capitulo iii de los ingresos por arrendamiento y en ... - Interejecutivos

CAPITULO I I IDE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y ENGENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCETEMPORAL DE INMUEBLES◊ ARRENDAMIENTO◊ SUBARRENDAMIENTO◊ RENDIMIENTO DE CERTIFICADOS DEPARTICIPACION INMOBILIARIA NOAMORTIZABLES◊ EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCETEMPORAL DE BIENES INMUEBLES, ENCUALQUIER FORMA. ( A TITULO ONEROSO )1

ART. 141 INGRESOS GRAVABLESCAUSACION DEL INGRESO:LOS INGRESOS EN CREDITO SE DECLARARAN Y SECALCULARA EL IMPUESTO QUE LES CORRESPONDAHASTA EL AÑO DE CALENDARIO EN QUE SEANCOBRADOS.INGRESOS EXENTOS:DE CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO EN LA FRACC. XIVDEL ART.109 DE LISR LOS UNICOS INGRESOS EXENTOSPOR CONCEPTO DE ARRENDAMIENTO SON LOS QUEPROVENGAN DE CONTRATOS DE ARRENDAMIENTOPRORROGADOS POR DISPOSICION DE LEY (RENTASCONGELADAS).2

OBLIGACIONES DE LOS ARRENDADORES.1).-INSCRIPCION EN EL REGISTRO FEDERAL DECONTRIBUYENTES (FORMATO R-1)2).-CONTABILIDAD- CUANDO SE TENGAN INGRESOS SUPERIORESA $ 1,500.00 EN EL AÑO ANTERIOR.QUIENES OPTEN POR LA DEDUCCION DEL 35%ESTARAN EXCEPTUADOS DE ESTAOBLIGACIÓN.3).-EXPEDIR COMPROBANTES POR LASCONTRAPRESTACIONES RECIBIDAS.3

REQUISITOS:¨ NOMBRE¨ DOMICILIO¨ R.F.C¨ NOMBRE Y DOMICILIO A QUIEN EXPIDE¨ DESCRIPCION¨ IMPORTE DE LA OPERACION¨ IMPUESTO TRASLADADO EN SU CASO¨ FIRMA¨ NUMERO DE CUENTA PREDIAL¨ EN CASO DE COPROPIEDAD, SERA ELREPRESENTANTE COMUN QUIEN EXPIDA LOSCOMPROBANTES.*LIVA 1 “A”, 4 IV, 32 III ULT. PARRAFO.4

4).-PRESENTARDECLARACIONESPROVISIONALES, MENSUALES OTRIMESTRALES EN SU CASO,(CASAHABITACION) ASI COMO DECLARACIÓN ANUAL.¨ DECLARACION ANUAL FORMATO 13 ODECLARASAT SEGÚN EL SUPUESTO, PLAZOABRIL.¨DECLARACION PROVISIONAL• MENSUALES O TRIMESTRALES (DIA 17)FORMA 1 “D”, TARJETA TRIBUTARIA OINTERNET.5

NOTA:CUANDO LOS INGRESOS SEAN PERCIBIDOS ATRAVES DE UN FIDEICOMISO, LA FIDUCIARIASERA QUIEN LLEVE LOS LIBROS, EXPIDA LOSRECIBOS Y REALICE LOS PAGOSPROVISIONALES.ASIMISMO LOS FIDEICOMISARIOS SOLICITARANA LA FIDUCIARIA, LA CONSTANCIA DEINGRESOS E IMPUESTO ACREDITABLE, LACUAL, DEBERA ACOMPAÑARSE A LADECLARACION ANUAL.6

ART. 142 DEDUCCIONES AUTORIZADAS.⇒ IMPUESTO PREDIAL⇒ CONTRIBUCIONES LOCALES⇒ PLANIFICACION O COOPERACION PARAOBRAS PUBLICAS .⇒ GASTOS DE MANTENIMIENTO⇒ CONSUMO DE AGUA⇒ INTERESES REALES PAGADOS SOBREPRESTAMOS PARA COMPRA, CONSTRUCCION OMEJORAS DE LOS INMUEBLES.7

NOTA:MONTO DE LOS INTERESES,( MENOS ) AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN(IGUAL ) INTERES REAL. – CONFORME AL ART.159 LISR. ( CAP. VI INTERESES )⇒⇒⇒INVERSIONES EN CONSTRUCCIONESSALARIOS COMISIONES Y HONORARIOSPAGADOS, ASI COMO SUS IMPUESTOSPRIMAS DE SEGUROS8

DEDUCCION OPCIONAL “ CIEGA “.EL ARRENDADOR PODRA OPTAR POR DEDUCIREL 35% DE LOS INGRESOS EN SUSTITUCION DELAS DEDUCCIONES ANTERIORES,QUIENES EJERCEN ESTA OPCION PODRANDEDUCIR, ADEMÁS, LA EROGACION QUE PORCONCEPTO DE IMPUESTO PREDIAL SE REALICEPOR DICHOS INMUEBLES.9

DEDUCCIONES SUPERIORES A INGRESOS (ANUAL):(ART. 184 RISR)CUANDO ESTO SUCEDA, LA DIFERENCIA PODRADEDUCIRSE DE LOS DEMAS INGRESOS QUE ELARRENDADOR DEBA ACUMULAR EN LADECLARACION ANUAL DE ESE MISMOAÑO.(EXCEPTO VS. CAP. I Y II DEL TITULO IV)DEDUCCIONES PARTE DE CASA HABITACION:SI SOLO UNA PARTE DE LA CASA HABITACION ELARRENDADOR LA UTILIZA PARA OTORGAR EL USOO GOCE, O LO OTORGUE DE MANERA GRATUITA, NOPODRA DEDUCIR LA PARTE DE LOS GASTOS,IMPUESTO PREDIAL Y EL DERECHO DECOOPERACION DE OBRA PUBLICA, QUEPROPORCIONALMENTE CORRESPONDA A LAUNIDAD POR EL OCUPADA O DE LA OTORGADAGRATUITAMENTE.11

TAMPOCO EL SUBARRENDADOR PODRADEDUCIR LA PARTE PROPORCIONAL DE LASRENTAS PAGADAS, CUANDO ESTE EN EL MISMOCASO.CALCULO DE LA PARTE PROPORCIONAL.LA PARTE PROPORCIONAL, SE CALCULARACONSIDERANDO EL NUMERO DE METROSCUADRADOS DE CONSTRUCCIÓN DE LAUNIDAD POR EL OCUPADA U OTORGADA DEMANERA GRATUITA, EN RELACION CON ELTOTAL DE METROS CUADRADOSCONSTRUIDOS DEL INMUEBLE.12

DEDUCCIONES PARCIALES DE INMUEBLESDESOCUPADOS.CUANDO EL INMUEBLE NO SE HUBIESERENTADO POR TODO EL EJERCICIO, LASDEDUCCIONES AUTORIZADAS,(FRACCIONES I ALA V) SE APLICARAN UNICAMENTE RESPECTODEL PERIODO POR EL CUAL SE OTORGO ELUSO O GOCE DEL INMUEBLE O A LOS 3 MESESINMEDIATOS ANTERIORES AL EN QUE SEOTORGO DICHO USO O GOCE.13

ARTICULO 120 RISR.- OPCION DEACUMULACIÓN DE INGRESOS EN SOCIEDADCONYUGAL.LOS INTEGRANTES DE LA MISMA PODRANOPTAR POR QUE AQUEL DE ELLOS QUEOBTENGA MAYORES INGRESOS, ACUMULE LATOTALIDAD DE LOS INGRESOS OBTENIDOS ATRAVES DE DICHA SOCIEDAD.EL INTEGRANTE QUE NO ACUMULE, Y NOTENGA OTRO TIPO DE INGRESOS, NO ESTARAOBLIGADO A INSCRIBIRSE EN EL R.F.C.14

ARTICULO 123 RISR.- PAGOS PROVISIONALESPARA ARRENDADORES EN COPROPIEDAD OSOCIEDAD CONYUGAL.LOS CONTRIBUYENTES QUE OBTENGANINGRESOS POR OTORGAR EL USO O GOCETEMPORAL DE BIENES EN COPROPIEDAD OSEAN INTEGRANTES DE UNA SOCIEDADCONYUGAL, DEBERAN:15

PRESENTAR SUS DECLARACIONES DE PAGOPROVISIONAL Y DEL EJERCICIO, TANTO ELREPRESENTANTE COMUN COMO LOSREPRESENTADOS, PÓR LA PARTEPROPORCIONAL QUE CORRESPONDA A CADAUNO, SALVO QUE OPTEN POR EL ARTICULO 120DE RISR.16

ART. 143 CALCULO DE LOS PAGOS PROVISIONALESINGRESOS MENSUALES O TRIMESTRALES(-) DEDUCCIONES POR GASTOS MENS. OTRIMESTRALES(-) DEDUCCIÓN CIEGA ( 35%). * SI TOMA ESTA OPCION.(=)INGRESO GRAVABLE(=)BASE GRAVABLE(X)TARIFA MENSUAL O TRIMESTRAL(=)IMPUESTO A CARGO17

(-)SUBSIDIO FISCAL (EN SU CASO)(-)IMPUESTO CAUSADO.(-)RETENCION 10% DE ISR EFECTUADAS PORPERSONAS MORALES(=)IMPUESTO MENSUAL O TRIMESTRAL18

REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES MENSUALES OTRIMESTRALESART.185 DE R.I.S.R.¨¨QUE CORRESPONDA AL MES O AL TRIMESTRE..PARA INVERSIONES LA DEDUCCION VIADEPRECIACION SERA LA PARTE DE LA DEDUCCIONANUAL QUE EN PROPORCION CORRESPONDA ALPERIODO DE PAGO.19

¨¨LA DEDUCCION DE LA INVERSION QUE NO SEEFECTUE DENTRO DEL MES O EL TRIMESTRE,SE PODRA REALIZAR EN LOS SIGUIENTESMESES O TRIMESTRES DEL AÑO O EN LADECLARACION ANUAL.CUANDO LOS INGRESOS DEL MES O ELTRIMESTRE SEAN INFERIORES A LASDEDUCCIONES, ESTA SE PODRA DEDUCIR ENLOS MESES O TRIMESTRES SIGUIENTESSIEMPRE QUE SE TRATE DEL MISMO AÑO (LADIFERENCIA).20

¨LA DEDUCCION OPCIONAL MENSUAL OTRIMESTRAL DEL 35% APLICABLE A LOSINGRESOS DEBERA EFECTUARSE POR TODOSLOS INMUEBLES A MAS TARDAR EN LA FECHAEN QUE SE PRESENTE LA PRIMERADECLARACIÓN MENSUAL O TRIMESTRAL, Y NOPODRA VARIARSE PARA LOS SIGUIENTESPAGOS PROVISIONALES, SOLAMENTE EN LADECLARACION ANUAL.21

NOTAS SOBRE LOS PAGOS PROVISIONALES.⇒NO SE EFECTUARAN PAGOS PROVISIONALES, CUANDOUNICAMENTE OBTENGAN INGRESOS DE ESTE CAPITULOY CUYO MONTO MENSUAL NO EXCEDA DE 15,171.00 ( 10S.M. DEL D.F. ELEVADOS AL MES 50.57 X 10 X 30 ).LAS PERSONAS MORALES QUE EFECTÚEN LASRETENCIONES, ( 10% ) PRESENTARAN DECLARACIÓNINFORMATIVA A MAS TARDAR EL 15 DE FEBRERO DECADA AÑO PROPORCIONANDO LA INFORMACIÓNCORRESPONDIENTE.22

ART.187 DEL R.I.S.R.⇒DURANTE INICIO DE OPERACIONES ELARRENDADOR COMENZARA A EFECTUARPAGOS PROVISIONALES TRIMESTRALES EN ELMOMENTO QUE LOS INGRESOS EXCEDAN A 10SALARIOS MINIMOS VIGENTES EN EL D.F.ELEVADOS AL PERIODO DE QUE SE TRATE.⇒50.57 X 10 X NUMERO DE DIAS DEL PERIODODEL P.P.23

⇒ ART. 144 LOS PAGOS PROVISIONALES QUEREALICEN LAS FIDUCIARIAS POR CUENTA DELOS FIDEICOMISARIOS A LOS QUE LESCORRESPONDIERON RENDIMIENTOS, SEHARAN CUTRIMESTRALES. ( MAYO,SEPTIEMBRE Y ENERO.⇒ DICHO PAGO PROV. SERA EL MONTO QUERESULTE DE APLICAR EL 10% SOBRE LOSINGRESOS DEL CUATRIMESTRE ANTERIOR, SINDEDUCCIÓN ALGUNA.24

⇒LA FIDUCIARIA ENTREGARA A MAS TARDAR ENENERO CONSTANCIAS DE LOS RENDIMIENTOS,DEDUCCIONES Y PAGOS PROV. EFECTUADOS.ASIMISMO LA DECLARACIÓN INFORMATIVA AMAS TARDAR EL 15 DE FEBRERO.25

ART. 186 R.I.S.R. ULTIMO PAGO PROVISIONAL“ANUALIZADO”CON LA FINALIDAD DE QUE LOS CONTRIBUYENTESQUE OTORGAN EL USO O GOCE TEMPORAL DEINMUEBLES NO OBTENGAN SALDOS A CARGO O AFAVOR EN SU DECLARACION ANUAL. LASAUTORIDADES FISCALES HAN AUTORIZADO A DICHOSCONTRIBUYENTES A DETERMINAR SU CUARTO PAGOPROVISIONAL TRIMESTRAL ACUMULANDO EL TOTALDE LOS INGRESOS DEL EJERCICIO. MECANICAESTABLECIDA EN EL RISR, QUE ES LA SIGUIENTE:26

CALCULO DEL IMPUESTO ANUALINGRESO ANUALMENOS:DEDUCIONES POR GASTOS O DEDUCCION CIEGA ( 35% )___________________INGRESO GRAVABLEMENOS:DEDUCCIONES PERSONALES (ARTICULO 176)ESTIMULOS FISCALES (ARTICULO 218)28

INGRESO GRAVABLE POR TARIFA DEL (ARTICULO 177)IMPUESTO ANUALMENOS:SUBSIDIO ACREDITABLE ( ART. 178 )IMPUESTO ANUAL CAUSADOMENOSIMPUESTO ACREDITABLE (RETENCIONES DE PERSONAS MORALESY PAGOS PROVISIONALES).SALDO A CARGO A FAVOR.29