Marco General Legal Tributario en Venezuela - TPA

Carolina Soteldo Silva
csoteldo@tpa.com.ve

CONTABILIDAD
GESTION FINANCIERA
INVERSIONES Y
TESORERIA
CONTRALORIA
CONTABILIDAD
PRESUPUESTOS
TRIBUTOS
MARCO REGULATORIO
OBLIGACIONES
LEGALES
ORGANOS
REGULATORIOS

MODELO
FINANCIERO Y
RECURSOS
ESTRUCTURACION
DE NEGOCIOS E
INVERSIONES
IMPACTO
IMPOSITIVO
EVALUACION DE
RIESGOS
OBLIGACIONES
FORMALES

0BLIGACIONES
SUSTANTIVAS O
MATERIALES
CONTRIBUYENTES O
POR CUENTA PROPIA
Pago de tributos
Pago de Anticipos
Devoluciones y
Reintegros
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
RESPONSABLES O
POR CUENTA DE UN
TERCERO
Obligaciones de
retención
0BLIGACIONES
FORM ALES
Inscripción en los registros
Emitir o exigir comprobantes
levar libros o registros contables o
especiales
Presentar declaraciones y
comunicaciones.
Permitir el control de la
Administración Tributaria.
Informar y comparecer ante la
Administración Tributaria.
Acatar la órdenes de la
Administración Tributaria, dictadas
en uso de sus facultades legales, y
Otras definidos en las leyes
especiales y el COT

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)
Art. 133: Deber de contribuir
Arts. 316 y 317:
Legalidad
Justicia y eficiencia
Capacidad Contributiva
Principios Sistema Tributario Generalidad
Progresividad
No confiscatoriedad

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)
C.N. ART.156
Competencia Poder
Nacional
C.N. ART.164
Competencia Poder
Estadal
Distribución Competencias
-Impuestos a la renta
-Impuesto Sobre Sucesiones y Donaciones
-Impuestos al Capital
-Impuestos al Valor Agregado
-Gravámenes a la Importación
-Licores/Cigarrillos
-Otros no atribuidos a los Estados y Municipios
-Tasas por uso de bienes y servicios
-Especies fiscales
-Otros no atribuidos al poder nacional
y municipal

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)
C.N. ART.179
Competencia Poder
Municipal
Entes Públicos no
Territoriales
Distribución Competencias
- Impuestos sobre actividades
económicas
- Inmuebles urbanos
- Vehículos
- Espectáculos públicos
- Juegos y Apuestas
- Publicidad y Propaganda
- Plusvalías de la Propiedad
- Impuestos rural o según predios
urbanos
- Contribuciones Parafiscales (IVSS,
BANAVIH, INCES)
- FONACIT
- FONA

ELEMENTOS A
EVALUAR
MEDICION DEL
IMPACTO
IMPOSITIVO
CRITERIO O PREMISA
FUNDAMENTACION E
INTERPRETACION
LEGAL
CRITERIOS
JURISPRUDENCIALES
ESCENARIOS DE RIESGOS: POR CUENTA PROPIA O
CONTRIBUYENTE. (DISTINTOS A ANTICIPOS)
SIN MEDIAR
OBJECION
ADMINISTRATIVA
Tributo Omitido
Multa del 1%
Indexación de la multa
Intereses Moratorios
ALLANAMIENTO
O ACEPTACION
DE LA OBJECION
ADMINISTRATIVA
Tributo omitido
Multa del 10%
Indexación de la multa
Intereses Moratorios
Sin perjuicio de la defraudación: penas privativa
de la libertad
DOCTRINA
NO ACEPTACION
DEL REPARO
Tributo omitido
Multa del 112,5%
Indexación de la multa
Intereses Moratorios

ESCENARIOS DE RIESGOS: RESPONSABLES O POR CUENTA
DE TERCEROS
Incumplimientos de Obligaciones de retención y percepción
POR NO
ENTERAR
CANTIDADES
RETENIDAS
Tributo omitido
Multa del 50% mensual
hasta un máximo del
500% del tributo omitido
Intereses moratorios
Indexación de la multa
Pena privativa de la
libertad
POR NO
RETENER
Tributo omitido
Multa del 200% (media
entre un 100% y 300%)
del tributo omitido
Intereses moratorios
Indexación de la multa
POR RETENER
DE MENOS
Tributo omitido
Multa del 100% (media
entre un 50% y 150%) del
tributo omitido
Intereses moratorios
Indexación de la multa

(I) Obligaciones Formales Generales
1) Inscripción en el Registro Único de Información Fiscal
(R.I.F.) 30 días hábiles siguientes a la constitución o inicio
de actividades, lo que ocurra primero.
2) Actualizar el R.I.F cada 3 años.
3) Agentes de retención: inscripción en el R.I.F dentro del
primer mes de estar obligados a efectuar la primera
retención de impuesto.
4) Comunicar a la Administración Tributaria los cambios
relativos a :
• Directores/administradores
• Domicilio Fiscal: 20 días continuos siguientes
• Razón Social
• Modificación Ejercicio Económico
1/4

(I) Obligaciones Formales Generales
• Actividad principal y Cese de actividades
5) Exhibir la copia del RIF en lugar visible de la oficina o
establecimiento.
6) Solicitar autorización para cambio del ejercicio fiscal.
7) Dejar constancia del RIF en:
– facturas
– contratos que se suscriban
– solicitudes o documentos dirigidos a organismos
oficiales
– libros de contabilidad y libros especiales requeridos
– anuncios de publicidad, folletos, empaques, etc.
– Otros casos
2/4

(I) Obligaciones Formales Generales
8) Indicar nombre, domicilio fiscal y R.I.F de los accionistas en
el libro de accionistas.
9) En el caso de exportadores, inscribirse en el Registro
Nacional de Exportadores.
10) Llevar libros y registros contables y especiales en idioma
castellano y en moneda nacional. Resguardo de dicha
información durante los plazos establecidos en las normas.
11) Solicitar autorización para llevar la contabilidad en moneda
extranjera.
12) Permitir el acceso a funcionarios (fiscalizaciones).
13) Notificación de Compensaciones de créditos fiscales dentro
de los 5 días hábiles siguientes a la operación.
3/4

(I) Obligaciones Formales Generales
14) Notificación de cesión de créditos fiscales dentro de
los 3 días hábiles siguientes a la operación.
4/4
15) Presentar las declaraciones en forma electrónica,
dentro de los 3 meses siguientes al cierre del ejercicio
fiscal (salvo “Contribuyentes Especiales”, quienes se
rigen por un calendario especial publicado en Gaceta
Oficial)

(II) Obligaciones Relativas al ISLR
Tarifas Personas Naturales 6% - progresivo 34%
Tarifas Personas Jurídicas 15% - progresivo 34%
Renta neta anual mundial y disponible incluyendo los
efectos del ajustes por inflación
1/5
1) Llevar en forma ordenada y ajustada a los PCGA los libros
y registros contables.
2) Conservar los comprobantes durante el plazo de
prescripción de las obligaciones tributarias.

(II) Obligaciones Relativas al ISLR
2/5
3) Inscribirse en el Registro de Activos Actualizados.
4) Efectuar el ajuste regular por inflación para determinar
la renta neta fiscal gravable.
5) Presentar las declaraciones en forma electrónica,
dentro de los 3 meses siguientes al cierre del ejercicio
fiscal.
Contribuyentes Especiales: deberán presentar sus declaraciones del
ISLR en forma electrónica (Providencia Administrativa SNAT/2009/
0034) de acuerdo a las fechas establecidas en el Calendario de
Sujetos Pasivos Especiales.

(II) Obligaciones Relativas al ISLR
3/5
6) Exhibir comprobante de haber presentado la declaración de
rentas del ejercicio anterior, numerado, fechado y sellado
por la Administración respectiva.
7) Presentar declaración y pago de la primera porción de
estimada de ISLR dentro de los 6 primeros meses de haber
finalizado el ejercicio anterior (Renta neta global ejercicio
anterior > 1.500 UT):
– Pagos resto porciones de tributo: a partir del sexto mes
posterior al cierre del ejercicio.
– Pago hasta seis porciones de iguales montos, diferencia
en la primera porción.
8) Estudio de precios de transferencia y declaración informativa
de operaciones entre partes vinculadas (PT-99: mes de junio
siguiente a la fecha de cierre del ejercicio fiscal).

(II) Obligaciones Relativas al ISLR
4/5
9) Presentar declaración informativa de inversiones en
Países de Baja Imposición Fiscal., en la misma forma y
plazo del ISLR.
10) Solicitud de aprobación previa para deducción de gastos
administrativos y dirección: Establecimientos
permanentes de sociedades extranjeras.
11) Efectuar el gravamen al dividendo (impuesto
proporcional 34%) para aquellos casos en que la renta
contable exceda la renta neta fiscal gravable.

(II) Obligaciones Relativas al ISLR
4/5
12) Emisión facturas que soportan ingresos, costos y gastos, de
acuerdo con las normas sobre Impresión y Emisión de
Facturas vigentes en materia de IVA.
13) Exigir a los vendedores o prestadores de servicios las facturas
y demás documentos equivalentes.
14) Solicitud de autorización para destrucción de inventarios, a
los fines de la procedencia de la deducción.
15) Mantener en el domicilio fiscal o establecimiento,
información mensual del registro detallado de entradas y
salidas de inventario, así como retiros y autoconsumo de
bienes y servicios.
16) Llevar libros adicionales de ajuste por inflación.

(III) Responsables
RETENCIONES DEL ISLR. Decreto 1808
1. Efectuar las Retenciones sobre pagos/abonos en Cuenta por:
a) Servicios.
b) Sueldos y Salarios
c) Arrendamientos
2. En caso de Pagos al exterior
beneficiarios de Tratados
3. Sueldos y salarios ARI inicial y variación
1/2
d) Dividendos
e) Compra de acciones
f) Compra fondos de comercio
Exigencia Comprobante
Residencia Fiscal
4. Entregar comprobante retención c/pago o abono en cuenta
RETENCION
ARC
ARCV

(III) Responsables
RETENCIONES DEL ISLR. Decreto 1808
4) Presentar declaración electrónica de todos los pagos/abonos en
cuenta en el plazo legal correspondiente.
2/2
5) Enterar las retenciones dentro de los 10 primeros días continuos del
mes siguiente a aquel en se efectuó el pago/abono en cuenta ( salvo
“Contribuyentes Especiales”, quienes se rigen por un calendario
especial publicado en G.O.)
Instructivos y manuales técnicos publicados por el SENIAT:
• Manual Técnico 60.40.40039 (febrero 2010)
• Guía Fácil para declaración mensual retenciones de ISLR.
• Instructivo para generar el archivo XML de retenciones de ISLR a
partir de un archivo Excel (sueldos y salarios, dividendos y acciones).

(IV) Obligaciones relativas al
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Tipo impositivo general 12 %
Tipo impositivo reducido 8%
1/5
Venta b. muebles corporales
Prestación servicios independientes
Hechos imponibles Importación definitiva b. muebles corporales
Venta de exportación b. muebles corporales
Exportación servicios

(IV) Obligaciones relativas al
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
2/5
1) Llevar libros especiales de “Compras” y “Ventas”.
2) Emitir facturas cumpliendo con los requisitos para la
emisión de facturas y documentos equivalentes
(Providencia 0257).
3) Exigir a los proveedores cumplir con los requisitos para la
emisión de facturas y documentos equivalentes.
4) Presentar declaraciones dentro de los 15 días continuos
siguientes al período de imposición (salvo
“Contribuyentes Especiales”, quienes se rigen por un
calendario especial publicado en G.O.).
5) Notificar pérdidas de inventarios por causa mayor dentro
de los 3 días hábiles siguientes a ocurrido el hecho.
6) Cuando un intermediario efectúe compras por cuenta de
un tercero, se debe certificar la atribución de los créditos
fiscales dentro del período de pago o en el mes siguiente.

(IV) Obligaciones relativas al
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
6) Para el caso de traslado de
bienes que no impliquen
venta o no se haya emitido
factura, emitir notas de
entrega.
7) Prorrateo de créditos
fiscales cuando se
efectúen ventas gravadas y
exentas.
8) Notificar el cese de
actividades gravables por
este impuesto.
3/5

(IV) Obligaciones relativas al
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Contribuyentes Formales (quienes realizan
exclusivamente actividades exentas o exoneradas del IVA)
están obligados a:
4/5
– Emitir documentos con una enumeración
consecutiva única por las ventas o prestaciones
de servicios realizadas (Providencia 1.677).
– Llevar una relación cronológica mensual de
compras y ventas.
– Presentar declaraciones informativas
periódicas.

(IV) Obligaciones relativas al
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
RESPONSABLES: AGENTES DE RETENCION
5/5
1) Responsables de anticipar el impuesto, en su carácter
de agente de retención.
2) Retención del 75% o del 100%.
3) Enterar las retenciones practicadas dentro de los
primeros (5) días hábiles siguientes a cada quincena
(salvo “Contribuyentes Especiales”, quienes se rigen
por un calendario especial publicado en G.O.)..
4) Emitir y entregar los comprobantes de retención
siguiendo las especificaciones establecidas en la
normativa aplicable.

1) Obtener la licencia de ejercicio de actividades económicas
ante el/los Municipio(s) correspondiente(s) y exhibirla
públicamente.
2) Solicitar extensión de la misma para incorporar una nueva
actividad.
3) Notificar los cambios en los datos de la Empresa.
4) Presentar Declaración Estimada de Ingresos Brutos.
5) Presentar Declaración Definitiva de Ingresos Brutos.
Liquidación del impuesto respectivo.
6) Cumplir con las ordenanzas en cuanto a las obligaciones y
pago de impuestos sobre Inmuebles Urbanos, Patente de
Vehículo, Publicidad Comercial y Espectáculos Públicos.
Los tipos impositivos, plazos y términos los establece c/Ordenanza
Los tipos impositivos se determinan sobre los ingresos brutos.

a) Seguro Social Obligatorio.
b) Régimen Prestacional de Empleo.
c) Instituto Nacional de Capacitación Educativa
Socialista (INCES)
d) Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat
Las contribuciones (aportes y retenciones) recaen sobre salario normal

Seguro Social Obligatorio:
- Patronos obligados: desde 1 empleado
Riesgo Patrono Empleado
Bajo 9 % 4 %
Medio 10 % 4 %
Alto 11 % 4 %

Seguro Social Obligatorio:
• Inscripción de la empresa en el I.V.S.S dentro de los 3 días
• Cambio datos patrono hábiles inicio o Cierre
cambio FORMA 14-01
• Inscripción trabajadores dentro 3 días hábiles siguientes fecha
ingreso. FORMA 14-02.
• Presentación FORMA 14-03 retiro trabajadores dentro 3 días
hábiles siguientes fecha egreso.
• Presentar declaración de accidentes FORMA 14-123 dentro 3
días hábiles siguientes de ocurrido el hecho.
• Pagar aportes del patrono y las retenciones a los trabajadores
en el plazo que establezca la factura enviada por el I.V.S.S.

Instituto Nacional de Capacitación Educativa Socialistas
(INCES):
- Patronos obligados: desde 5 empleados
Base Imponible Patrono Empleado
Salario normal 2 %
Utilidades ½ % (0,5%)

Instituto Nacional de Capacitación Educativa Socialista
(INCES):
• Efectuar adecuadamente el cálculo del aporte al
INCES.
• Efectuar adecuadamente las retenciones del INCES a
los trabajadores sobre la utilidades pagadas.
• Efectuar los pagos al INCES oportunamente dentro
de los 5 días siguientes de haber finalizado el
trimestre.
• Levar registros contables especiales donde se
reflejen los aportes y retenciones al INCES por pagar.

Instituto Nacional de Capacitación Educativa Socialista:
• Si las Empresas están adscritas al Plan Nacional de
Educación o mantiene cursos o escuelas técnicas
para sus trabajadores, debe:
- Enviar planes de adiestramiento a desarrollar en el
año civil siguiente, en el mes de junio de cada año.
- Puede rebajar de las contribuciones al INCES, los
costos de entrenamiento

Régimen Prestacional de Empleo:
- Patronos obligados: desde 1 empleado
Base Imponible Patrono Empleado
Salario normal 2 % 0,5 %

Régimen Prestacional de Empleo:
- Efectuar adecuadamente el pago de las cotizaciones
a cargo de patronos y trabajadores.
- Pagar aportes del patrono y las retenciones a los
trabajadores en el plazo que establezca la factura
enviada por el I.V.S.S.

Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat:
- Patronos obligados: desde 1 empleado
Base imponible Patrono Empleado
Salario normal 2 % 1 %

Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat:
• Efectuar adecuadamente los aportes de la empresa
y las retenciones a los trabajadores.
• Efectuar los depósitos de los aportes y retenciones
efectuadas por este concepto, en la Institución
Financiera que corresponda.
• Llevar registros contables especiales donde se
reflejen los aportes y retenciones por pagar por este
concepto.

(VII) Obligaciones Relativas a la LOCTI
Obligados:
Personas jurídicas - Realicen actividades
Entidades públicas o privadas económicas en el país
Domiciliadas o no - Ingresos brutos > 100.000 UT
ejercicio anterior.
Actividad Económica Aporte
- Contempladas en la Ley para Control de Casinos…
- Vinculadas a la industria y comercio: alcohol etílico,
especies alcohólicas y tabaco
Hidrocarburos (empresas capital privado) 1 %
Hidrocarburos (empresas capital público) 0,5 %
Cualquier otra 0,5 %
2 %
Nota: aplicación alícuota más alta si desarrolla concurrentemente
varias actividades

(VII) Obligaciones Relativas a la LOCTI
• Inscripción ante el Observatorio Nacional de Ciencia,
Tecnología e Innovación y por ante el Ministerio con
competencia en materia de Ciencia y Tecnología.
• Aportes en efectivo al FONACIT, con base en los
ingresos brutos del ejercicio económico anterior.
• Presentar de forma electrónica las declaraciones
definitivas de los aportes en la misma oportunidad de
presentación de la Declaración Definitiva de Rentas.

Obligados: Personas jurídicas privadas, consorcios y entes
públicos con o sin fines empresariales que
ocupen 50 o más trabajadores. (*)
Concepto Base Imponible
Aporte 1 % Ganancia o utilidad en operaciones
Contribución 2 % (**) Ganancia o utilidad en operaciones
(*) Consolidación grupos económicos
(**) Sólo PJ fabricantes o importador de bebidas alcohólicas, tabaco y
sus mezclas.

1) Presentar Declaración electrónica de la ganancia o
utilidad en operaciones obtenida en el ejercicio dentro
de los 60 días continuos contados a partir del cierre del
ejercicio fiscal respectivo.
2) Pagar el aporte/contribución especial al FONA, dentro
de los 60 días continuos contados a partir del cierre del
ejercicio fiscal respectivo.

(IX) Obligaciones Relativas a
Contrataciones Públicas
1) Inscripción en el Registro Nacional de Contratistas,
de manera de poder contratar con organismos
públicos.
2) Actualizar el registro anualmente.

1) Solicitar constancia de calificación de empresa.
2) Solicitud de credencial de inversionista nacional para los
accionistas (persona natural extranjera o residente).
3) Registro de inversiones extranjeras en empresas
nacionales, mixtas o extranjeras, dentro de los 60 días
siguientes a la fecha de inscripción en el Registro
Mercantil.
4) Registro de contratos de tecnología y licencias de
patentes y marcas, dentro de los 60 días continuos
siguientes a la fecha de celebración del contrato.

(XI) Obligaciones Relativas a
Sucesiones y Donaciones
1) Presentación declaración jurada y autoliquidación del
impuesto sobre donaciones antes de que sea
otorgado el documento que autentique la donación.
2) Presentación dentro de los 180 días hábiles
siguientes a la fecha de fallecimiento del causante, la
declaración sucesoral del impuesto a las sucesiones.
3) Notificación al SENIAT por parte de las instituciones
sin fines de lucro, de las donaciones recibidas, dentro
de los 30 días hábiles siguientes al término de cada
mes.

1) Pago del Impuesto de Telecomunicaciones y
contribución en especial a favor a CONATEL del Fondo de
Servicio Universal y al Fondo de Investigación y
Desarrollo de Telecomunicaciones
2) Pago de la tasa por Administración y Control del
Espectro Radioeléctrico y el Impuesto especial Adicional.

Marco Legal Tributario
Código Orgánico Tributario. (G.O. 37.305 17/10/2001)
• Ley de Reforma Parcial del Impuesto sobre la Renta. (Gaceta Oficial del SENIAT Número
38.529 de fecha 27/02/2007)
• Reglamento General de la ISLR (Gaceta Oficial del SENIAT Número 5.662 Extr. de fecha
24/09/2003)
• Reglamento de la Ley en materia de Retenciones (Gaceta Oficial del SENIAT Número
36.203 de fecha 12/05/1997)
• Providencia Administrativa SNAT/2009/0103 que establece el deber de Presentación
Electrónica de las Declaraciones de ISLR (Gaceta Oficial del SENIAT Número 39.296 de
fecha 30/10/2009)
• Providencia Administrativa SNAT/2009/0034 que establece la obligación de declarar por
internet a los Sujetos Pasivos Especiales (Gaceta Oficial del SENIAT Número 39.171 de
fecha 05/05/2009)
• Providencia Administrativa N° SNAT/2009/0095 que regula el cumplimiento de los
Deberes de Información y Enteramiento en materia de Retenciones del Impuesto sobre
la Renta (Gaceta Oficial del SENIAT Número 39.269 de fecha 22/09/2009)
• Providencia Administrativa N° SNAT/2005/0391, que establece las condiciones,
requisitos y procedimiento para el reconocimiento de las pérdidas, con ocasión del
retiro por destrucción de mercancías y otros bienes. (Gaceta Oficial del SENIAT Número
38.254 de fecha 19/08/2005)
• Providencia Administrativa N° SNAT/2004/0232, por medio de la cual se califican las
jurisdicciones de Baja Imposición Fiscal a los efectos del Impuesto Sobre la Renta.
(Gaceta Oficial del SENIAT Número 37.924 de fecha 26/04/2004)

Marco Legal Tributario
• Providencia Administrativa N° SNAT/2010/0023 que regula la presentación de la
Declaración Informativa de las Inversiones efectuadas o mantenidas en
Jurisdicciones de Baja Imposición Fiscal (Gaceta Oficial del SENIAT Número 39.407
de fecha 21/04/2010)
• Providencia Administrativa N° SNAT/2004/2.424 sobre la Declaración Informativa
de Operaciones con Partes Vinculadas en el Extranjero. (Gaceta Oficial del SENIAT
Número 37.879 de fecha 13/02/2004)
• Ley de Impuesto al Valor Agregado (Gaceta Oficial del SENIAT Número 38.625 de
fecha 13/02/2007)
• Reglamento General de la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado
(Gaceta Oficial del SENIAT Número 5.363 Extr. de fecha 10/07/1999)
• Reglamento Parcial N° 1 de la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado, en
materia de recuperación de Créditos Fiscales para Contribuyentes exportadores
(Gaceta Oficial del SENIAT Número 37.794 de fecha 10/10/2003)
• Reglamento Parcial N° 2 de la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado, en
materia de recuperación de Créditos Fiscales (Gaceta Oficial del SENIAT Número
36.772 de fecha 25/08/1999)
• Providencia Administrativa N° SNAT/2009/0091 que establece el deber de
Presentación Electrónica de las Declaraciones del Impuesto al Valor Agregado
(Gaceta Oficial del SENIAT Número 39.259 de fecha 08/09/2009)

Marco Legal Tributario
• Providencia Administrativa N° SNAT 2005/056 mediante la cual se designan
Agentes de Retención del Impuesto al Valor Agregado a Sujetos Pasivos
calificados como Especiales (Gaceta Oficial del SENIAT Número 38.136 de fecha
28/02/2005)
• Providencia 592 en materia de Normas relativas a Imprentas y Máquinas
Fiscales para la elaboración de Facturas y Documentos Equivalentes (Gaceta
Oficial del SENIAT Número 38.776 de fecha 25/09/2007)
• Providencia 257 en materia de requisitos para la emisión de Facturas y
Documentos Equivalentes (Gaceta Oficial del SENIAT Número 38.997 de fecha
19/08/2008)
• Providencia 1.677 sobre las obligaciones que deben cumplir los Contribuyentes
Formales del Impuesto al Valor Agregado (Gaceta Oficial del SENIAT Número
37.677 de fecha 25/04/2003)
• Impuestos Municipales (según ordenanzas cada municipio)
• Ley de Reforma de la Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación (Gaceta
Oficial Número 39.575 de fecha 16/12/2010)
• Reglamento Parcial de la Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Inversión
referido a los aportes e inversión (Gaceta Oficial Número 38.544 de fecha
17/10/2006)
• Ley Orgánica de Drogas (Gaceta Oficial Número 39.546 de fecha 05/11/2010)
• Reglamento Parcial de la Ley Orgánica Contra el Tráfico Ilícito y el Consumo de
Sustancias Estupefacientes y Psicotrópicas, sobre los aportes previstos en sus
Artículos 96 y 97 (Gaceta Oficial Número 39.211 de fecha 01/07/2009)

Marco Legal Tributario
• Ley de Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Demás Ramos Conexos (Gaceta
Oficial Número 5.391 de fecha 22/10/1999)
• Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas (Gaceta Oficial Número 5.618
de fecha 15/10/2007)
• Ley de Impuesto sobre Cigarrillos y Manufacturas de Tabaco (Gaceta Oficial
Número 5.852 de fecha 05/10/2007)
• Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de Turismo (Gaceta Oficial
Número 5.889 Extr. de fecha 31/07/2008)
• Ley de Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Demás Ramos Conexos (Gaceta
Oficial Número 5.391 de fecha 22/10/1999)
• Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas (Gaceta Oficial Número 5.618
de fecha 15/10/2007)
• Ley de Impuesto sobre Cigarrillos y Manufacturas de Tabaco (Gaceta Oficial
Número 5.852 de fecha 05/10/2007)
• Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de Turismo (Gaceta Oficial
Número 5.889 Extr. de fecha 31/07/2008)
• Ley Orgánica del Sistema de Seguridad Social (Gaceta Oficial Número 5.867 Extr. de
fecha 28/12/2007)
• Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Instituto Nacional de Capacitación y
Educación Socialistas (INCES) (Gaceta Oficial Número 38.958 de fecha 23/06/2008)

Marco Legal Tributario
• Ley de Régimen Prestacional de Empleo (Gaceta Oficial Número 38.281 de fecha
27/09/2005)
• Ley de Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat (Gaceta Oficial Número 5.867
de fecha 28/12/2007)
• Ley de Hidrocarburos (Gaceta Oficial Número 38.493 de fecha 04/08/2006)
• Ley de Hidrocarburos Gaseosos (Gaceta Oficial Número 36.793 de fecha
23/09/1999)
• Impuesto a las Transacciones financieras (Gaceta Oficial Número 38.797. de fecha
26/10/2007) derogado

CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
Alemania
Austria
Barbados
Bélgica
Brasil
Canadá
China
Corea
Cuba
Dinamarca
España
Estados Unidos
Francia
Indonesia
Irán
Italia
Kuwait
Malasia
México
Noruega
Portugal
Qatar
Países Bajos
Reino Unido
República Checa
Rusia
Suecia
Suiza
Trinidad y Tobago
Vietnam

Gracias por su Atención…
Carolina Soteldo Silva
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Asociado Asesoría Tributaria
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