. Fiqh Prioritas. http://media.isnet.org/islam/
Qardhawi/prioritas/index
Yusuf Qardhawi (1973). Fiqh Zakat. Jilid 2. Muassah Al Risalah, Beirut, Lebanon,
m/s 999.
Yusuf Qardhawi (1973). Fiqh Zakat. Jilid 2. Muassah Al Risalah, Beirut, Lebanon,
m/s 652-669.
24