инвестиции и налоги - Nexus Ltd

N E X U S L t d . Н А Д Е Ж Н О С Т Ь , П Р О В Е Р Е Н Н А Я В Р Е М Е Н Е М
W W W. N E X U S - N ET. C O M
инвестиции и налоги
Е Ж Е Н Е Д Е Л Ь Н О Е И Н Ф О Р М А Ц И О Н Н О - А Н А Л И Т И Ч Е С К О Е И З Д А Н И Е
30.10.2005 №97
Оффшорные юрисдикции и
конфиденциальность в XXI веке. Часть V
ОЭСР встречается с противодействием
«Вредоносные налоговые практики», которые ОЭСР хотела искоренить, включали в
себя: наличие компаний, которые не должны раскрывать личность своих акционеров
или директоров, компании, в которых корпорация могла выбрать, какой налог
платить, «отсутствие равных условий игры» для местных и оффшорных компаний,
недостаток информационного обмена или взаимного сотрудничества между
высоконалоговыми странми и Международной организацией по финансовому
контролю, и – главная, но никогда не называемая – наличие очень низких налогов
в ряде юрисдикций.
Многие из юрисдикций объединились для борьбы со «списком желаний» от ОЭСР.
Хотя летом 2000 г. одна оффшорная юрисдикция за другой спешили ввести
новое или измененное законодательство в силу, а делегации обеспокоенных
оффшорных политиков носились по миру как вихрь осенних листьев кружится в
небе, общественное мнение в целом качнулось в сторону от ОЭСР, которую стали
рассматривать как высокомерную и слишком элитарную организацию, к поддержке
точки зрения оффшоров.
Эта тенденция была подтверждена на сентябрьской конференции Британского
Содружества, на Мальте, где большинство из 15 членов Содружества, вошедших
в список ОЭСР, высказались против методов, принятых парижской организацией,
и ее целей. Еще 10 юрисдикций, вошедших в список, являлись зависимыми
территориями стран-членов Содружества. Оуэн Артур, премьер-министр Барбадоса,
возглавил недовольных. Особенно недовольны были тем, что временные рамки
для дискуссий между ОЭСР и странами были слишком жесткими – 35 отдельных
раундов переговоров за 9 месяцев казались практически невозможными. Еще одним
моментом, вызывающим беспокойство было то, будут ли правила, выработанные
ОЭСР для оффшоров, применяться и к самим ее членам.
К началу 2001 г. стало ясно, что ОЭСР постепенно отказывается от цели повышения
оффшорных налоговых ставок, и концентрируется на улучшении прозрачности
финансовых операций, что также являлось основной целью инициативы по борьбе
с отмыванием капиталов FATF. В середине 2001 г. ОЭСР пришлось отложить
публикацию окончательной версии «черного списка» из-за отсутствия согласия по
поводу его целей. А юрисдикции начали осознавать, что могут избежать попадания в
«черный список», если согласятся на инициативу ОЭСР с условием «равноправной
игры», что позволит им сохранить банковскую конфиденциальность – по крайней
мере, на время. О. Мэн был первым, кто согласился с инициативой ОЭСР на таких
условиях.
В номере
Оффшорные юрисдикции
и конфиденциальность
в XXI веке.
Часть V
“К началу 2001 г. стало ясно, что
ОЭСР постепенно отказывается
от цели повышения оффшорных
налоговых ставок, и концентрируется
на улучшении прозрачности финансовых
операций, что также являлось
основной целью инициативы по борьбе
с отмыванием капиталов FATF.”
Единая корпоративная налоговая
база в ЕС
Великобритания: результаты
введения “правил по
раскрытию”
Налоговая статистика по
странам ЕС
Нацбанк готовится к
банковскому кризису?
“Маленькие оффшоры“ Украины
в прошлом
Налоговые и
инвестиционные
консультанты
с 1991 г.
Тел: 044-279-2989;
279-3829
278-5285
Факс: 044-278-5285
44-207-6811610
E-mail: nexus@nexus-net.com
info@nexus-net.com
© 2005 Nexus Ltd. Все права защищены 1

Е Ж Е Н Е Д Е Л Ь Н О Е И Н Ф О Р М А Ц И О Н Н О - А Н А Л И Т И Ч Е С К О Е И З Д А Н И Е
W W W. N E X U S - N ET. C O M
40 рекомендаций FATF
Рабочая группа по финансовым операциям (Financial Action
Task Force on Money Laundering или FATF) говорит,
что она является «межправительственным органом,
целью которого является развитие и продвижение
различных мер по борьбе с «отмыванием капиталов»
- обслуживанием незаконной прибыли для сокрытия ее
криминального происхождения. Это делается затем,
чтобы препятствовать дальнейшему ее использованию в
преступной деятельности и оградить от ее воздействия
на законную экономическую деятельность».
«FATF в настоящее время состоит из 29 стран и 2
международных организаций. В их число входят страны с
крупнейшими финансовыми центрами Европы, Северной
и Южной Америки, Азии. В составе FATF в настоящее
время работают эксперты в области законодательства,
финансов и силовых органов».
«Необходимость охватить все аспекты борьбы с
отмыванием капиталов отражена в 40 рекомендациях
FATF – мерах, с которыми согласилась Рабочая группа
и поощряет все страны к их принятию. Рекомендации
были первоначально разработаны в 1990 г. В 1996 г.
Рекомендации были пересмотрены, с тем, чтобы принять
во внимание опыт, накопленный в течение прошедших
шести лет. В 2003 г. была принята последняя редакция.
«Эти 40 Рекомендаций составляют основу усилий
по борьбе с отмыванием капиталов и созданы для
всеобщего применения. Они касаются уголовного права
и органов по охране правопорядка, финансовой системы
и международного сотрудничества».
«С самого начала было признано, что в странах FATF
очень разнятся законодательные и финансовые системы,
из-за чего идентичные меры не могут быть приняты.
Рекомендации, таким образом, являются принципами
действия в этой области, которые страны должны
применять соответственно со своими законодательными
и конституционными особенностями, применять гибко,
следуя духу, а не букве. Меры не являются особенно
сложными, при условии наличия политической воли.
Меры не угрожают свободе законных операций и не
угрожают экономическому развитию».
«Страны FATF выражают свое согласие на многосторонний
мониторинг и взаимные проверки. Все страны-члены
внедряют 40 рекомендаций своим путем, и их мониторинг
будет осуществляться двумя путями: ежегодная
самооценка и более детальное и глубокое оценивание,
когда каждая из стран-членов будет проверяться
комиссиями из других стран. Кроме того, FATF будет
проводить особые проверки мер по внедрению некоторых
особых Рекомендаций».
Продолжение следует…
Новости
Единая корпоративная
налоговая база в ЕС
Согласно материалу, опубликованному в Financial Times,
Комиссар ЕС по налоговым вопросам Ласло Ковач
собирается предпринять максимум усилий для того,
чтобы успешно представить проект законодательства
по созданию единой корпоративной налоговой базы
в ЕС. Попытка будет сделана, несмотря на сильное
противодействие со стороны пяти стран-членов.
Ковач собирается представить свои предложения в
следующем году, и «протолкнуть» законодательство
до конца действия своего мандата в 2009 г. Хотя
Великобритания, Ирландия, Чехия, Эстония и Словакия
против этого шага по направлению к налоговой
гармонизации, Ковач заявил, что готов оставить их за
пределами схемы и двигаться вперед под знаменем
«развитого сотрудничества». «Я не думаю, что мы должны
тратить время на убеждение оставшихся пяти» – заявил
он.
Налоговый комиссар, согласно FT, добавил также: «Мы
считаем, что если компаниям будет позволено применять
единый для всего ЕС свод правил по выплате налогов,
© 2005 Nexus Ltd. Все права защищены
2

Е Ж Е Н Е Д Е Л Ь Н О Е И Н Ф О Р М А Ц И О Н Н О - А Н А Л И Т И Ч Е С К О Е И З Д А Н И Е
W W W. N E X U S - N ET. C O M
это уберет большинство проблем, таких как, например,
двойное налогообложение при международном бизнесе.
Также это значительно сократит расходы на соответствие
финансовым стандартам» – заявил Ковач.
Великобритания: результаты
введения «правил по раскрытию»
Жесткая позиция министра финансов Великобритании
Гордона Брауна по вопросу уклонения от налогов, начинает
приносить дивиденды Казначейству. В последние 18
месяцев оно начало получать сотни миллионов фунтов
стерлингов налоговых поступлений дополнительно в
результате введения жестких правил по раскрытию схем
налогового планирования.
Противоречивые правила раскрытия финансовой
информации, введенные в действие с принятием
бюджета 2004 г., требуют от бухгалтеров и налоговых
экспертов раскрытия деталей налоговых схем, которые
они предлагают своим клиентам в течение 5 дней после
их осуществления. Это позволяет налоговикам отменять
любую схему, которую они посчитают противозаконной
или неприемлемой на ранней стадии, без обращения к
сложным и длительным законодательным процедурам.
На настоящее время около 550 схем, относящихся
к прямому налогообложению, были представлены
Казначейству. Также было представлено около 750
схем, относящихся к НДС и 200 схем, касающихся
гербовых сборов. Хотя точные результаты финансовых
поступлений в Казначейство в результате введения
новых правил по раскрытию неизвестны, предполагается,
что они составляют минимум 500 млн. фунтов с момента
введения в силу.
Позиция государства по поводу уклонения от налогов
вряд ли изменится. На очереди – премии и зарплаты
высокооплачиваемым банкирам и топ-менеджерам
компаний Сити. По слухам, налоговая предложила
многим компаниям Сити доплатить до декабря этого
года сотни миллионов фунтов налогов на бонусные
выплаты, сделанные некоторым сотрудникам через
специальные трасты (employee benefit trusts или EBT).
Налоговые власти уже давно неодобрительно относились
к использованию EBT компаниями City, поскольку, по их
мнению, эти трасты являются способом уклонения от
вкладов в Фонд государственного страхования. Согласно
информации, опубликованной в The Observer, нескольким
компаниям предложено до 9 декабря закрыть налоговые
выплаты на бонусы на общую сумму в 1.5 млрд. фунтов,
или обжаловать это требование в суде.
Налоговая статистика по
странам ЕС
Новый отчет, подготовленный Eurostat, Комитетом по
статистике ЕС, показал значительные расхождения
в налогах на капитал, потребление и труд между 25
странами ЕС (ЕС25). Согласно отчету, в 2003 г. общая
налоговая нагрузка 25 стран-членов находилась на уровне
40.3% ВНП. Однако, она значительно варьировалась
между различными странами-членами, от 28.5% в Литве
и 28.9% Латвии до 50.8% в Швеции и 48.8% в Дании.
При распределении по экономическим функциям (труд,
капитал и потребление), налоги на труд были самым
значительным источником налоговых поступлений. В
2003 г. они составили около половины всех налоговых
поступлений в ЕС. Налоги на капитал составили около
20%, и налоги на потребление – около 30%. Отчет также
показал значительные вариации между имплицитными
(средними) налоговыми ставками между странамичленами.
Например, средний уровень налогов на труд в
ЕС25 составлял 35.9% в 2003 г., оставаясь сравнительно
постоянным с 1995 г. Среди стран-членов он варьировался
в 2003 г. с 22.4% на Мальте, 24.4% на Кипре и 24.6% в
Великобритании до 46.1% в Швеции, 43.3% во Франции и
43.2% в Бельгии.
Средний уровень налогов на капитал в ЕС25 постоянно
рос с 23.2% в 1995 г. до 27.8% в 1999 г., затем упал
до 25.4% в 2003 г., когда понизились корпоративные
налоги и расширилась налоговая база. Средние налоги
на потребление составили 22.0% в 2003 г., и эта цифра
оставалась постоянной в течение последних 10 лет.
Потребление облагалось наибольшими налогами в
Дании (33.9%), Швеции (30.5%) в Венгрии (28.5%). Мальта
(16.1%), Испания (16.5%) и Италия (17.0%), находятся на
противоположном конце шкалы. Самые низкие ставки
налога на доходы физических лиц были зафиксированы,
в основном, в новых странах-членах Центральной и
© 2005 Nexus Ltd. Все права защищены 3

Е Ж Е Н Е Д Е Л Ь Н О Е И Н Ф О Р М А Ц И О Н Н О - А Н А Л И Т И Ч Е С К О Е И З Д А Н И Е
W W W. N E X U S - N ET. C O M
Восточной Европы. В 2005 г. средний уровень налогов
на доходы физических лиц составил 41.1%. Среди странчленов
самыми большими верхними уровнями налогов
отличаются Дания (59.0%), Швеция (56.5%), Финляндия
(52.1%) и Нидерланды (52.0%), самыми незначительными
– Словакия (19.0%), Эстония (24.0%), Латвия (25.0%) и
Кипр (30.0%).
Средний уровень налогов на доходы юридических лиц в
ЕС25 составил в 2005 г. 26.3%. Самые высокие налоги мы
находим опять же в Германии (38.6%), Италии (37.3%),
Испании и Мальте (по 35.0%). Самые низкие – на Кипре
(10.0%), в Ирландии (12.5%), Латвии и Литве (по 15.0%).
Нацбанк готовится к
банковскому кризису?
Нацбанк Украины внес на рассмотрение Верховной Рады
законопроект. Он предлагает дать НБУ возможность
запрещать вкладчикам снимать деньги со своих депозитов
в случае, если объем вкладов в банковской системе
страны за неделю сократится более чем на 5%. НБУ
заявляет, что пытается таким образом предотвратить
возможное развитие ситуации по сценарию ноября
прошлого года и обезопасить банковскую систему от
возможного кризиса в связи с началом предвыборной
кампании.
Предложенное нововведение вызывало бурные
обсуждения со стороны банкиров, однако единого мнения
они пока не выработали. По мнению начальника отдела
выпуска финансовых инструментов «Укрсоцбанка»
Эрика Наймана: «Достаточно населению в отдельном
регионе страны в панике начать снимать деньги, и
система не устоит. В результате пострадают абсолютно
все вкладчики».
С другой стороны, и так, например, считает начальник
отдела финансирования коммерческих операций банка
«НРБ-Украина» Станислав Регурецкий, действия НБУ
могут обескуражить вкладчиков. «Нельзя просто запереть
собственность людей в банках. Это приведет к тому, что
население будет изымать часть денег из коммерческих
банков и хранить их дома, что негативно отразится на
экономике Украины в целом» – совершенно справедливо,
на наш взгляд, опасается банкир. Более того, от
этого предложения попахивает прямым нарушением
конституционных свобод.
«Маленькие оффшоры» Украины
в прошлом
Глава департамента налоговой и таможенной политики
Минфина Денис Фудашкин на днях заявил, что возможность
для уклонения от налогов на Украине – фактор,
понижающий ее инвестиционную привлекательность.
До сих пор на Украине сильна заинтересованность
массы физических и юридических лиц в том, чтобы не
отменять «маленькие оффшоры», дающие конкурентное
преимущество. Тем не менее, большинство из них уже
остались в прошлом.
Эксперт указал на то, что Украина, фактически, выполнила
требование ЕС – отсутствие в национальном налоговом
законодательстве норм, ставящих одних субъектов
хозяйствования в преимущественное положение по
отношению к другим. На Украине отменены льготы по
налогообложению НДС: предприятий по производству
автомобилей, автобусов и комплектующих; предприятий
судостроительной промышленности; на товары (кроме
подакцизных), которые ввозятся с целью производства
боеприпасов, их элементов и изделий спецхимии;
предприятий концерна «Бронетехника Украины»;
предприятий, определенных законом «О государственной
поддержке самолетостроительной промышленности в
Украине».
Денис Фудашкин отметил также, что для указанных
юридических лиц отменена норма относительно векселей
со сроком погашения до двух лет. Одновременно, введен
мораторий на предоставление новых и расширение
существующих льгот по уплате налога на добавленную
стоимость.
Юридическая компания Nexus. E-mail компании: nexus@gu.net E-mail редакции: elgast@i.com.ua
Мы будем благодарны за любые конструктивные комментарии, рекомендации и пожелания
Пожалуйста направляйте их, или пожелания отказаться от подписки по адресу nexus@gu.net
© 2005 Nexus Ltd. Все права защищены 4