Día de la Liberación Fiscal

Día de la
Liberación
Fiscal
10 MAYO
3º EDICIÓN
2013

2013
3º EDICIÓN
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2
3
4
5
6 RESUMEN
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¿Cuánto tiempo
trabajas para
el Estado?
DÍA DE LA
LIBERACIÓN
FISCAL POR CC.AA.
PRESIÓN FISCAL
Y NIVEL DE RENTA
LA FISCALIDAD
DEL TRABAJO
PRINCIPIOS
DE UN BUEN
SISTEMA FISCAL
Y
CONCLUSIONES
7 METODOLOGÍA
Día de la Liberación Fiscal
Cristina Berechet
Jefe de
Investigación
del Think Tank
Civismo
Durante los seis últimos años ha
realizado investigaciones sobre el
Día de la Liberación Fiscal en España
y sus Comunidades Autónomas.
En este marco, ha creado como
herramienta una calculadora
personal de la presión impositiva
(www.civismo.org/calculadora).
Además, es autora de varios informes
sobre competitividad y políticas
fiscales y económicas. Colabora
habitualmente en el suplemento
Mercados de El Mundo y participa
en programas de información
económica en radio y televisión.
Editada por Think Tank Civismo
C/ Monasterio de Alloz 4, 1ºC
31008 Pamplona
Email: info@civismo.org
Editor: Julio Pomés
Redactora: Raquel Páramo
Consejo Asesor: Francisco Cabrillo, Juan
Félix Huarte y Pedro Schwartz

Día de la Liberación Fiscal
2013
3º EDICIÓN
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2013
3º EDICIÓN
1. ¿Cuánto tiempo
trabajas para el Estado?
El 10 de mayo se celebra en España
el Día de la Liberación Fiscal. Dicho
de otra forma, los trabajadores
españoles necesitan 130 días para cumplir
con sus obligaciones tributarias.
El Tax Freedom Day, como se conoce
en el mundo anglosajón, es la fecha en
la que los ciudadanos habrían generado
suficientes ingresos como para pagar
todos los impuestos. A partir de entonces
es cuando empezamos a generar dinero
para nosotros mismos.
El Día de la Liberación Fiscal traduce
la presión fiscal en el número de días que
necesitan los trabajadores para pagar sus
impuestos directos e indirectos, así como
las cotizaciones a la Seguridad Social.
Un trabajador español que gane el
sueldo medio (24.400 euros brutos al
año) estaría destinando 54 días a pagar
el IRPF, 32 al IVA, 23 a la parte de la Seguridad
Social que sale del salario bruto
del empleado, 14 a los impuestos especiales
y 7 a otros impuestos.
En total, destinaría 130 días de su
4
Día de la Liberación Fiscal
trabajo (o 8.667 €) a pagar a la Administración.
Opacidad Fiscal
Además, su empresa cotizaría a la Seguridad
Social por él un extra de 29,9%
de su sueldo bruto (7.296 €). Esto significa
que, si el dinero que paga la empresa
por cada trabajador estuviera incluido
como parte del sueldo bruto, el
empleado percibiría un salario anual de
31.696 €. Si estas cotizaciones se suman
a la carga fiscal del trabajador, el día de
la Liberación Fiscal se retrasaría hasta
el 3 de julio.
El Día de la Liberación Fiscal se retrasa
6 días en 2013
Las subidas de impuestos implementadas
en el último año suponen seis días
más de trabajo al asalariado medio: 367
euros por la última subida de IVA de
septiembre de 2012 y 43 euros por la
subida de impuestos municipales o autonómicas.

Día de la Liberación Fiscal
Los últimos 3 años nos han traído
750 euros más en impuestos
Las últimas subidas de impuestos habrían
costado once días de trabajo en total
y supondrían un coste de 750 euros
por empleado: 125 euros atribuibles a
¿Cómo pagas tus impuestos?
¿A dónde van tus jornadas de trabajo?
Fuente: Think Tank Civismo
Después de pagar los impuestos, te
queda un 61,31% de tu sueldo (235 días)
las subidas del IRPF (estatal y autonómico),
192 euros que se pueden achacar
a la subida del IVA de 2010, 370 a la subida
de IVA de 2012 y 62 euros a otros
impuestos como el IBI o los impuestos
especiales, etc.
Si cobras un salario medio, destinas el
15,98% (54 días) a pagar el IRPF
El 9,58% (32 días) al IVA
El 6,92% (23 días) va
a la Seguridad Social
El 4,11% (14 días)
se cobra en
Impuestos Especiales
Y un 2,10% (7 días)
por otros impuestos
IRPF IVA Seguridad Social Impuestos Especiales Otros impuestos Resto para ti
2013
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2013
3º EDICIÓN
Las últimas subidas de impuestos
autonómicos y municipales, están
agrandando las diferencias fiscales
entre las CCAA. Actualmente, hay
una horquilla de hasta 12 días entre el
País Vasco (la CCAA con menor presión
fiscal) y Cantabria (la de mayor presión
fiscal).
Para un ciudadano medio español,
vivir en Cantabria costaría 12 días más
de trabajo al año y 782 euros extra que
hacerlo en el País Vasco.
Esto se debe a que, en Cantabria, el
Impuesto sobre Bienes Inmuebles está
muy por encima de la media. Además,
esta comunidad ha optado por aplicar el
recargo autonómico máximo permitido
sobre la venta de combustibles; esto se
traduce en unos 80 euros de más que
los Cántabros tienen que desembolsar
anualmente para llenar el depósito de
sus coches.
En cambio, en el País Vasco, el día de
la Liberación Fiscal llega 7 días antes
6
Día de la Liberación Fiscal
2. Día de la Liberación
Fiscal por CC.AA.
que la media nacional. Esta diferencia
se debe exclusivamente al impuesto sobre
la renta, de modo que los vascos se
ahorran 442 € en el IRPF, gracias a su
régimen foral.
En Navarra, como en el País Vasco, el
Día de la Liberación Fiscal llega a principios
de mayo, 4 días antes que la media
nacional. En el caso de Navarra, esta diferencia
se debe tanto al impuesto sobre
la renta (en Navarra se pagan 192€ menos
que la media nacional en el IRPF),
como a una menor carga fiscal municipal
a través de impuestos como el IBI.
En vez de tomar el salario medio de
cada región para el cálculo, se ha utilizado
el patrón nacional con el objeto de
crear una guía para el ciudadano: a qué
provincia le conviene más acudir a trabajar
en igualdad de condiciones.
Esto debería servir también para estimular
la competencia fiscal entre las
Comunidades Autónomas, de manera
que ofrezcan un trato más favorable al

Día de la Liberación Fiscal
contribuyente incluso en aquellos tributos
que tienen menos “coste electoral”.
Una razón para calcular las diferencias
regionales a igualdad de salario es
evitar dar la sensación de que en las
regiones más ricas (donde los contribuyentes
pagan más porque cobran más)
País Vasco*
Navarra
La Rioja
Canarias
Aragón
Galicia
Andalucía
Asturias
Baleares
C. Valenciana
Extremadura
Murcia
Castilla y León
Madrid
Castilla La Mancha
Cataluña
Cantabria
3-may
se cobran unos tipos impositivos mayores.
Así, la comparación resulta en igualdad
de condiciones.
Para calcular el día de la Liberación
Fiscal en 2013, se ha utilizado el mismo
salario que en 2012 para que los resultados
sean comparables.
El Día de la Liberación Fiscal por CCAA
6-may
7-may
8-may
9-may
9-may
10-may
10-may
10-may
10-may
10-may
10-may
11-may
11-may
13-may
14-may
15-may
30-abr 4-may 8-may 12-may 16-may
Fuente: Think Tank Civismo
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2013
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Andalucía
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Día de la Liberación Fiscal
Singularidades
• En el último año, ha aumentado los tipos impositivos para las rentas medias
cuya base liquidable supera los 60.000€ del 21,5% al 23,5% y para las rentas
de más de 100.000 hasta el 25,5%. Así, el tipo máximo de gravamen aplicable
en Andalucía (el tramo estatal más el autonómico) alcanza el 56%.
• Mantiene la aplicación del céntimo sanitario a la venta de combustibles en
2,4 céntimos por litro.
• Recupera el impuesto sobre el patrimonio con tipos impositivos que van
desde 0,24% al 3,03%.
Aragón
• Es de las pocas CCAA que mantiene el tipo máximo del IRPF autonómico
en el 21,5%, determinando que el tipo de gravamen máximo a la renta se
situé en el 52%.
• Sigue sin aplicar el céntimo sanitario a la venta de combustibles.
• Recupera el impuesto sobre el patrimonio aplicando la tarifa estatal cuyos
tipos impositivos van del 0,2% al 2,5%.
Asturias
• Aumenta un punto el IRPF para las rentas que superan 70.000 euros hasta el
22,5%, otro para las que superan 90.000 hasta el 25% y medio punto hasta el
25,5% para las de más de 175.000 euros. Tipo máximo de gravamen: 56%.
• Aumenta las deducciones autonómicas para las familias numerosas.
• Sube el impuesto sobre la venta minorista de hidrocarburos hasta 4,8 céntimos
por litro.
• Recupera el impuesto del patrimonio con tipos impositivos del 0,22% al 3%.

Día de la Liberación Fiscal
Autonómicas
Baleares
• Es una de las CCAA que mantiene el tipo máximo del IRPF autonómico en
el 21,5%, de modo que el gravamen más alto a la renta se situé en el 52%.
• También se apunta al céntimo sanitario aplicando el tipo máximo permitido:
4,8 céntimos por litro.
• Recupera el impuesto sobre el patrimonio aplicando tipos impositivos que
van del 0,2% al 2,5% pero incrementando ligeramente los límites de la base
liquidable frente a la tarifa estatal
Comunidad Valenciana
• Mantiene sin cambios el tipo máximo del IRPF autonómico que se sitia en el
23,5%, de modo que el gravamen más alto sobre la renta se situé en el 54%.
• Sigue aplicando el céntimo sanitario con el recargo máximo de 4,8 céntimos
por litro.
• Recupera el impuesto sobre el patrimonio aplicando la tarifa estatal cuyos
tipos impositivos van del 0,2% al 2,5%
Canarias
2013
3º EDICIÓN
• Aumenta en más de un punto el IRPF para las rentas medias cuya base liquidable
supere los 53.407 euros hasta el 22,58%. De este modo el tipo máximo
de gravamen se sitúa en el 53,08%.
• Recupera el impuesto sobre el patrimonio aplicando la tarifa estatal cuyos
tipos impositivos van del 0,2% al 2,5%.
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2013
3º EDICIÓN
Cantabria
• No trae novedades en el campo del impuesto sobre la renta. El tipo autonómico
se sitúa en el 24,5%, lo cual se traduce en un gravamen máximo sobre
la renta de 55%.
• Aplica el céntimo sanitario con el recargo máximo de 4,8 céntimos por litro.
• Recupera el impuesto sobre el patrimonio aplicando la tarifa estatal cuyos
tipos impositivos van del 0,2% al 2,5%.
Castilla La Mancha
• Es una de las CCAA que mantiene el tipo máximo del IRPF autonómico en
el 21,5%, de modo que el gravamen más alto se situé en el 52%.
• Aumenta la aplicación del céntimo sanitario hasta el máximo de 4,8 céntimos
por litro.
• Recupera el impuesto sobre el patrimonio aplicando la tarifa estatal cuyos
tipos impositivos van del 0,2% al 2,5%
Castilla y León
Día de la Liberación Fiscal
• Es una de las CCAA que mantiene el tipo máximo del IRPF autonómico en
el 21,5%, de modo que el gravamen más alto se situé en el 52%.
• Sigue aplicando el céntimo sanitario con el recargo máximo de 4,8 céntimos
por litro.
• Recupera el impuesto sobre el patrimonio aplicando la tarifa estatal cuyos
tipos impositivos van del 0,2% al 2,5%.
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Cataluña
• Mantiene los tipos impositivos sobre la renta, cuyo nivel máximo alcanza
el 25,5%, de modo que el gravamen conjunto estatal y autonómico llega al
56%.
• Aplica el céntimo sanitario de 2,4 céntimos por litro.
• Recupera el impuesto sobre el patrimonio con unos tipos impositivos que
van del 0,21% al 2,75%. No obstante, el mínimo exento en Cataluña es de
500.000 euros, frente a los 700.000 euros que suele ser la norma para las
demás CCAA.
Extremadura
• Mantiene los tipos impositivos sobre la renta, cuyo nivel máximo alcanza
el 24,5%, de modo que el gravamen conjunto estatal y autonómico llega al
55%.
• Se apunta también al céntimo sanitario aplicando el tipo máximo permitido:
4,8 céntimos por litro.
• Recupera el impuesto sobre el patrimonio aplicando una tarifa que va del
0,3% al 3,75%.
Galicia
Día de la Liberación Fiscal
• Es una de las CCAA que mantiene el tipo máximo del IRPF autonómico
en el 21,5%, de modo que gravamen conjunto estatal y autonómico llega al
52%.
• Aplica el céntimo sanitario hasta un máximo de 2,4 céntimos por litro.
• Recupera el impuesto sobre el patrimonio aplicando la tarifa estatal cuyos
tipos impositivos van del 0,2% al 2,5%.
2013
3º EDICIÓN
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2013
3º EDICIÓN
La Rioja
• La CCAA mantiene el gravamen del IRPF entre el 11,6% y el 21,4%, de
modo que el gravamen del conjunto autonómico y estatal se sitúa en el
51,9%.
• Sigue sin aplicar el céntimo sanitario a la venta de combustibles.
• Recupera el impuesto sobre el patrimonio aplicando la tarifa estatal cuyos
tipos impositivos van del 0,2% al 2,5%.
Madrid
• Madrid mantiene los tipos de gravamen del IRPF entre el 11,6% y el 21,4%,
determinando que el tipo máximo de aplicable sobre la renta se situé en el
51,9%.
• Mantiene la aplicación del céntimo sanitario a la venta de combustibles pero
con el recargo más bajo de todas las CCAA: 1,7 céntimos por litro.
• Es la única comunidad autónoma que mantiene la bonificación del 100% en
el impuesto sobre el patrimonio. Por lo tanto, los madrileños son los únicos
que se salvan de pagar el impuesto.
Murcia
Día de la Liberación Fiscal
• Mantiene los tipos impositivos sobre la renta, cuyo nivel máximo alcanza
el 23,5%, de modo que el gravamen conjunto estatal y autonómico llega al
54%.
• También se apunta al céntimo sanitario aplicando el tipo máximo permitido:
4,8 céntimos por litro.
• Recupera el impuesto sobre el patrimonio aplicando la tarifa estatal cuyos
tipos impositivos van del 0,2% al 2,5%.
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Navarra
• Sube las tarifas del IRPF para las bases liquidables que superan 88.000 euros
en 0,5 puntos y hasta 3 puntos para las rentas de más de 300.000. El tipo
máximo de gravamen alcanza ya el 52%.
• Aplica el céntimo sanitario de 2,4 céntimos por litro.
• Recupera el impuesto sobre el patrimonio: tipos que van del 0,2% al 2,5%.
No obstante, aplica un límite exento de 311.023 euros, por debajo de los
700.000 euros de las demás CCAA y con una exención de la vivienda habitual
de 250.000 euros, por debajo de los 300.000 euros que se aplican en el
resto de las CCAA.
País Vasco
Día de la Liberación Fiscal
2013
3º EDICIÓN
• La Diputación de Guipúzcoa ha deflactado las tarifas del IRPF de modo que
las personas cuyas rentas hayan subido ligeramente no pasen a un tramo
impositivo superior. El gravamen máximo se sitúa en el 49%.
• Álava y Vizcaya también han deflactado la tarifa del IRPF. El gravamen
máximo se sitúa en el 45%.
• Las tres aumentan los mínimos personales y familiares, beneficiando al
contribuyente. En cambio, limitan las aportaciones a los planes de pensiones
privados: 5.000 euros en Guipúzcoa y 6.000 euros en Álava y Vizcaya.
• El P.Vasco ha optado por no aplicar el céntimo sanitario a la venta de combustibles.
• Guipúzcoa recupera el impuesto sobre el patrimonio (Impuesto sobre la
Riqueza y las Grandes Fortunas) con unos tipos impositivos que van del 0,25
al 1%. Pero grava los bienes y derechos afectos a actividades económicas y
participaciones en determinadas entidades, hasta ahora exentos. Mínimo
exento: 700.000 euros y 300.000 euros para la vivienda habitual.
• Álava y Vizcaya gravan el patrimonio a tipos que van del 0,2% al 2% y 2,5%
respectivamente y además mejoran el mínimo exento hasta los 800.000 euros
y 400.000 euros para la vivienda habitual.
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2013
3º EDICIÓN
Día de la Liberación Fiscal
Evolución del Día de la Liberación Fiscal 2012-2013
En el último año el día de la Liberación
Fiscal se ha retrasado entre
4 y 10 días. Los vascos son los
que menos han sufrido las últimas subidas
de impuestos, mientras que los
cántabros tendrán que trabajar hasta
10 días más en el 2013 para pagar los
impuestos.
Aparte de la subida del IVA, los cántabros
se han visto afectados por la subida
del impuesto municipal sobre Bienes
Inmuebles (IBI) en Santander, así como
por la aplicación del céntimo sanitario a
la venta de combustibles.
Los castellano–manchegos, también
tienen que trabajar 9 días más por la
subida del IVA y por la aplicación del recargo
impositivo sobre la venta de combustibles.
En Castilla-León y Murcia, el 2013
trae 7 días más de trabajo para pagar la
subida del IVA, la subida del coste de los
carburantes y la subida del IBI.
¿Cómo consigue entonces el País Vasco
una subida de la presión fiscal de tan
sólo cuatro días, por debajo de los seis
de la media nacional?
La respuesta es que, a pesar de la
crisis, las diputaciones han optado por
deflactar las tarifas del IRPF y han de-
14
cidido no aplicar el recargo autonómico
opcional sobre los combustibles. Así,
han conseguido contrarrestar parte de
la última subida del IVA.
En 2013, tendremos que
trabajar 6 días más por
las últimas subidas de
impuestos
Hasta el 10 de mayo no
quedaríamos libres de
obligaciones fiscales

País Vasco*
Navarra
La Rioja
Canarias
Aragón
Galicia
Andalucía
Asturias
Baleares
C. Valenciana
Extremadura
Murcia
Castilla y León
Madrid
Castilla La Mancha
Cataluña
Cantabria
Día de la Liberación Fiscal
Evolución del Día de la Liberación Fiscal 2012-2013
29-abr
30-abr
3-may
2-may
4-may
3-may
3-may
4-may
4-may
4-may
4-may
4-may
3-may
4-may
6-may
5-may
4-may
5-may
7-may
8-may
9-may
9-may
8-may
10-may
10-may
10-may
10-may
10-may
10-may
11-may
11-may
13-may
14-may
15-may
19-abr 24-abr 29-abr 4-may 9-may 14-may 19-may
2013 2012
2013
3º EDICIÓN
Fuente: Think Tank Civismo
15

2013
3º EDICIÓN
3. Presión fiscal y
nivel de renta
Para analizar el esfuerzo fiscal en
función de la renta, se han tenido
en cuenta cinco supuestos:
• una persona que gana 14.000 euros
• otra que gana 19.000
• una renta media de 24.400
• un sueldo de 40.000
• otro de 100.000
con distintas situaciones personales y
hábitos de consumo.
Como se puede observar en el gráfico,
el esfuerzo fiscal crece con el salario
bruto: desde el 12 de abril para una renta
de 14.000 euros hasta el 11 de junio
para una renta de 100.000 euros; más
de dos meses de diferencia entre un mileurista
y un trabajador acomodado.
No obstante, si se suman las cotizaciones
a la Seguridad Social pagadas por
la empresa, las diferencias de esfuerzo
fiscal entre las rentas se reducen a 27
días. Es más, a partir de un cierto nivel
de renta, como las cotizaciones a la Seguridad
Social tienen un tope máximo,
16
Día de la Liberación Fiscal
el esfuerzo fiscal de los trabajadores se
reduce del 9 de julio, en el caso de una
persona que gana 40.000, al 3 de julio
para una persona con un sueldo bruto
de 100.000.
La explicación de este comportamiento
se detalla en el siguiente apartado
que trata la fiscalidad del trabajo.
El esfuerzo fiscal crece
con el salario bruto: más
de dos meses de diferencia
entre un mileurista y un
trabajador acomodado

20-jul
30-jun
10-jun
21-may
1-may
11-abr
22-mar
Día de la Liberación Fiscal
Día de la Liberación Fiscal en función del
nivel de renta
12-abr
12-jun
29-abr
25-jun
10-may
3-jul
17-may
9-jul
11-jun
14.075 € 19.300 € 24.400 € 40.000 € 100.000 €
Día de la Liberación Fiscal
3-jul
Día de la Liberación Fiscal (incluyendo el coste total de la Seguridad Social)
2013
3º EDICIÓN
Día de la Liberación Fiscal en función del nivel de
renta
Salario Bruto
Fuente: Think Tank Civismo
17

2013
3º EDICIÓN
4. La fiscalidad
del trabajo
Las rentas del trabajo en España están
triplemente gravadas a través
del impuesto sobre la renta, la Seguridad
Social pagada por el trabajador
y la pagada por el empresario.
La Seguridad Social, es un tributo
que el Estado intenta disfrazar u ocultar
al contribuyente ya que no aparece en
su totalidad en la nómina.
Pasa a formar una parte oculta de
nuestras nóminas, las cotizaciones soportadas
por el empresario que multiplican
por cinco las retenciones que se
realizan directamente en la nómina del
trabajador medio. No obstante, las cotizaciones
a la Seguridad Social se pueden
considerar un impuesto más ya que
al cotizar para un fondo común del que
se pagan las pensiones de los jubilados
actuales, no representan un seguro real
para el contribuyente actual.
Las cotizaciones a la Seguridad Social,
como es bien sabido, tienen un
tipo único en España. No se trata de
18
Día de la Liberación Fiscal
un impuesto progresivo como el IRPF.
Además no se benefician de deducciones
en función del nivel de renta, por
ello, incluso para las rentas más bajas,
el tipo que se aplica es el tipo máximo
de 36,25%. Esto es 29,9% por parte de
la empresa y 6,35% por parte del trabajador.
No obstante, las cotizaciones tienen
un tope máximo: las rentas que sobrepasan
los 3.425,7 euros mensuales únicamente
pagan hasta este nivel; más allá
de los 3.000 euros ya no se cotiza a la
Seguridad Social.
En consecuencia, las rentas más elevadas
se ven beneficiadas por este sistema.
A su vez, la existencia de este techo
plantea otro problema: para el empresario
sin duda es más barato subir el
sueldo a los trabajadores que más ganan
que a las rentas más bajas, fomentando
así el mileurismo y agudizando cada vez
más las posibles diferencias entre las
clases sociales.

Día de la Liberación Fiscal
Para analizar la fiscalidad del trabajo
se han tenido en cuenta los cinco
supuestos anteriores: una persona
que gana 14.000 euros, otra que gana
19.000, una renta media de 24.400,
un sueldo de 40.000 y otra renta de
100.000 euros.
Para cada uno de estos supuestos se
ha calculado el impuesto sobre la renta
correspondiente, la Seguridad Social
que paga la empresa y la Seguridad Social
que paga el trabajador. También se
La fiscalidad del trabajo
2013
3º EDICIÓN
ha calculado el coste para la empresa
o el sueldo bruto total formado por el
sueldo bruto anual del trabajador más
las cotizaciones a la Seguridad Social
que paga la empresa, como se detalla en
la tabla.
Una vez determinado el gravamen
total a las rentas del trabajo, formado
por el IRPF sumado al total de las cotizaciones
a la Seguridad Social, se ha
calculado el tipo impositivo real aplicado
a cada uno de los cinco supuestos.
Coste Laboral para la Empresa
(A)=(B)+ (C) 18.283 € 25.071 € 31.696 € 51.960 € 112.291 €
Sueldo Bruto anual (B) 14.075 € 19.300 € 24.400 € 40.000 € 100.000 €
Seguridad Social -­‐ Empresa (C) 4.208 € 5.771 € 7.296 € 11.960 € 12.291 €
Seguridad Social -­‐ Trabajador (D) 894 € 1.226 € 1.549 € 2.540 € 2.610 €
IRPF (E) 1.174 € 2.315 € 3.628 € 7.158 € 32.453 €
Impuestos al trabajo F=(C)+(D)+ (E ) 6.277 € 9.311 € 12.473 € 21.658 € 47.355 €
Salario neto anual (G) = (A) -­‐ (F) 12.006 € 15.760 € 19.223 € 30.302 € 64.936 €
Salario Neto mensual (H)=(G)/12 1.001 € 1.313 € 1.602 € 2.525 € 5.411 €
Tipo impositivo real (I)=(F)/(A) 34,33% 37,14% 39,35% 41,68% 42,17%
Fuente: Think Tank Civismo
19

2013
3º EDICIÓN
La progresividad en España es
inferior a 8 puntos porcentuales
El tipo impositivo real para un mileurista
es de 34,33%, el 39% para un sueldo
neto de 1.600 euros y 42% para uno de
5.400 euros.
Estos resultados revelan que la progresividad
en la fiscalidad del trabajo
se reduce a tan solo ocho puntos porcentuales.
De este modo, de poco sirve que haya
CCAA como Navarra que llegan a tener
hasta once tramos de renta o que los
20
45%
40%
35%
30%
25%
20%
34,33%
37,14%
39,35%
Día de la Liberación Fiscal
Tipo impositivo real en función del nivel de renta
41,68%
42,17%
14.075 € 19.300 € 24.400 € 40.000 € 100.000 €
tipos impositivos vayan desde el 13%
(Navarra) hasta el 56% en algunas
CCAA, si al final esta diferencia de 43
puntos porcentuales se reduce a un diferencial
real de 8 puntos.
Por esta misma razón, diferentes estudios
de la OCDE, entre ellos, el “Taxing
wages”, revelan que más allá de un determinado
nivel de ingresos el sistema
es regresivo. Es decir, comparativamente,
pagan considerablemente más
impuestos las rentas bajas y medias
que las rentas altas.
Sueldo bruto anual
1.001€ 34,33% 1.313€ 37,14% 1.602€ 39,35% 2.525€ 41,68% 5.411€ 42,17% Sueldo neto mensual
Fuente: Think Tank Civismo

Día de la Liberación Fiscal
Si analizamos la situación del trabajador
medio español en el entorno de
la Unión Europea, podemos observar
cómo el tipo impositivo aplicado aquí
(40,38%) sobre una renta media de
1.600 euros netos, es parecido al que
se aplica en países como Suecia o Finlandia.
No obstante, cabe destacar una diferencia
crucial: el sueldo medio de estos
países que viene reflejado en la tabla
casi duplica la renta del trabajador en
España.
La renta media española
está gravada al mismo
nivel que en Suecia o
Finlandia. la diferencia: la
renta de estos países
duplica la española
La fiscalidad del trabajo en la Unión Europea
2013
3º EDICIÓN
Coste laboral para la Impuestos totales Salario Neto Tipo impositivo
empresa
sobre el trabajo mensual real
Grecia 26.197 10.901 1.275 41,61%
España 32.764 13.229 1.628 40,38%
Irlanda 36.372 9.233 2.262 25,38%
Reino Unido 46.767 14.930 2.653 31,92%
Finlandia 50.919 21.324 2.466 41,88%
Dinamarca 51.610 19.515 2.675 37,81%
Luxemburgo 57.219 20.941 3.023 36,60%
Suecia 57.421 24.512 2.742 42,69%
Fuente: elaboración propia a partir del “The Tax Burden of Typical Workers in the EU 27”, New Direction
21

2013
3º EDICIÓN
Sin embargo, también tenemos el ejemplo
de Grecia, que con un nivel de renta
inferior al nuestro, aplica un tipo impositivo
del 41,6%. En cambio, países
como Irlanda o Reino Unido con niveles
de renta media superiores a la española,
gravan las rentas a unos tipos
impositivos mucho más reducidos que
los nuestros: 25,38 % y 32% respectivamente.
Una vez más, la fiscalidad española
queda en evidencia por gravar las rentas
medias y bajas muy por encima del
nivel correspondiente.
Pero las rentas altas tampoco se libran.
Según el último informe “Taxation
Tipo impositivo
22
45%
40%
35%
30%
25%
Grecia
España
Día de la Liberación Fiscal
Tipo impositivo real
Irlanda
trends in the European Union”, España
es uno de los países de la Unión Europea
en los que el tipo máximo del impuesto
sobre la renta es más elevado, un 56%,
al mismo nivel que Dinamarca (55,6%)
y solo superado por Suecia (56,6%).
El tipo máximo del IRPF aplicable en
este momento en España es del 56%,
aunque no todas las Comunidades Autónomas
han optado por subirlo hasta
este nivel.
En el resto del mundo, según un informe
de KPMG de 2012, únicamente
Aruba (59%) tiene una tasa máxima
impositiva sobre la renta superior a la
sueca.
Reino Unido
Finlandia
Denmark
Suecia
Luxemburgo
20%
20.000 25.000 30.000 35.000 40.000 45.000 50.000 55.000 60.000
Coste laboral para la empresa
Fuente: elaboración propia a partir del “The Tax Burden of Typical Workers in the EU 27”, New Direction

Día de la Liberación Fiscal
La fiscalidad de los países
de la OCDE
En 2012, según el informe de
“Taxing Wages” de la OCDE, la presión
fiscal sobre la renta media en España
era seis puntos superior a la de los países
miembros, situándose en el duodécimo
puesto.
En el último año, España ha sido el
país que más ha subido la presión fiscal
sobre las rentas: un 1,42%, por delante
de Polonia (1,19%) y Eslovaquia
(0,8%).
El estudio también analiza la presión
fiscal que soportan las parejas
con hijos en cada uno de los países en
función del nivel de renta. Según este
estudio, tras las últimas subidas de tipos
impositivos en España, las parejas
con hijos y un único sueldo soportan
una presión fiscal muy por encima de
la media de la OCDE (9,3 puntos) y de
Alemania (1,2 puntos).
En los tres últimos años, este grupo
de contribuyentes ha sido el más castigado
por la subida de impuestos en
nuestro país.
En el caso de una familia monoparental
con hijos y una renta que no llega
al 70% del salario medio, la presión
tributaria duplica la media de los países
desarrollados: 29,9% frente al 16,8%
en la media de los países de la OCDE,
continuando con la tendencia de los últimos
años.
2013
3º EDICIÓN
La presión fiscal española
está 6 puntos por encima
de la media de la ocde
La carga fiscal soportada
por una persona soltera
con hijos duplica la media
de la oCDE
23

2013
3º EDICIÓN
24
Día de la Liberación Fiscal
5. Principios de un buen
sistema fiscal
Decía Albert Einstein que la cosa
más difícil de comprender en el
mundo es el impuesto sobre la
renta. No es de extrañar si tenemos en
cuenta la forma en la que se diseñan los
sistemas impositivos en algunos países.
Ya en el siglo XVIII, Adam Smith en “La
riqueza de las naciones” trazaba los
principios generales para un buen sistema
fiscal.
En primer lugar, la proporcionalidad:
cada persona debería pagar un porcentaje
proporcional (no progresivo) de su
renta, cumpliendo con la equidad impositiva.
Además, los impuestos deberían
ser «previsibles»; que no se establecieran
de manera arbitraria, evitando las
exenciones y deducciones establecidas
en función de la fuente de ingresos u
otros factores.
El sistema no debería crear incentivos
para eludir los impuestos (véase el
caso Depardieu) y tiene que ser sencillo
para minimizar el coste de recaudación.
Según el informe Paying Taxes 2013,
en España, una empresa dedica 167 horas
al año para pagar impuestos: aproximadamente
un mes de trabajo para
cumplir con los requisitos fiscales.
El estudio revela que reducir la complejidad
del sistema impositivo elevaría,
de media, el PIB en un cuarto de punto.
Suiza y Luxemburgo son los países europeos
donde se dedican menos horas
para pagar los impuestos: 59 y 63 horas
respectivamente, tres veces menos que
en España.
Un buen sistema se caracteriza
también por una presión fiscal que no
desincentiva el trabajo y la inversión.
Además, tampoco debería fomentar que
determinados grupos intenten obtener
beneficios fiscales de la mano de los gobernantes.
La Tax Foundation estadounidense
también establece una guía sobre las

Día de la Liberación Fiscal
características que debería reunir cualquier
impuesto.
se trata de transparencia,
neutralidad y sencillez
Las cotizaciones a la Seguridad Social
que paga el empresario y que no aparecen
en la nómina del trabajador son
el mejor ejemplo de opacidad fiscal. El
impuesto de la renta en España, con 11
tramos de renta, tipos impositivos van
desde el 13% al 56%, más las deducciones
autonómicas y estatales hacen que
este gravamen sea el antónimo de la
sencillez impositiva.
La estabilidad es otra característica
importante a respetar, lo cual quiere
decir que la política fiscal debería ser
2013
3º EDICIÓN
coherente y se mantenga a largo plazo.
Además los cambios no pueden ser
retroactivos como se ha dado el caso en
la aplicación del impuesto sobre el patrimonio.
De hecho, los contribuyentes
tienen que tener confianza, fiarse de la
legislación en vigor cuando firman un
contrato o realizan una transacción.
El sistema fiscal debería tener bases
tributarias amplias, para que los tipos
impositivos puedan ser moderados
(véase el IVA) y, por último, que no restringa
el libre comercio.
Si en España se aplicara un único
tipo impositivo para el IVA, éste podría
estar muy por debajo del 21% actual y
además serviría para erradicar el fraude
fiscal.
25

2013
3º EDICIÓN
26
Día de la Liberación Fiscal
6. Resumen y conclusiones
La presión fiscal soportada por los
contribuyentes en España varía en
función del nivel de renta, de los
hábitos de consumo y también depende
de la Comunidad Autónoma en la que se
reside.
Por ello, aunque el español trabaja
de media hasta el 10 de Mayo para pagar
todos sus impuestos y hasta el 3 de
Julio si se incluyen las cotizaciones a la
Seguridad Social por parte de la empresa,
esta media esconde diferencias
importantes de una CCAA a otra o de un
nivel de renta a otro.
Para el cálculo del Día de la Liberación
Fiscal, en vez de tomar el salario
medio de cada región, se ha utilizado el
patrón nacional con el objeto de crear
una guía para el contribuyente: a qué
provincia le conviene acudir en el hipotético
caso de que le ofrecieran el mismo
sueldo. Si sólo se mira el porcentaje
de impuestos que se pagan en cada
territorio, parecería que aquellos que
tienen unas rentas más altas son los que
tienen también mayores impuestos, una
premisa falsa.
A mismo nivel de renta, con circunstancias
personales y hábitos de consumo
parecidos, las diferencias de una
Comunidad a otra pueden representar
hasta 12 días de trabajo.
Estas se deben principalmente al
Impuesto sobre Bienes Inmuebles, un
tributo municipal, que varía mucho de
un ayuntamiento a otro. Lo mismo pasa
con otro impuesto municipal: el impuesto
de circulación que es más elevado en
ciudades como San Sebastián, Santander,
Valladolid o Palma de Mallorca.
En menor medida, el impuesto sobre
la renta también influye en la carga
fiscal. Navarra y País Vasco son las dos
comunidades que han aprovechado su
régimen fiscal para gravar las rentas del
trabajo por debajo de la media nacional.
Otras comunidades, como Madrid o La
Rioja por ejemplo, también han utilizado
el tramo autonómico del IRPF para
rebajar el tipo impositivo a diferentes
niveles de renta. En cambio, Cataluña,
Andalucía y Asturias han utilizado el
impuesto autonómico para castigar las
rentas más altas. Las comunidades au-

Día de la Liberación Fiscal
tónomas también han aplicado diferentes
mínimos familiares o deducciones
autonómicas que benefician bien a las
familias monoparentales con varios hijos
a cargo o las familias numerosas.
Otro ejemplo de impuesto que las
autonomías han utilizado y que también
se ha traducido en diferencias en
la carga fiscal, es el llamado céntimo
sanitario. Aragón, La Rioja y el País Vaso
son las tres autonomías que más se han
distanciado de las demás al no aplicar
este recargo autonómico a la venta de
carburantes.
El informe también analiza el día de la
Liberación Fiscal para diferentes niveles
de renta. Los resultados revelan que hay
más de dos meses de diferencia entre un
mileurista y un trabajador acomodado.
No obstante, si se suman las cotizaciones
a la seguridad social pagadas por la
empresa, las diferencias de esfuerzo fiscal
entre las rentas se reducen a 27 días.
Es más, una vez superado cierto umbral
de ingresos, el esfuerzo fiscal se reduce,
primero por el tema de las cotizaciones
a la seguridad social y segundo debido al
impuesto sobre el consumo.
El impuesto sobre el consumo, el
IVA, es un impuesto que aunque tenga
diferentes tipos algunos reducidos, hace
que el esfuerzo fiscal de las rentas más
bajas que dedican todos sus ingresos al
consumo sea mayor que el esfuerzo fiscal
de las familias acomodadas ya que
2013
3º EDICIÓN
estas últimas pueden dedicar parte de
su renta al ahorro, y por tanto esa parte
no tributa el IVA.
El análisis del esfuerzo fiscal realizado
por los contribuyentes de las diferentes
comunidades, revela que las autonomías
tienen suficientes herramientas
fiscales para modificar la carga fiscal
soportada por los contribuyentes, bien
a través de los impuestos autonómicos
o municipales. De esta forma, se fomentaría
la competencia fiscal y se podría
analizar si un menor/mayor nivel de esfuerzo
fiscal puede servir para reactivar
la económica o el empleo.
No obstante, en los últimos años,
en la coyuntura de la crisis económica,
muchas Comunidades Autónomas han
utilizado su capacidad de regular sobre
determinados impuestos para subir la
presión fiscal. No hay que olvidar que
CCAA como Navarra o País Vasco, que
históricamente han tenido una presión
fiscal sobre la renta inferior a la media
española, también han gozado de menores
tasas de paro.
Al analizar la fiscalidad de trabajo se
ha visto como la renta media española
está gravada al mismo nivel que en Suecia
o Finlandia a pesar de que estos países
nos duplican el nivel de renta y que
las familias más acomodadas tributan
en el IRPF al tipo impositivo más elevado
del mundo, por detrás únicamente
de Aruba y Suecia.
27

2013
3º EDICIÓN
También hemos observado cómo el
60% de los impuestos sobre trabajo están
ocultos y no aparecen en la nómina
del trabajador, Se trata de las cotizaciones
a la Seguridad Social que paga la
empresa, un dinero que supone un gasto
importante y que llega a influir en el
sueldo del trabajador.
Además son estas misma cotizaciones,
las que tienen un tipo único y un
tope máximo que hacen que la progresividad
se reduzca de los 43 puntos porcentuales
estipulados en el IRPF a un
diferencial real de tan sólo 8 puntos.
28
Resto para ti
Día de la Liberación Fiscal
¿A dónde va tu sueldo?
Otros impuestos
¿A dónde va tu sueldo?
Así, cuanto más complejo es el sistema
fiscal menos sirve para alcanzar
el objetivo para el que ha sido diseñado.
Por ello, la reforma fiscal tiene que
empezar por incluir en el sueldo bruto
las cotizaciones a la Seguridad Social por
parte del empresario y fusionarlas con
las cotizaciones del trabajador para reflejar
así la carga fiscal real.
En ese caso, el contribuyente estaría
trabajando más tiempo para pagar sus
impuestos que para sí mismo. El día de
la Liberación Fiscal pasaría entonces a
ser el 3 de Julio.
Seguridad Social - empresa
IVA
IRPF
Seguridad Social - trabajador
Impuestos especiales
Fuente: Think Tank Civismo

Día de la Liberación Fiscal
7. Metodología
El Día de la Liberación Fiscal traduce
la presión fiscal en el número
de días que los contribuyentes
necesitan para cubrir sus obligaciones
tributarias.
En el mundo anglosajón se le conoce
como Tax Freedom Day: es la fecha del
año en la que una persona ha generado
suficientes ingresos para pagar todos
sus impuestos. A partir de entonces,
deja de trabajar para la Administración
y empieza a ganar dinero para sí misma.
El Día de la Liberación Fiscal toma en
consideración el impuesto sobre la Renta,
las cotizaciones a la Seguridad Social
por parte del trabajador y los impuestos
directos e indirectos: IVA, Impuesto
sobre Bienes Inmuebles, impuestos especiales
(sobre alcohol, tabaco, electricidad,
hidrocarburos…), el impuesto de
circulación, el impuesto sobre las ventas
minoristas de determinados hidrocarburos,
los Impuesto sobre Transmisiones
Patrimoniales (ITP) y Actos Jurídicos
Documentados (AJD), etc.
Para calcular el impuesto sobre la
renta se han tenido en cuenta las diferentes
tablas autonómicas, las reducciones
por rentas de trabajo, los mínimos
2013
3º EDICIÓN
personales y familiares y las diferentes
deducciones autonómicas de la cuota
íntegra por familia numerosa.
Para el cálculo del IBI se han utilizado
tres tipologías de viviendas situadas
en las capitales de las comunidades autónomas.
La asignación a cada usuario
(que tiene vivienda en propiedad) de
uno de los tres tipos de vivienda se realiza
en función del nivel de sus ingresos
brutos anuales. En el caso de no disponer
de datos para la capital o de otra
ciudad importante de una determinada
CCAA se utiliza en cambio la media nacional.
Para el Impuesto de Circulación se ha
considerado un turismo de entre 12 y
16 caballos fiscales. Para las motocicletas,
tanto para las de menos de 500CC
como para los de más de 500CC se ha
calculado una cuota media. Dado que el
impuesto de circulación es un impuesto
municipal para cada comunidad se ha
tomado en consideración el impuesto
aplicado en la capital de la región.
En el caso de la cerveza, se ha utilizado
como unidad una de 330 ml, con un
grado alcohólico volumétrico superior a
2,8% vol. y un grado Plato inferior a 11.
29

2013
3º EDICIÓN
Con respecto al impuesto sobre el
alcohol, se ha tomado como unidad estándar
una copa de 20 g de alcohol puro.
En el impuesto sobre las labores de
tabaco, se ha utilizado, en vez del precio
máximo de venta al público por cada
marca, el precio medio de venta de los
cigarrillos. Para calcular dicha media se
han utilizado las estadísticas del Comisionado
para el Mercado de Tabacos del
Ministerio de Economía y Hacienda.
En el impuesto sobre hidrocarburos,
se distingue entre gasolina y gasóleo. Se
ha tomado el precio medio de venta en
España. También se ha tenido en cuenta
el tipo autonómico.
Para el IVA, se calculan primero los
gastos que repercuten IVA. El IVA soportado
se calcula de forma diferenciada
en función del nivel de renta, a partir de
la distribución del gasto de los hogares
por grupos de gasto y tipo impositivo.
Para determinar el día de la Liberación
Fiscal en cada CCAA se ha considerado
una persona casada, con un hijo a
cargo de los dos progenitores y con unos
ingresos brutos de 24.400 €. El contribuyente
consigue ahorrar al año 1000€,
tiene vivienda en propiedad y coche, de
modo que se gasta en gasolina 200 € al
mes. Además, fuma medio paquete de
cigarrillos y toma 7 cervezas y dos copas
a la semana. Los recibos mensuales
de electricidad alcanzan 50€.
30
Día de la Liberación Fiscal
Para determinar el día de la Liberación
Fiscal para España se ha calculado
la media aritmética de lo que un contribuyente
que gana 24.400 € (el salario
medio en España) en la situación arriba
mencionada pagaría en cada una de las
comunidades autónomas.
En cuanto a los resultados, el día de
la Liberación Fiscal se ha calculado considerando
únicamente las cotizaciones
la Seguridad Social por parte del trabajador.
No obstante, una vez introducida
la contribución a la Seguridad Social por
parte de la empresa, la Liberación Fiscal
se retrasa de forma significativa, hasta
mediados del año.
A través de la página web www.civismo.org/calculadora
cada contribuyente
puede determinar cuál es su propio día
de la Liberación Fiscal y además enterarse
de cuál sería su día si las cotizaciones a
la Seguridad Social por parte del empresario
se incluyen en su sueldo bruto.
La calculadora también toma en consideración
el impuesto del patrimonio
que en el año 2013 ha sido recuperado
por todas las CCAA menos Madrid, donde
se aplica una bonificación del 100%.
Dicho impuesto no aparece reflejado
en el día de la Liberación Fiscal del trabajador
medio ya que a un patrimonio
inferior a 1.000.000 de euros (560.000
en Navarra) con vivienda en propiedad,
la cuota a pagar es nula.

Día de la Liberación Fiscal
Bibliografía
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Eurostat Statistical Books
James Rogers & Cécile Philippe (2013) “The Tax Burden of Typical Workers
in the EU 27”, New Direction
KPMG International (2012). “KPMG’s Individual Income Tax and Social
Security Rate Survey 2012”
OECD (2012), “Taxing Wages 2011”, OECD Publishing.
Paturot, D., K. Mellbye and B. Brys (2013), “Average Personal Income Tax
Rate and Tax Wedge Progression in OECD Countries”, OECD Taxation
Working Papers,
No. 15, OECD Publishing.
PWC (2013), Paying Taxes 2013
Torres, C., K. Mellbye and B. Brys (2012), “Trends in Personal Income Tax
and Employee Social Security Contribution Schedules”, OECD Taxation
Working Papers, No. 12, OECD Publishing.
2013
3º EDICIÓN
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¿Qué parte de tu
dinero disfrutas
realmente?
La parte sombreada representa lo que le
corresponde a Hacienda
Si las cotizaciones a la
Seguridad Social por parte
de la empresa estuvieran
incluídas, el trabajador
aportaría al Estado un
50,36% de su nómina
Del dinero que cobras, un 38,69% se lo queda el Estado
El 19,3% - recibo de
la luz, sin incluir las
primas a las renovables
y otros recargos
50% - gasolina
78,9% - tabaco