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42 — SUPUESTOS PRÁCTICOS ADAPTADOS AL NUEVO PGC © Ed. Francis Lefebvre31.12.X9. Devengo del interés implícito.Núm cuenta Cuentas Debe Haber546 Intereses a corto plazo de valores representativosde deudas 1.306,69761 Ingresos de valores representativos dedeuda 1.306,6931.12.X9. Reembolso de las obligaciones al vencimientoNúm cuenta Cuentas Debe Haber572 Bancos 45.000541 Valores representativos de deudas a cortoplazo 43.693,32546 Intereses a corto plazo de valores representativosde deudas 1.306,68
© Ed. Francis Lefebvre SUPUESTOS PRÁCTICOS ADAPTADOS AL NUEVO PGC — 43Supuesto núm 76: Activos financieros mantenidos para negociar.. El 1.1.X1 se suscriben 2.500 obligaciones no admitidas a cotización cuyas condicionesson las siguientes:– Valor de emisión: 100 euros cada una.– Valor de reembolso: 105 euros cada una.– Fecha de reembolso: 1.1.X3.– Gastos de suscripción: 100 euros.– Interés anual: 3%.– Valor de mercado (ex cupón) a 31.12.X1 = 26.000.– Valor de mercado (ex cupón) a 31.12.X2 = 26.250... Contabilizar todas las operaciones derivadas de la información anterior. Solución:1º. Determinar el tipo de interés efectivo o TIR con la función de Excel+TIR(B2:B4).AB1 Años Cobros y Pagos2 0 –250.100,003 1 +7.500,004 2 +270.000,00TIR 5,4124886%Año Interés efectivo Interés explícito Interés implícito Coste amortizado20X1 13.536,63 7.500,00 6.036,63 256.136,63(250.100 ×5,4124886%)(2.500 × 100 × 0,03) (13.536,63 – 7.500) (250.100 + 6.036,63)20X2 13.863,37 7.500,00 6.363,37 262.500,00(256.136,63 ×5,4124886%)(2.500 × 100 × 0,03) (13.863,37 – 7.500) (256.136,63 + 6.363,37)TOTAL 27.400,00 15.000,00 12.400,001.1.X1. Por la compra.Núm cuenta Cuentas Debe Haber251 Valores representativos de deuda largoplazo 250.000,00669 Otros gastos financieros 100,00572 Bancos 250.100,00
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