rapport om moms og museer - Organisationen Danske Museer

Beregning af
lønsumsafgift
Lønsumsafgift
Kulturelle attraktioner, som er fritaget for moms, er omfattet af lønsumsafgiftspligt.
Attraktionerne skal derfor som udgangspunkt registreres for lønsumsafgift og betale
lønsumsafgift af den lønsum, der medgår til at skabe de momsfrie aktiviteter.
Pr. 1. januar 2009 er lønsumsafgiftsfritagelsen for attraktioner mv., som overvejende
finansieres af offentlige midler, ophævet. I stedet er der indført en generel fritagelse
for museumsvirksomhed omfattet af museumsloven eller i tilknytning til universitetsloven.
Tilsvarende er formidlingsvirksomhed ved Videnpædagogiske Aktivitetscentre,
der er omfattet af Undervisningsministeriets tilskudsordning for Videnpædagogiske
Aktivitetscentre, fritaget for lønsumsafgift.
Attraktioner skal kun registreres i henhold til lønsumsafgiftsloven, hvis afgiftsgrundlaget
overstiger 80.000 kr. årligt. Indtil 1. januar 2011 beregnes afgiftsgrundlaget som
lønsummen + 90 %, hvilket svarer til, at attraktionen skal registreres for lønsumsafgift,
når der er en samlet løn til ansatte på 42.105 kr. Fra 1. januar 2011 skal den samlede
løn udgøre 80.000 kr., inden der skal ske registrering.
Attraktioner, der er lønsumsafgiftspligtige, skal beregne lønsumsafgift af den del af de
ansattes løn, der medgår til at skabe de momsfrie indtægter.
Afgiften udgør 5,33 % af lønsummen. Afgiftsgrundlaget er alene den del af attraktionens
lønsum, der relaterer sig til de momsfrie, men lønsumsafgiftspligtige aktiviteter.
Der skal ikke betales lønsumsafgift af den lønsum, der medgår til at skabe momspligtige
indtægter. For ansatte, der både beskæftiger sig med momspligtige og momsfritagne
aktiviteter, skal den del af lønnen, som kan henføres til de momspligtige aktiviteter,
fragå i opgørelsen af lønsumsafgiftsgrundlaget.
I praksis betyder dette, at attraktioner skal lave en opdeling af attraktionens ansatte i
tre kategorier:
• Ansatte, der udelukkende beskæftiger sig med momsfrie aktiviteter
• Ansatte, der både beskæftiger sig med momsfrie og momspligtige aktiviteter
• Ansatte, der udelukkende beskæftiger sig med momspligtige aktiviteter.
Ansatte, der udelukkende beskæftiger sig med momsfrie aktiviteter
Der skal betales lønsumsafgift af den fulde lønsum for ansatte, der udelukkende
beskæftiger sig med lønsumsafgiftspligtige aktiviteter.
31