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Sumario
10
Informe Especial
Preparación para la Declaración
de Renta Personas Naturales
10
12
15
Formulario 210
DIAN autoriza utilizarlo a empleados obligados a
llevar contabilidad
Renta Gravable Alternativa
¿Qué requisito se exige para restarle los aportes a
seguridad social del empleado doméstico?
Servicios virtuales del portal de la DIAN
Ofrecen nueva opción para diligenciar
formularios de renta
05
Se visualiza nacimiento de
la Contabilidad Fiscal por la
implementación de las NIIF (IFRS)
16
Mecanismo de Firma Digital de la DIAN
Será revocada si no se usa durante un período de
2 años o más
17
Certificado de impuestos y
retenciones año 2013
Debe expedirse a todo empleado, sin importar
si hubo o no retenciones
Editorial
03
Breves de Derecho Laboral
20
Secciones
Breves de Contabilidad y Estándares
Internacionales
Breves Tributarias
Breves de Derecho Comercial
04
09
19
Breves de Revisoría Fiscal, Auditoría
y Finanzas
Corporativo
Novedades ORO
21
22
23

Editorial
Fundador y CEO: José Hernando Zuluaga M.
Líder de Negocios: Juan Fernando Zuluaga C.
Líder de Contenidos: María Cecilia Zuluaga C.
Líder Logística: Luz Stella Cardona G.
Publicación
Revista actualicese.com
Edición 35, agosto de 2014
ISSN: 2248-745X
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Coordinación Editorial: María Cecilia Zuluaga C.
Investigadores: Diego H. Guevara / Carlos Cervera
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Esta publicación se imprimió en Santiago de Cali
en el mes de agosto del año 2014
María Cecilia Zuluaga
actualicese.com
Crónica de un olvido
anunciado
Solo hasta el 25 de junio mediante la publicación en el portal de la DIAN
del programa “Ayuda Renta“, dicha institución aclaró en uno de sus
literales lo que ya nuestro líder en temas contables y tributarios, Diego
Hernán Guevara, había “denunciado“ desde el 23 de abril en nuestro portal,
que consistía en el olvido de quienes diseñaron el formulario 110 (obligados a
llevar contabilidad) de los renglones para liquidar el IMAN por parte de aquellos
empleados que al mismo tiempo están obligados a llevar libros de contabilidad,
y como un ejemplo el investigador coloca a un abogado que teniendo un 83% de
ingresos provenientes de sus honorarios y el restante 17% los obtiene con una
ferretería de su propiedad, se considera persona “comerciante” (porque al menos
una de sus actividades lo convierte en ello), y al mismo tiempo es “empleado”
pues más del 80% de sus ingresos brutos del año los obtuvo de sus honorarios.
De acuerdo a lo anterior, en el formulario 110 por el año gravable 2013 no se
incluyeron los espacios para que este “empleado-comerciante” pudiera liquidar
su IMAN y luego compararlo con el impuesto ordinario y con ello tomar el
mayor de los dos como su impuesto definitivo de renta. Como se comentaba,
solo fue hasta el lanzamiento del programa “Ayuda Renta” cuando la DIAN
“autorizó” a dichos obligados la utilización del formulario 210 de la siguiente
manera: “…si perteneciendo a la categoría de Empleados está obligado a llevar
libros de contabilidad por alguna actividad económica que le representa el 20%
de sus ingresos brutos o menos, podrá utilizar el formulario 210”.
De la fecha de dicho artículo al momento de la aclaración hecha en la
publicación del programa “Ayuda-Renta” pasó un tiempo considerable en donde
los responsables de llevar la contabilidad de dichos obligados no tuvieron claro
cual era el camino a seguir o la opción a tomar, perdiendo así valioso tiempo en
donde ya habrían podido definir su declaración. Como se puede ver, es uno de
los tantos olvidos de la DIAN que seguimos pagando los contribuyentes.
Como todos los meses invitamos a nuestros usuarios y suscriptores a estar
pendientes de nuestras giras de eventos que por agosto continúan con talleres
prácticos sobre el diligenciamiento de los formularios 110, 210, 230 y 240,
liderados por nuestros investigadores en temas tributarios, Dr. Diego Hernán
Guevara y Dr. Gildardo Hoyos. Igualmente en el marco de nuestros eventos
presenciales iniciamos con el Seminario taller de “Impuestos Territoriales”
dictado por el Dr. Harold Ferney Parra, y el Seminario “Activos no financieros
para NIIF: Gestión contable y financiera”, dictado por el Dr. Juan Fernando
Mejía, socio de GlobalContable.com.
Agradecemos como siempre el invaluable acompañamiento de nuestros lectores
y reiteramos la promesa de nuestra misión “Elevar el nivel profesional de los
contadores públicos”.
agosto de 2014 / actualicese.com
3

Breves de Contabilidad y Estándares Internacionales
SIC cambió de nuevo reglas para el SIPREF que
deberán llevar Cámaras de Comercio
través de la Circular 005 de mayo 30 de 2014, la Superintendencia de Industria
y Comercio modificó los parámetros que había dado en la Circular 008 de
A
octubre de 2013 respecto al Sistema Preventivo de Fraudes que deberán llevar las
cámaras de comercio, para controlar los procesos de inscripción de documentos
que modifiquen la información de los entes jurídicos inscritos en las cámaras.
Fundación IFRS entrega
material gratuito para
la implementación de la
NIIF para Pymes
Las empresas PYMES que no han
aplicado las NIIF, para la puesta en
práctica, podrán contar con la ayuda
de un material de entrenamiento
elaborado por la Fundación IFRS y del
Consejo IASB. El personal educativo
de la Fundación IFRS ha desarrollado
un material de formación sobre la
NIIF para las PYMES, correspondiente
a un módulo de capacitación para
cada sección de la norma.
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8fcd
La implementación de
la NIIF para Pymes se
puede simplificar
IASB, Consejo emisor de las NIIF,
emitió una guía de acompañamiento
para la implementación de la NIIF
para Pymes en entidades con transacciones
simples, pocos empleados
y administradas por su propietario. La
guía asegura que muchas empresas
tienen características como que poseen
pocos empleados y a menudo
son administradas por el propietario,
y que tienen niveles moderados o bajos
de ingresos y activos brutos.
Los contadores y la
prueba de la residencia
fiscal de una persona
natural
En vista de que el artículo 10 del
E.T. estableció que una persona
natural colombiana seguirá siendo
considerada como residente ante el
gobierno colombiano, cuando la mayor
parte del patrimonio se entienda
poseído en el país o cuando esté
siendo administrado desde Colombia,
el Decreto 3028 de diciembre
de 2013 dispuso que se requerirá
de certificados de contador público
para probar que a la persona natural
no le aplican dichos criterios.
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8fkv
Gobierno reglamentó
Ley 1676 de 2013 sobre
sociedades dedicadas a
compra de cartera
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8fcv
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8fct
Cámaras de Comercio ya están efectuando registros de
libros electrónicos de actas y socios
Desde mayo de 2014, de acuerdo con el Decreto 805 de abril de 2013 y las
Circulares 01 de enero de 2014 y 04 de mayo de 2014 de la Superintendencia
de Industria y Comercio, las diferentes cámaras de comercio empezaron a
ofrecer este servicio. En cada cámara los trámites para este proceso pueden
terminar siendo diferentes.
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8fif
Se establece la contribución del 2014 a Supersociedades
La contribución para el 2014 fue fijada en la Resolución 560-002637 de junio 6
de 2014 y disminuyó en comparación con la del 2013. El pago se deberá realizar
dentro de los 20 días calendario siguientes a la fecha de expedición de la cuenta
de cobro, la cual se puede consultar en una sección del portal de la Supersociedades.
Ésta será un gasto deducible tanto en el impuesto de renta como en el CREE.
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8ffx
través del Decreto 1219 de julio
A 2 de 2014 el gobierno reglamentó
el artículo 89 de la Ley 1676 de
2013 relacionado con el límite de
solvencia con que deben contar las
sociedades dedicadas a las operaciones
de factoring o compra de
cartera. Con este decreto también
se modificaron los Decretos 4350
de 2006 con las causales para que
este tipo de sociedades pasen a ser
automáticamente vigiladas por la
Supersociedades, y el 2669 de 2012
relacionado con el Registro Único
Nacional de Factores.
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8fl6
4 actualicese.com / agosto de 2014

Actualidad en Estándares Internacionales
Publicado: 25 de junio de 2014
Se visualiza nacimiento de
la Contabilidad Fiscal por la
implementación de las NIIF (IFRS)
“Artículo 165. Normas contables.
Únicamente para efectos tributarios,
las remisiones contenidas en las normas
tributarias a las normas contables,
continuarán vigentes durante
los cuatro (4) años siguientes a la
entrada en vigencia de las Normas
Internacionales de Información Financiera
– NIIF–, con el fin de que
durante ese periodo se puedan medir
los impactos tributarios y proponer la
adopción de las disposiciones legislativas
que correspondan. En consecuencia
durante el tiempo citado, las
bases fiscales de las partidas que se
incluyan en las declaraciones tributarias
continuarán inalteradas. Asimismo,
las exigencias de tratamientos
contables para el reconocimiento
de situaciones fiscales especiales perderán
vigencia a partir de la fecha de
aplicación del nuevo marco regulatorio
contable.”
El 20 de junio de 2014 en el
portal de la DIAN se publicó
un proyecto de decreto con
el cual se reglamentaría el
artículo 165 de la Ley 1607
de diciembre de 2012, norma
que estableció que durante
los primeros cuatro años de
aplicación oficial de las NIIF
las bases fiscales continuarán
inalteradas. Para ello el proyecto
de decreto dispone que
en estos primeros cuatro años
se deberá llevar un “libro tributario,
aduanero y cambiario”,
que se seguirá haciendo
conforme a las normas de
los Decretos 2649 y 2650 de
1993, y las demás normas que
las entidades de control contable
expidan hasta diciembre
de 2014 y con dicho libro
obtener las cifras fiscales.
El pasado 20 de junio de 2014 en el
portal de la DIAN se publicó un
proyecto de decreto (aunque erróneamente
lo publicaron como “proyecto
de resolución”) con el cual se pretende reglamentar
la norma del artículo 165 de la
Ley 1607 de diciembre de 2012 en la cual
se dispuso lo siguiente:
En el proyecto de decreto, al cual se le
pudo hacer observaciones hasta el día 27
de junio de 2014, se transmite el mensaje
de que en cada uno de los primeros cuatro
años de aplicación oficial de las NIIF para
los diferentes “grupos” de los diseñados
en los Decretos 2706 y 2784 de 2012 y
el 3022 de diciembre de 2013 (en las del
grupo 1 y 3 serían los años 2015 hasta
2018, y en las del grupo 2 serían los años
2016 hasta 2019), si alguna norma tributaria
hace referencia a alguna cifra contable,
dicha cifra contable será la que se obtenga
con los Decretos 2649 y 2650 de 1993
(ver artículo 2 del proyecto de decreto).
En vista de lo anterior, los artículos 3 y
5 del proyecto de decreto establecen que
durante estos primeros cuatro años, para
cada grupo será obligatorio llevar algo
que se llamará el “libro tributario, aduanero
y cambiario”, en el cual los registros,
para poder obtener luego las cifras fiscales,
se seguirán haciendo conforme a las
normas de los Decretos 2649 y 2650 de
1993, y todas las normas que las entidades
de control como las superintendencias
expidan hasta diciembre de 2014. En el
artículo 3 del proyecto se lee:
“Artículo 3.- Valor probatorio del libro
tributario, aduanero y cambiario
y los documentos que sirven para la
preparación de las declaraciones fiscales.
Sin perjuicio de los requisitos
exigidos en materia tributaria, aduanera
y cambiaria, el libro tributario,
aduanero y cambiario, los documentos
y demás soportes con incidencia
tributaria, aduanera y cambiaria, du-
agosto de 2014 / actualicese.com
5

Actualidad en Estándares Internacionales
Opiniones diversas acerca del proyecto
Con motivo de la publicación del proyecto para reglamentar el artículo 165 de
la Ley 1607 de 2012, se han suscitado diversas opiniones sobre el abordaje de
la Contabilidad Fiscal por la implementación de las NIIF (IFRS), tales como las
que se señalan a continuación:
Llevar libros con registros paralelos e independientes
Como es algo obvio de imaginar esta situación ha ocasionado muchas opiniones
adversas por cuanto se fundamentan en el costo que implica mantener este
modelo, lo cual a primera vista es realmente cierto.
Esta alternativa aparentemente sobre-saturada, ha sido resuelta por muchas de
las casas de software del país, quienes entendieron que la solución era llevar
dos conjuntos de almacenamiento totalmente diferenciados. Posiblemente pensando
que en el país del Sagrado Corazón de Jesús no falta la creatividad de los
entes de fiscalización, control y vigilancia.
Este modelo implica rigurosidad en la parametrización y especial cuidado para
aquellos que les encanta modificar documentos. Adicionalmente, se puede requerir
de mayor capacidad de almacenamiento, redes de trabajo estables, auditoría
de consecutivos, verificación de documentos modificados, documentos
con cuentas distintas y/o valores distintos, etc.
Como se puede observar, aunque la solución tecnológica es viable puede conllevar
controles adicionales a implementar, a fin de garantizar la calidad de la
información y la responsabilidad de quienes firman Estados Financieros.
Entre las ventajas que se podrían señalar es que en cada libro se puede manejar
independencia total de registros, lo cual puede sonar interesante pero ya explicamos
los riesgos de calidad de información que se podrían presentar. Esta
independencia, podría convertir cada requerimiento cuantitativo de las NIIF
(IFRS) en registro contable, si así lo desea el usuario.
Registro Local con ajuste a NIIF únicamente cuando
existan diferencias
Esta alternativa un tanto menos rigurosa que la anterior se fundamenta en que
gran cantidad de documentos, un 80% aproximadamente, tienen un mismo manejo.
Este modelo ha sido atendido por distintas casas de software que van
desde la automatización al requerimiento manual que implica el criterio del
operario contable.
Aunque a simple vista suena como la solución ideal, tiene como desventaja
o dificultad aquellas situaciones que se registren en NIIF (IFRS) basada en
esencia sobre forma, donde posiblemente no haya registro inmediato en el libro
local sino que su efecto es realizado posteriormente, como es el caso de la costumbre
que existe en el mercado de registrar el ingreso con la factura, mientras
en NIIF (IFRS) se reconoce en la transferencia de riesgos y ventajas de la mercancía.
Lo mismo ocurriría con las compras.
Algunos han previsto la ejecución de documentos con efecto solo NIIF y cuando
se realice el registro en el libro local se advierte que no tendrá efectos en
rante los términos de implementación
de que tratan los artículos 1 del presente
Decreto y 165 de la Ley 1607 de
2012, deberán ser llevados de acuerdo
con lo establecido en los Decretos
2649 de 1993, 2650 de 1993, y demás
normas concordantes desarrolladas
por los organismos de vigilancia
y control hasta 31 de diciembre de
2014, y tendrán pleno valor probatorio
en los términos de los artículos
772 a 775 del Estatuto Tributario y
demás normas concordantes, en el
marco del proceso de determinación
del tributo y los asuntos contenciosos
que del mismo puedan derivarse.”
En la practica será necesario que con un
mismo registro se lleven paralelamente
dos contabilidades, una para obtener las
cifras financieras conforme a las NIIF, y
otra para obtener las cifras fiscales. El artículo
5 del proyecto así lo confirma, pues
se lee:
“Artículo 5. Obligatoriedad de llevar
tributario, aduanero y cambiario.
Los contribuyentes obligados a llevar
contabilidad deberán dar cumplimiento
a lo previsto en las normas expedidas
en desarrollo de la Ley 1314
de 2009 y en el presente Decreto. Así,
un hecho económico deberá generar
un registro para efectos de las normas
internacionales de información
financiera y otro para efectos fiscales
que deberá asentarse en el libro tributario,
aduanero y cambiario.
Parágrafo. El cumplimiento de lo
previsto en este Decreto no implica
llevar doble contabilidad para efectos
sancionatorios.”
Está probado, por tanto, que el trabajo
para los departamentos contables y financieros
de las empresas en los primeros
cuatro años de aplicación de las NIIF
terminará siendo doble y todo por razón
de que el Gobierno tomará como experimento
los efectos financieros que traerán
las NIIF en estos primeros cuatro años y
con base en dichos efectos se propondrán
luego reformas tributarias con las cuales
se dirá si este resultado obtenido con las
NIIF sí podrá o no tener efecto en la parte
fiscal.
6 actualicese.com / agosto de 2014

Los cambios que se proponen
1
Se debe tener en cuenta
la clasificación de cada
grupo
Esta expresión que sonaba al parecer un
tanto ambigua, se entenderá que para
efectos tributarios, aduaneros y cambiarios
queda definida como las directrices
establecidas en los Decretos 2649 de
1993 y 2650 de 1993, los planes únicos de
cuentas particulares y las normas técnicas
establecidas por las superintendencias durante
los cuatro (4) años establecidos en el
punto anterior.
Por lo tanto, se entiende lo siguiente:
Actualidad en Estándares Internacionales
El primer aspecto de gran importancia es la
clasificación en grupos establecida por los
Decretos 2706 de 2012 (Grupo 3), 2784 de
2012 (Grupo 1) y 3022 de 2013 (Grupo 2),
pues con ocasión del artículo 165 de la Ley
1607 de 2012 (Reforma Tributaria) se fijan
cuatro (4) años para que la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales analice los
impactos de la implementación de las NIIF
(IFRS) y proponga, si considera necesario,
cambios en los procedimientos tributarios.
Para tal efecto el plazo se propone de la
siguiente manera:
1. Para el Grupo 1 (Decreto 2784 de 2012
– NIIF Plenas), los cuatro (4) años se
contarán a partir del 1 de enero de 2015.
2. Para el Grupo 2 (Decreto 3022 de 2013
– NIIF para las Pymes), los cuatro (4)
años se contarán a partir del 1 de enero
de 2016.
3. Para el Grupo 3 (Decreto 2706 de 2012
– Marco Local), los cuatro (4) años se
contarán a partir del 1 de enero de 2015.
2
Remisiones contenidas
en las Normas Tributarias
a las Normas Contables
1. Las normas expedidas con ocasión
de la Ley 1314 de 2009 (Convergencia
a Estándares Internacionales) no
tendrán efectos tributarios, aduaneros
y cambiarios, durante los plazos ya
mencionados.
2. Los cambios en los valores patrimoniales
que surjan con ocasión del
proceso de convergencia a las normas
internacionales de información financiera,
no tendrán efectos tributarios.
3. Las disposiciones fiscales priman sobre
las normas citadas (Decreto 2649
de 1993 y demás). En caso de incompatibilidad
entre unas y otras se preferirán
las fiscales.
4. Para efectos tributarios todos los hechos
económicos integran el libro
tributario, aduanero y cambiario del
contribuyente.
3
Nace el Libro Tributario,
Aduanero y Cambiario
Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad
deberán dar cumplimiento tanto a
lo previsto en las normas expedidas en desarrollo
de la Ley 1314 de 2009, como a lo
establecido en los puntos anteriores.
agosto de 2014 / actualicese.com
7

Actualidad en Estándares Internacionales
NIIF puesto que ya se tuvo en cuenta en otro documento anterior. Ello también
implica un cuidado adicional para no descuidar la calidad de la información y
evitar duplicidades.
Como podemos observar, ambos modelos tienen solución en el mercado de
los programas de contabilidad. Sin embargo, no podemos menospreciar la injerencia
de requerimientos del ente tributario que desea controlar hasta el más
mínimo registro contable realizado por la empresa.
El Libro Tributario, Aduanero y Cambiario (LTAYC) puede
generar complejidades todavía no resueltas
La comunidad contable ha estado inmersa en la multiplicidad de cambios simultáneos
(Reforma Tributaria, Decretos Reglamentarios, Infoexógena, etc.
y por supuesto NIIF) de tal manera que no existe mucho tiempo para ver hacia
el futuro las implicaciones de implementar la exigencia de un libro fiscal
contable autónomo.
Para tratar de tener elementos de juicio adicionales, hay que resaltar del editorial
“Libro tributario aduanero y cambiario (I) – del Dr. Gabriel Vásquez
Tristancho”, algunos apartes que se consideran serán el centro de la posible
problemática:
En conclusión un hecho económico deberá
generar:
• Un registro para efecto de las normas
internacionales de información
financiera, que será la contabilidad
legal a partir del 2015, y
• Otro registro simultáneo para efectos
fiscales que deberá asentarse en
el libro tributario, aduanero y cambiario.
Este hecho no implica llevar doble contabilidad
para efectos sancionatorios,
siempre y cuando se realice bajo los delineamientos
legales vigentes.
Valor Probatorio
"(...)
• Ligar y desligar simultáneamente el nuevo modelo contable internacional
con la prueba tributaria y las bases fiscales.
• Establecer parámetros adecuados para interpretar las remisiones explícitas
e implícitas contenidas en las normas tributarias a las normas
contables.
• Inicio y final de los cuatro años de desconexión de las normas internacionales
de contabilidad con la base fiscal.
• Forma de llevar esta nueva obligación del LTAYC.
• Balance de apertura fiscal del 1 de enero de 2015 para los grupos 1
y 3.
• Significado del concepto LTAYC en los sistemas de información contable,
y
• Cientos de cuestionamientos adicionales. (...)"
Adicionalmente, hay que resaltar que el proyecto expresa que no habrá sanciones
por las diferencias que se presenten por la aplicación de las NIIF (IFRS)
durante los cuatro (años) señalados en el proyecto, pero no explicita que ocurrirá
una vez finalice dicho periodo.
Esto genera una incertidumbre jurídica que “previene y limita” a empresarios e
implementadores a realizar una total y adecuada aplicación al estándar, "recomendando"
prudencia hasta que no se defina el alcance de las diferencias frente
a lo fiscal de lo ajustado en balance de apertura y hechos posteriores.
El libro tributario, aduanero y cambiario,
los documentos y demás soportes con incidencia
tributaria, aduanera y cambiaria,
durante los términos de implementación
tendrán pleno valor probatorio de acuerdo
a los artículos 772 a 775 del E.T. y demás
normas concordantes, en el marco del
proceso de determinación del tributo y los
asuntos contenciosos que del mismo puedan
derivarse.
Nuevas Empresas
Las personas jurídicas y demás obligadas a
llevar contabilidad que se constituyan con
posterioridad a la fecha de entrada en vigencia
de la Ley 1607 de 2012, deberán implementar
el nuevo libro para todos los efectos
tributarios, aduaneros y cambiarios.
Esperemos atentos la aprobación y/o modificación
de este proyecto con el fin de
establecer los ajustes necesarios a realizar
en nuestras empresas.
Para ver este artículo en nuestra página ve al siguiente link:
http://actualice.se/8ffy
8 actualicese.com / agosto de 2014

Breves Tributarias
Medios de pago
aceptados fiscalmente
¿Cómo hacer la homologación de actividades
económicas de trabajadores por cuenta propia?
Según el artículo 3 del Decreto 3032 de 2013, los trabajadores por cuenta propia
que podrán elaborar la declaración de renta con el IMAS de trabajadores por
cuenta propia serán aquellos, que entre otros requisitos, demuestren obtener el
80% de los ingresos brutos ordinarios de solo una de las 16 actividades económicas
del artículo 340 del E.T.
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8few
Ya ha pasado medio año desde
que comenzó a regir el artículo
26 de la Ley 1430 de 2010, hoy
artículo 771-5 del E.T. Desde nuestro
punto de vista hace falta por
parte de muchos contribuyentes
tomar medidas que les eviten
contingencias de rechazo de sus
costos, deducciones, pasivos e
impuestos descontables.
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8fog
Muestras gratis
solo generan IVA
pero no generarían
autorretención del CREE
La norma vigente contenida en
el artículo 421 del E.T. indica
que los retiros de inventarios para
muestras gratis, sí serían un hecho
considerado como “venta”, pero la
misma sería una “venta” únicamente
con efectos en el IVA que se debe
generar, pero sin efectos en la
autorretención del CREE.
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8fmy
Certificados de
retención de IVA
pueden ser bimestrales,
cuatrimestrales o
anuales
pesar que el artículo 615 del
A E.T. menciona que la obligación
de los agentes de retención de IVA
es la de expedir los respectivos
certificados de forma bimestral,
el artículo 44 del Decreto 2972
de diciembre de 2013 dio la
autorización para hacerlo en forma
bimestral, cuatrimestral o anual.
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8fev
Precios de transferencia
por operaciones con
ubicados en paraísos
fiscales
Según el artículo 260-7 del E.T.
si durante el año se efectúan
operaciones con terceros vinculados
o no vinculados, pero que estén
ubicados en paraísos fiscales, tales
operaciones deberán someterse al
régimen de precios de transferencia.
El listado de países y territorios
considerados como paraísos fiscales
para el 2014 fue definido en el
Decreto 2193 de 2013.
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8fi4
Resolución sobre inscripción en RUT para quienes
deben inscribirse en Cámaras de Comercio
La DIAN expidió la Resolución 122 de
2014 con la que redefinió los procesos
que se deben agotar por parte de las personas
naturales y jurídicas que requieren
inscribirse por primera vez en el RUT y
que al mismo tiempo deben contar con
registro mercantil en las Cámaras de
Comercio.
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8fi3
Formularios IMAS no incluyen renglón para renta por
activos omitidos o pasivos inexistentes
Si una persona natural presenta la declaración en los nuevos formularios 230 o 240
con los cálculos del IMAS de empleados o del IMAS de trabajadores por cuenta
propia, estos no incluyen renglones donde se reflejarían las rentas gravables que el
declarante tendría que denunciar.
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8fk1
agosto de 2014 / actualicese.com
9

INFORME ESPECIAL
Preparación para la
Declaración de
Renta Personas
Naturales
Publicado: 2 de julio de 2014
Formulario 210
DIAN autoriza utilizarlo a empleados obligados a
llevar contabilidad
En las instrucciones del programa
“Ayuda Renta” que
liberó la DIAN el 25 de junio
como una ayuda para elaborar
el formulario 210 de las
declaraciones año gravable
2013 de las personas naturales
no obligadas a llevar
contabilidad, dicha entidad
indica que el formulario 210
podrá ser utilizado por los
empleados obligados a llevar
contabilidad, pues es claro
que deben liquidar el IMAN,
pero el formulario 110 de los
obligados a llevar contabilidad,
no incluyó los espacios
para hacerlo.
10 actualicese.com / agosto de 2014
Para el año gravable 2013, el formulario
110 para declaración de
renta no incluyó los espacios para
que un “empleado” y a la vez obligado
a llevar contabilidad, pudiera liquidar el
respectivo IMAN, razón por la cual la
DIAN, al momento de liberar en junio
25 de 2014 el programa “Ayuda Renta”
para elaborar el formulario 210 de los no
obligados a llevar contabilidad, y con el
fin de no tener que modificar por segunda
vez el formulario 110, está indicando
que los “empleados” y a la vez obligados
a llevar contabilidad deberán usar
el formulario 210, pues solo en éste se
incluyeron los espacios para liquidar el
IMAN (ver renglones 72 a 85).
En efecto, en la presentación del programa,
y bajo el subtítulo “el programa NO
debe utilizarse en los siguientes casos”,
el literal “c” de los que se alistan dice lo
siguiente:
“c) El contribuyente persona natural
que se acogió a los beneficios
de la ley 1429 del 29 de diciembre
de 2010, por la cual se expide la
Ley de formalización y generación
de empleo, en concordancia con su
Decreto reglamentario 4910 del
26 de diciembre de 2011 y estando
obligado a presentar declaración
del impuesto sobre la renta, debe
utilizar el formulario 110, Declaración
de Renta y Complementarios
o de Ingresos y Patrimonio
para Personas Jurídicas y Asimiladas,
Personas Naturales y Asimiladas
Obligadas a llevar Contabilidad,
ya que el reglamento señala
que tratándose de empresas nuevas

INFORME ESPECIAL
o preexistentes, para poderse acoger
a los beneficios de que trata la
citada ley, se hace necesario llevar
libros de contabilidad.
No obstante lo anterior, si perteneciendo
a la categoría de Empleados
está obligado a llevar libros de
contabilidad por alguna actividad
económica que le representa el
20% de sus ingresos brutos o menos,
podrá utilizar el formulario
210 con las opciones que le da la
ley para los demás sistemas de determinación,
en el caso de que procedan.”
(El subrayado es nuestro).
Adicional a lo anterior, en el microsite
que la DIAN diseñó el 27 de junio de
2014 en el portal de internet en relación
con el tema de la declaración de renta
2013 de personas naturales, y en el cuestionario
de “preguntas frecuentes”, la
pregunta No. 5 responde lo siguiente:
5. De acuerdo con los sistemas de
determinación de renta que se realice,
¿qué formularios se pueden
utilizar?
Según el sistema que deba y/o pueda
aplicar cada declarante, se encuentran
disponibles los siguientes formularios:
• El formulario 110, aplicable
a contribuyentes personas naturales
que están obligados a
llevar contabilidad, y se encuentran
clasificados en las
categorías de Trabajadores por
Cuenta Propia y Otros.
• El formulario 210, si la persona
natural se encuentra catalogado
en la categoría de Empelados,
sea la persona obligada o
no a llevar contabilidad. En este
formulario se encuentran las
casillas necesarias para determinar
el impuesto sobre la renta
tanto por el sistema ordinario,
como por el IMAN.
• El formulario 230, el cual pueden
utilizar las personas catalogados
en la categoría de
empleados que deseen y puedan
determinar su impuesto sobre la
renta por el IMAS.
• El formulario 240, aplicable a
aquellos trabajadores por cuenta
propia que deseen y puedan
declarar su impuesto de renta
por el IMAS.
(El subrayado es nuestro).
Se entiende que la DIAN está autorizando
a que todo tipo de empleados y a la
vez obligados a llevar contabilidad, sea
que tengan o no los beneficios de la Ley
1429 de 2010 (pequeñas empresas), se
pasen al formulario 210 de los no obligados
a llevar contabilidad, pues el artículo
329 del E.T. y el Decreto 3032 de
diciembre de 2013 indican que todo empleado,
sea que lleve o no contabilidad,
debe calcular el IMAN y es solo en el
formulario 210 donde están los espacios
para ello.
El punto a tener en cuenta, en todo caso,
es que si un empleado y a la vez obligado
a llevar contabilidad es alguien que está
acogido a los beneficios de la Ley 1429
(pequeñas empresas), es de esperarse que
la DIAN, en el diligenciamiento virtual
del formulario 210 le permita efectuar
manualmente el cálculo del impuesto ordinario
aplicando las reducciones que le
concede dicha Ley 1429, pues en la práctica
siempre ha sido solo en el formulario
110 donde se ha habilitado que los
beneficiarios de la Ley 1429 presenten la
declaración de renta. Solo si la DIAN les
habilita tomarse esta reducción del impuesto
también en el formulario 210, es
cuando se podrá cumplir lo que ordena el
artículo 8 del Decreto 3032 de diciembre
27 de 2013 donde se lee:
“Artículo 8°. Progresividad en el
pago del impuesto sobre la renta
y complementarios. Las personas
naturales clasificadas en la categoría
tributaria de empleados, que
sean beneficiarios de la progresi-
agosto de 2014 / actualicese.com
11

INFORME ESPECIAL
vidad en el pago del Impuesto
sobre la Renta establecida en
el artículo 4° de la Ley 1429
de 2010, podrán acceder a dicho
beneficio en relación con el
cálculo del impuesto mediante
el sistema ordinario de que trata
el artículo 330 del Estatuto
Tributario. Para tal efecto, el
beneficio de la progresividad
deberá ser aplicado sobre la
tarifa marginal que corresponda
al empleado en el cálculo
del impuesto mediante el sistema
ordinario. Una vez sea
aplicada la progresividad, el
monto del impuesto resultante
mediante el sistema ordinario
será sometido a la comparación
con el monto de impuesto
calculado por el Sistema del
Impuesto Mínimo Alternativo
Nacional (IMAN), y la cifra que
resultare mayor será el impuesto
correspondiente en el respectivo
período gravable, según el
procedimiento establecido en el
artículo anterior.”
Adicional a lo anterior, también habrá
que esperar lo que hará la DIAN
si llega a presentarse que durante el
2013 una persona natural sea empleada,
obligada a llevar contabilidad, y
al mismo tiempo obligada a elaborar
el formato 1732 (por haber tenido,
por ejemplo en el año anterior, 2012,
un patrimonio bruto o ingreso bruto
superior a $1.250.000.000 y haber hecho
una o más importaciones durante
el 2013; ver artículo 2 Resolución
0060 de febrero de 2014). En tal caso
¿Cómo podrá elaborar esta persona el
formato 1732 si la DIAN le indica que
la declaración la debe hacer en el formulario
210, y es claro que el formato
1732 siempre se elabora para generar
automáticamente un formulario 110?
Estos son los casos que obligarían a
que la DIAN les deba diseñar quizás
un nuevo “formato 1732”.
Todo un enredo por culpa de no haber
incluido en el formulario 110 los espacios
para calcular el IMAN.
Para ver este artículo en nuestra página ve al siguiente link:
http://actualice.se/8fie
Publicado: 7 de julio de 2014
Renta Gravable Alternativa
¿Qué requisito se exige para restarle
los aportes a seguridad social del
empleado doméstico?
Cuando los empleados piensen en disminuir la Renta Gravable
Alternativa del artículo 332 del E.T. con los aportes a seguridad
social que como empleadores hayan cancelado sobre un
empleado del servicio doméstico, deberán tener en cuenta
la reglamentación del artículo 12 del Decreto 721 de abril de
2013. Pero esta misma reglamentación no se hizo a los “trabajadores
por cuenta propia” que también podrían restar en la
RGA del artículo 339 del E.T. los aportes a la seguridad social
de un empleado del servicio doméstico
En el cálculo de la RGA (“Renta
Gravable Alternativa” definida en
los artículos 332 y 339 del E.T.),
con la cual se definen los respectivos
“IMAN” (Impuesto Mínimo Alternativo
Nacional) o “IMAS (Impuesto Mínimo
Alternativo Simple), todos aquellos que
califiquen como “empleados” o como
“trabajadores por cuenta propia” (ver
artículo 329 del E.T. y Decreto 3032 de
diciembre de 2013) pueden afectar dicha
RGA con el valor de los aportes a seguridad
social (salud, pensiones y ARL) que
hayan llegado a pagar como empleadores
sobre los salarios de un solo empleado(a)
del servicio doméstico.
Ahora bien, en abril de 2013, cuando
se expidió el Decreto 721 a través del
cual se reglamentó el artículo 7 de la
12 actualicese.com / agosto de 2014

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agosto de 2014 / actualicese.com
13

INFORME ESPECIAL
Ley 21 de 1982 obligando a que todos
los empleadores personas naturales deben
afiliar a los trabajadores del servicio
doméstico a una caja de compensación
familiar, lo que se dispuso en el artículo
12 de dicho Decreto 721 fue lo siguiente:
“Artículo 12. Condición para la
aplicación del régimen contenido
en el artículo 332 del Estatuto
Tributario. Para obtener los beneficios
del régimen contenido en el
artículo 332 del Estatuto Tributario,
modificado por el artículo 10
de la Ley 1607 de 2012, es requisito
indispensable que el empleador
previamente se afilie a una Caja de
Compensación Familiar.”
Note que este artículo 12 solo hizo referencia
al “régimen del artículo 332 del
E.T.” y no mencionó al “artículo 339
del E.T.”. En consecuencia, una interpretación
muy literal de la reglamentación
llevaría a la conclusión de que solo
a los “empleados” que pretendan restar
en la RGA del artículo 332 los aportes
a la seguridad social que hicieron como
empleadores sobre los salarios de su empleado
o empleada del servicio doméstico,
es a los que se les exigiría que desde
mayo de 2013 en adelante dicho empleado
o empleada del servicio doméstico
también deba tener afiliación a una caja
de compensación familiar. Por tanto, al
“trabajador por cuenta propia”, cuando
vaya a afectar la RGA del artículo 339
con esta misma partida, no se le tendría
que hacer la misma exigencia.
Si esto es así, entonces en el artículo 12
del Decreto 721 se hizo una seria discriminación,
pues lo lógico es que tanto a
“empleados”, como a “trabajadores por
cuenta propia”, se les debería haber exigido
el mismo requisito de haber mantenido
afiliado a la caja de compensación
al empleado del servicio doméstico, para
luego poder, al final del año, afectar la
respectiva RGA con solamente los aportes
a seguridad social que pagaron como
empleadores.
En todo caso, lo que finalmente sucede
en la práctica cuando una persona natural
actúa como empleador de alguien que
le trabajará como empleado del servicio
doméstico, es que desde mayo de 2013
en adelante sí le corresponde presentar
una única Planilla Integrada para Liquidación
de Aportes, en la cual se liquidan
todos los aportes en conjunto (seguridad
social y parafiscales), y por tanto, si ese
empleador al final del año es alguien que
califica como “empleado” o como “trabajador
por cuenta propia”, en ambos
casos, es claro que sí pagará aportes a
caja de compensación sobre los salarios
de dicho empleado del servicio doméstico,
y no tendría mayores complicaciones
para restar en la RGA los aportes a seguridad
social que como empleador pago al
trabajador del servicio doméstico.
Al respecto debe tenerse en cuenta, que
las personas naturales empleadoras, y
según lo indicó el artículo 25 de la Ley
1607 y los Decretos 862 de abril de 2013
y el 1828 de agosto de 2013, cuando
lleguen a tener con vínculo laboral dos
o más trabajadores (incluidos hasta los
que trabajen como empleados del servicio
doméstico), empezarán a ahorrarse
desde mayo de 2013 los aportes al SENA
e ICBF, y a partir de enero de 2014 el
aporte como empleadores a las EPS,
todo siempre y cuando el total devengado
cada mes por parte de cada uno de los
trabajadores no exceda el equivalente a
10 salarios mínimos mensuales vigentes.
Por tanto, quienes tuvieron dos o más
trabajadores sí debieron pagar durante
todo el año 2013 sobre los trabajadores
del servicio doméstico, los aportes como
empleadores a EPS, pensión y ARL, y
hasta el aporte a cajas de compensación,
y en consecuencia, cuando dicho empleador
presente la declaración de renta
al final del año perteneciendo a la categoría
de “empleado” o de “trabajador
por cuenta propia” sí tendrá valores con
los cuales afectar la RGA.
Para ver este artículo en nuestra página ve al siguiente link:
http://actualice.se/8fk2
14 actualicese.com / agosto de 2014

INFORME ESPECIAL
Publicado: 14 de julio de 2014
Servicios virtuales del portal de la DIAN
Ofrecen nueva opción para diligenciar
formularios de renta
En el nuevo servicio que se
dio a conocer el 11 de julio de
2014 las personas naturales
podrán diligenciar cualquiera
de los formularios 110, o 210,
o 230 o 240, sin necesidad de
tener ni cuentas de usuario,
ni claves creadas en el portal
de la DIAN. Los formularios
virtuales que se generen con
esta nueva opción deben ser
completamente diligenciados
a través del portal de la DIAN,
pues no se podrán imprimir
formularios en blanco para
luego diligenciarlos a mano.
El pasado 11 de julio de 2014 la
DIAN publicó el comunicado 192,
a través del cual se informó que en
el portal de internet de dicha entidad se
había creado un nuevo servicio virtual que
permite diligenciar los formularios 110, o
210, o 230, o 240 para las declaraciones
de renta año gravable 2013 de las personas
naturales y sucesiones ilíquidas, sin
necesidad de tener creada previamente la
cuenta de usuario con contraseñas en dicho
portal.
La intención de crear esta nueva opción
para el diligenciamiento de los formularios
radica en que a partir de enero de
2014 los formularios en papel ya no se
siguieron vendiendo en las sedes de Servientrega,
y por tanto, la única forma legal
de obtener gratuitamente los formularios
en papel sería acudiendo a las sedes de la
DIAN, lo cual se pueden ahorrar los declarantes,
si utilizan las opciones virtuales
que les concede la DIAN.
Con este nuevo servicio son tres las opciones
virtuales que tienen las personas
naturales para diligenciar la declaración
de renta por el año gravable 2013, a saber:
1. Para quienes cuentan con mecanismos
de firma digital, podrán diligenciar virtualmente
el formulario, firmarlo digitalmente
y de una vez quedaría presentando,
razón por la cual a los bancos
solo acudirían para hacer el respectivo
pago del total a pagar que les arroje el
formulario. Incluso el proceso de pagar
también se puede hacer virtualmente
en el mismo portal de la DIAN, si el
declarante tiene habilitadas las cuentas
bancarias con contraseñas que permitan
hacer pagos virtuales.
2. Para quienes no tienen mecanismos de
firma digital, pueden optar por crear
una “cuenta de usuario” en el portal
de la DIAN, proceso en el cual se auto
asignarán la propia contraseña. Para
ello solo se solicita el número de la
cédula o documento de identidad y la
fecha en que fue expedido dicho documento.
Cuando se crea la “cuenta de
usuario”, podrán acceder a todos los
servicios virtuales de la DIAN, entre
ellos el de consultar el RUT y diligenciar
los formularios para declaraciones
tributarias. Cuando diligencien el formulario
lo imprimirán en impresoras
de tinta, en original y una copia, lo
firmarán con bolígrafo, e irán hasta
el banco para hacer su presentación y
pago. En ese momento deberán asegurarse
que el cajero de turno del banco
les coloque los respectivos sticker.
3. Para quienes no tienen mecanismos de
firma digital, y tampoco quieran crear
una cuenta de usuario en el portal de
la DIAN, podrán usar el nuevo servicio
creado por la DIAN con el cual lo
único que pueden hacer es diligenciar
completamente los formularios para
declaración de renta año gravable
2013 (no se pueden diligenciar los de
años anteriores ni tampoco consultar
el RUT). Cuando los diligencien, los
imprimirán en impresoras de tinta, en
original y una copia, lo firmarán con
bolígrafo e irán hasta el banco para
hacer su presentación y pago. En ese
momento deberán asegurarse que el
cajero de turno del banco les coloque
los respectivos sticker.
El boletín de la DIAN advierte además
que con este nuevo servicio no será posible
imprimir los formularios en blanco
para luego diligenciarlos a mano pues en
los bancos no los recibirán si fueron diligenciados
de esta manera. Se deben, por
tanto, diligenciar completamente a través
del portal de la DIAN.
Siguen sin publicar la
“información para
declaración de renta”
En relación con la elaboración de la declaración
de renta de las personas naturales y sucesiones
ilíquidas por el año gravable 2013
(que se vencerá entre agosto 12 y octubre
22 de 2014; ver artículo 7 del Decreto 2972
de diciembre de 2013), es importante advertir
que a la fecha (14 de julio de 2014) la
DIAN se sigue demorando en hacer pública
la información especial que cada año se
brinda en la opción “consulta de datos para
declaración de renta”, con la cual todo tipo
de persona natural podrá esta vez consultar
las operaciones del año gravable 2013 que
bajo las respectivas cédulas fueron reportadas
por los bancos, notarios, cámaras de
comercio y empresas en general, a través de
los reportes de información exógena tributaria
del año gravable 2013, entregados a la
DIAN entre abril 21 y junio 4 de 2014.
Cuando se permite la consulta oportuna
de este tipo de información, las personas
naturales pueden diligenciar de forma más
completa la respectiva declaración y hasta
se pueden detectar las falsas operaciones
reportadas por las empresas que entregaron
dicha información exógena.
Para ver este artículo en nuestra página ve al siguiente link:
http://actualice.se/8fk2
agosto de 2014 / actualicese.com
15

Actualidad Tributaria
Publicado: 16 de junio de 2014
Mecanismo de Firma Digital de la DIAN
Será revocado si no se usa durante un período de
2 años o más
Así lo dispuso la
Resolución DIAN 114
de junio 5 de 2014
con la cual se modificó
el artículo 3 de la
Resolución 12717 de
2005, norma que
contiene las pautas
sobre la forma en que
se llevan a cabo las
emisiones, activaciones,
revocaciones y
renovaciones de los
mecanismos de firma
digital con que se
firman las declaraciones
virtuales ante la DIAN
El pasado 5 de junio de 2014 la
DIAN expidió la Resolución 114
a través de la cual decidió hacer
varias modificaciones al texto del artículo
3 de la Resolución 12717 de diciembre
de 2005 que contiene las pautas sobre la
forma en que se llevan a cabo las emisiones,
activaciones, revocaciones y renovaciones
de los mecanismos de firma digital
con que se firman las declaraciones virtuales
ante la DIAN.
En los primeros incisos del artículo 3, Resolución
12717 de 2005 se actualizaron
las referencias efectuadas hacia el antiguo
Decreto 2788 de 2004 y se cambiaron por
referencias hacia el nuevo Decreto 2460
de noviembre de 2013, pues este último
es la norma que desde esta fecha contiene
todas las nuevas instrucciones sobre los
procesos de inscripción, actualización,
suspensión y cancelación del RUT administrado
por la DIAN.
Posteriormente, en los literales “c)” y “d)”
del numeral 2 de la nueva versión del artículo
3 de la Resolución 12717 de 2005 la
DIAN hizo varios ajustes importantes así:
1
En el literal “c)”, que se refiere a los
casos en que el mecanismo de firma
digital sería “revocado”, es decir, anulado
o retirado del sistema de la DIAN, se
observa que ya no figuran las causales de
“pérdida de la clave privada” ni tampoco
la de “la clave privada ha sido expuesta
o corre peligro de que se le de uso indebido”.
Estas causales ahora figuran en el
literal “d)”, el cual se refiere a los casos
en que el mecanismo sería “renovado”
en lugar de “revocado”. Pero lo extraño
es que al mismo tiempo en el literal “d)”
hayan escrito que si se presentan estas dos
causales que ya mencionamos, el mecanismo
sí debe ser “revocado”. Es decir,
finalmente no hay ningún cambio, pues si
se presenta alguna de estas dos causales,
las cuales solo fueron cambiadas de sitio
dentro del texto de la norma, el mecanismo
sí terminaría siendo “revocado”.
2
Dentro del literal “c)” ahora se agregó
una nueva causal por la cual el
mecanismo de firma digital pasaría a ser
revocado, y es cuando dicho mecanismo
no haya sido usado por lo menos en los dos
años más recientes al momento en que la
DIAN decida revisar la utilización de dicho
mecanismo. Esta es una buena medida,
pues si la persona titular del mecanismo fue
secuestrada, o se murió, y los familiares o
conocidos no dan aviso a la DIAN, se
evitaría que se cometan fraudes
con dicha firma digital.
Para ver este artículo en nuestra
página ve al siguiente link:
http://actualice.se/8fbl
16 actualicese.com / agosto de 2014

Actualidad Tributaria
Publicado: 16 de junio de 2014
Certificado de impuestos y
retenciones año 2013
Debe expedirse a todo empleado, sin importar si
las hubo o no
clientes la certificación exigida en
el artículo 1 del Decreto 1070 de
mayo de 2013, estos clientes concluían
que el prestador de servicios
sí pertenecería al universo de
“empleados” del artículo 329 del
E.T.
Todas aquellas personas jurídicas y hasta naturales que durante
el 2013 efectuaron pagos o abonos en cuenta a los empleados
definidos en el artículo 329 del E.T., deben cumplir
con expedirles el formulario 220, sin importar si les practicaron
o no retenciones en la fuente a título de renta, pues dicho
formulario reemplazaría la declaración del empleado que no
quede obligado a declarar renta y que tampoco desee hacerlo
en forma voluntaria
A
medida que se acercan los vencimientos
para la presentación de la
declaración de renta año gravable
2013 de las personas naturales, los cuales
transcurrirán entre el 12 de agosto y
el 22 de octubre de 2012 (ver artículo 14
del Decreto 2972 de diciembre de 2013),
todos los que durante el 2013 fueron tratados
como “empleados” (artículo 329
del E.T. y Decreto 3032 de diciembre de
2013) estarán muy interesados en obtener
de parte de todos los pagadores el respectivo
formulario 220.
A causa de los cambios que hizo la Ley
1607 de 2012, la DIAN dispuso que el
formulario 220 por el año gravable 2013
(que antiguamente correspondía al “certificado
de ingresos y retenciones” del artículo
379 del E.T. que se expedía solo a los
asalariados) no solo se expidiera a quienes
recibieron pagos de una relación laboral o
legal y reglamentaria, sino también a los
que recibieron pagos o abonos en cuenta
por servicios personales sin que exista
vínculo laboral pero siendo el caso de que
cuando entregaban durante el 2013 a los
Ahora bien, el punto es que todos
los que fueron tratados como
empleados estarán interesados en
conseguir, si no lo han hecho hasta
el momento, dicho formulario 220
a sus pagadores, pues el mismo es
un documento que hasta podrá reemplazar
la declaración de renta
del 2013 si el “empleado” concluye
que no quedó obligado a declarar
renta del 2013 porque cumplió
todos los requisitos exigidos en
el artículo 7 del Decreto 2972 de
diciembre de 2013, o si tampoco
desea presentar la declaración de
forma voluntaria (ver artículo 6
del E.T., modificado con la Ley 1607, el
cual concede el permiso de presentar la
declaración voluntariamente solo a las
“personas naturales residentes”).
El formulario 220 contiene varios espacios
para que sean diligenciados directamente
por el propio empleado, tales
como la sección de los renglones 47 a
61 donde revelaría los otros ingresos que
obtuvo durante el año por otro tipo de
conceptos como arrendamientos, intereses
o demás, o la sección de los renglones
62 y 63 donde detallaría el tipo de
bienes que posee a diciembre de 2013. Si
con todos estos datos el empleado concluye
que no quedó obligado a declarar
ni por ingresos ni por patrimonio, y que
tampoco excedió los topes anuales sobre
consumos con tarjetas de crédito, o sobre
consignaciones, o no fue responsable de
IVA en el régimen común, en la última
agosto de 2014 / actualicese.com
17

Actualidad Tributaria
casilla el propio empleado firmaría este
formulario 220 como indicación de que
él mismo concluye que no quedó obligado
a declarar renta del año gravable 2013
y este documento lo debería guardar por
lo menos cinco años (ver numeral 2 del
artículo 632 del E.T.).
Lo interesante de este tema, en la aplicación
para el año gravable 2013, es que si
un mismo prestador de servicios personales
sin vínculo laboral llega a recibir
múltiples formularios 220 de parte de
cada uno de los diferentes pagadores a
los que prestó servicios durante el 2013,
dicho prestador podrá escoger cualquiera
de ellos y el que haya escogido completar
la información de las secciones a las que
nos referimos anteriormente y luego conservar
este que decidió completar.
Se debe expedir en todos los
casos para no enfrentarse a
la sanción del artículo 667
del E.T.
Al respecto, en el fallo del 10 de febrero
de 2003, expediente 12859, el Consejo de
Estado dijo que todos los empleadores deben
expedir este tipo de certificado en todos
los casos, incluso sin esperar a que el
propio empleado se presente a reclamarlo.
En este fallo el Consejo dijo:
“Por tanto, la expedición de los certificados
de ingresos y retenciones no
pueden depender de la solicitud que
de ellos haga el propio trabajador,
así ya no tenga vinculación laboral
o legal y reglamentaria con el agente
retenedor, sino que debe elaborarse
y entregarse antes de la fecha señalada
por el Gobierno Nacional en el
decreto de plazos que anualmente
promulga y su expedición no puede
ser reemplazada por el original, copia
o fotocopia auténtica del documento
donde conste el pago, ya que
esto último solamente está permitido
para los certificados de retención por
otros conceptos según lo previsto por
el par.1 art 381 del E.T.”
Siendo tan importante la expedición de
este certificado, es claro que el mismo
debe expedirse en todos los casos, sin
importar si el empleado sigue o no con la
empresa, o sin importar si al final la empresa
le practicó o no retenciones de renta
durante el año.
El artículo 42 del Decreto 2972 de diciembre
de 2013 dijo que el plazo que se
tenía para entregar el certificado de ingresos
y retenciones a los trabajadores por el
año gravable 2013 vencía el 17 de marzo
de 2014. El problema es que en el decreto
se dijo que este plazo se aplicaba solo para
los certificados que se tuvieran que expedir
a los que sí fueron asalariados durante
el 2013, pero la redacción del decreto debió
haber dicho que el plazo aplicaba también
para los certificados expedidos a los
que cobraron honorarios y servicios y que
durante el 2013 también fueron tratados
como empleados, pues el formulario 220
que se usa para dar esta certificación es el
mismo para todos ellos.
Si los pagadores no cumplen con expedir
los certificados, se les aplicará la sanción
del artículo 667 del E.T. correspondiente
a el 5% de los pagos o abonos de los certificados
no expedidos.
Para ver este artículo en nuestra página ve al siguiente link:
http://actualice.se/8fk2
18 actualicese.com / agosto de 2014

Breves de Derecho Comercial
Estado responde por leyes tributarias
inconstitucionales que causaron daño a
particulares
En fallo del 26 de marzo de 2014 la Sección Tercera, Subsección C del Consejo
de Estado ratificó la condena a la Nación a pagar la suma de $1’443.884.575,22
a un comerciante por concepto de perjuicios materiales ante el daño antijurídico
causado por una ley tributaria inconstitucional.
El Consejo de Estado ratificó la sentencia del Tribunal en el artículo 90 de la Constitución,
el cual establece que el Estado debe responder por el daño que ocasione a
las personas que no estaban en la obligación jurídica de soportar una carga excesiva
surgida por la actividad de la administración como aquella que despliega la rama
legislativa. Ninguna persona está obligada a asumir las consecuencias adversas de
una ley que surgió en contravía a la Constitución, pues ello implicaría suprimir el
principio de la supremacía constitucional.
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8fbx
Cláusula que obliga a comprador a pagar valorización
en proyectos de vivienda es ilegal
Algunos vendedores de proyectos de vivienda están trasladando ilegalmente a
los compradores el pago de valorización mediante cláusulas accidentales en los
contratos, no obstante que estos últimos no son propietarios o poseedores del bien
en razón a su inexistencia. La práctica de algunos vendedores de consagrar en los
contratos cláusulas dirigidas a atribuir el pago de la valorización a los compradores
de una vivienda futura, es ilegal, pues dichos sujetos no pueden ostentar en dicho
momento la condición de propietario o poseedor del bien, toda vez que se requiere
de la existencia física de la vivienda. Sumado a lo precedente, el sujeto pasivo del
pago de la valorización no puede ser modificado por vía contractual, en virtud del
principio de legalidad tributaria consagrado en el artículo 338 de la Constitución.
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8ff5
Gobierno establece parámetros a empresas de factoring
El Decreto 1219 de 2014 modificó el numeral 3 del artículo 12 del Decreto 2669 de
2012, precisando que los factores podrán financiar las operaciones de factoring a
través de recursos provenientes de mandatos específicos con terceras personas, para
la adquisición de facturas hasta por un monto equivalente al 10% del patrimonio que
tenga registrado la sociedad en el estado financiero de período intermedio del último
día calendario del mes inmediatamente anterior.
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8fne
Resolución 4444 del 25 de marzo de 2014
Mediante la cual, la Comisión de Regulación de Comunicaciones confirma que
desde el pasado 1 de julio los operadores de telefonía móvil y los usuarios no podrán
pactar cláusulas de permanencia en los contratos de prestación de servicios
y compraventa de equipos.
Objeto social
indeterminado en SAS
dificulta estudio de
responsabilidad del
administrador
El objeto social de la empresa
determina el alcance de los esfuerzos
conducentes que asumiría el
administrador para su desarrollo, por
ende, si es indeterminado, como en
la SAS, dificulta su delimitación y hace
complejo el análisis de responsabilidad
del administrador. Si en los documentos
figura que la SAS tiene como
objeto social la ejecución de todo acto
mercantil lícito, ello se podrá delimitar
revisando que ella realiza ciertos actos
comerciales específicos de manera
continua y profesional.
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8fi7
Prohibidas cláusulas
de permanencia en
contratos con operadores
de telefonía móvil
La Resolución 4444 de 2014
emitida por la Comisión de
Regulación de Comunicaciones
señala que desde el 1 de julio los
operadores de telefonía móvil
y los usuarios no podrán pactar
cláusulas de permanencia en los
contratos de prestación de servicios
y compraventa de equipos. Las
cláusulas de permanencia antes
de dicha fecha tienen vigencia y
obligan a ambas partes a la luz del
artículo 38 de la Ley 153 de 1887
que indica que “en todo contrato
se entenderán incorporadas las
leyes vigentes al tiempo de su
celebración”.
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8flo
agosto de 2014 / actualicese.com
19

Breves de Derecho Laboral
Capacitación trabajadores y contratistas que
trabajan en alturas, obligatoria desde agosto 1°
Debido a que el trabajo en alturas es calificado como de alto riesgo, el Ministerio
de Protección Social, mediante la Resolución 1409 del 23 de julio 2012
estableció el reglamento de trabajo seguro en alturas, donde se ordenó que todos
los empleadores, empresas, contratistas, subcontratistas de todas las actividades
económicas de los sectores formales e informales de la economía, debían
capacitar y certificar a los trabajadores, jefes de área, coordinadores, entrenadores
y aprendices que desarrollen trabajo en alturas. Mediante la Resolución 1409
del 2012 se dio el último plazo de 24 meses a partir de su vigencia, para que
las empresas capaciten a los trabajadores dependientes, y los contratistas
independientes lo realicen de forma particular, ya que se les prohíbe la realización
de esta actividad sin la certificación.
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8fby
Retiro de cesantías no es para pagar derecho de grado
o tarjeta profesional
Las cesantías son un ahorro obligatorio que pueden retirar los trabajadores al
momento de quedar cesantes, para invertir en vivienda o para estudio. Pero
para ciertos gastos universitarios, no se pueden retirar. El empleador sólo las
entrega directamente al trabajador cuando el contrato termina verdaderamente y
cuando son solicitadas únicamente para vivienda. Las que están consignadas son
para tres motivos: vivienda, desempleo y pago de estudio. No aplica para derechos
de grado, ni tarjetas profesionales. Por lo anterior es posible que un trabajador
retire del fondo de cesantías, sin haber cesado su vínculo laboral, el dinero de esta
prestación para educación ya sea del trabajador, los hijos o el cónyuge, pero al
referirse a educación no quiere decir que sea para el pago de cualquier concepto
que sirva para ésta.
Taxistas no necesitan presentar contrato de trabajo
para que ARL los afilien
El Decreto 1047 del 2014 establece la obligación de las empresas de taxis de
afiliar a los choferes a Seguridad Social Integral. Ningún taxista puede operar sin
haber realizado el respectivo aporte a seguridad social, so pena de sancionar a
la empresa hasta con la suspensión del permiso de operación. Algunas ARL al
realizar la afiliación piden una serie de documentos que hacen lento el acceso a las
entidades de seguridad social; y si el usuario no acredita los requisitos, no realizan la
vinculación.
ABC del registro obligatorio de vacantes
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8fi5
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8fkl
Según el artículo 31 de la Ley 1636 del 2013, todos los empleadores particulares y
entidades no sometidas al Régimen del Servicio Civil están obligados a reportar las
vacantes al Servicio Público de Empleo dentro de los 10 días hábiles a que la vacante
se genere, a través de cualquier prestador autorizado.
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8fno
Artículo 13 del
Decreto 2852 de 2013
Todos los empleadores particulares y entidades,
públicas y mixtas, no sometidas
al Régimen del Servicio Civil (concurso de
méritos), están obligados a reportar sus
vacantes al Servicio Público de Empleo
dentro de los 10 días hábiles a que la
vacante se genere, a través de cualquier
prestador autorizado.
Aprenda cómo se pagan
las incapacidades
laborales
En un contrato de trabajo, los dos
primeros días de incapacidad por
enfermedad general los asume la
empresa, así quedó establecido en el
Decreto 2943 de 2013. En cuanto al
monto que el empleador debe pagar,
el artículo 227 del Código Sustantivo
del Trabajo señala que cuando se
trata de incapacidad ocasionada
por enfermedad no profesional, al
trabajador se le pagará un auxilio
equivalente a las 2/3 partes de su
salario, siempre que éste no resulte
inferior al salario mínimo legal
mensual vigente.
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8fnd
20 actualicese.com / agosto de 2014

Breves de Revisoría Fiscal, Auditoría y Finanzas
Pasos para el diseño de un sistema de
control interno
La definición tradicional de control
interno es que consiste en una serie de
normas y procedimientos establecidos y
diseñados por la empresa para la protección
de los activos. La definición más
acorde con la realidad es que es el sistema
diseñado al interior de la empresa, integrado
por el plan de organización, asignación
de deberes y responsabilidades, diseño de
cuentas e informes y todas las medidas y
métodos empleados.
Para el cumplimiento de los objetivos del negocio de un modo efectivo y eficiente,
la empresa debe definir en el plan de organización, la ubicación, la naturaleza de
los productos o servicios, tamaño, estructura financiera y operación. Para un adecuado
control de las operaciones, la empresa debe definir el plan de cuentas según
las características del negocio, donde se permita un adecuado registro de activos,
pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos.
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8fcx
Cronología de la Revisoría Fiscal en Colombia
La figura de la Revisoría Fiscal fue reglamentada con la Ley 73 de 1935 y se
le asignó su ejercicio exclusivo a la Contaduría Pública mediante el Decreto
Reglamentario 2373 de 1956.
Para el común de la comunidad contable, el Revisor Fiscal es un “auditor” cuya
designación legal, condiciones para el ejercicio de ésta figura de control, deberes y
facultades, están definidos en el Código de Comercio, las Leyes 145 de 1960 y 43 de
1990, y las diferentes Orientaciones Profesionales emitidas por el CTCP.
Para el CTCP, la Revisoría Fiscal es un órgano de fiscalización que bajo la dirección
y responsabilidad del Revisor Fiscal y con sujeción a las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas y las Normas Internacionales de Auditoría, le corresponde
expresar un dictamen sobre los Estados Financieros así como la revisión y evaluación
sistemática del Sistema de Control Interno.
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8fcy
Moneda electrónica, ¿una alternativa para controlar
los fraudes?
La moneda electrónica bitcoin, que se puede usar en todo el mundo por igual
y que no pertenece a entidad bancaria alguna, podría estar expuesta al lavado
de dinero. Una de sus características es el anonimato en la transacción, donde
se trabaja solo con seudónimos, y no se deja un registro para poder hacer una
auditoría en caso de fraudes. Los representantes de bitcoin afirman que el
anonimato en las transacciones a través de esta moneda es la mayor fortaleza.
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8fiy
Comprendiendo algunas
alternativas de inversión
El buen momento económico
de Colombia, reflejado en
una inflación controlada, buena
liquidez, mayor inversión extranjera
directa, desempleo con tendencia
decreciente y buenas expectativas del
PIB, permite plantear escenarios de
inversión atractivos para las personas
que buscan otras fuentes de ingresos
adicionales a los que ya poseen. La
economía colombiana creció 6.4%
en el primer trimestre del año, lo
que refleja un buen momento para
el desarrollo de oportunidades de
inversión.
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8fgx
No es obligatorio
invitar al revisor fiscal
a asambleas y juntas
ordinarias
El artículo 213 del Código de
Comercio afirma que el revisor
fiscal tendrá derecho a intervenir en
las deliberaciones de la asamblea
o de la junta de socios, y en las
de juntas directivas o consejos de
administración, aunque sin derecho
a voto, cuando sea citado a éstas.
Si se está en una asamblea de
accionistas donde están presentes
los dueños, son ellos los encargados
de invitar o no al revisor. Si no lo
invitan no debe aparecer. Si lo hace
puede ser sacado de la reunión.
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8flq
La economía colombiana creció 6.4 por
ciento en el primer trimestre del año,
resultado superior a lo esperado. Esto
refleja un buen momento para el desarrollo
de oportunidades de inversión.
agosto de 2014 / actualicese.com
21

Corporativo
Seminario Práctico de Declaración de
Renta y Complementarios Personas
Naturales - año gravable 2013
Sin lugar a dudas la preparación de Declaraciones de Renta
para Personas Naturales es el tema que nos ocupa en estos
momentos en nuestra profesión. Por tal motivo estamos de
gira por varias ciudades colombianas para profundizar en este
tema con explicaciones, análisis y ejemplos prácticos. Hemos
obtenido una gran respuesta por parte de la comunidad contable
nacional.
22 actualicese.com / agosto de 2014

Novedades ORO
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[Pregrabado] Preparación de la
Declaración de Renta de las Personas
Naturales del Año Gravable 2013
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Declaración de Renta Personas Naturales en su
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Iniciación: 28 de julio 2014
Finalización: 6 de octubre 2014
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Barranquilla: 13 y 14 de agosto
Dictado por: Dr. Juan Fernando Mejía
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Lugar y Fecha:
Cali: 5 de agosto
Barranquilla: 15 de agosto
Dictado por: Dr. Harold Ferney Parra Ortiz
Precio regular $350.000
Lugar y Fecha:
Medellín: 21 de julio
Cali: 4 de agosto
Bogotá: 8 de agosto
Incluye:
Guía para la Preparación y Presentación de la Declaración de Renta
Personas Naturales año gravable 2013
Dictado por: Dr. Diego Guevara
Precio regular $449.000
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Descuentos
ORO full (50%) $224.500
ORO virtual (30%) $314.300
Taller práctico ECO para la preparación de los
formularios 110, 210, 230 y 240
Lugar y Fecha:
Bucaramanga: 22 de julio
Ibagué: 25 de julio
Neiva: 28 de julio
Pereira: 1 de agosto
Cartagena: 6 de agosto
Villavicencio: 11 de agosto
Incluye:
Guía para la Preparación y Presentación de la Declaración de Renta
Personas Naturales año gravable 2013
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24 actualicese.com / agosto de 2014