Quienes NO pueden tributar en Repecos - FEyRI

Repecos (Régimen de pequeños
contribuyentes)
2009
Mtro. Rafael Duran Mata
(CUA-FCA)
C.P. Gilberto Martíenez
Coordinador de Impuestos FCA
Mtra. Lilia Villanueva
(CUA-FCA)
1

Quienes pueden tributar en
Repecos
¿Quien es Pequeño
Contribuyente? (art. 137)
Las personas físicas, que
Realicen actividades
empresariales y que únicamente
enajenen bienes o presten
servicios al público en general y
cuyos ingresos no rebasen la
cantidad de $2´000,000.
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Actividades empresariales
(art. 16 de CFF)
Comerciales
Industriales
Pesqueras
Silvícolas
Ganaderas
Agrícolas
3

¿Público en general?
(art. 29 -A del CFF y 37 del
RCFF)
Aquellos a quienes solo se les
puede emitir un comprobante
simplificado (copia de nota de
venta o “ticket” de la máquina
registradora).
Es decir, aquellos clientes que
no se encuentran inscritos en el
R.F.C.
4

Quienes NO pueden
tributar en Repecos
Copropietarios que lleven a
cabo otras actividades
empresariales y
Que sus ingresos en lo
individual o total rebasen el
límite de $2´000,000
Copropietarios:
Copropietarios:
solo los co-
dueños de una negociación
generalmente vía herencia, aunque
por contrato se puede tener un
negocio en copropiedad.
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Quienes NO pueden
tributar en Repecos
Copropietarios que lleven a
cabo ¿otras actividades
empresariales?
Ejemplo: el caso de una
persona fisica que es co-
dueña, junto con sus
hermanos, de una
negociación que recibe en
herencia pero que además
ya contaba con un negocio
propio o apertura uno.
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Quienes NO pueden
tributar en Repecos
Los comisionistas
Son aquellas personas
fisicas independientes que
intervienen y promueven la
venta de bienes o servicios y
que cobran un porcentaje
sobre dicha promoción a la
empresa para la cual
contrataron.
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Quienes NO pueden
tributar en Repecos
Intermediarios, agencias,
representación. Correduría,
consignación, distribución.
Personas físicas con
negocio propio pero que
además contratan con
proveedores la exclusividad
de una marca o producto.
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Quienes NO pueden
tributar en Repecos
Espectáculos públicos
Teatro, Cine, Circo y
Espectáculos de Carpa, Corridas
de Toros, Espectáculos de Box,
Lucha y Deportivos, Apuestas
permitidas de todo tipo,
apuestas sobre carreras y
frontones, audiencias musicales
y espectáculos de cualquier tipo,
con cuota de admisión. (art. 137
Ley de Hacienda del Estado de
B.C.)
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Mercancía de procedencia
extranjera.
Quienes vendan mercancías
extranjeras en más de un
30% respecto del total de
sus ingresos por ventas.
Si pueden optar pero
siempre y cuando paguen la
tasa del 20%
Base 20% = venta menos el
costo de la mercancía de
procedencia extranjera
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Requisitos para
inscripción
* IDENTIFICACION OFICIAL
(Credencial federal, Licencia vigente,
pasaporte mexicano, en caso de
extranjeros solicitar FM3)
* COMPROBANTE DE DOMICILIO
(a nombre del contribuyente
(recibo de agua, luz, Teléfono, Predial no
mayor a dos meses de antigüedad). Si no
se
encuentra a nombre del contribuyente
anexar contrato de arrendamiento y/o
comodato. )
* PRESENTARSE EL TITULAR.
NOTA: Todo comprobante de domicilio debe
llevar calle, Número Oficial y Colonia.
12

Requisitos para
inscripción
Para los contribuyentes que
ya estuvieron dados de alta
en el SAT,
acudirán a las oficinas de
Hacienda y Crédito Publico
a solicitar su
Constancia de inscripción
debidamente actualizada en
sus obligaciones fiscales.
13

Requisitos para apertura de
establecimiento
Para aviso de apertura de
una sucursal presentar:
Cédula de R.F.C.
Comprobante de domicilio
del establecimiento
Debe acudir el interesado
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Requisitos para cierre de
establecimiento
Para aviso de cierre de
sucursal presentar:
Identificación oficial
Estar al corriente en el
pago de impuestos y
revalidaciones del estado
Acudir el interesado
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Cuota fija bimestral
Se establece una cuota fija
Integrada para el pago del
Impuesto Sobre la Renta (ISR),
Impuesto Empresarial a Tasa Única
(IETU) e Impuesto al Valor
Agregado para las Personas Físicas
que tributen en el Régimen de
Pequeño Contribuyente que opten
por realizar los pagos mediante
Estimativa conforme a las
siguientes Reglas:
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Cuota fija bimestral
Impuesto Sobre la Renta: (regla
2da. 11 enero 2008).
El impuesto sobre la renta
se determina en base a los
ingresos que fueron
declarados a la autoridad
fiscal, durante el ejercicio
inmediato anterior de que se
trate actualizados de
acuerdo a la inflación.
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Cuota fija bimestral
Impuesto Sobre la Renta: (regla
2da. 11 ene08)
A la diferencia que resulte
de disminuir al total de los
citados ingresos estimados,
cuatro salarios mínimos
generales vigentes elevados
al año, se le aplicará la tasa
del dos porciento. Ejemplo:
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Ejemplo: Cuota fija
bimestral ISR
Ingreso $85,000.00
( - ) Deducción $80,008.00
= Base Gravable $ 4,992.00
(x) Tasa Impuesto 2%
ISR a cargo anual $ 99.84
/ Bimestres del año 6
= ISR A CARGO BIMESTRAL
$16.64 (más el iva, en su caso)
19

Cálculo de la deducción
Deducción $80,008.00 =
SMG $54.80 x 365 x 4
20

Cuota fija del IVA
La cuota se determina sobre los
ingresos declarados durante
2008 y actualizados, los cuales
se ubican en rangos que varían
$ 10,000 entre el mínimo y el
máximo; al promedio de cada
rango se le aplica el factor de
utilidad del 15% y a este
resultado se le aplica la tasa de
IVA del 10%. Ejemplo:
21

Ejemplo: Cuota fija
bimestral IVA
Rango de ingresos 80,000 - 90,000
Promedio de rango 85,000
x 15% utilidad
= $12,750
Por la tasa iva del 10% $ 1,275
IVA
$1275.00 / 6 bimestres =
$212.50 cuota fija bimestral IVA
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Contribuyentes exentos
o tasa 0% en IVA
Para los contribuyentes
que el 100% de sus
actividades sean exentas o
a la tasa al 0%, NO
pagarán la cuota fija
correspondiente a IVA
enterando únicamente la
parte de ISR
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Actividades exentos IVA
Enajenación:
Venta de libros,
periódicos y revistas
Muebles usados
Billetes de lotería y boletos para rifas,
sorteos o juegos con apuesta .
Prestación de Servicios
Transporte ferrocarril
público terrestre, excepto
Casas de cambio
servicios Médicos (según Gobierno Estado)
Servicios de enseñanza
Seguros de vida
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Actividades a la tasa 0%
Panadería
Fruterías
Tortillería
Agricultores
Agricultores
Veterinarias
del IVA.
Pilotos fumigadores
Pastelerías
Venta de Agua y Hielo para uso doméstico
Viveros
Rastros (Sacrificio de Ganado y Aves de
Corral)
Carnicerías
Arrendamientos de maquinaria para
despepite de algodón.
Prestador de Servicios a Agricultores y
Ganaderos
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¿Pago del IETU?
Hasta en tanto las Autoridades
estimen la cuota del IETU, las
personas que paguen el ISR
conforme a estimativa de
REPECO, consideraran que el
IETU FORMA PARTE DE LA
DETERMINACIÓN
ESTIMATIVA PARA LOS
EFECTOS DEL ISR.
(ART. DÉCIMO OCTAVO TRANSITORIO LEY
IETU y reglas del Decreto estatal del 7 de marzo de
2008)
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REPECOS.
Información del SAT
Ya no tiene que cumplir con las
siguientes obligaciones (decreto 27
feb 2008):
Llevar el registro de sus ingresos
diarios.
Registrar por separado los ingresos
que causen IVA a las distintas tasas y
los que no lo causen.
Presentar la declaración informativa
de los ingresos obtenidos en el año
anterior.
Entregar a sus clientes notas por
ventas o servicios de 100 pesos o
menos.(por más si)
27

Entrega copia de las
notas de venta
Las notas deberán reunir los
siguientes requisitos:
Nombre de quien las expide.
Domicilio fiscal.
Registro Federal de Contribuyentes
Número de folio.
Lugar y fecha de expedición
Importe total de la operación en
número o en letra.
Debe conservar los originales.solo
entregan copias a sus clientes.
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Entrega copia de las
notas de venta
El contribuyente debe
conservar los originales de
las notas de venta expedidas
a sus clientes y siempre que
rebasen los $100.00 pesos
Las notas de venta puede
mandarlas imprimir en
cualquier imprenta, no
necesariamente en las
autorizadas por el SAT.
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CAMBIO DE OPCIÓN de IVA
Cuando los contribuyentes
EXPIDAN comprobantes con
todos los requisitos fiscales
se entiende que cambian la
opción de pagar EL IVA
mediante estimativa .
En este caso, cambian de
opción a partir del mes en
que se expida el primer
comprobante.
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CAMBIO DE OPCIÓN de régimen fiscal
Cuando rebasen la cantidad de $2
´000,000 en el ejercicio anterior.
Cuando expidan facturas.
Los contribuyentes que ya no
reúnan los requisitos para estar
en este régimen, pagarán el
impuesto conforme al régimen
de actividades empresariales
general o conforme al régimen
intermedio según corresponda.
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¿Cuando pagar la cuota
bimestral?
Los pagos referidos en las
presentes reglas se realizaran
durante los meses de marzo,
mayo, julio, septiembre,
noviembre y enero del
siguiente ejercicio fiscal los
días 17 del mes inmediato
fiscal, posterior al bimestre
al que corresponda el pago.
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Dias adicionales
Días adicionales de Pago.
(De acuerdo al Art. 4to. de Decreto del 31/Mayo/2002)
Considerando el sexto dígito
numérico del R.F.C., podrán
presentar su declaración de
pago, de 1 a 5 días hábiles
posteriores al plazo indicado.
1 y 2 =1 día hábil
3 y 4 =2 días hábiles
5 y 6 = 3 días hábiles
7 y 8 = 4 días hábiles
9 y 0 =5 días hábiles
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Dias adicionales
Los talonarios de pagos
de cada contribuyente
ya contiene impresa la
fecha de vencimiento
incluyendo los días
adicionales de acuerdo
a su R.F.C.
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¿Dónde se paga la cuota
bimestral?
Estos contribuyentes cuentan con
las siguientes alternativas para que
realicen sus pagos:
* Bancos: BBVA Bancomer,
Banorte, HSBC.
* Pagos en linea portal de internet
* en las oficinas de Recaudación de
Rentas del Estado de la ciudad.
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P.T.U.
Como patrón debe pagar P.T.U. a
sus trabajadores,
independientemente del régimen
fiscal.
La base será el ISR calculado en el
ejercicio (bimestres por 6).
la base se multiplica por 7.35
Al producto se le aplica el 10% a
distribuir. (con sus excepciones en la
LFT)
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Municipio
registro del negocio
Modalidades:
A)Para regularización de actividad
comercial en la vía pública:
Para todos los casos presentar:
1.- Formato de solicitud
2.- Pago del derecho
3.- Acta de nacimiento
4.- Carta de no antecedentes
penales …
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Municipio
registro del negocio
A)Para regularización de actividad
comercial en la vía pública:
5.- Registro federal de causantes
6.- Registro en la Secretaría de
Finanzas del Estado
7.- Identificación oficial con
fotografía
8.- Comprobante de domicilio
9. Carta de autorización de los
padres del menor ante la Dirección
del Trabajo y Previsión Social
(solo en los casos requeridos, cuando el menor quede
encargado del comercio).
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Municipio
registro del negocio
A)Para regularización de actividad
comercial en la vía pública:
10. Copia de licencia de conducir
vehículo de locomoción que por la
actividad a realizar sea necesario su
uso
11. Dos fotografías tamaño infantil,
de frente a color.
12. comprobante de Residencia
mínima de tres años en la ciudad
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Municipio
registro del negocio
Para venta de alimentos
preparados:
Además de los requisitos
anteriores, deberá presentar:
* Certiticado médico.
Formato de registro F-0304 el cual
se llena en portal internet.
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Municipio
registro del negocio
B) Para realizar la expedici
n del
permiso anual
Para todos los casos presentar:
1.- Pago del derecho
2.- Permiso anterior para la
ocupación de la vía pública
3.- Identificación oficial con
fotografía
Formato de registro F-0304
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Municipio
costos
Provisional 0.0 a 20.0 salarios
mínimos por mes
Accidental 1.0 a 2.0 salarios
mínimos por día
Anual 0.0 a 35.0 salarios mínimos
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IMSS
RÉGIMEN
VOLUNTARIO
La ley del Seguro Social permite
que los comerciantes en
pequeño se afilien al régimen
voluntario para contar con
seguridad social propia y para su
familiar teniendo derecho a
recibir (art. 13 LSS):
Atención médica - quirúrgica
Atención farmacéutica
Atención hospitalaria
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IMSS
RÉGIMEN
VOLUNTARIO
Los trabajadores en industrias
familiares, y los independientes,
como profesionales,
comerciantes en pequeño, pequeño,
artesanos y demás trabajadores
no asalariados y susbeneficiarios
legales tienen derecho a las
prestaciones por:
Enfermedades y Maternidad
(sólo prestaciones en especie)
Invalidez y Vida
Retiro y Vejez
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IMSS
RÉGIMEN
VOLUNTARIO
El costo del seguro es por
persona y varia de acuerdo a la
edad, y se pagará por
anualidades adelantadas.
Documentos que debe
presentar:
3 fotos tamaño infantil
Acta de nacimiento original y copia
Identificación oficial (credencial de
elector)
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IMSS
RÉGIMEN
VOLUNTARIO
Comprobante de domicilio
original y copia
Se requisita un cuestionario
médico para tener la certeza de
que no padezcan enfermedades
crónicas o crónicas
degenerativas y el trámite
deberá realizarlo en la
Subdelegación que le
corresponda por domicilio al
interesado.
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IMSS
Régimen Obligatorio
En caso de contar con uno o
varios trabajadores deberán
afiliarlos al régimen obligatorio
y registrarse como patrón.
Lo deben hacer mediante el
sistema IDSE
Art. 12 LSS
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IMSS
Régimen Obligatorio
El IMSS pone a su disposición
un nuevo concepto que le
permitirá simplificar el trámite
de Inscripción Patronal
mediante la PRE-ALTA,
obteniendo una cita para
completar el trámite en la
Subdelegación que le
corresponde en menos de dos
horas.
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IMSS
Régimen Obligatorio
En todos los casos el patrón
debe de presentar:
Hoja de inscripción de las
empresas en el Seguro de
Riesgos de Trabajo (CLEM-01).
Avisos de inscripción del
trabajador (AFIL-02) (cuando
menos uno).
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IMSS
Régimen Obligatorio
Documentos adicionales:
RFC
Poder Notarial del Representante
Legal, en su caso.
Comprobante de Domicilio.
Identificación Oficial con
fotografía y firma del sujeto
obligado.
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