Guia-de-Negocios-e-Inversion-en-el-Peru-2014-2015

El monto efectivamente pagado por IEM es considerado como gasto deducible para efectos de la
determinación del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable en que fue pagado.
Además, los sujetos de la actividad minera deben presentar la declaración y efectuar el pago del IEM
correspondiente a cada trimestre, dentro de los últimos doce días hábiles del segundo mes siguiente a su
nacimiento, en la forma y condiciones que establezca la Administración Tributaria - SUNAT.
• Ley N° 29790 - Gravamen Especial a la Minería (GEM) / Decreto Supremo N° 173-2011-EF –
Reglamento del GEM
El Gravamen Especial a la Minería (GEM), vigente a partir del 1 de octubre de 2011, constituye un pago
“voluntario”, aplicable a los titulares de las concesiones mineras y a los cesionarios que realizan actividades
de explotación de recursos minerales metálicos con proyectos de inversión sujetos a Contratos de Garantías
y Medidas de Promoción a la Inversión contemplados en la Ley General de Minería que no pueden ser
afectados por los cambios normativos vinculados al IEM y a las regalías mineras. Por esta razón, suscriben
un convenio para el pago del GEM.
Conforme a lo anterior, el GEM no califica como un tributo en la medida que no puede ser exigido
coactivamente de acuerdo a Ley y tener carácter originario.
Al igual que el IEM, el GEM se determina y paga trimestralmente por cada convenio, en función de una
escala progresiva acumulativa de márgenes operativos con tasas marginales que van del 4.00% al 13.12%
de acuerdo con lo siguiente:
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Gravamen Especial a la Minería (GEM)
Escala N°
Límite inferior
Escala del margen operativo
Límite superior
Tasa marginal
1 0% 10% 4.00%
2 10% 15% 4.57%
3 15% 20% 5.14%
4 20% 25% 5.71%
5 25% 30% 6.28%
6 30% 35% 6.85%
7 35% 40% 7.42%
8 40% 45% 7.99%
9 45% 50% 8.56%
10 50% 55% 9.13%
11 55% 60% 9.70%
12 60% 65% 10.27%
13 65% 70% 10.84%
14 70% 75% 11.41%
15 75% 80% 11.98%
16 80% 85% 12.55%
17 Más de 85% 13.12%
Para tal efecto, el Decreto Supremo N° 173-2011-EF ha precisado que los gastos operativos a ser
considerados para la determinación del GEM no incluirán las regalías, el IEM, el GEM, ni la participación de
los trabajadores. Asimismo, señala que los ajustes provenientes de las liquidaciones finales, descuentos,
devoluciones y demás conceptos de naturaleza similar afectarán la base de cálculo en el trimestre
calendario en el cual se otorguen o efectúen, de forma tal que aquellos no absorbidos en su integridad en
un trimestre calendario determinado no podrán afectar la base de cálculo de trimestres posteriores.