Chekliste regnskab

More documents

Recommendations

Info

Paragrafhenvisning LL §§ 7 A og 28, stk. 3 og 4 Checkliste Øvrige udgifter: Udgifter vedrørende medarbejderaktier, tegningsretter, warrants og køberetter er under visse betingelser fradragsberettigede. SL § 6 a Regnskabsmæssige tab ført via egenkapitalen, f.eks. i forbindelse med ændring af regnskabspraksis, tilrettes. SEL § 2 A Skal det danske selskab behandles som en SEL § 2 A-filial, medfører dette, at interne ydelser (renter, royalties mv.) ikke skal beskattes/ikke kan fratrækkes. SEL § 11 A Ikke fradragsret for visse koncerninterne forsikringspræmier. Øvrige indkomster: SL § 4 Regnskabsmæssige gevinster ført via egenkapitalen f.eks. i forbindelse med ændring af regnskabspraksis tilrettes. SEL § 11 A Forsikringsudbetalinger, som tilfalder forsikringstageren, er ikke altid skattepligtig. Tynd kapitalisering: SEL § 11 Begrænsning af fradrag for renteudgifter og kurstab på kontrolleret gæld finder sted for den del af den kontrollerede gæld, som skulle omkvalificeres til egenkapital, for at forholdet mellem fremmedkapital (gæld) og egenkapital ved indkomstårets udløb udgør 4:1, og den kontrollerede gæld overstiger 10 mio. kr., medmindre det kan dokumenteres, at tilsvarende lån kunne opnås hos uafhængig tredjepart på samme vilkår, jf. f.eks. SKM 2006.252 LSR og SKM2008.171.SR. SEL § 11 Renter og kursgevinster beskattes ikke, hvis debitor ikke kan fratrække renteudgiften. Dette gælder dog ikke for renter af lån fra tredjemand, som den kontrollerende ejerkreds eller hermed koncernforbundne selskaber direkte eller indirekte har stillet sikkerhed for. Renteloftet (nettofinansieringsudgifterne overstiger 21,3 mio. kr.): SEL § 11 B Der kan maksimalt opnås fradrag for nettofinansieringsudgifter svarende til 5 % af selskabets skattemæssige aktiver (eksklusive aktier) plus 17,5 % af anskaffelsessummen for aktier i udenlandske ejede ikkesambeskattede koncernselskaber. Renteudgifter, der beskæres, kan ikke fremføres og bortfalder permanent (med undtagelse for kurstab, der kan fremføres i tre år). Endvidere gælder der en undtagelse i relation til nettokurstab, som overstiger årets renteindtægter. (Med hensyn til rentebegrænsning efter SEL § 11 C henvises der til "Midlertidige forskelle" nedenfor). Midlertidige forskelle Afskrivning: SL § 6 a Regnskabsmæssige afskrivninger tilbageføres. SL § 4/SL § 6 a Regnskabsmæssige gevinster og tab tilbageføres. Henvisning årsregnskab/ råbalance 9
Paragrafhenvisning Checkliste AL Skattemæssige afskrivninger foretages. SEL § 31, stk. 3 Særlige regler ved ændring af koncernforbindelse. AL kap. 3 Bygninger og installationer: AL § 17 Skattemæssige afskrivninger på bygninger og installationer kan som udgangspunkt foretages med indtil 4 % af anskaffelsessummen. AL § 45 Opgørelse af afskrivningsgrundlag. Har køber og sælger aftalt fordeling mellem grund, bygninger og installationer? AL § 21 Genvundne afskrivninger og tab ved salg af bygninger og installationer indgår i den skattepligtige indkomst i salgsåret (påvirker evt. opgørelse af ejendomsavance). Husk pristalsregulerede afskrivninger samt eventuelle investeringsfonds- og forskudsafskrivninger. AL § 18 Udgifter til ombygning eller forbedring afskrives særskilt. Vedrørende udgifter afholdt i samme indkomstår kan der dog afskrives samlet. AL § 22 Særlige regler om nedrivningsfradrag. AL §§ 25 – 26 Særlige regler gælder for afskrivning af bygning med hjemfaldspligt eller på lejet grund. Driftsmidler og skibe: AL kap. 2 Saldoafskrivninger på driftsmidler og skibe er som udgangspunkt 25 %. AL § 5 C Der er to særskilte saldi for driftsmidler: 1. Driftsmidler med karakter af ”faste anlæg” (højst 21 % afskrivning i 2010) 2. Infrastrukturanlæg (højst 7 % afskrivning i 2010). Den del af anlæggene, som udgøres af Edb-software og –hardware, omfattes ikke. AL § 28 Skattemæssige forskudsafskrivninger på skibe kan foretages – dog ikke skibe omfattet af AL § 5 B. AL § 5, stk. 4-6 Selskaber, der erhverver driftsmidler eller skibe til udlejning, kan ikke foretage afskrivning i anskaffelsesåret men kan i det følgende indkomstår afskrive 50 % af anskaffelsessummen. OBS! Dispensation mulig. AL § 6 Småaktiver under 12.300 kr. (2010) kan fratrækkes eller aktiveres på afskrivningssaldo. Valgfrit. Aktiver i et samlesæt eller lignende samt aktiver, der er bestemt til at fungere samlet, anses for ét driftsmiddel. Aktiver, der er bestemt til at fungere sammen med allerede anskaffede aktiver, kan ikke straksafskrives, hvis den samlede anskaffelsessum overstiger grundbeløbet. Forbedringsudgifter sidestilles med udgifter til anskaffelse af aktiver, der er bestemt til at fungere sammen med allerede anskaffede aktiver. AL § 6 Driftsmidler med fysisk levetid under tre år kan straksafskrives. Valgfrit. Henvisning årsregnskab/ råbalance 10
Page 1 and 2: Checkliste 2010
Page 3 and 4: Årsrapporten bliver til skatteregn
Page 5 and 6: Paragrafhenvisning LL § 7 Q, stk.
Page 7 and 8: Paragrafhenvisning Checkliste AL §
Page 9: Paragrafhenvisning LL § 8, stk. 3
Page 13 and 14: Paragrafhenvisning LL § 12 B/ AL
Page 15 and 16: Paragrafhenvisning Checkliste KGL
Page 17 and 18: Paragrafhenvisning Checkliste EBIT-
Page 19 and 20: Paragrafhenvisning SEL § 31, stk.
Page 21 and 22: Mindstekravsbekendtgørelsen I henh

Chekliste regnskab

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?