CARTILLA DE GERENCIA PARA PEQUEÑAS EMPRESAS - CUES
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<strong>CUES</strong><br />
EDICIONES<br />
<strong>CARTILLA</strong> <strong>DE</strong> <strong>GERENCIA</strong> <strong>PARA</strong><br />
<strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
| Dilia Cervantes P.
CORPORACIÓN UNIVERSITARIA EMPRESARIAL <strong>DE</strong> SALAMANCA –CENTRAL <strong>DE</strong> ABASTOS<br />
DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
INTRODUCCIÓN<br />
En el mundo cambiante de los negocios y la globalización, las empresas<br />
independientemente de su tamaño, deben prepararse para competir. Los<br />
pequeños Empresarios del país han venido manejando sus negocios guiados por<br />
las valiosas herramientas del conocimiento del mercado, conocimiento de los<br />
clientes, manejo integral de los productos, e interpretación empírica de las<br />
estrategias de negocios.<br />
La experiencia es un gran porcentaje del éxito ; pero si les sumamos<br />
conocimientos contables, fiscales, financieros, de mercadotecnia y de<br />
admnistración; estamos seguros que serán Empresas capaces de competir en los<br />
mas feroces mercados y garantizarán su sostenibilidad a través del tiempo.<br />
A través de ésta cartilla invitamos a todos los pequeños Empresarios que piensan<br />
en la sostenibilidad a mediano y largo plazo de sus Empresas, que están<br />
convencidos de crecer y volverse competitivos y que no le temen a aprehender,<br />
a que emprendan como una vez lo hicieron con su negocio; una nueva aventura<br />
que los transportará al conocimiento y manejo técnico de herramienas sencillas<br />
que fortalecerán la Gerencia de sus Empresas.<br />
Ojalá podamos contribuír con este aporte al mejoramiento de la competitividad<br />
de sus negocios y aunamos experiencia y técnica para fortalecer el ejercicio de<br />
los pequeños Empresarios de la Región Caribe Colombiana.<br />
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CORPORACIÓN UNIVERSITARIA EMPRESARIAL <strong>DE</strong> SALAMANCA –CENTRAL <strong>DE</strong> ABASTOS<br />
DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
Hola Amigo Microempresario<br />
Yo soy SALAMANCO. El conejo<br />
sabión<br />
Juntos emprenderemos hoy ,un<br />
nuevo camino de<br />
profesionalización.<br />
Tu experiencia es el barco sólido que<br />
no te dejará naufragar ... pero si te<br />
aferras a él , te inmovilizarás.<br />
Toma tu barco y navega a través del<br />
conocimiento y nuevos puertos<br />
descubrirás y así nuevos rumbos<br />
podrás enfrentar.<br />
Acompáñame entonces a recorrer juntos<br />
con el barco de tu experiencia y los<br />
conocimientos de mis libros el camino<br />
hacía las tierras del ÉXITO.
CORPORACIÓN UNIVERSITARIA EMPRESARIAL <strong>DE</strong> SALAMANCA –CENTRAL <strong>DE</strong> ABASTOS<br />
DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
Iniciar un proceso de<br />
aprendizaje, implica<br />
reconocer que no lo<br />
sabemos todo, que<br />
siempre hay nuevos<br />
mundos que explorar.<br />
El surgimiento de la<br />
cada vez mas dura<br />
competencia, y los avances tecnológicos, hacen<br />
que el conocimiento caduque si no se actualiza.<br />
La CORPORACION UNIVERSITARIA EMPRESARIAL <strong>DE</strong> SALAMANCA diseñó este<br />
programa de capacitación en Gerencia Básica, para que sus empresas sean<br />
ejemplo y se desempeñen eficientemente en medio de un mercado cada vez mas<br />
agresivo y arrasador de pequeños negocios.<br />
Aprender proporciona al ser humano, la habilidad, el<br />
discernimiento y la competencia para responder a<br />
los retos y exigencias que se imponen en el mundo.<br />
Entre mas entrenamiento se recibe, se desarrolla<br />
mas capacidad de adaptación, mas creatividad, mas<br />
seguridad y mayores destrezas. Expresar una<br />
opinión con énfasis, advertir los problemas<br />
estratégicos, prescindir del pensamiento lineal, tener<br />
una visión acerca del futuro y adaptarse a la<br />
incertidumbre, son consecuencias de un permanente<br />
aprendizaje.<br />
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4<br />
... ¿A TRAVES <strong>DE</strong> ESTE<br />
CURSO QUE<br />
CONSEGUIRAS...?<br />
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DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
¿PERO QUE ES LA PRODUCTIVIDAD?<br />
ES, LA UTILIZACIÓN EFICIENTE Y EFICAZ <strong>DE</strong> LOS RECURSOS CON LOS QUE<br />
CUENTA UNA EMPRESA, NEGOCIO O PERSONA .<br />
¿COMO SE MI<strong>DE</strong> LA PRODUCTIVIDAD?<br />
SE MI<strong>DE</strong> EN TERMINOS <strong>DE</strong> UTILIDAD, RENTABILIDAD, VENTAS, SATISFACCIÓN<br />
<strong>DE</strong>L PERSONAL, COMPETITIVIDAD, BENEFICIOS A LA COMUNIDAD Y<br />
RESPONSABILIDAD SOCIAL.<br />
EVALUANDO<br />
PLANEANDO<br />
¿CÓMO SE INCREMENTA LA PRODUCTIVIDAD?<br />
CONOCIENDO<br />
ORGANIZANDO<br />
...INCREMENTAR TU<br />
PRODUCTIVIDAD<br />
CONTROLAND<br />
O<br />
DIRIGIENDO
CUANTO<br />
TIENE<br />
ACTIVOS<br />
CONOCER EL<br />
ENTORNO<br />
CUANTO<br />
<strong>DE</strong>BE<br />
PASIVOS<br />
CUALES SON<br />
SUS <strong>DE</strong>BILIDA<strong>DE</strong>S<br />
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DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
CONOCER<br />
LAS LEYES<br />
A ESTE CIRCULO ES AL QUE LLAMAMOS ADMINISTRAR, Y ES<br />
SOLO , CONOCIENDO, EVALUANDO, PLANEANDO, DIRIGIENDO,<br />
CONTROLANDO, VOLVIENDO A CONOCER, VOLVIENDO A<br />
PLANEAR...ETC , COMO PO<strong>DE</strong>MOS INCREMENTAR LA<br />
PRODUCTIVIDAD.<br />
CUANTO<br />
VEN<strong>DE</strong><br />
INGRESOS VENTAS<br />
CUALES SON<br />
SUS AMENAZAS<br />
CONOCER<br />
TU COMPETENCIA<br />
PERO<br />
¿CONOCER,<br />
EVALUAR,<br />
PLANEAR,<br />
CONTROLAR ?<br />
QUE<br />
CONOCER TU EMPRESA<br />
CONOCER LOS<br />
PRODUCTOS<br />
CUANTO<br />
GASTA<br />
GASTOS COSTOS<br />
CUALES SON<br />
SUS OPORTUNIDA<strong>DE</strong>S<br />
CONOCER<br />
LOS PROVEEDORES<br />
UTILIDAD RENTABILIDAD<br />
5<br />
CUANTO<br />
GANA<br />
CUALES SON<br />
SUS FORTALEZAS<br />
CONOCER EL<br />
MERCADO<br />
CONOCER EL<br />
CLIENTE
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DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
<strong>PARA</strong> GUIARTE EN ESE NAVEGAR <strong>DE</strong>L CONOCIMIENTO, YO<br />
SALAMANCO, EL CONEJO SABION, VENGO CARGADO <strong>DE</strong> UNA CAJA <strong>DE</strong><br />
HERRAMIENTAS, AMPLIA Y DIVERSIFICADA, ES <strong>DE</strong>CIR UNA GAMA <strong>DE</strong><br />
CONOCIMIENTOS Y HABILIDA<strong>DE</strong>S, QUE TE PERMITIRA AMIGO<br />
DROGUISTA; CONOCER Y MANEJAR DIFERENTES ALTERNATIVAS QUE<br />
INCREMENTARAN LA PRODUCTIVIDAD <strong>DE</strong> TU NEGOCIO, PUES TE<br />
PERMITIRAN APROVECHAR AL MÁXIMO CADA POSIBILIDAD <strong>DE</strong> QUE<br />
BRIN<strong>DE</strong> LA VIDA.<br />
ESTAS HERRAMIENTAS SON:<br />
CONTABLES<br />
FINANCIERAS<br />
ADMINISTRATIVAS<br />
COMERCIALES<br />
<strong>DE</strong> MERCA<strong>DE</strong>O<br />
JURÍDICAS<br />
YO SALAMANCO, TE INVITO A UTILIZAR LAS HERRAMIENTAS QUE YA POSEES ,<br />
JUNTO CON LAS NUEVAS QUE YO TE IRE <strong>DE</strong>SCUBRIENDO , O ACTUALIZANDO,<br />
<strong>PARA</strong> QUE TU NEGOCIO SEA CADA DIA MAS PRODUCTIVO Y<br />
COMPETITIVO, Y ALCANCES EL ÉXITO , META FINAL<br />
<strong>DE</strong> TODOS LOS ESFUERZOS .
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DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
PRIMERA PARTE<br />
LA CONTABILIDAD COMO HERRAMIENTA BASICA <strong>PARA</strong><br />
CONOCER, EVALUAR, PLANEAR, ORGANIZAR, DIRIGIR Y<br />
CONTROLAR TU EMPRESA.<br />
NECESIDAD <strong>DE</strong> LA CONTABILIDAD<br />
Debido a la necesidad existente en el medio para el cual trabajamos, es<br />
necesario que logremos obtener los conocimientos básicos de la contabilidad,<br />
materia que para muchos es compleja e innecesaria y para otros, representa la<br />
mejor herramienta de trabajo.<br />
Nosotros, hemos decidido quedarnos con la segunda opción, (nuestra mejor<br />
herramienta de trabajo) , debido a que creemos que es muy importante LA<br />
CONTABILIDAD, desde el hogar, hasta el trabajo, y lógicamente con la aplicación<br />
de los principios que la rigen.<br />
No gastaremos tiempo en largas teorías o lecturas extensas, nos inclinaremos<br />
mejor, por lo práctico, a fin de lograr como lo esperamos, que todos al finalizar<br />
este Seminario - Taller, manejen los conceptos básicos y sean capaces de hablar<br />
y trabajar con términos y cifras con la diligencia que sabemos ustedes necesitan.<br />
QUE ES LA CONTABILIDAD?<br />
Podríamos decir, que la contabilidad es la<br />
herramienta con la cual determinamos en forma<br />
cuantitativa la realidad de un negocio.<br />
QUÉ NORMAS RIGEN LA CONTABILIDAD?<br />
La contabilidad esta regida por los principios de<br />
contabilidad generalmente aceptados, descritos en<br />
Colombia en la Ley 43 de 1990 y el DR. 2649 de 1993.<br />
A DON<strong>DE</strong> ES POSIBLE APLICAR LA CONTABILIDAD?<br />
La contabilidad es de aplicación universal y al igual que las matemáticas, las<br />
necesitamos en el hogar, en el trabajo y en los negocios.<br />
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DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
POR QUÉ <strong>DE</strong>BO APREN<strong>DE</strong>R CONTABILIDAD<br />
Hace muchos años la contabilidad no era vista con la<br />
importancia que tiene en la actualidad, debido a que<br />
se veía al contador como un ser de gafas, canoso y<br />
despelucado, que sumaba y generaba tiras<br />
interminables de papel con el sólo objeto de entregar<br />
a las Gerencia los Estados Financieros.<br />
Hoy en día esto ha cambiado, el Contador se ha<br />
convertido en un ser “normal”, ya no visto como lo<br />
describíamos arriba, sino como una persona capaz<br />
que brinda colaboración a todas las áreas de una<br />
empresa, y que está en capacidad de colaborar para la solución de problemas en<br />
una forma racional y ágil.<br />
De ahí parte el cambio, ya no sólo el contador tiene que ver con números, sino el<br />
Administrador, el Ingeniero, el Abogado, el Médico, el Arquitecto y en fin todas<br />
las profesiones.<br />
Si bien es cierto que hasta ahora tal vez no ha necesitado la Contabilidad<br />
para saber llevar las riendas de su Empresa, porque desde siempre Usted<br />
ha sabido como hacerlo, si es cierto que el saber interpretar la<br />
contabilidad de su negocio , le brindará una base sólida para confrontar<br />
sus prácticas, que con toda seguridad le han servido; pero que necesitan<br />
ser actualizadas.<br />
Además es a través de la Contabilidad como USTED AMIGO EMPRESARIO,<br />
puede conocer el valor real de su negocio.<br />
¿QUÉ REACCIÓN TOMAMOS CUANDO NOS HABLAN <strong>DE</strong> CONTABILIDAD?<br />
Lo más lógico al no ser contador es simplemente utilizar frases como:<br />
“Eso no lo entiende sino un contador”,<br />
“Yo nunca he podido con los números”,<br />
“Yo nunca entenderé la contabilidad”,<br />
“Yo me confundo entre debe y haber”.<br />
Esto lo vamos a cambiar, es importante dejar atrás el<br />
paradigma del “NO ENTIENDO”.<br />
Esperamos que esas cortas frases nos ubiquen en el
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DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
momento actual, y consigan darnos luces claras del objetivo principal de este<br />
breve curso de contabilidad.<br />
“LOGRAR EL ENTENDIMIENTO Y MANEJO <strong>DE</strong> LOS CONCEPTOS BÁSICOS<br />
<strong>DE</strong> CONTABILIDAD, <strong>PARA</strong> LA APLICACIÓN A<strong>DE</strong>CUADA <strong>DE</strong> LOS MISMOS<br />
EN EL <strong>DE</strong>SARROLLO <strong>DE</strong> MI NEGOCIO Y <strong>DE</strong> LA VIDA MISMA”<br />
LADO IZQUIERDO<br />
ACTIVOS<br />
DÉBITO - CARGO<br />
EL GRAFICO <strong>DE</strong> LA CONTABILIDAD<br />
TÉRMINOS MÁS COMUNES<br />
Este término está ubicado siempre en el lado izquierdo de un asiento contable, y<br />
nos indica:<br />
1°. Aumento de un Activo o un Gasto.<br />
LADO <strong>DE</strong>RECHO<br />
PASIVOS PATRIMONIO<br />
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2°. Disminución de un Pasivo, del Patrimonio o de un Ingreso.<br />
CRÉDITO - HABER - ABONO<br />
Comúnmente, definimos abono como el pago parcial de una deuda, pero para<br />
efectos de este material lo definiremos así:<br />
Término utilizado en un asiento contable al lado derecho, y representa:<br />
1°. Un aumento de un Pasivo, del Patrimonio o de un ingreso<br />
2°. Una disminución de un Activo o un Gasto.<br />
ASIENTO CONTABLE:<br />
Registro por partida doble de una operación económica, un ajuste o corrección,<br />
que se realiza en el momento de efectuarse o conocerse el hecho.<br />
PARTIDA DOBLE:<br />
Esto significa que todo asiento debe tener un DÉBITO y un CRÉDITO, y además<br />
debe generar cifras iguales.<br />
CAUSACIÓN:<br />
Es simplemente el hecho realizado, por ejemplo:<br />
- Cuando se paga una papelería,<br />
- Cuando se paga la nómina,<br />
- Cuando se paga un transporte,<br />
- Cuando se recibe un servicio ( a pesar de no tener la factura),<br />
- Cuando se recibe una mercancía ( a pesar de no tener la factura),<br />
- Cuando se deprecia un vehículo,<br />
- Cuando se genera un contrato,<br />
- Cuando se paga un Capital,<br />
- Cuando se factura un producto,<br />
- Cuando se generan los parafiscales,<br />
- Otros<br />
ACTIVO:<br />
El activo es todo aquello que pertenece a la empresa y que respalda lo que<br />
adeudamos a terceros.<br />
PASIVO:<br />
El pasivo representa en la contabilidad lo que adeudamos a terceros diferentes a<br />
los Socios.
PATRIMONIO:<br />
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Este termino representa lo que adeuda la empresa a los Socios, entendiendo que<br />
la empresa registra el patrimonio, porque de una u otra forma lo que hacen los<br />
dueños de un negocio, es colocar su dinero a trabajar para generar un<br />
rendimiento.<br />
ECUACIÓN CONTABLE<br />
Esto es una de las formas más sencillas de ver el objeto macro que tienen los<br />
estados financieros, representados en sumas y restas:<br />
1°. El ACTIVO está compuesto por lo que aportan los Socios y lo que<br />
debemos a terceros<br />
2°. El PASIVO se representa así:<br />
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO<br />
ACTIVO - PATRIMONIO = PASIVO<br />
3°. El PATRIMONIO lo determinamos como sigue:<br />
Corporaciones de Ahorro<br />
Inversiones<br />
ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO<br />
ACTIVO<br />
ACTIVOS:<br />
En este rubro se encuentran todas las<br />
propiedades de la empresa. (vehículos,<br />
maquinaria, productos para la venta,<br />
dinero en Caja, dinero depositado en<br />
cuentas bancarias, etc)<br />
Caja Menor<br />
Caja General<br />
Bancos<br />
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Anticipos entregados a terceros<br />
Cuentas por Cobrar<br />
Inventarios<br />
Activos Fijos<br />
(Depreciación)<br />
Cargos Diferidos<br />
Gastos pagados por anticipado<br />
Otros Activos<br />
PATRIMONIO<br />
Las cuentas del patrimonio expresan, de<br />
una parte, el valor en términos contables de<br />
la proporción de los activos que pertenecen<br />
a los accionistas; y de otra, el origen del<br />
mismo<br />
El Capital se divide en autorizado y suscrito,<br />
el autorizado es simplemente una referencia<br />
al valor máximo que se les ha permitido a<br />
los accionistas aportar a la sociedad.<br />
El Capital suscrito es el valor real que<br />
corresponde a los aportes efectivamente<br />
hechos por los socios o accionistas, o que se han comprometido a pagar en un<br />
corto plazo.<br />
El capital está representado en acciones, en el caso de las sociedades anónimas<br />
y por cuotas o partes, en las sociedades limitadas o asimiladas.<br />
El valor asignado a cada acción se denomina valor nominal y por lo general es<br />
diferente del valor que se negocia en el mercado de valores. Cuando se<br />
suscriben acciones , por un valor superior al nominal , el exceso se registra como<br />
prima en colocación de acciones.<br />
Las reservas corresponden a las utilidades retenidas , es decir, a las ganancias<br />
netas que no han sido entregadas a los accionistas y que sirven para aumentar<br />
el patrimonio.<br />
Cuando se decreta un dividendo en acciones, se cara en dividendos en acciones<br />
el valor real de las acciones por emitir.
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DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
Se hace un abono a dividendos en acciones por pagar al valor teórico a la par.<br />
La diferencia entre el valor del mercado de la acción y su valor a la par se abona<br />
a la prima en colocación de acciones.<br />
El rendimiento de dividendos indica la tasa de rendimiento de los accionistas en<br />
cuanto a las distribuciones de utilidades.<br />
PASIVO<br />
El Pasivo representa el valor de todas las obligaciones<br />
contraídas por la empresa frente a terceros<br />
Los pasivos de acuerdo con su grado de exigibilidad se<br />
clasifican en corriente o a corto plazo, y no corriente o a<br />
mediano y largo plazo.<br />
Los pasivos contingentes son aquellos eventos o<br />
circunstancias que crean incertidumbre y pueden generar posibles pérdidas para<br />
la empresa.<br />
Los pasivos estimados son obligaciones que se sabe que existen pero no se<br />
conoce su valor exacto hasta tanto no se efectúe el pago correspondiente.<br />
La retención en la fuente es el recaudo anticipado del impuesto de renta en los<br />
pagos efectuados por agentes retenedores.<br />
Las obligaciones de los agentes retenedores son retener, consignar, declarar y<br />
expedir los certificados dentro de los términos legales.<br />
El impuesto al valor agregado IVA , es un gravamen que recae sobre las<br />
diferentes etapas del ciclo económico, o sea producción,<br />
importación, distribución de bienes muebles y sobre la<br />
prestación de servicios .<br />
y los importadores.<br />
Son responsables del IVA , todos los comerciantes en las<br />
ventas propias y en las que se realicen por cuenta de<br />
terceros, en los servicios, quien preste el servicio gravado,<br />
Los comerciantes tienen derecho a descontar del valor del impuesto generado en<br />
sus transacciones el valor del IVA pagado por la compra de bienes y servicios e<br />
importación de bienes.<br />
Los pasivos laborales son obligaciones a favor de los trabajadores, en virtud de<br />
normas legales, pactos colectivos o convenciones de trabajo; entre estos se<br />
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DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
encuentran: salarios por pagar, cesantías consolidadas, primas de servicios,<br />
vacaciones e indemnizaciones.<br />
La nómina es el documento que resulta del proceso ejecutado por la empresa, y<br />
relaciona el valor devengado por cada trabajador por los servicios prestados a la<br />
empresa en un período determinado que puede ser una semana, un década, una<br />
quincena o un mes, y los descuentos de carácter obligatorio o voluntario, las<br />
apropiaciones, los aportes parafiscales y el valor neto pagado.<br />
Pasivos diferidos son aquellos ingresos recibidos de clientes, no causados , los<br />
cuales tienen incidencia en períodos futuros, o que deben aplicarse en varios<br />
ejercicios.<br />
INGRESOS<br />
Cuando oímos hablar de ingresos identificamos lo que entra a<br />
la empresa, y así es, este rubro representa lo que la empresa<br />
obtiene por la utilización de sus recursos.<br />
GASTOS<br />
Como todos hemos sufrido de este mal, ya sabemos que<br />
es un gasto, pero definámoslo así: Valor que representa<br />
las erogaciones necesarias que debe hacer la empresa<br />
para mantenerse funcionando.<br />
COSTOS<br />
Los costos representan el valor de producir o comprar para<br />
vender o prestar un servicio, es decir, cuantifican el objeto<br />
social de un negocio.<br />
CÓMO HACER UN ASIENTO CONTABLE?<br />
Los asientos contables se generan para reflejar una transacción económica y<br />
siempre afectaran un DÉBITO y un CRÉDITO.
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DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
Siempre deben tenerse en cuenta cuatro puntos importantes antes de elaborar el<br />
registro y son:<br />
1°. Identificar las cuentas afectadas por la transacción,<br />
2°. Cuantificar el hecho,<br />
3°. Explicar brevemente su origen,<br />
4°. Indicar la fecha de registro y número del comprobante.<br />
A continuación veremos como se hace este trabajo:<br />
* COMPRA <strong>DE</strong> UN EDIFICIO <strong>DE</strong> CONTADO<br />
FECHA: Enero 4 de 1995 No. 0004<br />
CUENTA DÉBITO CRÉDITO<br />
Edificios $20.000.000<br />
Bancos $20.000.000<br />
R/ Registramos compra de contado del Edificio San Jorge Ubicado en la Cra. 53<br />
No 78 -25 de Barranquilla<br />
* COMPRA <strong>DE</strong>L EDIFICIO CON CRÉDITO HIPOTECARIO<br />
FECHA : Febrero 6 de 1995 No. 00045<br />
CUENTA DÉBITO CRÉDITO<br />
Edificios $20.000.000<br />
Obligaciones Hipotecarias $20.000.000<br />
R/ Registramos compra con préstamo de CONAVI No. 00098 del Edificio San<br />
Jorge Ubicado en la Cra. 53 No 78 -25 de Barranquilla<br />
* PAGO <strong>DE</strong>L APORTE <strong>DE</strong> UN SOCIO EN UNA S.A.<br />
FECHA: Junio 3 de 1994 No. 00034<br />
CUENTA DÉBITO CRÉDITO<br />
Bancos $15.000.000<br />
Capital suscrito por cobrar $15.000.000<br />
R/ Contabilizamos pago de aportes pendientes, del Socio A<br />
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DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
* CANCELACIÓN <strong>DE</strong> UNA FACTURA POR PARTE <strong>DE</strong> UN<br />
CLIENTE.<br />
FECHA : Septiembre 30 de 1994 No. 4899<br />
CUENTA DÉBITO CRÉDITO<br />
Bancos $ 852.000<br />
Cuentas por cobrar $852.000<br />
R/ Recibimos pago de nuestra factura No. 0037 del 15 de Mayo de 1995.
SOPORTES<br />
CONTABLES<br />
Son los<br />
medios<br />
escritos con<br />
los cuales<br />
puede<br />
justificarse<br />
una<br />
transacción u<br />
operación<br />
comercial<br />
realizada por<br />
la empresa y<br />
constituyen el<br />
elemento<br />
esencial para<br />
el registro de<br />
la<br />
contabilidad.<br />
Son una<br />
prueba<br />
íntegra y<br />
verificable por<br />
terceras<br />
personas.<br />
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DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
PROCESOS <strong>DE</strong> REGISTRO <strong>DE</strong> LA INFORMACIÓN CONTABLE<br />
RECIBO <strong>DE</strong> CAJA O COMPROBANTE <strong>DE</strong> INGRESO<br />
Se utiliza para darle ingreso a caja de todos los dineros recaudados por cualquier concepto,<br />
ya sea en efectivo o en cheque. Por control debe elaborarse en original y copia. EL original<br />
para el cliente y la copia para el registro contable .<br />
RECIBO <strong>DE</strong> CAJA MENOR<br />
En las empresas se genera con mucha frecuencia gastos por concepto de fotocopias,<br />
transporte, correos, aseo, cafeteria, etc, que son de menor cuantía y para los cuales se<br />
crea un fondo de caja menor por un valor específico. Para cada gasto de este tipo se<br />
debe expedir un recibo de caja menor.<br />
COMPROBANTE <strong>DE</strong> EGRESO O <strong>DE</strong> BANCOS<br />
Se utilizan como prueba de pago o desembolsos a favor de terceros. A este comprobante<br />
debe anexársele la correspondiente factura, cuenta de cobro, copia de contrato, etc, que<br />
justifique dicho pago.<br />
FACTURAS <strong>DE</strong> VENTA<br />
Se utilizan para acreditar la transferencia de dominio de los bienes objeto de la transacción<br />
de compra o de venta, en ella se detallan los bienes o servicios con su valor unitario,<br />
cantidad y valor total.<br />
En Colombia , El Estatuto Tributario, en su Artículo 617, establece los requisitos mínimos<br />
que debe contener una factura: numeración consecutiva, razón social o identificación del<br />
contribuyente, régimen del impuesto a las ventas al cual pertenece, resolución de<br />
autorización expedida por la DIAN, nombre, número del Nit y teléfono del impresor.<br />
SALIDA <strong>DE</strong> ALMACEN O REMISION<br />
En las operaciones de ventas de mercancías para efectos de control de inventarios, se<br />
generan documentos que no se registran contablemente, pero que después sirven de<br />
soporte de esas facturas.<br />
NOTAS <strong>DE</strong> CONTABILIDAD<br />
Se utilizan para registrar contablemente las operaciones que no tienen soportes externos,<br />
ejemplo : depreciaciones, amortización de diferidos, etc.<br />
COMPROBANTE <strong>DE</strong> DIARIO O RESUMEN<br />
Se resume en un solo comprobante todas las transacciones del día para poder registrarlas<br />
en los libros auxiliares.<br />
COMPROBANTES EXTERNOS<br />
Son todos aquellos documentos que sirven de soporte a las transacciones, son elaboradas<br />
por terceros, como consignaciones bancarias, (formatos utilizados para consignar en<br />
cuenta corriente de ahorros etc), notas débito y crédito ( soportan cargos como compra de<br />
chequeras comisiones por remesas, etc. Así mismo soportan abonos o cargos de los<br />
proveedores), facturas por compras ( soportes de las compras que realizamos a terceros,<br />
las cuales deben reunir los mismos requisitos de contenido de nuestras facturas de venta.<br />
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DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
LIBROS <strong>DE</strong> CONTABILIDAD<br />
Las empresas, además de elaborar los documentos y<br />
soportes descritos en el cuadro anterior, y de<br />
registrar en libros auxiliares, tienen que cumplir con<br />
formalidades y exigencias de tipo legal , en cuanto a<br />
libros de contabilidad considerados oficiales; en<br />
Colombia , el Código de Comercio establece los<br />
siguientes requisitos:<br />
Todos los comerciantes tienen obligación de llevar libros de contabilidad y<br />
registrarlos en la Cámara de Comercio de su localidad o domicilio.<br />
Los libros de contabilidad principales son : Libro Diario, Libro Mayor y<br />
balances, Libro de Inventarios y Balances.<br />
Debe llevar, sin registro, los libros auxiliares necesarios para el buen<br />
entendimiento de los principales.<br />
La contabilidad debe llevarse en el idioma español y por partida doble.<br />
LA correspondencia y soportes hacen parte integral de la contabilidad.<br />
Es obligatorio que al menos una vez al año se elabore un balance general<br />
de la empresa.<br />
IMPORTANCIA <strong>DE</strong> LOS LIBROS <strong>DE</strong><br />
CONTABILIDAD<br />
Le permiten a las empresas, además de cumplir una<br />
obligación establecida por El Estado, llevar una<br />
información ordenada, clasificada, oportuna y precisa<br />
de todas las operaciones económicas realizadas en el<br />
desarrollo de su actividad económica, con el fín de<br />
conocer en cualquier momento la situación financiera y<br />
los resultados de dichas operaciones para la toma de<br />
decisiones.<br />
Los libros de contabilidad y los documentos constituyen<br />
prueba de los hechos mercantiles, tanto para terceros ,<br />
como para las entidades de vigilancia y control del<br />
Estado.<br />
OBLIGACIONES <strong>DE</strong> LOS EMPRESARIOS QUE AFECTAN LA<br />
CONTABILIDAD
RECUERDA LA<br />
GENTE QUE TRABAJA<br />
<strong>PARA</strong> TU EMPRESA<br />
ES EL MAYOR<br />
RECURSO <strong>DE</strong> LA<br />
MISMA<br />
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OBLIGACIONES LABORALES<br />
POR RESPETO<br />
A ELLOS Y A<br />
LAS LEYES<br />
CONOCE Y<br />
CUMPLE CON<br />
TUS<br />
OBLIGACIONE<br />
19<br />
Cuando las empresas tienen<br />
empleados a su cargo, se<br />
genera una serie de<br />
obligaciones a favor de los<br />
trabajadores, en virtud del<br />
cumplimiento de normas<br />
legales, pactos colectivos o<br />
convenciones de trabajo; por<br />
ejemplo, salarios por pagar,<br />
cesantías consolidadas, primas<br />
de servicios, vacaciones,<br />
intereses de cesantías,<br />
idemnizaciones entre otras.<br />
SALARIOS POR PAGAR<br />
Constituye salario la<br />
remuneración ordinaria, fija o<br />
variable, pero también incluye todo lo que recibe el trabajador en dinero o en<br />
especie, como contraprestación directa del servicio, sea cualquier forma o<br />
denominación que se adopte, como premios, sobresueldos, bonificaciones<br />
habituales, valor del trabajo en dias de descanso, porcentajes de ventas,<br />
comisiones, etc.<br />
RETENCIONES Y <strong>DE</strong>DUCCIONES <strong>DE</strong> SALARIO<br />
Son permitidos los descuentos y retenciones por concepto de cuotas sindicales y<br />
de cooperativismo y cajas de ahorros , autorizados en forma legal: las cuotas<br />
con destino al servicio de salud obligatorio (POS), y las sanciones disciplinarias<br />
impuestas de conformidad con el reglamento debidamente aprobado.<br />
PRESTACIONES SOCIALES<br />
Son los beneficios establecidos por Ley , con el fín de mejorar el nivel de vida de<br />
los trabajadores,y son:<br />
Cesantías: Es un auxilio prestacional que se creó con el fín de<br />
conservarle al trabajador un ahorro para entregárselo cuando se retire de<br />
la empresa, también cumple un fín de ahorro para solucionar sus
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problemas de vivienda y de estudios. Corresponde a un mes de salario<br />
por cada año trabajador y proporcionalmente por cada<br />
fracción de año.<br />
Fondos de Cesantías: La Ley 50 de 1990 creó un<br />
sistema diferente para liquidar las cesantías a los<br />
trabajadores que vinculados a una empresa a partir del 1<br />
de Enero de 1991, ( dejando opción a los ya vinculados<br />
para que se acojan al nuevo sistema de liquidación de<br />
cesantías), el cual consiste en liquidar cada año<br />
independientemente y anualmente consignar los<br />
respectivos dineros en Los Fondos de Cesantías autorizados por La ley<br />
para tal efecto.<br />
Intereses a las Cesantías : La Ley ordena pagar a cada trabajador<br />
antes del 1 de Febrero de cada año, el 12% sobre el saldo de las<br />
cesantías consolidadas a 31 de Diciembre del año inmediatamente<br />
anterior, o al momento de la terminación del contrato , o a la fecha del<br />
pago parcial de cesantías.<br />
Prima de Servicios: La Ley establece que toda empresa de carácter<br />
permanente debe pagarle a sus empleados, excepto a los ocasionales, 15<br />
días de salario por semestre calendario. A los trabajadores que no hayan<br />
laborado el semestre completo, se les pagará proporcionalmente al tiempo<br />
servido, siempre que éste haya sido cuando menos, de tres meses<br />
durante el semestre, y si su contrato de trabajo es a término indefinido.<br />
Si el contrato de trabajo es a término definido , la liquidación se hará sin<br />
tener en cuenta el tiempo laborado.<br />
Vacaciones anuales remuneradas: Los trabajadores que hubiesen<br />
prestado sus servicios durante un (1) año, tienen<br />
derecho a 15 días hábiles de vacaciones<br />
remuneradas. Cuando el contrato de trabajo termine<br />
sin que el trabajador hubiese disfrutado vacaciones,<br />
la compensación de estas en dinero, procederá por<br />
año cumplido de servicios y proporcionalmente por<br />
fracciones de año, siempre y cuando este exceda de<br />
6 meses; se tomará como base, el último salario devengado. SI el<br />
contrato de trabajo es a termino definido, la liquidación de vacaciones se<br />
hará sin tener en cuenta el tiempo que ha laborado.<br />
Aportes Patronales: Este aporte lo hacen los empleadores por medio de<br />
las cajas de compensación. La ley establece que es del 9% del valor de la<br />
nómina mensual. Este aporte lo distribuyen las cajas de compensación<br />
familiar así:<br />
ICBF (Instituto Colombiano de Bienestar Familiar) 3%<br />
SENA 2%<br />
CAJA <strong>DE</strong> COMPENSACIÓN FAMILIAR 4%<br />
CONCEPTO <strong>DE</strong> NOMINA Y SU PROCES
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La nómina es el documento que resulta del proceso ejecutado por la empresa y<br />
que relaciona el valor devengado por cada trabajador por los servicios prestados<br />
a la Empresa, en un período determinado que puede ser una semana, una<br />
quincena , o un mes; los descuentos de carácter obligatorio o voluntario, las<br />
apropiaciones , aportes parafiscales y el valor neto pagado.<br />
El formato debe contener los siguientes datos:<br />
Dias trabajados<br />
Valor devengado ( sueldo básico, festivos, recargos nocturnos, extras,<br />
auxilios de transporte, otros)<br />
Valor de las deducciones ( retención en la fuente por salarios, aportes,<br />
salud, pensiones, descuentos voluntarios, embargos, etc).<br />
Valor neto a pagar<br />
Firma e identificación del trabajador<br />
PROCESO Y LIQUIDACIÓN <strong>DE</strong> LA NOMINA<br />
APORTES <strong>PARA</strong> PENSIONES<br />
La ley 100 de 1993 también introdujo cambios en el sistema general de<br />
pensiones. Se buscó la cobertura y reconocimiento de las pensiones para<br />
contingencias como la vejez, invalidez y muerte; y amplía su cobertura de<br />
protección para aquellas personas cuyos recursos no le permiten tener acceso a<br />
un sistema de pensiones, estableciéndose las siguientes exigencias y<br />
condiciones:<br />
Afiliación obligatoria del trabajador<br />
Pago del monto de los aportes establecidos en la Ley<br />
Escogencia libre de cualquiera de las opciones<br />
VALOR <strong>DE</strong> LOS APORTES AL FONDO <strong>DE</strong> PENSIONES<br />
Es el 13.5% del IBC ( Ingreso base de cotización ); el empleador aporta el 75%<br />
y el trabajador el 25% restante. Se estableció un aporte adicional del 1% del<br />
IBC para un fondo de solidaridad, para aquellos trabajadores con ingresos<br />
iguales o superiores a cuatro (4) salarios mínimos legales.<br />
RETENCION EN LA FUENTE<br />
Es el descuento que a título del impuesto de renta, el empleador debe descontar<br />
mensualmente a los trabajadores sobre los pagos originados en la relación<br />
laboral.<br />
Este valor se determina mediante la aplicación de la tabla publicada por la DIAN,<br />
al 70% de los ingresos gravables. LA ley Establece una excepción equivalente al<br />
30% de los ingresos laborales.<br />
Esto quiere decir que , del total devengado por el trabajador, se descuenta el<br />
30% que es exento del impuesto de renta, y sobre el 70% restante, se aplica el<br />
valor establecido en la tabla vigente para cada año.<br />
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APORTES <strong>PARA</strong> SALUD<br />
EL aporte del trabajador por este concepto es de la tercera<br />
parte sobre el aporte global del 12% establecido por la Ley<br />
100 de 1993, que equivale al 4% del ingreso base de<br />
cotización, valor aplicable para todos.<br />
CUADRO RESUMEN <strong>DE</strong> APORTES <strong>PARA</strong>FISCALES A<br />
CARGO <strong>DE</strong>L EMPLEADOR<br />
APORTES AL FONDO <strong>DE</strong> 75% <strong>DE</strong>L 16%<br />
PENSIONES<br />
APORTES A LA EPS ( SALUD) 12.5%<br />
APORTES A LA ARP (RIESGOS) 0.522%<br />
SECTOR)<br />
(<strong>DE</strong>PEN<strong>DE</strong> <strong>DE</strong>L<br />
APORTES CAJA <strong>DE</strong> 4%<br />
COMPENSACION<br />
APORTES AL ICBF 3%<br />
APORTES AL SENA 2%<br />
PROVISIONES <strong>PARA</strong> OBLIGACIONES LABORALES<br />
Tal como se señaló anteriormente, las personas naturales y jurídicas están<br />
obligadas a pagar a sus trabajadores otros beneficios de índole laboral, cuyos<br />
montos y tipos están definidos en la legislación laboral; su valor se origina en el<br />
valor de la nómina y debe contabilizarse mensualmente. Entre los principales<br />
conceptos tenemos los siguientes:<br />
CONCEPTO PROVISIÓN MENSUAL<br />
Cesantías 8.33%<br />
Intereses sobre cesantías 1%<br />
Vacaciones 4.17%<br />
Prima de servicios 8.33%<br />
OBLIGACIONES LEGALES<br />
<strong>DE</strong>BERES <strong>DE</strong> LOS COMERCIANTES<br />
Es obligación de todo comerciante:<br />
Matricularse en el Registro Mercantil<br />
Llevar contabilidad Regular de sus negocios conforme a<br />
las normas legales<br />
Inscribir en el registro mercantil todos los actos, libros y<br />
documentos relacionados con sus negocios o actividades.<br />
Denunciar ante el Juez correspondiente, la cesación en el<br />
pago corriente de sus obligaciones mercantiles.
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Abstenerse de ejecutar actos de competencia desleal (artículo 19 del<br />
Código de Comercio).<br />
REQUISITOS LEGALES <strong>DE</strong>L COMERCIANTE<br />
Los comerciantes legalmente establecidos, matriculados en las cámaras de<br />
comercio , deben diligenciar y acreditar los siguientes documentos, para tener<br />
derecho a desempeñar el comercio de acuerdo con las normas legales<br />
establecidas en el municipio:<br />
Copia del Registro Mercantil expedido por la Cámara de Comercio<br />
Copia de la matrícula Mercantil<br />
Patente de Sanidad<br />
Certificado de Ubicación<br />
Certificado del Cuerpo de bomberos<br />
Paz y Salvo de Sayco y Acimpro<br />
Legislación Fiscal<br />
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS<br />
El sistema fiscal colombiano se encuentra regulado por el<br />
Decreto No. 3258 de 2002, denominado genéricamente<br />
"Estatuto Tributario". El sistema tributario comprende<br />
impuestos de carácter nacional, departamental y municipal.<br />
Los impuestos de carácter nacional son los de la renta, el<br />
impuesto al valor agregado (IVA), el de ganancias<br />
ocasionales, el impuesto del timbre y el impuesto de las<br />
remesas; los impuestos departamentales son el de la<br />
gasolina y el de consumo de licores; por último, los<br />
municipales son el impuesto predial y el de industria y comercio.<br />
I. RÉGIMEN TRIBUTARIO GENERAL<br />
A. IMPUESTO <strong>DE</strong> RENTA Y COMPLEMENTARIOS<br />
El impuesto sobre la renta y sus complementarios son de carácter nacional, se<br />
consideran como un solo tributo y se estructuran en tres componentes:<br />
•<br />
1. Impuesto sobre la renta gravable. La tarifa del impuesto es del<br />
33%. La base sometida al mismo es la renta gravable, que se obtiene de<br />
sumar todos los ingresos ordinarios y extraordinarios susceptibles de<br />
producir un incremento neto del patrimonio y que no estén expresamente<br />
exceptuados en la ley. De esta suma se restan las devoluciones, rebajas y<br />
descuentos, así como los costos y deducciones imputables a tales<br />
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ingresos.<br />
2. Impuesto sobre ganancias ocasionales. La tarifa del impuesto es del<br />
35%; se aplica con la misma tarifa sobre las ganancias ocasionales de<br />
sociedades extranjeras de cualquier naturaleza. Se consideran como ingresos de<br />
ganancia ocasional los causados por las ganancias no operacionales obtenidas<br />
por la venta de activos, las utilidades originadas en la liquidación de sociedades,<br />
las ganancias provenientes de herencias, legados y donaciones y las ganancias<br />
por loterías, rifas, apuestas y similares.<br />
3. Impuesto de remesas. Se causa por la transferencia al exterior de rentas y<br />
ganancias ocasionales percibidas en Colombia por compañías con inversión<br />
extranjera, así como por la obtención de utilidades por parte de sucursales de<br />
entidades extranjeras, las cuales se entienden remesadas al exterior. La tarifa<br />
del impuesto es del 7%.<br />
B. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)<br />
Es un impuesto de carácter nacional y grava la prestación de servicios y la venta<br />
e importación de bienes en el territorio nacional. La tarifa del IVA varía según la<br />
clase de bienes o servicios, siendo en general del 16%; ciertos bienes tienen<br />
tarifas diferenciales y otros se encuentran excluidos del impuesto.<br />
El IVA se puede descontar del impuesto de renta en los casos que ya fueron<br />
mencionados.<br />
C. OTROS IMPUESTOS<br />
1. Impuesto de registro. Es un impuesto que se causa por la inscripción de<br />
actos, contratos o negocios jurídicos documentales en los cuales sean parte o<br />
beneficiarios los particulares y que, de conformidad con las disposiciones<br />
legales, deban registrarse en las oficinas de Registro de Instrumentos<br />
Públicos o en las cámaras de comercio. Las asambleas departamentales<br />
fijarán las tarifas dentro de los siguientes rangos:<br />
• Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos a registro en las<br />
oficinas de Registro de Instrumentos Públicos: entre el 0,5% y el 1%.<br />
• Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos en las cámaras<br />
de comercio: entre el 0,3% y el 0,7%.<br />
• Actos, contratos o negocios jurídicos sin cuantía, sujetos a registro en las<br />
oficinas de Registro de Instrumentos Públicos o en las cámaras de<br />
comercio, tales como el nombramiento de representantes legales o<br />
revisores fiscales, las reformas estatuarias que no impliquen cesión de<br />
derechos ni aumentos de capital, las escrituras aclaratorias, etc.: entre<br />
dos y cuatro salarios mínimos diarios legales (salario mínimo diario en<br />
2012: 18.890 pesos).
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D. IMPUESTOS MUNICIPALES Y REGIONALES<br />
1. Impuesto de industria y comercio. Es un impuesto municipal que<br />
grava las actividades industriales, comerciales o de servicios realizadas<br />
dentro del territorio del municipio; las actividades de exportación no<br />
causan este impuesto. Las autoridades competentes para su<br />
administración y recaudo son las secretaría de hacienda y las tesorerías de<br />
los municipios respectivos.<br />
Tratándose de una actividad industrial, la base gravable está constituida por<br />
los ingresos provenientes de la comercialización de los productos (excluyendo<br />
las exportaciones), los ingresos por venta de activos fijos, las devoluciones,<br />
los subsidios percibidos y los impuestos recaudados. El municipio competente<br />
para el recaudo es aquél en donde se encuentre ubicada la fábrica o planta.<br />
En el caso de actividades comerciales o de servicios, la base gravable es el<br />
promedio mensual de los ingresos del año inmediatamente anterior,<br />
excluyendo los conceptos del párrafo anterior.<br />
La tarifa es fijada por cada municipio dentro de los siguientes límites<br />
establecidos por la ley correspondiente: actividades industriales, 2 a 7 por mil<br />
mensual; actividades comerciales y de servicios, 2 a 10 por mil mensual.<br />
2. Impuesto predial. Es un impuesto municipal que grava los bienes inmuebles<br />
ubicados dentro del territorio del municipio respectivo. El marco legal está<br />
constituido por la Ley n.º 44 de 1990 y por los acuerdos expedidos por los<br />
consejos municipales. La autoridad competente para su administración y recaudo<br />
es el municipio dentro de cuyo territorio se encuentren los inmuebles.<br />
La tarifa es fijada por cada municipio y puede oscilar entre el uno y el dieciséis<br />
por mil del avalúo catastral del respectivo inmueble.<br />
RETENCION EN LA FUENTE<br />
Obligación establecida por el Gobierno, con el fin de acelerar, facilitar y asegurar<br />
el recaudo de impuestos de renta y complementarios y determinar los<br />
porcentajes, tomando en cuenta la cuantía de los pagos o abonos y las tarifas<br />
del impuesto vigentes, las cuales serán tenidas como buena cuenta o anticipo.<br />
OBLIGACIONES <strong>DE</strong>L AGENTE RETENEDOR<br />
Retener del valor respectivo un determinado porcentaje a título de<br />
impuesto sobre la renta.<br />
Consignar el valor retenido en los lugares y plazos establecidos por el<br />
gobierno.<br />
Presentar declaración mensual de las retenciones efectuadas cada mes<br />
Expedir anualmente a los asalariados un certificado de ingresos y<br />
retenciones del año gravable anterior, que contenga los siguientes datos:<br />
Año gravable y ciudad donde se consignó la retención<br />
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Apellidos y nombres del asalariado<br />
Cédula o Nit del asalariado<br />
Apellidos y nombre o razón social del agente retenedor<br />
Cédula o nit del agente retenedor<br />
Valor de los pagos a favor o por cuenta del asalariado, concepto del<br />
mismo y monto de las retenciones practicadas.<br />
Firma del Pagador o agente retenedor<br />
CONCEPTOS SUJETOS <strong>DE</strong> RETENCION<br />
Ingresos laborales: Por pagos originados en la relación laboral o legal, conceptos<br />
como sueldos, horas extras, recargos nocturnos, participación de utilidades,<br />
porcentaje sobre ventas, bonificaciones ocasionales, salario integral, prima legal.<br />
Retención en la fuente por honorarios, comisiones, contratos de consultoría<br />
efectuadas a personas jurídicas y personas naturales
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Tabla de Retención en la Fuente año 2012<br />
Tomada de la página de Impuestos y Retenciones DIAN<br />
Base Uvt Base pesos Tarifa<br />
Venta de Bienes Raíces 0 100% 1%<br />
Contratos de construcción y urbanización 0 100% 1%<br />
Compra de combustible 0 100% 0.10%<br />
Consultoría en obras públicas 0 100% 2%<br />
Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7%<br />
Honorarios y comisiones * 0 100% 10%/11%<br />
Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%<br />
Contratos de consultoría y administración delegada 0 100% 6%<br />
Compras 27 703,000 3,5%<br />
Servicios en general ** 4 104,000 4%/6%<br />
Por emolumentos eclesiásticos *** 27 703,000 3,5%/4%<br />
Servicios de transporte de carga 4 104,000 1%<br />
Servicios de transporte nacional de pasajeros 27 703,000 3.50%<br />
Servicios temporales 4 104,000 1%<br />
Servicios de aseo y vigilancia 4 104,000 2%<br />
Arrendamiento de bienes raíces 27 703,000 3.50%<br />
Loterías, Rifas, Apuestas y similares 48 1,250,000 20%<br />
Servicios de hoteles y restaurantes 4 104,000 3.50%<br />
Otros ingresos tributarios 27 703,000 3.50%<br />
Compra de productos agrícolas sin procesamiento industrial 92 2,397,000 1.50%<br />
Compra de productos agrícolas con procesamiento industrial<br />
retenedores 27 703,000 3.50%<br />
Compra de café pergamino o cereza 160 4,168,000 0.50%<br />
Retención en colocación independiente de juegos de suerte y<br />
azar 5 130,000 3%<br />
(*) 11% para pagos o abonos en cuenta a Personas Jurídicas y asimiladas<br />
(**) 6% para no obligados a declarar renta.<br />
4% para personas jurídicas y personas naturales obligadas a declarar renta.<br />
(***) 4% por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales declarantes de renta.<br />
3.5% por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales no declarantes de renta.<br />
INVENTARIOS<br />
Están representados por aquellos bienes corporales<br />
destinados a la venta, en el curso normal de los<br />
negocios.<br />
Esta cuenta registra el valor de todos los bienes<br />
adquiridos para la venta y que no sufren ninguna<br />
transformación o adición por parte del ente<br />
económico que los poseé.<br />
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El inventario de mercancías, constituye uno de los activos que demanda mayor<br />
inversión, y de su venta derivan los ingresos y las utilidades operacionales.<br />
Se presenta como un activo corriente en el Balance General, dada su rápida<br />
conversión en efectivo; además de ser un elemento importante en el estado de<br />
resultados, para la determinación del costo de ventas.<br />
El registro contable se basa en su costo de adquisición mas todas las<br />
erogaciones necesarias para ponerlo en condiciones de venta. La determinación<br />
de su costo tiene como finalidad conocer la utilidad.<br />
CONTROL INTERNO<br />
Este comienza cuando se reciben los artículos, confrontándolos contra la orden<br />
de compra y la factura, verificando los precios, las cantidades, y los artículos<br />
solicitados. Se registra el ingreso de los artículos y se envía la factura a<br />
contabilidad .<br />
SISTEMAS <strong>DE</strong> INVENTARIOS<br />
Existen dos sistemas o procedimientos que proporcionan<br />
toda una estructura para la contabilización de los<br />
inventarios. Sistema Periódico o analítico y sistema<br />
permanente o perpetuo.<br />
SISTEMA PERIODICO<br />
Conocido también como Juego de Inventarios, es<br />
recomendable para empresas como Droguerías,<br />
Supermercados, ferreterías y otros negocios donde el volumen de ventas de<br />
productos de precios unitarios, relativamente bajos, es muy grande cada día, lo<br />
que dificulta la consulta del valor del costo de estos bienes.<br />
Para poder determinar el costo de la mercancía vendida, es necesario conocer<br />
los siguientes elementos:<br />
El valor de las existencias de mercancías al inicio del ejercicio o Inventario<br />
Inicial<br />
El valor de las mercancías adquiridas durante el período (compras)<br />
El valor de las mercancías no vendidas que aún se tienen en existencia al<br />
finalizar el ejercicio , es decir el Inventario Final.<br />
Una vez conocido el valor del Inventario Final, éste se resta al valor del<br />
inventario inicial mas las compras, para determinar así el costo de la mercancía<br />
vendida; costo que se le reducirá al total de las ventas para conocer la utilidad<br />
bruta en ventas.<br />
VENTAJAS <strong>DE</strong>L SISTEMA PERIODICO<br />
Se conoce en cualquier momento el valor del inventario inicial, compras,<br />
devoluciones y rebajas en compras, al manejarse cuentas individuales por<br />
concepto.
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Facilita la elaboración del estado de resultados por el conocimiento que se tiene<br />
de cada uno de los elementos que lo integran<br />
Su operación es menos costosa y dispendiosa para la empresa.<br />
<strong>DE</strong>SVENTAJAS <strong>DE</strong>L SISTEMA PERIODICO<br />
No es posible conocer el valor del inventario final de mercancías porque no se<br />
tiene asignada una cuenta que controle las existencias.<br />
Para determinar el inventario final, es necesario realizar un inventario físico y<br />
valorarlo.<br />
No se pueden determinar robos, extravíos, errores en el manejo de mercancías,<br />
pues no se tiene control del producto.<br />
Por desconocer el valor del inventario final no se puede conocer el valor del<br />
costo de la mercancía vendida, ni la utilidad bruta en ventas.<br />
SISTEMA PERMANENTE<br />
Utilizado por empresas que venden mercancías con precios relativamente<br />
costosos, como electrodomésticos, prendas de vestir, materiales de construcción.<br />
En este sistema no es necesario esperar al final de período para conocer el saldo<br />
de la cuenta mercancías, al llevarse de forma individual el control por cada<br />
producto que se compra y se vende, mediante el uso de tarjetas auxiliares. Esta<br />
tarjeta permite conocer la cantidad de producto en existencia como su costo,<br />
subsanando así las desventajas en el sistema periódico, enunciadas antes.<br />
Permite, además, conocer en el momento de preparar los estados financieros el<br />
valor de las ventas, el costo de las ventas y el valor del inventario final.<br />
METODOS <strong>DE</strong> VALUACIÓN <strong>DE</strong> INVENTARIOS<br />
Respecto a la valoración de los inventarios, deben hacerse varias<br />
consideraciones. Ellos representan uno de los activos mas importantes de la<br />
empresa, de aquí la necesidad de la correcta valuación porque esta afectará la<br />
utilidad del período.<br />
Las mercancías se adquieren a precios diferentes en períodos distintos, al<br />
presentarse tendencias alcistas; lo que plantea el interrogante de<br />
¿ Qué precio utilizar para las unidades que se venden y que costo<br />
tomar para valorizar el inventario final?<br />
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Varios métodos se utilizan, pero solo analizaremos los mas comúnmente<br />
utilizados que son:<br />
METODO PEPS ( primeros en entrar, primeros en salir)<br />
METODO UEPS ( Ultimos en entrar primeros en salir )<br />
METODO PROMEDIO PON<strong>DE</strong>RADO ( Es una combinación de los dos<br />
anteriores)<br />
EL METODO PEPS, se basa en la suposición de que los artículos que primero<br />
entran a inventario, son los primeros que se venden, lo que al finalizar sus<br />
existencias quedan valuadas a los últimos costos de adquisición y el inventario<br />
final queda a costos actuales.<br />
El costo de ventas quedará valuado a precios del inventario inicial y a los costos<br />
de las primeras compras, por lo que su valor no será actualizado.<br />
LO anterior tiene efectos financieros importantes: El hecho de que el costo de<br />
ventas quede valuado a precios antiguos, distorsiona la utilidad y se sobrevalúa.<br />
Así estaría enfrentándose precios actuales, con precios antiguos.<br />
Al valuar por este método, se obtendrá un menor costo de ventas y, como<br />
consecuencia una mayor utilidad y un mayor inventario final.<br />
El manejo físico de las mercancías en el almacén no precisa que coincida con la<br />
manera de valoración.<br />
Nuestra economía es con tendencia alcista, éste método lo utilizan las empresas<br />
para presentar sus inventarios a precios mas recientes. Desde el punto de vista<br />
de las utilidades, dá una mayor ganancia y, por tanto , se pagan mas impuestos.<br />
EL METODO UEPS, se basa en la suposición de que las últimas unidades<br />
compradas son las primeras en salir; razón por la cual, al final del ejercicio, las<br />
existencias quedan valuadas al costo del inventario inicial y a los precios de las<br />
primeras compras. El inventario final queda valuado a costos desactualizados.<br />
Al valuar el costo de ventas a precios actuales y enfrentarlo a los ingresos del<br />
período, la utilidad resulta mas adecuada y cercana a la realidad, pues está<br />
efectuándose la comparación entre precios actualizados.<br />
EL METODO PROMEDIO PON<strong>DE</strong>RADO, consiste en dividir el importe del<br />
saldo entre el número de unidades en existencia. Esta operación se realiza cada<br />
vez que se realice una compra o modificación del saldo o de las existencias. Con<br />
el costo promedio se valuará el costo e ventas y el inventario final.<br />
Las ventajas es su sencillez en el manejo de los registros en los auxiliares del<br />
almacén y en épocas de estabilidad económica, dado que el costo de ventas<br />
puede ser igual al costo de reposición en el mercado.
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AJUSTE <strong>DE</strong> INVENTARIOS<br />
Por requisito fiscal y por norma de contabilidad, las empresas deben realizar<br />
como mínimo un inventario físico a Diciembre 31 de cada año; lo recomendable<br />
es hacerlo dos veces al año . Este inventario físico debe valorizarse de acuerdo<br />
con el método que se esté utilizando y se compara con el saldo en libros antes<br />
del cierre del período; una vez analizadas las diferencias, se procede a realizar<br />
los ajustes, ya sea por faltantes o sobrantes.<br />
ESTADOS FINANCIEROS<br />
Los estados financieros son un conjunto de informes<br />
preparados bajo la responsabilidad de los administradores<br />
del negocio o empresa, con el fin de darles a conocer a<br />
ellos y a terceros la situación financiera y la capacidad de<br />
generación de fondos favorables para la empresa. Estos<br />
estados financieros se caracterizan por su claridad,<br />
neutralidad, concisión y fácil consulta.<br />
Son los siguientes:<br />
Balance General<br />
Estado de Resultados<br />
Estado de cambios en el patrimonio<br />
Estado de cambios en la situación financiera<br />
Estado de flujo de efectivo.<br />
BALANCE GENERAL<br />
Es el estado que presenta la situación financiera de la<br />
empresa a una fecha determinada; este tipo de<br />
información permite a sus usuarios( dueños,<br />
administradores, proveedores, bancos, inversionistas, etc)<br />
tomar decisiones de todo tipo . Debe prepararse mínimo<br />
una vez al año, aunque puede presentarse por períodos<br />
mas cortos, mensual, trimestral etc.<br />
ESTADO <strong>DE</strong> RESULTADOS<br />
Antes denominado de Ganancias y Pérdidas ; es quizá el de<br />
mayor importancia, por cuanto permite evaluar la gestión<br />
operacional de la empresa y sirve como base para tomar<br />
decisiones.<br />
En el estado de resultados se resumen todas las<br />
transacciones correspondientes a los ingresos generados y<br />
a los costos y gastos incurridos en un período determinado<br />
. La diferencia entre estos, será el producto de las<br />
operaciones que puede ser utilidad o pérdida.<br />
En su elaboración debe aplicarse el principio de CAUSACION<br />
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La presentación del estado de resultados, está conformado por el grupo de<br />
cuentas nominales o transitorias, comenzando por los ingresos brutos<br />
operacionales producto de la venta de productos, a los cuales debe<br />
descontárseles el valor de los costos y gastos operacionales de administración y<br />
de ventas, para determinar la utilidad operacional del ejercicio antes de<br />
impuestos. Adicionando y restando los ingresos y gastos no operacionales y así<br />
llegar a la utilidad neta del ejercicio, una vez se calcule el valor del impuesto de<br />
renta.<br />
Los grupos de cuentas incluidas en este estado son:<br />
Ingresos Operacionales originados por la venta de bienes<br />
Costos de ventas, que son los cargos asociados directamente a las<br />
compras<br />
Gastos operacionales, que son las erogaciones causadas en la<br />
administración y comercialización de la empresa.<br />
Ingresos no operacionales, son ingresos obtenidos por actividades<br />
diferentes a su objeto social.<br />
Gastos no operacionales, erogaciones realizadas que no corresponden al<br />
objeto social.<br />
ESTADO <strong>DE</strong> FLUJO <strong>DE</strong> EFECTIVO<br />
Debe representar en detalle, el efectivo recibido o<br />
pagado a lo largo del período, clasificado por<br />
actividades de operación, inversión y financiación.<br />
Es el eje central, la médula del sistema financiero<br />
de la empresa.<br />
Proporciona información sobre el efectivo<br />
recaudado y el efectivo desembolsado por la<br />
empresa.<br />
Los usuarios pueden examinar la capacidad de la<br />
empresa, en la generación de flujos favorables de<br />
efectivo.<br />
Este estado muestra detalladamente el efectivo recibido o desembolsado<br />
durante un período por las siguientes actividades:<br />
Actividades de Operación: aquellas que afectan los resultados operacionales<br />
de la empresa. Entradas de efectivo por las ventas de bienes, recaudos de<br />
cartera, rendimientos y cobros de intereses. Salidas de efectivo por compras<br />
pagos de nómina, pagos de impuestos, intereses, o prestaciones sociales.<br />
Actividades de Inversión: aquellas que implican cambios en los recursos no<br />
operacionales. Entradas de efectivo por venta de propiedad, planta y equipo<br />
e inversiones de bienes. Salidas de efectivo por los pagos realizados por
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adquisición de activos no operacionales, como la propiedad en planta y<br />
equipo en inversiones.<br />
Actividades de financiación : Transacciones que implican cambios en el Pasivo<br />
o Patrimonio de la Empresa. Entradas de efectivo por dineros recibidos por<br />
préstamos a corto y largo plazo y por nuevos aportes sociales. Salidas de<br />
efectivo por pago de dividendos, reembolso de aportes en dinero y los pagos<br />
de obligaciones a corto y largo plazo.<br />
CLASIFICACION <strong>DE</strong> LOS ESTADOS FINANCIEROS<br />
Los estados se clasifican con el objeto de mostrar al lector la situación financiera<br />
de una empresa, utilizando para ello unos criterios que parten de la base de la<br />
recuperación de recursos y la aplicación de los mismos.<br />
A continuación definiremos algunos términos que nos ayudan ha realizar la<br />
clasificación de los Estados Financieros:<br />
1. ACTIVO CORRIENTE:<br />
El activo corriente es todo el disponible sin<br />
restricciones que posee la empresa, o cualquier<br />
bien, susceptible de convertirse en disponible en<br />
un término no mayor a un año. Se presentan<br />
con base en su realización.<br />
Ejemplos: Caja, Bancos, Inventarios, Cuentas<br />
por cobrar.<br />
2. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO ( ACTIVOS FIJOS).<br />
Activos tangibles que se utilizan en el proceso de producción de bienes y<br />
servicios de un ente. Permiten desarrollar el objeto social de cualquier<br />
compañía. (Edificios, terrenos , muebles y enseres, vehículos, maquinaria y<br />
equipo, etc)<br />
3. OTROS ACTIVOS:<br />
Cualquier activo que no reúna las característica de activo fijo o de activo<br />
corriente.<br />
4. PASIVO CORRIENTE.<br />
Deuda cuya exigibilidad no supere el año. De igual forma, incluye la parte<br />
proporcional a vencerse dentro del año siguiente de los pasivos a largo plazo.<br />
( Proveedores, Obligaciones laborales, cuentas por pagar)<br />
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5. PASIVOS A LARGO PLAZO.<br />
Obligación que se vencerá dentro de un período posterior a un año.<br />
(obligaciones hipotecarias).<br />
6. VENTAS BRUTAS:<br />
Son aquellas realizadas por la compañía que no contemplan <strong>DE</strong>SCUENTOS o<br />
<strong>DE</strong>VOLUCIONES EN VENTAS.<br />
7. VENTAS NETAS:<br />
Son aquellas que resultan de restar a las VENTAS BRUTAS las <strong>DE</strong>VOLUCIONES<br />
y/o <strong>DE</strong>SCUENTOS originados por tales transacciones.<br />
8. GANANCIA - (PERDIDA) BRUTA. ( INGRESO BRUTO):<br />
Es el resultado de las VENTAS NETAS - COSTO <strong>DE</strong> VENTAS.<br />
GANANCIA - (PERDIDA) OPERACIONAL. (INGRESO OPERACIONAL):<br />
Denominamos así al resultado de obtenido de restar de la GANANCIA -<br />
(PERDIDA) BRUTA el valor de los GASTOS OPERATIVOS de la empresa.<br />
9. INGRESOS NO OPERACIONALES:<br />
Son aquellos que se originan por actividades diferentes al desarrollo del objeto<br />
social de la compañía.<br />
10.GASTOS OPERACIONALES:<br />
Son aquellos en los cuales incurre la empresa por el sólo hecho de estar en<br />
funcionamiento, de prestar un servicio o hacer una venta.<br />
11.GASTOS NO OPERACIONALES:<br />
Llamamos gastos no operacionales aquellos que realiza la compañía en casos<br />
especiales; no se consideran permanentes en el negocio.<br />
12.UTILIDAD - ( PERDIDA) ANTES <strong>DE</strong> IMPUESTOS:<br />
Es aquella que determinamos como resultado de restar de la GANANCIA<br />
(PERDIDA) OPERACIONAL los GATOS NO OPERACIONALES y sumarle los<br />
INGRESOS NO OPERACIONALES.<br />
TALLERES<br />
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TALLLER No. 1<br />
<strong>DE</strong>SARROLLE<br />
Explique cual es el objetivo de la Contabilidad<br />
Para qué le sirve la información contable al Estado, proveedores y dueños<br />
de la empresa<br />
Por qué es importante el Registro en Cámara de Comercio<br />
Cuales son las obligaciones del Comerciante<br />
Dé tres ejemplos de cuentas del activo, pasivo y patrimonio<br />
Cuales son los libros principales de Contabilidad<br />
Cuales son los soportes más utilizados para las transacciones de una<br />
empresa.<br />
Cuales son los requisitos que debe cumplir una factura<br />
TALLER No. 2<br />
1)-Desarrolle::<br />
De un concepto de ecuación patrimonial?<br />
Como se determina el saldo en una cuenta?<br />
Que representan las cuentas de ingresos, costos, y gastos?<br />
2)- CUAL ES EL NOMBRE <strong>DE</strong> LAS CUENTAS QUE SE REPRESENTAN EN CADA<br />
UNO <strong>DE</strong> LOS SIGUIENTES ENUNCIADOS Y A QUE GRUPO PERTENECEN:<br />
Transacción<br />
Pedido recibido de Mercancías<br />
Préstamo que le hizo Davivienda<br />
Pago que se le hizo al proveedor X por concepto de<br />
factura 1512<br />
Consignación en banco de Bogotá<br />
Totalidad de los productos que tiene para la venta<br />
Nombre<br />
cuenta<br />
de la Grupo<br />
5) <strong>DE</strong>TERMINE CUAL ES LA DIFERENCIA ENTRE EL BALANCE GENERAL Y EL<br />
ESTADO <strong>DE</strong> GANANCIAS Y PÉRDIDAS<br />
TALLER No. 3<br />
CON LOS SIGUIENTES DATOS <strong>DE</strong>TERMINE EL CAPITAL Y ELABORE EL BALANCE<br />
GENERAL <strong>DE</strong>L ALMACEN LA BO<strong>DE</strong>GUITA LTDA CON FECHA A JUNIO 30/2.000.<br />
Caja 5.000<br />
Depreciación acumulada 39.000<br />
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Bancos 150.000<br />
Bancos<br />
(pagarés)<br />
Nacionales 200.000<br />
Clientes 300.000<br />
Provisiones 25.000<br />
Acreedores Varios 87.000<br />
Proveedores Nacionales 340.000<br />
Mercancías 1.375.000<br />
Obligaciones laborales 242.000<br />
Muebles y enseres 392.000<br />
3)- EN LA HOJA <strong>DE</strong> TRABAJO <strong>DE</strong>L ALMACEN LA BO<strong>DE</strong>GUITA , POR EL AÑO <strong>DE</strong><br />
1.999, EN LA COLUMNA <strong>DE</strong> GANANCIAS Y PERDIDAS APARECEN LOS<br />
SIGUIENTES VALORES:<br />
GANANCIAS Y PERDIDAS<br />
<strong>DE</strong>BE HABER<br />
Comercio al por mayor y menor 5.350.000<br />
Devoluciones En ventas 592.350<br />
Costo de Ventas 3.722.000<br />
Gastos de personal 1.421.900<br />
Gastos diversos 83.750<br />
Ingresos financieros<br />
100.000<br />
Gastos financieros 50.000<br />
Se le solicita a usted elaborar el Estado de Ganancias y Pérdidas<br />
correspondiente.<br />
3)- Determine el patrimonio de LA BO<strong>DE</strong>GUITA , quien tiene en sus libros los<br />
siguientes saldos:<br />
Caja 1.500.000<br />
Bancos 2.450.000<br />
Cuentas por cobrar 3.000.000<br />
Cuentas por pagar 2.000.000<br />
Mercancías 1.900.000<br />
Ingresos Rec. por anticipados 900.000<br />
Muebles y enseres 700.000<br />
Acreedores varios 200.000<br />
Capital X<br />
TALLER No. 4<br />
LAS CUENTAS<br />
1. La cuenta Bancos presenta el siguiente movimiento:
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Débitos $1.370.450 $1.845.192 $2.863.025 $1.798.250 $3.041.120<br />
Créditos $1.245.732 $2.820.495 $1.900.487 $2.465.250 $2.195.354<br />
Determine el valor del saldo en una cuenta “T” y diga si es débito o crédito.<br />
2. Por medio de una cuenta “T”, calcule el saldo débito o crédito de Clientes<br />
Movimiento débito: $2.739.025 $3.039.478 $1.384.845<br />
Movimiento crédito: $1.390.856 $4.560.800 $1.026.300<br />
3. Por medio de una cuenta “T”, determine el saldo con los siguientes datos<br />
correspondientes al movimiento de Impuesto sobre la Ventas por Pagar.<br />
Créditos $4.540.830 $3.380.520 $2.987.450 $3.420.580<br />
Débitos $1.390.210 $874.640 $935.285 $745.826<br />
1. Determine el patrimonio deL GRANERO BARRANQUILLA LINDA, la cual<br />
presenta los siguientes saldos en los libros de contabilidad.<br />
Caja $185.350<br />
Bancos $4.684.920<br />
Bancos Nacionales $2.000.000<br />
Clientes $3.739.510<br />
Equipo de Computación y Comunicación $4.920.510<br />
Nacionales $3.950.610<br />
Mercancías no Fabricadas por la Empresa $5.570.840<br />
Ingresos Recibidos por Anticipado $ 350.000<br />
Gastos Pagados por Anticipado $1.320.000<br />
Impuesto sobre las Ventas por Pagar $1.480.350<br />
Aportes Sociales X<br />
2. Determine los cambios que ocasiona en la ecuación patrimonial cada una de<br />
las siguientes operaciones comerciales:<br />
a) Aportes de Socios por $20.000.000 en efectivo.<br />
b) Consigna en el banco el valor de los aportes<br />
c) Gira cheque por $5.650.000 para la compra de mercancías<br />
d) Gira cheque por $1.800.000 por concepto de arrendamiento pagado por<br />
anticipado.<br />
e) Gira cheque por $750.000 para el pago de servicios<br />
f) Compra a crédito equipo de oficina para uso de la empresa por valor de<br />
$2.475.000<br />
g) Compra mercancías a crédito por valor de $3.645.000<br />
h) Gira cheque por $2.758.000 para la compra de un computador y una<br />
impresora para uso de la empresa.<br />
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i) Gira cheque por valor de $1.000.000 como abono a la compra de equipo<br />
de oficina.<br />
j) Aporte de un nuevo socio en efectivo por $4.000.000.<br />
III. Hagamos algunos asientos:<br />
Registremos la apertura de una caja menor para la empresa EPB.<br />
Contabilicemos la compra de Muebles y Enseres por valor de $500.000.oo,<br />
así:<br />
60% de contado y 40 % a crédito<br />
Registremos el pago de $200.000.oo del saldo pendiente de la compra<br />
anterior.<br />
Contabilicemos el recibo de luz del mes por valor de $34.800<br />
Contabilicemos la factura enviada por Copidrogas por valor de $4.060.000<br />
Pague los intereses del crédito por valor de $66.7777 y registre este<br />
movimiento.<br />
Registremos la aprobación de un préstamo a un año por valor de<br />
$5.600.000.<br />
Contabilicemos la ventas de 30 dias por valor de $650.000.oo<br />
TALLER No. 5<br />
La cuenta Deudores, presenta las siguientes transacciones:<br />
Débitos $ 1.250.000.oo $ 2.589.000. $ 378.000<br />
Créditos $ 1.452.000.oo $ 1.894.200.oo y $ 387.500.oo<br />
Determine su saldo final<br />
LOS ALMACENES LOS PRIMOS tiene contratados cinco (5) trabajadores que<br />
devengan un salario mensual fijo de $ 500.000 $ 600.000 $ 700.000 $<br />
800.000.oo y $ 1.000.000.oo respectivamente. Fueron contratados el 1 de Abril<br />
del 2001 bajo la ley 50 .<br />
1. Liquide la nómina (incluyendo primas semestrales ) a Junio del 2001 y a<br />
Diciembre del 2001<br />
2. Qué debe y que ha pagado al 31 de Diciembre, LA DROGUERIA<br />
MO<strong>DE</strong>RNA, por prestaciones sociales ?.
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TALLER No .6<br />
LOS ALMACENES LA PON<strong>DE</strong>ROSA Y ELTRIUNFO , se compran y se venden<br />
mercancías variasl, en la que la primera usa inventario Permanente y la segunda<br />
Inventario Periódico. Todas las operaciones son de contado. Mostrar los<br />
asientos de libro diario para las siguientes transacciones:<br />
1. PON<strong>DE</strong>ROSA compra al TRIUNFO mercancías por $ 1.000.000.oo costo $<br />
600.000.oo<br />
2. PON<strong>DE</strong>ROSA vendió a TRIUNFO mercancías por $ 3.000.000.oo costo $<br />
2.500.000.oo<br />
3. EL TRIUNFO devolvió mercancías a LA PON<strong>DE</strong>ROSA por $ 1.500.000.oo<br />
costo de $ 1.250.000.oo<br />
En Junio de este año, EL GRANERO COMERCIAL inició labores con 300 unidades<br />
de mercancías a $ 1.400.oo cada una. En el mismo mes realizó las siguientes<br />
operaciones:<br />
Compras: Junio 14: 900 unidades a $ 1.460.oo cada una<br />
Junio 16: 1000 unidades a $ 1.490.oo cada una<br />
Junio 23: 1000 unidades a $ 1.495.oo cada una<br />
Ventas : Junio 6: 450 unidades por $ 3.000 cada una<br />
Junio 19 : 500 unidades por $ 3.100.oo cada una<br />
Junio 22: 800 unidades por $ 3.150.oo cada una<br />
Junio 29: 600 unidades por $ 3.300.oo cada una<br />
Elaborar la tarjeta de kardex, sistema de inventario periódico y permanente y por<br />
los métodos PEPS, UEPS y PROMEDIO PON<strong>DE</strong>RADO.<br />
TALLER No. 7<br />
Con los siguientes datos, prepare el balance general (clasificado ) y el Estado de<br />
Resultados deL ALMACEN EL BUEN VECINO LIMITADA.<br />
Para el año 2000 y 2001<br />
Concepto Saldo al Saldo al<br />
2000 2001<br />
Dinero en ctas de ahorro 51.000 27.000<br />
Dinero en caja 30.000 30.000<br />
Cuentas por cobrar 5.000 5.000<br />
Inventarios 75.000 75.000<br />
Estantería 3.500 4.000<br />
vitrinas 2.600 2.400<br />
Moto para domicilios 500.000 500.000<br />
Deuda con proveedores 85.000 92.000<br />
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40<br />
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DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
Crédito con el Banco a 3 años 900.000 900.000<br />
Cuentas por pagar 35.000 65.000<br />
Ventas totales del año 235.000 235.000<br />
Costo de ventas 150.000 150.000<br />
Gastos en servicios y arriendo 79.000 79.000<br />
Ingreso por venta de un local 150.000 150.000<br />
Salarios pagados 80.000 80.000<br />
TALLER No.8<br />
TU AMIGO EMPRESARIO, INTENTA EFECTUAR EL EJERCICIO <strong>DE</strong> ELABORAR EL<br />
BALANCE Y EL ESTADO <strong>DE</strong> RESULTADOS <strong>DE</strong> TU DROGUERIA DURANTE EL<br />
PERIODO QUE ESCOJAS. ( VALORA TU NEGOCIO).<br />
TALLER No . 9<br />
CON BASE EN LOS MOVIMIENTOS <strong>DE</strong> EFECTIVO <strong>DE</strong> TU NEGOCIO DURANTE EL<br />
ULTIMO MES, ELABORA EL ESTADO <strong>DE</strong> FLUJO <strong>DE</strong> EFECTIVO.<br />
EN EL PROXIMO CAPITULO EVALUAREMOS ESTOS RESULTADOS.<br />
FELICITACIONES, HASTA AQUÍ Y A TRAVES <strong>DE</strong><br />
LA APLICACIÓN <strong>DE</strong> LOS EJERCICIOS A TU<br />
NEGOCIO, YA CONOCES LA PARTE<br />
CUANTITATIVA <strong>DE</strong> TU EMPRESA.<br />
AHORA APREN<strong>DE</strong>RAS UNA SERIE <strong>DE</strong><br />
HERRAMIENTAS QUE TE AYUDARAN A EVALUAR<br />
ESAS CIFRAS QUE YA CONOCES
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DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
2. EVALUACION<br />
Con los conceptos claros de cómo se efectúa la parte<br />
contable, analizaremos en este capítulo la evaluación de<br />
esos número, o evaluación Cuantitativa de los resultados<br />
de la Empresa .<br />
ANÁLISIS FINANCIERO<br />
El análisis de tus resultados financieros, te brindará una herramienta efectiva<br />
para poder planear el futuro de tu negocio y tomar las mejores decisiones.<br />
Consiste en la evaluación tanto del funcionamiento financiero de la empresa en<br />
el pasado, como de sus perspectivas futuras.<br />
ANÁLISIS HORIZONTAL<br />
Se emplea para evaluar la tendencia en las cuentas durante varios años .<br />
Debido a que éste análisis pone de relieve las tendencias de las diversas cuentas,<br />
es relativamente fácil identificar las áreas que exigen mayor atención.<br />
Este análisis se ocupa de los cambios en las cuentas individuales de un período a<br />
otro y, por tanto, requiere de dos o mas estados financieros de la misma clase,<br />
presentados en períodos diferentes.<br />
Es un análisis dinámico, por que se ocupa del cambio o movimiento de una<br />
cuenta a otra de un período.<br />
ANÁLISIS VERTICAL<br />
Consiste en tomar un estado financiero (puede ser un balance general y/0<br />
estado de resultados), comparar cada una de sus partes con un total<br />
determinado, dentro del mismo estado, el cual se denomina cifra base. AL<br />
ejecutar el análisis se le asigna el 100 a la cuenta base.<br />
INDICADORES FINANCIEROS<br />
Los indicadores financieros pueden clasificarse en :<br />
Indices de liquidez<br />
Indices de actividad<br />
Indices de solvencia ( endeudamiento)<br />
Indices de rentabilidad<br />
Indices de valor en el mercado<br />
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INDICES <strong>DE</strong> LIQUI<strong>DE</strong>Z: La liquidez es la capacidad que tiene una empresa<br />
para pagar sus obligaciones a corto plazo o a su vencimiento.<br />
Estos son :<br />
CAPITAL <strong>DE</strong> TRABAJO NETO = Activos corrientes – Pasivos corrientes<br />
Denominado fondo de maniobra, es la parte del activo corriente financiada con fuentes a<br />
largo plazo .<br />
RAZON CORRIENTE = Activos corrientes / Pasivos corrientes<br />
Refleja la capacidad de la empresa para pagar sus pasivos corrientes con sus activos<br />
corrientes .<br />
PRUEBA ACIDA =( Activos corrientes-Inventarios)/Pasivos corrientes<br />
Es una prueba rigurosa de la liquidez de la empresa. Se calcula del mismo modo que la<br />
razón corriente, excluyendo de los activos corrientes los inventarios.<br />
INDICES <strong>DE</strong> ACTIVIDAD:<br />
Se utilizan para determinar la rapidez con que varias cuentas se convierten en<br />
ventas o en efectivo.<br />
Estos son:<br />
ROTACIÓN <strong>DE</strong> CUENTAS POR COBRAR= Ventas a crédito/Promedio Cuentas por Cobrar<br />
Este<br />
I<br />
índice nos muestra cada cuanto tiempo se hacen efectivas nuestras cuentas por<br />
cobrar.<br />
ROTACIÓN <strong>DE</strong> INVENTARIOS= Costo de ventas/ Inventario promedio<br />
Nos muestra cada cuanto tiempo se convierte en efectivo todo nuestro inventario .<br />
ROTACIÓN <strong>DE</strong> ACTIVOS TOTALES = Ventas netas/ Total activos<br />
Es útil para evaluar la capacidad de la empresa, para utilizar su base de activos eficazmente<br />
en la generación de ingresos<br />
ROTACIÓN <strong>DE</strong> CUENTAS POR PAGAR = Compras a crédito /promedio de ctas por pagar<br />
Este indice resulta de mayor utilidad porque establece el período que la Empresa utiliza<br />
para pagar a sus proveedores.<br />
ROTACIÓN <strong>DE</strong> ACTIVOS FIJOS = Ventas/ activos fijos<br />
Refleja la capacidad de la empresa para generar ventas respecto a un volumen<br />
determinado de activos fijos. Es un indicador de eficiencia.
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INDICES <strong>DE</strong> SOLVENCIA ( EN<strong>DE</strong>UDAMIENTO)<br />
Muestran el grado de endeudamiento de la empresa. Indican su capacidad de<br />
pago para asumir nuevos créditos y para cumplir con sus obligaciones a corto y<br />
largo plazo.<br />
Ellos son:<br />
Indice de Deuda = Pasivo total/ activo total<br />
Compara el pasivo total con el activo total, mide la contribución de los acreedores en<br />
relación con la contribución de los dueños para financiar los activos de la empresa<br />
Indice de deuda/patrimonio = Pasivo total / patrimonio<br />
Mide la solvencia, ya que un alto nivel de deuda en la estructura de capital puede dificultar<br />
a la empresa pagar sus deudas principales.<br />
INDICES <strong>DE</strong> RENTABILIDAD<br />
Miden la posición financiera y la forma eficiente en que se administra una<br />
empresa para ganar una utilidad satisfactoria y reinvertir . Los principales<br />
índices que miden los resultados de la operación son:<br />
Margen de Utilidad Bruta = Utilidad Bruta / Ventas Netas<br />
Revela el porcentaje de cada peso que queda después de que la empresa ha pagado las<br />
mercancías.<br />
Margen de utilidad neta = Utilidad neta / Ventas netas<br />
Indica la rentabilidad generada por los ingresos, por tanto es una medida importante del<br />
rendimiento de las operaciones<br />
Utilidad sobre activo total = Utilidad neta / Total activos<br />
Indica la eficiencia con la cual la administración ha utilizado los recursos disponibles para<br />
generar ingresos .<br />
Rentabilidad sobre el Patrimonio = Utilidad Neta / Patrimonio<br />
Indica la utilidad que está generando la inversión que mantienen en la Empresa sus<br />
dueños.<br />
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PUNTO <strong>DE</strong> EQUILIBRIO<br />
El punto de equilibrio es aquel en que los ingresos y los egresos de una empresa<br />
son iguales. En otros términos el nivel de ventas en que la empresa no obtiene<br />
ni ganancias ni pérdidas.<br />
El determinar cual es el punto de equilibrio de nuestro negocio, es de gran<br />
utilidad, porque le permite:<br />
Estimar las utilidades que desea obtener y el plan de ventas a ejecutar<br />
Realizar gastos de promoción y publicidad<br />
Fijar los precios de sus productos o de sus servicios<br />
Evaluar y Controlar sus costos<br />
Conocer con anticipación las necesidades de dinero para financiar las<br />
compras.<br />
FORMA <strong>DE</strong> CALCULO<br />
Primero deben identificarse los costos totales del negocio, discriminados entre<br />
costos variables y costos fijos.<br />
COSTOS VARIABLES<br />
Son los que se ocasionan en relación directa con la actividad de la empresa.<br />
Los mas comunes son:<br />
Costo de la mercancía<br />
Costo de transporte de la mercancía<br />
Comisión sobre las ventas<br />
COSTOS FIJOS<br />
Son aquellos en los que incurre la Empresa, independientemente del volumen de<br />
ventas.<br />
Los mas comunes son:<br />
Gastos de personal<br />
Sueldos y salarios<br />
Prestaciones sociales<br />
Servicios públicos<br />
Arriendo<br />
Mantenimiento del local<br />
Papelería , suministros, seguros , etc.<br />
<strong>PARA</strong> EL CASO <strong>DE</strong> LAS EMPREASAS, POR LA GRAN VARIEDAD <strong>DE</strong> PRODUCTOS<br />
QUE MANEJAN, CON PRECIOS <strong>DE</strong> VENTA Y <strong>DE</strong> COMPRA DIFERENTES, ES MUY<br />
DIFÍCIL CALCULAR EL PUNTO <strong>DE</strong> EQUILIBRIO EN UNIDA<strong>DE</strong>S.
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DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
Por esta razón vamos a estudiar el cálculo del punto de equilibrio en pesos,<br />
tomando como contribución unitaria, el porcentaje que el empresario espera<br />
ganar por cada peso invertido en los productos comprados a sus proveedores, es<br />
decir , el margen de ganancia que se espera obtener en la venta.<br />
COSTOS FIJOS<br />
(CONTRIBUCIÓN UNITARIA /PRECIO <strong>DE</strong> VENTA)<br />
CAPITAL <strong>DE</strong> TRABAJO<br />
CONCEPTO CONTABLE , que responde a la diferencia entre los Activos corrientes<br />
y los Pasivos corrientes, y se emplea para evaluar el riesgo de iliquidez .<br />
Desde el punto de vista de la dinámica de la empresa, el enfoque que<br />
utilizaremos será el de tomar el capital de trabajo, como los recursos necesarios<br />
para operar sin contratiempos.<br />
Estos recursos estarán representados por el inventario, las cuentas por cobrar y<br />
el efectivo, que se combinan a través de un proceso de rotación, y que de<br />
acuerdo con las cuentas del balance, se agrupan en la categoría de activos<br />
corrientes.<br />
CAPITAL <strong>DE</strong> TRABAJO = INVENTARIOS + CUENTAS POR COBRAR +EFECTIVO<br />
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TALLER No.1<br />
Almacén la Esperanza tiene unos costos fijos mensuales de $ 1.000.000.oo, y le<br />
recarga en promedio un 20% a los productos que vende.<br />
De acuerdo con estos datos el precio de venta será $1.20 y la contribución<br />
unitaria de $0.20.<br />
P.E. = 1.000.000<br />
0.20/120<br />
TALLER NO.2<br />
Granero El Coliseo, presenta un nivel de costos mensuales de $2.500.000 y<br />
vende sus productos con un incremento del 15% sobre el precio de compra.<br />
El precio de venta será $1.15 y la contribución unitaria $0.15<br />
P.E. = 2.500.000<br />
0.15/1.15<br />
TALLERES<br />
TALLER No.3<br />
Elabora el PUNTO D EQUILIBRIO <strong>DE</strong> TU EMPRESA.<br />
Amigo Empresario: Tu compromiso<br />
fundamental es poner en práctica<br />
todas las herramientas que has<br />
recibido hasta ahora. Para eso hemos<br />
diseñado los talleres, los cuales debes<br />
desarrollar con responsabilidad,<br />
compromiso y dedicación.<br />
Consulta las dudas con tu instructor
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DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
TALLER No.4<br />
La Droguería SANTA CRUZ, presenta a continuación los siguientes estados<br />
financieros:<br />
Realizar el análisis financiero, utilizando las siguientes herramientas:<br />
Análisis Vertical<br />
Análisis Horizontal<br />
Indicadores Financieros<br />
BALANCE GENERAL<br />
DROGUERIA SANTA CRUZ<br />
(A 31 <strong>DE</strong> DICIEMBRE )<br />
En miles de pesos<br />
ACTIVOS Año 01 % Año 02 %<br />
Corrientes<br />
Efectivo 6.000 8.000<br />
Inversiones temporales 24.000 10.200<br />
Cuentas por Cobrar 8.000 8.500<br />
Inventarios 28.000 32.000<br />
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 66.000 58.700<br />
Activos Fijos<br />
Propiedad planta y equipos 43.000 54.000<br />
TOTAL ACTIVO FIJOS 43.000 54.000<br />
TOTAL ACTIVOS 109.000 112.700<br />
PASIVOS<br />
Pasivos corrientes<br />
Proveedores 22.000 27.000<br />
Cuentas por pagar 8.000 9.000<br />
Impuestos por pagar 9.000 11.000<br />
TOTAL PASIVO CORRIENTE 39.000 47.000<br />
Pasivo Largo Plazo 23.000 17.000<br />
TOTAL PASIVO 62.000 62.000<br />
PATRIMONIO<br />
Capital Social 60.000 60.000<br />
Utilidades acumuladas 1.000 2.000<br />
Reserva legal 3.000 3.100<br />
Total Patrimonio 64.000 65.100<br />
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 126.000 129.100<br />
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DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
ESTADO <strong>DE</strong> RESULTADOS<br />
DROGUERIA SANTA CRUZ<br />
(A 31 <strong>DE</strong> DICIEMBRE )<br />
En miles de pesos<br />
Año 01 % Año 02 %<br />
Ventas Netas 34.200 36.000<br />
Costo de ventas (19.900) (20.600)<br />
Utilidad Bruta en ventas 14.300 15.400<br />
Gastos de ventas 4000 4.600<br />
Gastos de administración 2.300 2.500<br />
Gastos totales 6300 7.100<br />
Utilidades antes de impuestos 8.000 8.300<br />
Impuestos (2.800) (2.905)<br />
UTILIDAD NETA 5.200 5.395<br />
TALLER No.5<br />
Ahora, Toma los estados financieros de tu empresa de los dos últimos años y<br />
elabora el análisis financiero, con las herramientas que ya aprendiste.<br />
EN EL PROXIMO CAPITULO EVALUAREMOS LA PARTE CUALITATIVA <strong>DE</strong><br />
TU EMPRESA, Y COMENZAREMOS A PLANEAR<br />
TU NEGOCIO .<br />
FELICITACIONES, HASTA AQUÍ HAZ EVALUADO<br />
TUS RESULTADOS FINANCIEROS, CON BASE EN<br />
ELLOS EMPEZARAS A IN<strong>DE</strong>NTIFICAR LOS<br />
PUNTOS QUE <strong>DE</strong>BES MEJORAR.<br />
AHORA APREN<strong>DE</strong>RAS UNA SERIE <strong>DE</strong><br />
HERRAMIENTAS QUE TE AYUDARAN A PLANEAR<br />
ESOS PUNTOS <strong>DE</strong> MEJORIA.
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DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
3. PLANEACION<br />
EN ESTA FASE, APREN<strong>DE</strong>RAS A MANEJAR UNA SERIE<br />
<strong>DE</strong> HERRAMIENTAS QUE TE AYUDARAN A PLANEAR EL<br />
FUTURO <strong>DE</strong> TU NEGOCIO.<br />
... A<strong>DE</strong>LANTE...<br />
CON EL CONOCIMIENTO QUE YA TIENES <strong>DE</strong> LA PARTE CUANTITATIVA <strong>DE</strong> TU<br />
NEGOCIO, COMENZEMOS A TRABAJAR SOBRE EL PRIMER PASO <strong>DE</strong> LA<br />
PLANEACION , ESTE ES:<br />
¿ QUE TIPO <strong>DE</strong> NEGOCIO TIENES?<br />
<strong>DE</strong>FINICIÓN <strong>DE</strong>L NEGOCIO<br />
Sì, es cierto , pero existe una gran cantidad de empresas dedicadas, al igual que<br />
tu a la comercialización de productos y prestación de servicios . Esta realidad<br />
exige que permanentemente identifiques y analices cuales son los factores del<br />
ÉXITO, como calidad, y productividad, formas de satisfacer al cliente, buenos<br />
empleados, bajo nivel de gastos, buena disponibilidad de efectivo, etc.<br />
Ahora bien, lo que tienes que hacer es definir tu negocio, pero diferenciándolo<br />
de los demás que se dedican a lo mismo.<br />
Además de establecer cual es tu negocio, debes precisar como gerenciarlo y<br />
guiarlo. En otras palabras, tienes que concretar cual es tu MISIÓN, y cual es TU<br />
VISION.<br />
VISION<br />
REPRESENTA EL NORTE QUE <strong>DE</strong>BE<br />
SEGUIRSE, EL LUGAR DON<strong>DE</strong> SE<br />
PROYECTA LO QUE VA A SER EL<br />
NEGOCIO Y QUIENES LO INTEGRAN<br />
. ES EL CAMINO A SEGUIR <strong>PARA</strong><br />
ALCANZAR EL FIN ULTIMO QUE ES<br />
LA MISIÓN, Y <strong>DE</strong>BE RESPON<strong>DE</strong>R AL<br />
QUE HAREMOS, Y EN QUÈ SEREMOS<br />
MEJORES.<br />
MISION<br />
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DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
EXPRESA LA RAZON <strong>DE</strong> SER <strong>DE</strong> TU NEGOCIO ,<br />
LO QUE SE QUIERE LOGRAR CON LA EXISTENCIA<br />
<strong>DE</strong>L NEGOCIO , LOS RECURSOS CON QUE SE<br />
CUENTA <strong>PARA</strong> LOGRARLO Y LA FORMA EN QUE SE<br />
CUMPLIRA ESA RAZON <strong>DE</strong> SER.<br />
La definición de su misión y visión contribuirá a la identificación de la EMPRESA,<br />
por parte de tus clientes, y a comprometer y motivar a los empleados en la<br />
consecución de las metas y objetivos que persigue la empresa.<br />
MATRIZ DOFA<br />
<strong>DE</strong>BILIDA<strong>DE</strong>S. SON LOS FACTORES INTERNOS <strong>DE</strong> TU NEGOCIO,<br />
QUE TE IMPI<strong>DE</strong>N CONSEGUIR EL LOGRO <strong>DE</strong> TUS OBJETIVOS<br />
OPORTUNIDA<strong>DE</strong>S. SON LOS FACTORES EXTERNOS QUE TE<br />
AYUDAN A CONSEGUIR TUS OBJETIVOS<br />
FORTALEZAS. SON AQUELLOS FACTORES INTERNOS <strong>DE</strong> TU<br />
NEGOCIO QUE TE PERMITEN ALCANZAR MAS FÁCILMENTE TUS<br />
OBJETIVOS<br />
AMENAZAS. SON LOS FACTORES EXTERNOS QUE TE PUE<strong>DE</strong>N<br />
IMPEDIR LA CONSECUCIÓN <strong>DE</strong> LOS OBJETIVOS.
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DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
PERO, CUAL ES EL OBJETIVO <strong>DE</strong> LA MATRIZ DOFA?<br />
TUS FORTALEZAS<br />
TUS <strong>DE</strong>BILIDA<strong>DE</strong>S<br />
TUS OPORTUNIDA<strong>DE</strong>S<br />
TUS AMENAZAS<br />
OBJETIVOS<br />
Son los propósitos que se busca alcanzar a mediano<br />
plazo, que conlleven el hacer el mejor uso de las<br />
fortalezas y oportunidades y reducir el impacto<br />
ocasionado por las debilidades y amenazas.<br />
ESTRATEGIAS<br />
Se refieren a los medios o cursos de acción que el negocio debe seguir para<br />
lograr sus fines.<br />
Las hay de diferentes tipos:<br />
• Financieras<br />
• De personal<br />
• De mercadeo<br />
• Administrativas<br />
• Comerciales<br />
HERRAMIENTAS <strong>DE</strong> PLANEACION<br />
Para hacer mas efectiva, la planeación de tu negocio, a continuación<br />
estudiaremos algunas herramientas que contribuyen a diseñar planes<br />
efectivos de mejoramiento en todas las áreas, y lo que es mas importante a<br />
diseñar tu esquema financiero de funcionamiento en el futuro.<br />
Ellas son:<br />
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DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
PRESUPUESTOS<br />
PRESUPUESTO <strong>DE</strong> EFECTIVO – O FLUJO <strong>DE</strong> CAJA<br />
Flujo de Efectivo: También llamado Flujo de Caja,<br />
es la proyección de los ingresos y egresos en<br />
efectivo en que incurra la empresa en un lapso de<br />
tiempo. Permite estimar el saldo o la diferencia<br />
entre el efectivo que se calcula que ingresará por<br />
ventas y el que saldrá por pago a proveedores y<br />
otros gastos, al final de un periodo determinado.<br />
Se afirma que si no se puede hacer un<br />
presupuesto de flujo de efectivo con confianza, es<br />
que no se entiende el negocio que se maneja.<br />
Esta herramienta sirve para hacer un mejor uso de los fondos, anticipar con<br />
alguna precisión las necesidades o excesos futuros de efectivo, y ejercer un<br />
control final de lo proyectado y los resultados reales.<br />
En la elaboración del flujo de efectivo es necesario atender lo siguiente:<br />
• Ser realista: Utilizar datos reales del comportamiento de las ventas; contar<br />
con una alta confiabilidad en la recuperación de cartera, es decir, estimar<br />
cuidadosamente el porcentaje de cuentas por cobrar que serán recuperadas<br />
en el espacio de uno o dos meses, y distribuir los recibos de ventas a crédito<br />
de acuerdo con estas circunstancias.<br />
• Revisar supuestos: Es el caso de la renovación del inventario. Debe analizarse<br />
con que frecuencia y en que momento debe ser renovado, y cuándo han de<br />
hacerse los pagos a proveedores.<br />
• Variaciones Estaciónales: Establecer las temporadas de mayor demanda, los<br />
compromisos crediticios y el pago de impuestos.<br />
UTILIDAD <strong>DE</strong>L FLUJO <strong>DE</strong> EFECTIVO<br />
Facilita tomar decisiones por anticipado acerca de cómo solucionar los déficit que<br />
se vayan a ocasionar, o como utilizar debidamente los superavit, y conservar así<br />
una situación de efectivo, de tal forma que, salvo el mínimo que se se acuerde<br />
mantener, los saldos disponibles se aproximen a cero (0).<br />
Regularmente, el ejercicio de elaboración de un flujo de efectivo, puede<br />
presentar los siguientes resultados :
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DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
DÉFICIT TEMPORAL O TRANSITORIO. Puede darse en uno o varios meses<br />
del perìodo presupuestado. Las salidas a esta situación se dan a travès de la<br />
consecución de préstamos a corto plazo, renegociar el pago de sus proveedores,<br />
reducir temporalmente las compras, promocionar y ofertas mercancías.<br />
DÉFICIT PERMANENTE . Se ocasiona regularmente por la insuficiencia de<br />
capital de trabajo, o una carga muy alta de pasivos o inversiones.<br />
Como opción de ajuste se puede recurrir a la consecución de préstamos a largo<br />
plazo , reducción de los niveles de inventarios, reducción de gastos, disminución<br />
del nivel de operación.<br />
SUPERÁVIT TEMPORAL. Se dá cuando hay disponibilidad en algunos meses<br />
de efectivo, sobrantes, que deben orientarse a la realización de inversiones<br />
temporales, pagos anticipados de obligaciones o compras de contado.<br />
SUPERÁVIT PERMANENTE. Se presenta cuando se dispone de buenos niveles<br />
de efectivo en forma regular, lo que determina el buscar el mejor uso posible de<br />
estos recursos a través del incremento del volumen de operaciones, incremento<br />
de inventarios, efectuando las compras de contado para favorecerse de los<br />
descuentos ofrecidos por los proveedores por pronto pago y las inversiones<br />
permanentes.<br />
PRESUPUESTO <strong>DE</strong> VENTAS<br />
Es la base para estimar los ingresos que se percibirán por la comercialización de<br />
los productos o servicios.<br />
Se elabora, tomando como base el año anterior, o período anterior, sobre el cual<br />
se calculan los productos o servicios que de acuerdo con las tendencias del<br />
mercado, van a vender en éste período, así como los precios a los cuales podrán<br />
vender esos productos.<br />
Esta cifra debe ser conocida por todos los miembros de su equipo de trabajo, y<br />
debe existir un seguimiento diario , para verificar si se está muy alejado de la<br />
meta que se persigue para un período determinado.<br />
PRESUPUESTO <strong>DE</strong> COMPRAS<br />
Es simplemente tomar su presupuesto de ventas para el período determinado,<br />
restarle su inventario actual y elaborar el presupuesto de las compras a efectuar<br />
para poder surtir su negocio durante el período .<br />
PRESUPUESTO <strong>DE</strong> GASTOS ADMINISTRATIVOS<br />
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CORPORACIÓN UNIVERSITARIA EMPRESARIAL <strong>DE</strong> SALAMANCA –CENTRAL <strong>DE</strong> ABASTOS<br />
DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
Este presupuesto resume los gastos que se llevarán a cabo durante el período,<br />
por concepto de remuneración a empleados y gastos generales necesarios para<br />
llevar a cabo la operación.
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DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
TALLER No. 1<br />
¿ CUAL ES LA MISIÓN <strong>DE</strong> SU EMPRESA<br />
¿ CUAL ES LA VISION <strong>DE</strong> SU EMPRESA<br />
TALLER No2.<br />
TALLERES<br />
Amigo EMPRESARIO: Tu compromiso<br />
fundamental es poner en práctica<br />
todas las herramientas que has<br />
recibido hasta ahora. Para eso hemos<br />
diseñado los talleres, los cuales debes<br />
desarrollar con responsabilidad,<br />
compromiso y dedicación.<br />
Consulta las dudas con tu instructor<br />
Elabora la MATRIZ DOFA de tu EMPRESA<br />
1. Conoces cuales son los aspectos favorables que influyen en tu empresa? Y<br />
sabes cuales son los desfavorables?<br />
2. Revisa la situación actual de tu EMPRESA en su funcionamiento interno,<br />
detectaste en cada àrea cuales son los factores positivos y negativos que<br />
influyen en el desarrollo de tu negocio? Tenlos en cuenta.<br />
3. Compara los resultados que vienes obteniendo , con relación a las metas<br />
que te habías fijado. Compara la capacidad de tu capital de trabajo .<br />
4. Revisa el desempeño de las personas de tu equipo de trabajo.<br />
5. Ahora revisa la situación de tu EMPRESA pero con respecto al ambiente<br />
externo. Sabes cuales son las tendencias del mercado?, Las nuevas<br />
oportunidades y posibilidades que esas tendencias te plantean?,<br />
Sondeaste a tu competencia? , Què tienen ellos que a tì te falte? O que<br />
tienes tù que ellos todavía no tienen?. Revisaste tus productos y tus<br />
precios con respecto a los de tu competencia?, Analizaste el estado actual<br />
de la economía del paìs. Sabes ya, como todos los anteriores factores<br />
pueden afectar tus metas?<br />
6. Una vez identificados los factores favorables y desfavorables, procede a<br />
relacionarlos en un CUADRO DOFA. Que te permitirà visualizarlos mejor y<br />
organizarlos en orden de importancia.<br />
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CORPORACIÓN UNIVERSITARIA EMPRESARIAL <strong>DE</strong> SALAMANCA –CENTRAL <strong>DE</strong> ABASTOS<br />
DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
Como ilustración te presentaremos el cuadro DOFA de la DROGUERIA EL BUEN<br />
VECINO<br />
FORTALEZAS <strong>DE</strong>BILIDA<strong>DE</strong>S OPORTUNIDA<strong>DE</strong>S AMENAZAS<br />
Buen equipo<br />
humano<br />
Bajo capital de<br />
trabajo<br />
Existencia de un<br />
gremio fuerte.<br />
(apoyo de<br />
Copidrogas)<br />
Disponibilidad de<br />
Recesión<br />
económica<br />
Buena ubicación Insuficiencia de<br />
Nuevos<br />
personal crédito<br />
competidores<br />
Adecuadas<br />
Reducida área Mercado en Liberación o<br />
instalaciones física<br />
crecimiento aumento<br />
precios<br />
de<br />
Imagen reconocida Carencia de Diversificar con Competencia<br />
en el àrea de equipos de nuevas lineas de fuerte de<br />
influencia (Barrio) exhibición productos – almacenes de<br />
Surtido amplio de<br />
Fármacos de alto cadena<br />
costo<br />
Ampliación puntos<br />
productos<br />
de venta de las<br />
cajas<br />
compensación<br />
de<br />
Atención local y a<br />
EPS.<br />
domicilio<br />
eficiente<br />
Clientes<br />
rápida y<br />
permanentes<br />
Competitividad:<br />
Calidad y precios<br />
Compara tu DOFA , con el de la DROGUERIA EL BUEN VECINO<br />
Ahora bien , comienza a diseñar objetivos para tu matriz dofa<br />
• Diseña, los objetivos que orientarán la operación de tu<br />
EMPRESA para el próximo periodo.<br />
• Sustenta cada objetivo en las fortalezas y oportunidades<br />
existentes<br />
• Busca la forma de eliminar las debilidades y minimizar las<br />
amenazas.<br />
• Diseña las estrategias para alcanzar tus objetivos.
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DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
COMO EJEMPLO TE MOSTRAREMOS EL CUADRO <strong>DE</strong> OBJETIVOS Y ESTRATEGIAS<br />
<strong>DE</strong> LA DROGUERIA EL BUEN VECINO<br />
OBJETIVOS ESTRATEGIAS<br />
Incrementar las ventas en un 10% Buen manejo de precios<br />
Divulgación y promoción<br />
Mejorar la capacidad operativa,<br />
aumentando la rotación de los<br />
inventarios.<br />
Lograr posicionar nuestra imagen en el<br />
sector (barrio)<br />
Establecer nuevos servicios<br />
Capacitar y motivar al personal<br />
Manejo de inventarios y productos<br />
Aplicación de técnicas de atención al<br />
cliente<br />
Mantener buenos niveles de precios<br />
Exhibición adecuada de los productos<br />
Pautar en revistas y boletines del sector<br />
Circular volantes con nuestros servicios<br />
agregados.<br />
TALLER No.3<br />
Ahora, debes elaborar con base en tus resultados de periodos pasados, tus<br />
presupuestos para el siguiente período<br />
Como ejemplo te mostraremos el presupuesto de la DROGUERIA EL BUEN<br />
VECINO.<br />
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CORPORACIÓN UNIVERSITARIA EMPRESARIAL <strong>DE</strong> SALAMANCA –CENTRAL <strong>DE</strong> ABASTOS<br />
DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
DROGUERIA EL BUEN VECINO<br />
PRESUPUESTO Y FLUJO <strong>DE</strong> EFECTIVO<br />
ENERO A JUNIO <strong>DE</strong>L 2002-08-20<br />
(MILES <strong>DE</strong> PESOS)<br />
CONCEPTO/MESES EN FEB MZO ABR MAYO JUNIO<br />
Efectivo disponible 3000 1900 1200 -1500 1600 4700<br />
Ventas de contado 9600 10400 13600 13600 14400 16000<br />
Recuperación cartera 5000 2400 2600 3400 3400 3600<br />
Total Ingresos 14600 12800 16200 17000 17800 19600<br />
Compras 11000 10800 10800 11200 12000 13600<br />
Gastos de mercadeo 100 100 100 100 100 100<br />
Gastos<br />
2600 2600 2600 2600 2600 4100<br />
administrativos<br />
Seguros 300<br />
Impuestos 400 400<br />
Remodelación 5000<br />
Total salidas 13700 13500 18900 13900 14700 18500<br />
Flujo de efectivo 900 -700 -2700 3100 3100 1100<br />
Efectivo mínimo 2000<br />
Efectivo disponible 1900 1200 -1500 1600 4700 5800<br />
FELICITACIONES<br />
YA ADQUIRISTE TODAS LAS HERRAMIENTAS<br />
NECESARIAS <strong>PARA</strong> PLANEAR TU NEGOCIO.<br />
ESTOS PLANES TIENEN QUE IR <strong>DE</strong> LA MANO <strong>DE</strong>L<br />
CONTROL PERMANENTE. TODOS LOS DIAS<br />
<strong>DE</strong>BERAS REVISAR COMO SE <strong>DE</strong>SARROLLAN TUS<br />
PLANES, Y SI ES NECESARIO, REPLANTEAR TUS<br />
PLANES <strong>DE</strong> ACUERDO CON LOS RESULTADOS.<br />
AHORA, APREN<strong>DE</strong>RAS ALGUNAS HERRAMIENTAS<br />
<strong>PARA</strong> ORGANIZAR TU NEGOCIO<br />
... A<strong>DE</strong>LANTE...
CORPORACIÓN UNIVERSITARIA EMPRESARIAL <strong>DE</strong> SALAMANCA –CENTRAL <strong>DE</strong> ABASTOS<br />
DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
4. EN ESTA FASE, TE HAREMOS REFLEXIONAR SOBRE ALGUNOS<br />
INTERROGANTES QUE TE AYUDARAN A UTILIZAR MEJOR LOS<br />
RECURSOS QUE POSEES.<br />
ORGANIZACION<br />
Es la función de la administración que optimiza la utilización de los recursos con<br />
que cuenta la empresa:<br />
• Materiales ó físicos ( estantería, inventarios, vitrinas , etc)<br />
• Humanos ( colaboradores, equipo de trabajo)<br />
• Financieros ( dinero, crèdito )<br />
COMO ESTAS UTILIZANDO ESTOS RECURSOS ?<br />
Cuando un negocio empieza a crecer, las preguntas<br />
claves son:<br />
¿ Cuanto espacio físico necesito?<br />
¿ Cuantos empleados debo contratar?<br />
¿Còmo reparto las funciones o responsabilidades?<br />
¿ Cuanto espacio físico necesito?<br />
Estàn bien clasificados los productos ?<br />
Cuanto es el tiempo que demora el dependiente para encontrarlos?<br />
Què tiempo espera el<br />
cliente para ser atendido?<br />
Cuantos clientes llegan<br />
al dìa?<br />
Los clientes pueden<br />
observar las promociones?, o<br />
los productos de aseo y<br />
complementarios?<br />
Como logro que el<br />
cliente que compra un<br />
ARTÍCULO, piense en comprar otro artìculo ?<br />
¿ Cuantos empleados debo contratar?<br />
¿Còmo reparto las funciones o<br />
responsabilidades?<br />
Cuanta gente entra a mi NEGOCIO?<br />
Quien atiende la Caja?<br />
Quien asesora y aconseja al cliente?<br />
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Quien surte su PEDIDO?<br />
Quien busca el producto?<br />
Quièn VEN<strong>DE</strong><br />
Quien Abre?<br />
Quien Cierra?<br />
Quien atiende el teléfono?<br />
Quien despacha domicilios?<br />
Quien Recibe pedidos?<br />
Quien maneja inventarios?<br />
Quien maneja la contabilidad?<br />
TODOS LOS ANTERIORES INTERROGANTES, UNIDOS A LOS RECURSOS QUE<br />
NECESITARIAS , O QUE TIENES DISPONIBLES <strong>PARA</strong> INVERTIR EN COSTOS<br />
FIJOS, SON LOS QUE <strong>DE</strong>TERMINAN SI <strong>DE</strong>BES CRECER O NO.<br />
En administración a esto se le llama, FLUJOGRAMA <strong>DE</strong> RECURSOS, que no es<br />
más que el análisis detallado de COMO SE ESTAN HACIENDO LAS COSAS, y la<br />
búsqueda de una mejor fórmula para lograrlas.<br />
Cuando el resultado de èste análisis es que requieres mas espacio físico , o que<br />
necesitas mas personal y tus recursos no son suficientes para lograrlos, piensa<br />
entonces en formulas intermedias, como:<br />
Reacomodación de la estantería ( que le quede mas cerca y mas fácil al<br />
dependiente para atender al cliente)<br />
Diferente diseño del mostrador ( ejemplo un espacio de caja que permita<br />
desarrollar dos funciones al mismo tiempo).<br />
Rediseño de la Droguería ( que permita con el mismo espacio, exhibir<br />
mejor tus productos y servicios.).<br />
En ESTE ASPECTO, TU Y SOLO TU TIENES LA RESPUESTA, LO IMPORTANTE ES<br />
QUE LE ESTES DANDO A TUS RECURSOS LA MAYOR Y MEJOR UTILIZACIÓN<br />
POSIBLE.
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DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
ES LA GENTE LA QUE ES MALA?<br />
5. DIRECCIÓN<br />
EN ESTA ETAPA, TE RECORDAREMOS ALGUNAS<br />
ESTRATEGIAS <strong>PARA</strong> LOGRAR QUE LAS PERSONAS QUE TE<br />
COLABORAN ( TU EQUIPO <strong>DE</strong> TRABAJO) ALCANCE SUS<br />
PROPIAS METAS <strong>DE</strong>NTRO <strong>DE</strong> TU EMPRESA. ESTO<br />
LOGRARA QUE SIENTA TU NEGOCIO COMO SUYO PROPIO<br />
Y QUE ASUMA LAS METAS Y OBJETIVOS CON LA ENTREGA,<br />
CON LA QUE TU LOS ASUMES.<br />
DIRECCION<br />
¿ O SOY YO EL QUE NO LA SABE DIRIGIR ?<br />
¿POR QUÉ A VECES PARECE QUE LA<br />
GENTE QUE TRABAJA <strong>PARA</strong> MI NAVEGA<br />
<strong>PARA</strong> OTRO LADO, O VA EN UN BARCO<br />
DIFERENTE ?<br />
POR QUE A VECES SIENTO QUE ESTOY SOLO, CON EL<br />
PESO <strong>DE</strong>L NEGOCIO ?<br />
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¿ALGUNA VEZ TE HAS CONTESTADO ESTA<br />
PREGUNTA?<br />
LI<strong>DE</strong>RAZGO<br />
Dirigir es una aptitud y una actitud. Aptitud porque es una capacidad, y actitud<br />
porque es una expresión del comportamiento. Las dos, conforman el espíritu<br />
conductor de la empresa.<br />
Quien dirige, generalmente orienta y motiva para que los trabajadores<br />
contribuyan a lograr los objetivos definidos.<br />
Dirigir implica guiar la empresa para que alcance unos resultados proyectados<br />
con la ayuda de un grupo de personas.<br />
QUIEN DIRIGE, ES ANTE TODO UN LI<strong>DE</strong>R, Y <strong>DE</strong> MANERA<br />
HABIL E INTELIGENTE HACE QUE SUS SUBALTERNOS<br />
TRABAJEN JUNTOS EN POS <strong>DE</strong> LOS OBJETIVOS <strong>DE</strong> LA<br />
EMPRESA.<br />
LI<strong>DE</strong>R<br />
ES UNA PERSONA CAPAZ <strong>DE</strong> ORGANIZAR A LAS PERSONAS<br />
QUE LO RO<strong>DE</strong>AN <strong>PARA</strong> LOGRAR UN BENEFICIO COMUN.<br />
ES ALGUIEN CAPAZ <strong>DE</strong> CONVERTIR LOS PROBLEMAS EN<br />
OPORTUNIDA<strong>DE</strong>S Y TOMAR <strong>DE</strong>CISIONES QUE CONDUZCAN AL EQUIPO A LA<br />
OBTENCIÓN <strong>DE</strong> LOS OBJETIVOS PROPUESTOS.<br />
¿ Està en capacidad de persuadir e inducir a sus empleados, para buscar con<br />
entusiasmo los objetivos definidos?<br />
¿ De què manera lo ha logrado? Examine a conciencia sus características según<br />
el siguiente cuadro:
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DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
Centraliza el poder y la toma<br />
de decisiones<br />
Sus palabras son ordenes y<br />
no hay derecho a rèplica<br />
Utiliza el sistema de<br />
recompensa y castigo para<br />
buscar resultados<br />
Genera desagrado y<br />
descontento , lo que incide<br />
en el rendimiento de sus<br />
subalternos<br />
Evita el poder y la<br />
responsabilidad<br />
Se supedita a los<br />
movimientos de la<br />
corriente<br />
Es blando a la hora de<br />
tomar decisiones<br />
Nunca sabe como<br />
actuar o que posición<br />
asumir.<br />
63<br />
Tiene en cuenta el<br />
trabajo y el bienestar<br />
del personal, comparte<br />
autoridad y<br />
responsabilidades<br />
Toma en cuenta la<br />
opinión de sus<br />
empleados cuando va a<br />
tomar decisiones<br />
Motiva a sus empleados<br />
a participar.<br />
¿ Con què columna se sintió mas identificado?<br />
¿ Cuales son las relaciones con sus trabajadores ?<br />
Los trata con respeto, los estimula, los apoya y se interesa en su<br />
desarrollo profesional y personal y los hace participes de sus propósitos u<br />
objetivos.?<br />
Obra con Justicia y dà ejemplo ?<br />
Les asigna responsabilidades ?<br />
Mantiene un adecuado nivel de comunicación.?<br />
MOTIVACION<br />
Es el factor decisivo para lograr que las personas realicen las acciones necesarias<br />
para lograr las metas y objetivos propuestos. El nivel de desempeño de una<br />
persona, depende en gran parte de la fuerza de su motivación.<br />
Motivar implica descubrir las necesidad e intereses internos de los sujetos para<br />
lograr la consecución de los objetivos propuestos, e incidir en el mejoramiento<br />
de la calidad de vida de quienes participan en una determinada actividad.
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Un buen ambiente de trabajo, las buenas relaciones interpersonales y la<br />
capacidad de decisión influyen positivamente en el grado de motivación laboral<br />
de una persona.<br />
COMUNICACIÓN<br />
Se entiende como el puente o vínculo que se establece entre diferentes personas<br />
para consultar , examinar o tratar asuntos, teniendo en cuenta la participación<br />
activa de todos. Comunicar significa intercambiar permanentemente<br />
información , ideas, conocimientos, emociones, etc. Y siempre es un proceso de<br />
doble via.<br />
TRABAJO EN EQUIPO<br />
Recuerda que nadie obtiene resultados por sì solo. Los resultados sòlo se<br />
obtiene por intermedio de la gente que trabaja con nosotros.<br />
Por lo tanto, la ùnica<br />
forma de que<br />
alcances tus<br />
objetivos, es logrando<br />
un equipo de trabajo<br />
efectivo, motivado,<br />
comunicado<br />
permanentemente y<br />
liderado por un ser<br />
humano que toma en cuenta las necesidades de la gente que trabaja para èl y<br />
con èl.<br />
PRACTICA<br />
I<strong>DE</strong>NTIFIQUE CINCO SITUACIONES OCURRIDAS EN SU EMPRESA QUE TENGAN<br />
QUE VER CON BAJO RENDIMIENTO <strong>DE</strong> LOS EMPLEADOS, MAL<br />
COMPORTAMIENTO, AUSENCIAS O <strong>DE</strong>MORAS EN EL TRABAJO, PROBLEMAS<br />
ECONOMICOS O AFECTIVOS <strong>DE</strong> SUS EMPLEADOS ETC.<br />
ESTABLEZCA CUAL FUE SU ACTITUD CON RESPECTO A:<br />
LI<strong>DE</strong>RAZGO<br />
COMUNICACIÓN<br />
MOTIVACIÓN<br />
TRABAJO EN EQUIPO
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DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
MIREMOS AHORA LOS ASPECTOS <strong>DE</strong> MERCADO QUE<br />
INFLUYEN EN EL <strong>DE</strong>SEMPEÑO <strong>DE</strong> TU EMPRESA Y<br />
LOGRAN QUE TE MANTENGAS VIVO EN UN MERCADO<br />
CADA VEZ MAS COMPETITIVO<br />
ETAPA <strong>DE</strong> DIAGNOSTICO- AUTOEVALUACION Y<br />
AUTOCONOCIMIENTO<br />
1. QUIEN ES MI CLIENTE<br />
2. QUE <strong>DE</strong>SEA<br />
3. DIFERENCIA ENTRE EL CLIENTE <strong>DE</strong> AYER Y HOY<br />
4. CUAL ES MI NEGOCIO<br />
5. CUAL ES MI SECTOR<br />
6. COMO ESTÁ EL SECTOR<br />
7. COMO ESTÁ MI NEGOCIO CON RESPECTO AL SECTOR<br />
8. CON RESPECTO A OTROS NEGOCIOS<br />
9. COM<strong>PARA</strong>DO CON OTRAS EPOCAS <strong>DE</strong> SU MISMO NEGOCIO<br />
10. QUE HACE LA COMPETENCIA<br />
11. QUE HACEMOS NOSOTROS<br />
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DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
ETAPA <strong>DE</strong> MEDICION<br />
1. MEDICION <strong>DE</strong> LAS NECESIDA<strong>DE</strong>S <strong>DE</strong> NUESTROS CLIENTES<br />
CON RESPECTO AL PRODUCTO<br />
CON RESPECTO AL PRECIO<br />
CON RESPECTO AL LOCAL<br />
CON RESPECTO A LOS VALORES AGREGADOS<br />
CON RESPECTO AL PRODUCTO<br />
ETAPA <strong>DE</strong> PLANEACION<br />
1. HACIA DON<strong>DE</strong> QUEREMOS LLEGAR<br />
2. QUE NECESITAMOS <strong>PARA</strong> SATISFACER LAS NECESIDA<strong>DE</strong>S<br />
<strong>DE</strong>L CLIENTE<br />
3. COMO NOS DIFERENCIAMOS <strong>DE</strong> LA COMPETENCIA<br />
ETAPA ESTRATEGICA<br />
1. ESTRATEGIA <strong>DE</strong> DIVERSIFICACIÓN<br />
2. ESTRATEGIA <strong>DE</strong> VALOR AGREGADO<br />
3. ESTRATEGIA <strong>DE</strong> SERVICIO<br />
MOMENTO <strong>DE</strong> VERDAD<br />
1. UN MOMENTO <strong>DE</strong> VERDAD<br />
2. MANEJO <strong>DE</strong> LOS MOMENTOS <strong>DE</strong> VERDAD<br />
3. CLINICA <strong>DE</strong> VENTAS<br />
4. YO SOY TU CLIENTE RECUERDAME
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DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
CARACTERÍSTICAS PRINCIPALES <strong>DE</strong> LOS<br />
IMPUESTOS<br />
La obligatoriedad<br />
La unilateralidad<br />
CONDICIONES BASICAS <strong>PARA</strong> QUE UN TRIBUTO SEA<br />
CONSI<strong>DE</strong>RADO IMPUESTO<br />
contribuyente.<br />
A continuación estudiaremos algunos aspectos<br />
básicos de la tributación en Colombia, que te<br />
ayudarán a aclarar muchas dudas frente a este<br />
delicado tema<br />
1. Se cobran indiscriminadamente a todo ciudadano y no<br />
a un grupo social, profesional o económico determinado.<br />
2. No guardan relación directa e inmediata con un<br />
beneficio recibido por el contribuyente.<br />
3. Una vez pagado, el Estado dispone de él de acuerdo<br />
con criterios y prioridades distintos de los del<br />
4. Su pago no es opcional sino discrecional. Puede forzarse mediante la<br />
jurisdicción coactiva.<br />
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DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
5. Por lo general se tiene en cuenta la capacidad de pago del contribuyente.<br />
6. No se destinan a un servicio público específico, sino a las arcas generales,<br />
para atender todos los servicios necesarios.<br />
RELACION JURÍDICO – TRIBUTARIA<br />
Obligación tributaria principal (Deber de dar)<br />
Obligaciones tributarias accesorias (Deberes de<br />
hacer y No hacer)<br />
1.Deber de declarar<br />
2.Deber de inscribirse<br />
3.Obligación de informar(Act.económica dirección,<br />
etc).<br />
4.Deber de expedir facturas o documentos<br />
equivalentes<br />
5.Deber de informar el cese de actividades<br />
6.Deber de atender los requerimientos<br />
7. Deber de efectuar las retenciones y consignar lo<br />
retenido.<br />
8. Expedir certificaciones<br />
9. Conservar las informaciones y pruebas<br />
ELEMENTOS FUNDAMENTALES <strong>DE</strong> LA OBLIGACIÓN<br />
TRIBUTARIA<br />
LA FUENTE: Es la ley tributaria<br />
EL SUJETO ACTIVO: Es el acreedor de la deuda tributaria<br />
EL SUJETO ACTIVO: Es el acreedor de la deuda tributaria<br />
EL SUJETO PASIVO: Es el deudor de la obligación tributaria<br />
EL HECHO GRAVADO: Es un hecho jurídico-económico, cuyo acaecimiento da<br />
origen a la existencia del tributo<br />
LA BASE GRAVABLE<br />
LA TARIFA
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DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
<strong>DE</strong>CLARACIONES TRIBUTARIAS<br />
Declaración del Impuesto de Rentas y complementarios<br />
Declaración del IVA.<br />
Declaración de Retención en la Fuente<br />
Declaración del Impuesto de Timbre<br />
<strong>DE</strong>CLARACIONES TRIBUTARIAS QUE SE TIENEN POR NO<br />
PRESENTADAS<br />
La ley dispone que no se entenderá cumplido el deber de declarar en<br />
los siguientes casos:<br />
1. Cuando no se presenten en los lugares señalados para tal fín.<br />
2. Cuando no se suministre la identificación del declarante o se haga en forma<br />
equivocada<br />
3. Cuando la declaración no contenga los factores necesarios para identificar<br />
las bases gravables.<br />
4. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de<br />
declarar; o cuando se omita la firma del contador público o Revisor Fiscal,<br />
existiendo la obligación legal.<br />
FORMAS <strong>DE</strong> EXTINGUIR LAS OBLIGACIONES<br />
TRIBUTARIAS<br />
El pago<br />
Acuerdos de Pago<br />
Compensación<br />
Prescripción<br />
Remisión o Remisibilidad<br />
IMPUESTO <strong>DE</strong> RENTA Y COMPLEMENTARIOS<br />
(GANANCIAS OCASIONALES Y REMESAS AL EXTERIOR)<br />
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Definición<br />
Es un tributo de carácter obligatorio que deben los contribuyentes, con el fin de<br />
participar con sus recursos en las cargas del Estado, y consiste en entregar al<br />
Estado un porcentaje de sus utilidades durante un período gravable, para<br />
sufragar las cargas públicas.<br />
Cómo se determina?<br />
Restando de los ingresos, los gastos y costos que se hubieren causado o pagado<br />
en el período, y que tuvieren como finalidad la obtención de los ingresos propios<br />
de la actividad que genera utilidades.<br />
CONTRIBUYENTES <strong>DE</strong>L IMPUESTO <strong>DE</strong> RENTA Y<br />
COMPLEMENTARIOS<br />
En general, son todas las personas naturales y jurídicas que tengan residencia en<br />
Colombia, son contribuyentes del impuesto sobre la renta y de los impuestos<br />
complementarios de remesas y ganancias ocasionales.<br />
EXCEPCION: Algunos contribuyentes no están obligados a presentar declaración<br />
de renta, y otras personas a las cuales la ley los ha exonerado de la calidad de<br />
contribuyentes.<br />
NO CONTRIBUYENTES <strong>DE</strong>L IMPUESTO SOBRE LA<br />
RENTA<br />
1. La nación<br />
2. Los entes territoriales<br />
3. Las entidades públicas, siempre que la ley no las clasifique expresamente<br />
como contribuyentes.<br />
4. Los sindicatos, las asociaciones de padres de familia o de exalumnos, las<br />
instituciones de educación superior reconocidas por el Icfes que sean entidades<br />
sin animo de lucro<br />
5. Los partidos y movimientos políticos aprobados por el Consejo Nacional<br />
Electoral<br />
6. Los fondos de pensiones<br />
CONTRIBUYENTES <strong>DE</strong>L REGIMEN TRIBUTARIO
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DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
ESPECIAL<br />
· Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin animo de lucro, cuyo objeto<br />
social principal y recursos estén destinados a actividades de salud, educación<br />
formal, cultura, deporte, investigación científica o tecnológica, ecológica y<br />
protección ambiental, o a programas de desarrollo social, siempre y cuando las<br />
mismas sean de interés general.<br />
· Las personas sin animo de lucro que realicen actividades de captación y<br />
colocación de recursos financieros y se encuentren sometidas a la vigilancia de la<br />
Superbancaria.<br />
Los fondos mutuos de inversión, con respecto a los ingresos provenientes de las<br />
actividades industriales y de mercadeo.<br />
Los fondos mutuos de inversión, con respecto a los ingresos provenientes de las<br />
actividades industriales y de mercadeo.<br />
· Las entidades del sector cooperativo, siempre que el beneficio neto o<br />
excedente no sea destinado, ni siquiera parcialmente, en forma diferente a la<br />
establecida en la legislación cooperativa.<br />
· Las asociaciones gremiales respecto de sus actividades industriales y de<br />
mercadeo<br />
DIFERENCIAS <strong>DE</strong>L REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL<br />
No calculan la renta gravable por el sistema presuntivo<br />
1. No están sujetos al sistema de ajustes integrales por inflación<br />
2. No deben calcular anticipo<br />
3. La tarifa del impuesto sobre la renta es del 20%<br />
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PERSONAS OBLIGADAS A <strong>DE</strong>CLARAR<br />
Por regla general, todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto, con<br />
excepción de quienes la ley determina expresamente como no obligados.<br />
PERSONAS NO OBLIGADAS A <strong>DE</strong>CLARAR<br />
1. Las personas naturales y sucesiones ilíquidas que cumplan con los<br />
siguientes requisitos:<br />
- No ser responsables del IVA<br />
- No haber obtenido durante el 2002, ingresos brutos por $23.800.000.oo<br />
- Que su patrimonio bruto no exceda de $183.200.000.oo<br />
2. Tampoco deben declarar las personas naturales que sean<br />
asalariados, siempre que cumplan con la totalidad de los siguientes<br />
requisitos:<br />
- Que los ingresos brutos hayan provenido por lo menos en un 80%<br />
de pagos originados en una relación laboral.<br />
Que el patrimonio bruto no exceda de $183.200.000.oo<br />
-Que no sean responsables del IVA<br />
- Que no hayan obtenido ingresos totales > $ 95.100.000.oo<br />
3. Los trabajadores independientes cuyos ingresos brutos se originen<br />
en honorarios, comisiones o servicios, por lo menos en un 80%, y sobre<br />
los mismos se hubieren practicado retención en la fuente y cumplan<br />
con la totalidad de los siguientes requisitos:<br />
•<br />
Que no sean responsables del IVA<br />
• Que los ingresos se encuentren debidamente facturados<br />
• Que el patrimonio no exceda de $183.200.000.oo<br />
• Que no haya obtenido ingresos totales superiores a<br />
$63.400.000.oo<br />
PRESENTACIÓN Y PAGO <strong>DE</strong> LAS <strong>DE</strong>CLARACIONES <strong>DE</strong> RENTA Y<br />
COMPLEMENTARIOS
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DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
Cuándo?<br />
Cómo? (Personas Naturales, Jurídicas y Grandes Contribuyentes: 35%, 30%,<br />
25% y 10%)<br />
Presentación de las declaraciones sin pago.<br />
Consecuencias de la presentación sin pago<br />
CORRECION <strong>DE</strong> LAS <strong>DE</strong>CLARACIONES<br />
Qué es corregir?<br />
Cuáles son los hechos que se pueden corregir?<br />
Cuál es el valor de la declaración de corrección?<br />
CLASES <strong>DE</strong> CORRECCIONES <strong>DE</strong> LAS <strong>DE</strong>CLARACIONES<br />
TRIBUTARIAS<br />
1.- Correcciones voluntarias<br />
2.- Correcciones provocadas por la Administración<br />
a) Liquidación oficial de corrección aritmética<br />
b) Liquidación oficial de corrección<br />
c) Liquidación oficial de Revisión<br />
d) Liquidación oficial de Aforo<br />
COMPONENTES <strong>DE</strong> LA <strong>DE</strong>CLARACIÓN <strong>DE</strong> RENTA Y<br />
COMPLEMENTARIOS<br />
INGRESOS<br />
Entradas de recursos en dinero o en especie que incrementan el activo y/o<br />
disminuyen el pasivo = generación de incrementos en patrimonio bruto.<br />
Origen de los ingresos<br />
1. Venta de bienes<br />
2. Prestación de servicios<br />
3. Recibo de indemnizaciones por cualquier concepto<br />
4. Pago de regalías<br />
Clasificación de los ingresos<br />
1. Operacionales y no operacionales<br />
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DIPLOMADO EN <strong>GERENCIA</strong> BASICA <strong>DE</strong> <strong>PEQUEÑAS</strong> <strong>EMPRESAS</strong><br />
2. Gravados y no gravados<br />
3. De fuente nacional y de fuente extranjera<br />
Características de los ingresos para que constituyan renta<br />
1. Ser ordinario o extraordinario<br />
2. Que se haya realizado dentro del año o período gravable<br />
3. Que sea susceptible de producir incremento en el patrimonio del beneficiario<br />
4. Que por ley no se encuentren exceptuados<br />
COSTOS<br />
Erogaciones que se pueden asociar directa o indirectamente con la adquisición o<br />
producción de bienes o con la prestación de servicios, con el fin de generar<br />
ingresos y obtener utilidades.<br />
Ejemplo:<br />
MATERIAS PRIMAS + MANO <strong>DE</strong> OBRA DIRECTA + COSTOS INDIRECTOS <strong>DE</strong><br />
FABR.<br />
= COSTO <strong>DE</strong> PRODUCCIÓN <strong>DE</strong> LA MERCANCÍA VENDIDA<br />
Requisitos para la aceptación de los costos<br />
1. Proporcionalidad, causalidad y realización (necesario para la obtención de la<br />
renta.<br />
2. Estar a paz y salvo con los aportes parafiscales<br />
3. Estar a paz y salvo por los aportes obligatorios previstos para la seguridad<br />
social<br />
4. Que no se trate de bienes que hayan ingresado al país sin el pago de los<br />
tributos aduaneros correspondientes<br />
5. Conservar las pruebas e informaciones respectivas.<br />
<strong>DE</strong>DUCCIONES<br />
Gastos<br />
Persona natural o jurídica<br />
Contribuyente del impto de renta<br />
Período fiscal<br />
Necesarios para producir renta<br />
Requisitos de un gasto para ser deducible<br />
1. Que no haya sido limitada o prohibida por la ley
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2. Que tenga relación de causalidad con la actividad productora de renta<br />
3. Que sean proporcionados con la magnitud y las características de cada<br />
actividad.<br />
4. Que se causen o se paguen dentro del año o período gravable por el cual se<br />
solicite la deducción<br />
RENTA PRESUNTIVA<br />
Es una renta liquidada de manera especial, debido a que las normas de carácter<br />
tributario consideran un nivel mínimo de rentabilidad del patrimonio de los<br />
contribuyentes obligados a presentar declaración de renta y complementarios.<br />
Base para liquidar la renta presuntiva<br />
Se calcula sobre el patrimonio líquido aplicando un porcentaje del 6% al<br />
resultado del mismo<br />
Obligados a calcular y pagar sobre la renta presuntiva<br />
Todos los obligados a declarar renta, a menos que la ley expresamente<br />
determine que no deben hacerlo.<br />
TARIFAS<br />
Personas jurídicas (Tarifa proporcional = 35%)<br />
Personas naturales (Tarifa progresiva = varía según el valor de la renta.<br />
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REFERENTES BIBLIOGRÁFICOS<br />
STONER, James ; FREEMAN, Edward y GILBERT Jr, Daniel. Administración. 6 ed. México: Prentice Hall<br />
Latinoamericana SA. 1996.<br />
CARRILLO <strong>DE</strong> ROJAS, Gladys. Fundamentos de contabilidad para profesionales no contadores. 1995.<br />
Código de Comercio Colombiano<br />
Código Laboral Colombiano<br />
REFERENTES WEB<br />
http://www.dian.gov.co/<br />
http://www.camarabaq.org.co/
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Corrector de Estilo<br />
Victor Barrante<br />
Bogotá D.C.<br />
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