GUIA DIAN PDF

UNIVERSIDAD PONTIFICIA BOLIVARIANA-SECCIONAL BUCARAMANGA
FACULTADES DE INGENIERIA INDUSTRIAL Y ADMINISTRACION DE EMPRESAS
INVESTIGACIONES – 2008
Dirección Direcci n de Impuestos y
Aduanas Nacionales

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ACTIVIDADES Y FUNCIONES DE LA DIAN
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales se creó a partir del decreto
2117/92, por medio del cual se fusionaron la Unidad Administrativa Especial
(U.A.E) Dirección de Impuestos Nacionales (DIN) creada por la ley 1643/91 con la
(U.A.E) Dirección de Aduanas Nacionales (DAN) creada por la ley 6/92.
1. Administrar los Impuestos de Renta y Complementarios, Timbre y sobre las
Ventas.
2. Dirigir y administrar la gestión aduanera, incluyendo aprehensión decomiso o
declaración en abandono de mercancías a favor de la Nación.
3. Administrar y disponer de las mercancías aprehendidas, decomisadas o
abandonadas a favor de la Nación.
4. Actuar como autoridad doctrinaria y estadística en materia tributaria, aduanera
y de control de cambios en los asuntos de su competencia.
5. Controlar y vigilar el cumplimiento del Régimen Cambiario en materia de
importación y exportación de bienes y servicios, gastos asociados a las
mismas, financiación en moneda extranjera de importaciones y exportaciones,
subfacturación y sobrefacturación de estas operaciones.

REGITRO UNICO TRIBUTARIO (RUT)
RUT
QUE ES EL RUT QUE ES EL NIT
¿Para que sirve el RUT?
¿Quién administra el RUT?
¿Cuales son los elementos del RUT?
¿Cuál es la dirección que se debe reportar en el RUT?
¿ cuales son las sanciones relacionadas con el RUT?
¿Qué registros sustituye el RUT?

¿QUE ES EL RUT?
Es el Registro Único Tributario, administrado por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales y constituye el mecanismo único para identificar, ubicar y
clasificar a los siguientes sujetos.
• Las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes de
ingresos y patrimonio
• Los responsables del régimen común y los pertenecientes al régimen simplificado
• Los agentes retenedores
• Los importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros.
• Los demás sujetos de obligaciones por la dirección de impuestos y aduanas
nacionales, respecto a los cuales esta requerida su inscripción.

¿QUÉ ES EL NIT?
Constituye con el código de identificación de los inscritos en el RUT.
Este numero es asignado por la DIAN a aquellas personas naturales o jurídicas, o
personas extranjeras o demás personas con obligaciones administrativas por la
dirección de impuestos y aduanas nacionales.
Este Nit esta compuesto por 9 dígitos tratándose de personas jurídicas y por el numero
de la cedula para las personas naturales.
La dirección de impuestos y aduanas nacionales podrá celebrar convenios con las
cámaras de comercio para asignar a través de medios electrónicos estos nicts de
identificación tributaria.

¿PARA QUE SIRVE EL RUT ?
Le permite a la DIAN contar con información veraz, actualizada, clasificada y confiable
de todos los sujetos obligados, para desarrollar una gestión efectiva en materia de
recaudo, control y servicio que a su vez facilite el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, aduaneras y cambiarias así como la simplificación de tamices y reducción
de costos

¿QUIÉN ADMINISTRA EL RUT?
Es administrado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Sin embargo, la información contenida en el RUT podrá ser suministrada a otras
entidades públicas o privadas a través de resoluciones o convenios, siempre que
dicha información no este sujeta a reserva conforme a la constitución.

¿QUÉ REGISTROS SUSTITUYE EL RUT?
Sustituye e incorpora los siguientes registros:
1. El registro tributario utilizado por la dirección de impuestos y aduanas nacionales.
2. El registro nacional de vendedores
3. El registro nacional de exportadores de bienes y servicios
4. El registro de los usuarios aduaneros autorizados por la dirección de impuestos y
aduanas nacionales.

Los elementos son:
• La identificacion
• La ubicación
• La clasificación
¿CUÁLES SON LOS ELEMENTOS DEL RUT?

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¿CUAL ES LA DIRECCIÓN QUE SE DEBE REPORTAR EN EL
FORMULARIO DEL RUT?
La dirección informada por el inscrito en el formulario de registro único y tributario
deberá corresponder:
1. En caso de personas jurídicas, al domicilio social principal según la ultima
escritura vigente.
2. En caso de personas naturales que tengan la calidad de comediante, al lugar
que corresponda el asiento principal de sus negocios.
3. En caso de sucesiones ilíquidas, comunidades organizadas y bienes y
asignaciones modales cuyos asignatarios no lo usufructúen personalmente.
4. En el caso de los fondos sin personería jurídica o patrimonios autónomos
contribuyentes al lugar donde este situada su administración.
5. En caso de patrimonios autónomos administrativos por sociedades
fiduciarias, al domicilio social de la sociedad q los administre.
6. En el caso de las demás personas, al lugar donde ejerzan habitualmente su
actividad, ocupación u oficio.

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¿CUÁLES SON LAS SANCIONES RELACIONADAS CON EL RUT?
La administración de impuestos podrá imponer la sanción de la
clausura cierre del establecimiento de comercio, oficina, consultorio
en general en los siguientes casos:
1. No inscripción oportuna en el Registro Único Tributario cuando
la DIAN constate la ocurrencia de este hecho
2. No exhibición en lugar visible al publico de la certificación de la
inscripción en el RUT por parte de los responsables del régimen
simplificado

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Definición:
PERSONA NATURAL
Es un concepto estrictamente jurídico, el cual se refiere a la persona como ser
humano y como sujeto de derecho o de relaciones jurídicas, en este caso sujeto o
no de una obligación tributaria.
REQUISITOS PARA LA INSCRIPCION EN EL RUT
Persona natural: original del documento de identificación, hacerla presencial o con
autorización autenticada
Personas naturales comerciantes: documento de Identificación y Certificado de
Cámara de Comercio, con información vigente a la fecha de la presentación.

¿Qui Quiénes nes están est n obligados a inscribirse en el RUT? RUT
Las personas y entidades que tengan la calidad de
contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta.
Las personas y entidades no contribuyentes, declarantes de
ingresos y patrimonio.
Los responsables del impuesto sobre las ventas pertenecientes
a los regímenes reg menes común com n o simplificado.
Los agentes retenedores.

¿Qui Quiénes nes están est n obligados a inscribirse en el RUT?
Los importadores y exportadores.
Las demás dem s personas naturales o jurídicas jur dicas que participen en las
operaciones de importación, importaci n, exportación exportaci n y tránsito tr nsito aduanero.
Los profesionales en compra y venta de divisas.
Las personas o entidades no responsables del impuesto sobre
las ventas, que requieran la expedición expedici n de NIT, cuando por
disposiciones especiales estén est n obligadas a expedir factura.

¿La La presentación presentaci n personal del formulario qué qu documentación
documentaci n
adicional requiere?
Persona natural: original del documento de identificación
identificaci
Poder debidamente otorgado, cuando se actúe act e a través trav s de
apoderado.
Personas naturales comerciantes: documento de Identificación Identificaci n y
Certificado de Cámara C mara de Comercio, con información informaci n vigente a la
fecha de la presentación.
presentaci n.

¿La La presentación presentaci n personal del formulario
qué qu documentación documentaci n adicional requiere?
Documento Documento con autenticación autenticaci n de firma del
interesado o de quien ejerza la representación
representaci n
legal, en el cuerpo del formulario, cuando se actúe act e
a través trav s de terceros.
Personas Personas jurídicas: jur dicas: documento que acredite la
existencia y representación representaci n legal, con información
informaci n
vigente a la fecha de presentación.
presentaci n.

¿Qu Qué documentación documentaci n debe anexarse cuando el formulario se
envíe env e por correo certificado?
1. Persona natural: fotocopia del documento de
identificación identificaci n del interesado o del representante legal.
2. Personas jurídicas jur dicas no será ser necesario anexar documento
adicional-al adicional al-formulario. formulario.

PASOS A SEGUIR
certificado de existencia y
Representación Representaci
DIAN
Cámara mara de Comercio
solicite el formulario de RUT
- inscripción inscripci n en el - Asignación Asignaci n de NIT
registro de vendedores si
es responsable de IVA.

Una vez adquirido y diligenciado el formulario, preséntese pres ntese ante la DIAN, con los
siguientes documentos:
• Formulario de RUT diligenciado en original y dos copias.
• Copia de la escritura pública p blica de constitución.
constituci n.
• Certificado de existencia y representación, representaci n, expedido por la Cámara C mara de Comercio,
con fecha no mayor a tres meses antes de su presentación.
presentaci n.
• Fotocopia de la cédula c dula del representante legal.

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PERSONA JURIDICA
Las personas jurídicas son sujetos de Derecho constituidos, bien por un conjunto
de personas físicas, o bien por un conjunto de bienes a los que confiere unidad el
hecho de estar organizados para alcanzar un fin, de tal modo, que el ordenamiento
jurídico los considera titulares de facultades y obligaciones jurídicas.
La existencia de este tipo de sujetos jurídicos creados por el Derecho es el
resultado de la necesidad de conseguir fines sociales que superan las
posibilidades de acción de los individuos aislados.
Algunos tipos de personas jurídicas:
Personas jurídicas de Derecho privado:
1- Sociedades
2- Sociedades colectivas
3- Sociedades comanditarias
4- Sociedades de responsabilidad limitada
5- Sociedades anónimas
6- Cooperativas
7- Asociaciones
8- Fundaciones

Personas Jurídicas de Derecho público:
1- El Estado.
2- Comunidades autónomas
3- Gobiernos Regionales
4- Otros organismos estatales.
REQUISITOS PARA LA INSCRIPCION EN EL RUT
Personas Jurídicas: documento que acredite la existencia y representación legal,
con información vigente a la fecha de presentación.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE PERSONAS
NATURALES Y PERSONAS JURÍDICAS
-Por regla general toda Persona natural o Persona jurídica como Colombiano y
Contribuyente que es, esta en la obligación de pagar impuestos y por consiguiente
de declarar; así lo establece la Constitución política en su artículo 95 numeral 9,
cuando afirma que toda persona esta obligada a “Contribuir al financiamiento de
los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad”.
¿QUIENES NO ESTÁN OBLIGADOS A DECLARAR?
No están obligados a declarar:
1- Personas naturales que no sean responsables del Impuesto a las ventas
2- Los asalariados cuyos ingresos brutos provengan por lo menos de un 80%
pagos originados en una relación laboral reglamentaria
3- Los trabajadores independientes que no sean responsables del Impuesto a las
ventas, y que sus ingresos brutos se encuentren debidamente facturados, y que
estos ingresos por lo menos en un 80% se originen en Honorarios, Comisiones y
Servicios y que además se les hubiere practicado retención en la fuente si fuere el
caso

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IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS O IVA
¿Qué es el Impuesto sobre las Ventas?
Es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios.
La tarifa general del Impuesto sobre las ventas es del 16%
¿Quienes son los responsables del Impuesto sobre las Ventas?
Se considera responsable del impuesto a las ventas toda Persona natural o
persona jurídica que venda productos o preste servicios gravados con el IVA

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CLASIFICACION DE LAS RESPONSABILIDADES
Régimen Simplificado Régimen Común
Personas naturales comerciantes
y artesanos, agricultores y
ganaderos
Requisitos:
•Ingresos brutos inferiores
a $83’896.000 en el año 2007
$88.216.000 Para 2008
•Tener máximo 1 establecimiento de comercio
•No ser usuarios aduaneros
•No haber celebrado contratos de
venta de bienes o prestación de
servicios agravados
•Consignaciones bancarias no supere
la suma de
$94’383.000(2007) $99.243.000(2008)
Personas naturales comerciantes y
artesanos, personas jurídicas y
sociedades que vendan o presten
Servicios gravados con IVA
Es el régimen ordinario del impuesto
sobre las ventas. En él deben estar
Inscritos todos los responsables que no
cumplan con los requisitos del Régimen
Simplificado.

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Régimen Simplificado Régimen Común
Obligaciones:
•Inscribirse en el RUT
•Los comerciantes deben inscribirse
en la Cámara de Comercio
•Llevar un libro fiscal de registro de
operaciones diarias
•Exhibir en un lugar visible al
público el documento que conste
la inscripción en el RUT
Prohibiciones:
•Cobrar IVA
•No están obligados a facturar, pero
si lo hacen, deben cumplir con todos
los requisitos de la factura, excepto
la autorización de la numeración
por parte de la DIAN
Obligaciones:
•Inscribirse en el RUT
•Llevar libros de contabilidad
•Llevar registro auxiliar de ventas y
compras
•Facturar cumpliendo con los todos
los requisitos legales
•Recaudar IVA
•Presentar Declaración de Renta
•Discriminar el impuesto de la
factura

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PASO DEL R. COMUN AL R. SIMPLIFICADO
Régimen Simplificado Régimen Común
Tramitar su solicitud en los puntos
de atención de la división de
gestión y asistencia al cliente en la
DIAN .
Régimen Simplificado Régimen Común
1- Supera cualquiera de los requisitos previstos en el art. 499 E.T. debe iniciar
actualizando el RUT .
2- Expedir factura
3- Expedir el documento equivalente a la factura
4- Solicitar autorización de la numeración de facturación
5- Presentar declaración de impuesto sobre las ventas, declaración de renta y
complementarios
6- Asumir la retención del 50% del IVA
7- Los comerciantes y demás obligados deben llevar libros de contabilidad
registrados ante la cámara de comercio .

REQUISITOS DE LA FACTURA Y DOCUMENTOS
EQUIVALENTES
OBLIGADOS A FACTURAR
- Los responsables del régimen común.
-Personas o entidades que elaboran facturas o
documentos equivalentes, sin consideración al
régimen al que pertenecen.
-Los comerciantes de productos excluidos y los
prestadores de servicios excluidos cuando
obtengan ingresos brutos anuales provenientes
de su actividad iguales o superiores a
$80.000.000.
-Los agricultores y ganaderos que realizan
actividades excluidas cuando tengan ingresos
brutos anuales o superiores a $80.000.000.
REQUISITOS DE LA FACTURA
- Estar expresamente denominada como factura
de venta.
-Apellido y nombre o razón social y nit del
vendedor o quien presta el servicio.
-Apellidos y nombres o razón social y nit del
adquirente de los bienes o servicios juntos
a la discriminación del IVA pagado.
-Numeración consecutiva de las facturas.
-Fecha de expedición.
-Descripción especifica o genérica de los
artículos vendidos o los servicios
prestados.
-Valor total de la operación.
-Nombre o razón social y nit del impresor de la
factura.
-Indicar la calidad del retenedor del impuesto
sobre las ventas.

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DOCUMENTOS EQUIVALENTES A LA FACTURA
- Tiquetes de maquina registradora.
- Tiquetes de servicio de transporte de pasajeros.
- Recibos de pago de matriculas y pensiones
- Pólizas de seguros y comprobantes de pago.
- Extractos de fondos de pensiones y cesantías,
fondos de inversión, sociedades fiduciarias.
- Libro fiscal de registro de operaciones diarias.
- Contratos de medicina prepagada y
afiliaciones a planes de salud.
- La boleta, fracción o formulario.
- Tiquetes expedidos para el cobro de peajes.
- Documento expedido para el pago de
honorarios a miembros de Juntas Directivas
QUIENES NO ESTAN OBLIGADOS A FACTURAR
- Bancos, corporaciones financieras,
corporaciones de ahorro y vivienda.
- Los responsables del régimen simplificado.
- Empresas de transporte público urbano.
- Servicio de baño publico.
- Personas naturales con vinculo laboral.

FORMULARIO DEL RUT

Solicitud de numeración numeraci n para
facturación
facturaci n
DOCENTE: NESTOR J. DUARTE AMOROCHO