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INTRODUCCIÓN
Lorenzo Gil Maciá
Análisis Económico Aplicado
UNIVERSIDAD DE ALICANTE

SUMARIO
INTRODUCCIÓN
APROXIMACIÓN AL
SISTEMA FISCAL ESPAÑOL
TEMA INTRODUCTORIO (I)
CONCEPTO Y CAUSAS DE
LA DOBLE IMPOSICIÓN

INTRODUCCIÓN
APROXIMACIÓN AL
SISTEMA FISCAL ESPAÑOL
1.- ¿Por qué pagamos tributos?
2.- ¿Cuál es la estructura territorial de impuestos
en España?
3.- ¿Cómo se grava la capacidad económica?
4.- ¿Qué impuestos existen en España?

1.- ¿Por qué pagamos tributos?
Art. 31.1 CE:
MANDATO CONSTITUCIONAL
“Todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos
de acuerdo con su capacidad económica mediante un
sistema tributario justo inspirado en los principios de
igualdad y progresividad que, en ningún caso, tendrá alcance
confiscatorio.” GENERALIDAD
PRINCIPIOS
CONSTITUCIONALES
IGUALDAD
PROGRESIVIDAD
NO CONFISCATORIEDAD
CAPACIDAD ECONÓMICA

2.- ¿Cuál es la estructura territorial
de impuestos en España? (1/2)
Los tributos se aplican en todo el TE, si bien atendiendo a las siguientes
particularidades:
FUERTE
AUTONOMÍA
FISCAL
NO IVA
BENEFICIOS FISCALES
- Deducciones
- Bonificaciones…

2.- ¿Cuál es la estructura territorial
de impuestos en España? (1/2)
En España recaudan impuestos:
ESTADO
CC.AA.
ENTIDADES
LOCALES

3.- ¿Cómo se grava la
capacidad económica?
Impuestos que
gravan la RENTA
OBTENCIÓN
DE
RENTAS
Salarios
Rentas
del
capital
Impuestos que
gravan el PATRIMONIO
¿?
AHORRO
=
PATRIMONIO
CONSUMO
Impuestos que
gravan el CONSUMO

4.- ¿Qué impuestos existen
en España?
Gravan toda la renta:
- IRPF
- IS
- IRNR
Gravan algunas rentas:
- ISD
- IAE
- IIVTNU
OBTENCIÓN
DE
RENTAS
Gravan todo el consumo:
- IVA
- ITP
Gravan algunos consumos:
- IIEE: gasolina, alcohol, etc.
Gravan todo el patrimonio:
- IP
Gravan algunos bienes:
- IBI
- IVTM
AHORRO
=
PATRIMONIO
CONSUMO

TEMA INTRODUCTORIO (I)
LA DOBLE IMPOSICIÓN
INTERNACIONAL
1.- Concepto de Doble Imposición
2.- Causas de la Doble Imposición
3.- Métodos para evitar la Doble Imposición
Ejemplos básicos

1.- Concepto de Doble Imposición
Concepto no definido legalmente.

2.- Causas de la Doble Imposición (1/2)
CRITERIOS DISTINTOS DE GRAVAMEN
RESIDENCIA VS TERRITORIALIDAD
IRPF RESIDENCIA
“…por la totalidad de rentas mundiales”
IS RESIDENCIA
“…renta, cualquiera que fuese su fuente u origen”
IRNR TERRITORIALIDAD
“…la renta obtenida en territorio español”

2.- Causas de la Doble Imposición (2/2)
LA DOBLE RESIDENCIA FISCAL
1º) ESTADO “A” (permanencia Δ183 días)
ESTADO “B” (permanencia Δ90 DÍAS)
2º) ESTADO “A” (nacionalidad)
ESTADO “B” (permanencia Δ183 días)
3º) ESTADO “A” (núcleo de las actividades)
ESTADO “B” (permanencia Δ183 días)

3.- Métodos para evitar la DI
MEDIDAS UNILATERALES
MÉTODO EXENCIÓN
Íntegra
Progresividad
MÉTODO IMPUTACIÓN
Íntegra
Limitada
MÉTODO DE DEDUCCIÓN EN BASE
MÉTODO DEL TIPO IMPOSITIVO ESPECIAL
MEDIDAS BILATERALES