Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior

ILÍCITOS ADUANEROS Vs.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior

CONTENIDO
1.- Definición, causas y acciones de los Ilícitos Aduaneros y Tributarios
2.- Clasificación de los Ilícitos Aduaneros y Tributarios
3.- Las Infracciones Aduaneras
3.1.- Supuestos y sanciones de las Infracciones Aduaneras (ejemplo)
4.- El Contrabando
4.1.- Modalidades o supuestos de Contrabando
4.2.- Clases de Contrabando (ejemplo)
5.- Clasificación, Ilícitos Tributarios (ejemplo)
6.- Ciclo de preguntas
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ILÍCITO
“Lo prohibido por la ley a causa
de oponerse a la justicia, a la
equidad, a la razón o a las
buenas costumbres”.
“No permitido legalmente o
moralmente”.
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ILÍCITOS ADUANEROS
Violaciones
Cumplimiento
de las normas
legales
Disposición
Legal ordena
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ILÍCITOS TRIBUTARIOS
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CAUSAS DE LOS ILÍCITOS
Históricos
Morales
Económicos
Políticos
Legales
Administrativos
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ACCIONES DE LOS ILÍCITOS
ELUSIÓN
FISCAL
EVASIÓN
FISCAL
• Engaños
• Errores
• Omisiones
• Acciones
• Omisiones
• Incumplimiento
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CLASIFICACIÓN DE LOS ILÍCITOS
ADUANEROS
LEY ORGÁNICA DE
ADUANAS
Infracciones
Aduaneras
LEY SOBRE EL DELITO
DE CONTRABANDO
El Contrabando
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CLASIFICACIÓN DE LOS ILÍCITOS
TRIBUTARIOS
CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO
Ilícitos formales
Ilícitos relativos a las especies
fiscales y gravadas
Ilícitos materiales
Ilícitos sancionados con pena
restrictiva de libertad
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INFRACCIONES ADUANERAS
Hechos violatorios
Contrarían
Legislación
Aduanera
Control Aduanero
Contribuyentes
Auxiliares de la
Administración
Aduanera
Operadores del
Sistema
Informático
Aduanero
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SUPUESTOS DE
INFRACCIONES ADUANERAS
Restricciones y
requisitos arancelarios
(Art. 114 L.O.A.)
Liberaciones de
gravámenes y regímenes
de aduaneros especiales
(Art. 115 -118 L.O.A.)
Incumplimiento de plazo
para remitir a la aduana
las mercancías de
exportación
(Art. 119 L.O.A.)
Mercancías
sometidas.
Incumplimiento
obligaciones y
condiciones
Reconocimiento de
las mercancías de
exportación.
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SUPUESTOS DE
INFRACCIONES ADUANERAS
Declaración de las
mercancías en aduanas.
(Art. 120 L.O.A.)
Auxiliares de la
Administración
Aduanera.
(Art. 121 L.O.A.)
Operadores del Sistema
Informático Aduanero.
(Art. 122 L.O.A.).
El valor declarado
no corresponda al
valor en aduanas de
las mercancías
No entreguen
oportunamente a la
aduana alguno de
los documentos
exigidos
Accedan sin la
autorización
correspondiente a
los sistemas
informáticos
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SANCIONES APLICABLES A LAS
INFRACCIONES ADUANERAS
L.O.A.
Artículos
114°
130°
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SANCIONES APLICABLES A LAS
INFRACCIONES ADUANERAS
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EJEMPLO
Cuando resulten Impuestos Superiores
Importación de Perfumes declarados como Aceite de Limón
Declaración Presentada: Aceite de Limón al 5% Ad Valorem
Código
Arancelario
Descripción de
la Mercancía
Valor
C.I.F
Tarifa
5 %
T.S.A.
1 %
Total
Tributos
Aduaneros
Base
Imponible IVA
IVA
12 %
3301.13.00 ACEITE LIMON 30.000 1.500 300 1.800 31.800 3.816
Declaración Correcta: Perfumes al 20% Ad Valorem
Código
Arancelario
Descripción de
la Mercancía
Valor
C.I.F
Tarifa
5 %
T.S.A.
1 %
Total
Tributos
Aduaneros
Base
Imponible IVA
IVA
12 %
3303.30.00 PERFUMES 30.000 6.000 300 6.300 36.300 4.356
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EL CONTRABANDO
Acción
Omisión
Introducción
Extracción
Pago de
Tributos
Evadir
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MODALIDADES O SUPUESTOS
DE CONTRABANDO
Contrabando No Agravado
Artículo 3°
Tenencia
Transporte
Violación
Alteración
Depósito
Circulación
Ruptura
Destrucción
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MODALIDADES O SUPUESTOS
DE CONTRABANDO
Contrabando Agravado
Artículo 4°
Documentación falsa
Mercancías Piratas
Bienes Patrimonio Cultural
Mercancías Beneficios Fiscales
Especímenes de fauna y flora silvestre
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El SENIAT incauta contrabando millonario de balones de
fútbol en Peracal fuente: www.seniat.gob.ve
Aduana Principal de San Antonio del Táchira, destacamento de
fronteras Nº 11, Guardia Nacional, incauto 240 bultos de
balones de fútbol inflables, marca Niver y valorados en 576 mil
Bs, en el punto de control de Peracal.
En la revisión confrontaron con los documentos exigidos para la
importación, resultaron ser falsos, constituyendo esto un delito
tipificado en la Ley Sobre el Delito de Contrabando.
Los 240 bultos de balones, provenían de la ciudad de Cúcuta,
en el departamento del Norte de Santander (Colombia) con
destino Valencia, Carabobo. Tras la retención de la mercancía.
Fueron detenidos dos ciudadanos venezolanos, quienes
presentaron documentos de importación presumiblemente
falsos, al transportar la mercadería en un vehículo de carga.
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El SENIAT retuvo más de 8 mil pares de zapatos valorados
en Bs.F 800 mil en el centro de Caracas
fuente: www.seniat.gob.ve
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ILÍCITOS TRIBUTARIOS
Art. 80 C.O.T
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ILÍCITOS FORMALES
C.O.T. Artículo 99° al 107°
Incumplimiento Deberes Formarles y Sanciones
ILÍCITOS RELATIVOS A LAS ESPECIES
FISCALES Y GRAVADAS
C.O.T. Artículo 108° Sanciones
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ILÍCITOS MATERIALES
C.O.T. Artículo 109° al 114° Sanciones
ILÍCITOS SANCIONADOS CON PENA
PRIVATIVAS DE LIBERTAD
C.O.T. Artículo 115° al 120°Sanciones
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Los conceptos y opiniones emitidos en esta
conferencia son responsabilidad del autor
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