kap. 5 - lah@sam.sdu.dk

KAPITEL 5: BUDGETSTYRING & BUDGETKONTROL
Budgetstyringen:
Forudsætninger:
Konsistens mellem budgettets og regnskabets
kontoplan/registreringsprocedure
Se det "selvregulerende" kredsløb: Figur 5/1
* Budgettet skal:
Styre fremtidige transaktioner:
Antal, art, rækkefølge m.v.
Budgetkontrol/-opfølgning:
Dekomponering/opsplitning på forklarende komponenter
Budgettet sammenholdes med udførte transaktioner:
Formål: At afdække afvigelser
Afvigelsestyper:
1) Forårsaget af registreringsfejl
- Skal fjernes af virksomheden selv -
2) Tidsforskydningsdifferencer
- Kan være væsentlige for likviditet -
- Kan være prognosefejl -
3) Reelle afvigelser
- Forskel mellem :
Forventninger og gennemførelse
Eksempel:
Dækningsbidragsafvigelse Figur 5/2
Afvigelseskonsekvenser:
A. Aktiv reaktion (Handlingsparameteranvendelse - korrigerende
indgreb)
B. Passiv reaktion (Tilpasning - budgetrevision)
C. Kombination af A og B

Budgetkontrol:
Tabelnr.:
Budgetopfølgning:
Se tabellerne 5/1-5/3
Hvad er afvigelsernes årsager
Hvordan opsplittes en samlet afvigelse 5/3
Afvigelsestyper:
Mængde/produktmixafvigelse 5/4
Prisafvigelser:
Salgspriser 5/5
Materialepriser 5/6
Lønsatser 5/7
Effektivitetsafvigelser:
Materialeforbrug 5/6
Lønforbrug 5/7
Standarddækningsbidragssafvigelsen 5/8
Opdelt på:
Omsætningen:
Mængde/pris
Variable omkostninger:
På omkostningsart:
Mændge/pris
Sammenhold tabel 5/8 med figur 5/3 og skemaet i appendix.
Revurdering af årets dækningsbidrag:
Vurdere afvigelserne og efterfølgende revidere
dækningsbidragsbudgettet 5/9
Kapacitetsomkostningsafvigelsen: 5/10
Hvad er årsagerne til afvigelserne
Hvordan vurderer vi afvigelserne
Hvordan forholder vi os , aktivt , passivt
Revision af budgettet

Balance- og likviditetsopfølgning: 5/11
Følger samme procedure som under kapacitetsomkostningsafvigelsen
I praksis vil der ske en "afstemning/tilpasning" mellem
resultatbudgettet og likviditetsbudgettet
Se likviditetsopgørelsen 5/12
Tabelnr.: