Esettanulmány Feladat I. - Gazdaságtudományi kar

MISKOLCI EGYETEM
Gazdaságtudományi Kar
Üzleti Információgazdálkodási és Módszertani Intézet
Számvitel Intézeti Tanszék
Tájékoztató 2011/2012. tanév I. félév
Gazdaságtudományi Kar
Számvitel MSC szakos hallgatói részére
ELLENŐRZÉSI ESETTANULMÁNYOK tantárgyból
Heti óraszám: 2 + 2
Előadók: Dr. Nagy László címzetes egyetemi docens
Dr. Pál Tibor egyetemi docens
Előadások ideje, helye: csütörtök 12-14, C2F/108.
Gyakorlatok ideje, helye: csütörtök 14-16, C2F/108.
Követelmény: kollokvium
A tantárgy célja:
A korábban megszerzett, számviteli, adózási, elemzési és ellenőrzési ismeretekre építve, ezek
gyakorlati alkalmazása, megoldásorientáltan, elemző és szintetizáló készségfejlesztéssel, gyakorlati
példákon és esettanulmányokon keresztül. Indokolt esetben kiegészítve ezt az egyes
kérdéskörökhöz kötődő háttér ismeretekkel és néhány speciális ellenőrzés módszertanának
áttekintésével. Cél, hogy a hallgatók ezáltal igazodjanak el, elsődlegesen a számvitelhez és
adózáshoz kapcsolódó ellenőrzési kérdésekben:
Az előadások és gyakorlatok témakörei:
Ellenőrzési alapmodell – jogalkalmazási kérdések
o Példa az alapmodellre – vásárolt készletek értékvesztésének szabályszerűségi
vizsgálata.
o Jogeset az áfa levonási és visszaigénylési jogra (LB iránymutatása).
o Esettanulmány, tárgyi eszközök üzembehelyezésével összefüggő ellenőrzési
megállapításra (állásfoglalás kéréssel és kiadással).
o Eset befogadott költségszámlák és áfa levonhatóságra.
o Eset hulladékgazdálkodási tevékenységgel összefüggő, behajthatatlan követelés
elszámolására.
o Eset a jogalkalmazás nehézségeire (a jogszabályi előírásokhoz viszonyításra).
Ellenőrzésre felkészülés, ellenőrzés megkezdése, az ellenőrzöttek és az ellenőrök jogai és
kötelezettségei (1)
o Példák a vizsgálati programpont meghatározására.
o Eset, illetékesség megállapítása.
o Eset, ellenőrzéssel lezárt időszakra tett megállapításról.
Ellenőrzésre felkészülés, ellenőrzés megkezdése, az ellenőrzöttek és az ellenőrök jogai és
kötelezettségei (2)
o Eset adóellenőrzés megkezdésére.
o Eset a képviseleti jogosultsága és a kapcsolódó felelősségre.
o Eset a nem rendeltetésszerű joggyakorlásra.
Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com)
1

Az ellenőrzés végrehajtása (tényállás tisztázása és bizonyítása, a bizonylatok hitelessége,
áfa ügyek (1)
o Jogeset a tényállás nem teljeskörű tisztázására.
o Eset a tényfeltárás közvetett és közvetlen eszközeinek együttes alkalmazására.
o Eset a bizonyítási kötelezettségre, áfa levonási joggal összefüggésben.
o Eset a bizonyítási kötelezettségre, irathiánnyal összefüggésben.
Az ellenőrzés végrehajtása (tényállás tisztázása és bizonyítása, a bizonylatok hitelessége,
áfa ügyek (2)
Feladat: beérkező költségszámlák folyamatba épített ellenőrzésének kidolgozására.
o Eset utólagosan adott árengedmény elszámolására.
o Sajátos jogeset engedmény nyújtására.
o Komplex eset a kibocsátott számla hitelességére, az adólevonási jog gyakorlására,
utólagosan adott árengedmény elszámolására és az elszámolások időbeli
helyességére.
Az ellenőrzések végrehajtása (az árbevételek és költségek szabályszerűségi vizsgálata,
eszközök értékelésével, elszámolásával összefüggő ellenőrzések, a tb. járulék vizsgálata)
o Eset export árbevétel elszámolására és minőségi kifogásra.
o Eset nettó árbevétel, adott árengedmény és elfogadott kötbér elszámolására.
o Eset szoftverek számviteli elszámolására.
o Eset kísérleti fejlesztés ráfordításainak elszámolására.
o Feladat a tárgyi eszközök bekerülési értékének meghatározására, vizsgálatára.
o Eset értéknövelő felújítás minősítésére.
o Eset, járulékkal összefüggő színlelt szerződésre.
o Eset a járulékalap becslésére.
Az ellenőrzések végrehajtása (becslési eljárások, az adóellenőrzésekben, a kapcsolt
vállalkozások egymás közötti áralkalmazásának – a transzferáraknak – vizsgálata (1)
o Egyszerű eset a klasszikus becslési eljárásra (átlaghaszonkulcs módszerrel).
o Eset, árbevétel becslésére.
o Eset hulladékanyag elszámolására.
o Egyszerű eset a vagyongyarapodás vizsgálatra.
o Problematikusabb (átfogóbb) eset, vagyongyarapodásra, ellenőrzésre.
Az ellenőrzések végrehajtása (becslési eljárások, az adóellenőrzésekben, a kapcsolt
vállalkozások egymás közötti áralkalmazásának – a transzferáraknak – vizsgálata (2)
o Példák a vállalkozások közötti kapcsolt viszony minősítésére.
o Eset kölcsönnyújtásos ügyletekre.
o Eset a transzferárak és a szokásos piaci árak összehasonlítására, elhanyagolható
eltérés eredménnyel.
o Eset, bérleti jog és üzletrész értékesítésére.
o Eset, irodai, adminisztratív költségek elszámolására.
o Eset komplex szolgáltatás szokásos piaci értékének meghatározására.
Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com)
2

Követelmény:
A félév írásbeli kollokviummal zárul. A feladat – a gyakorlati foglalkozások anyagára építetten – a
tényállást ismertető esetek megoldása (ellenőrzési megállapítások tétele). Eredményes a
kollokvium, ha a hallgató teljesítménye eléri az elérhető összpontszám 50 %-át. (Mintafeladat
mellékelve !)
Kötelező irodalom:
Az előadások és gyakorlatok anyaga (letölthető a Tanszék honlapjáról)
Ajánlott irodalom:
Az ellenőrzés rendszere és módszertana (Perfekt Rt 306/2007.) – a foglalkozások anyagával
összefüggő részei
Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com)
3

Mintafeladat – Ellenőrzési esettanulmányok tantárgyhoz
A Chem Kft szerződést kötött a Műanyag-feldolgozó és Forgalmazó (MAF) Rt-vel
műanyag késztermék alapanyagának szállítására. Mindkét cég belföldi székhelyű, és
mindkettőben a magyar (magán) tulajdon rész többségi, mértékadó külföldi (20,5%-os orosz)
részesedés csak a MAF Rt-ben van, de ez utóbbi nem biztosít irányítást jelentő befolyást.
Számviteli elszámolásokat illetően az üzleti év mindkét cégnél a naptári év, a mérlegkészítés
időpontja pedig a Kft-nél január 31., az Rt-nél pedig február 15. A szerződés szerint 2010. évben
24 ezer tonnát, havi egyenlő ütemezésben, rögzített fix áron kell szállítani, az adott hónap utolsó
napja teljesítési időponttal. A fizetés havonta a teljesítést követő 30 napon belül átutalással
történik.
A Chem Kft-nél 2010. második felében átmenetinek minősített, kisebb likviditási nehézségek
léptek fel. Ezért a Kft 2010. szeptemberében úgy döntött, hogy ha a MAF Rt. esedékesség előtt
10 nappal kifizeti az ellenértéket, akkor az utólagosan 2%-os árengedményt ad. Közben a MAF
Rt-ben 2010. október 24-i hatállyal az orosz fél többségi (77 százalékos) részesedést szerzett, de
emellett a cég minden vállalkozási azonosító adata változatlan maradt.
Az Rt. többségi tulajdonosa keresztülvitte a szerződés módosítását úgy, hogy a 10., 11. és 12.
havi szállításokból a mennyiség felét, a korábbi ütemezésben – a szállítási költség csökkentése
érdekében – a Kft. közvetlenül az orosz anyacég felé teljesítette. A számlázás azonban – a
szerződéses kapcsolatoknak megfelelően – továbbra is a MAF Rt. felé történt és az
országhatáron történő kiléptetéshez a vámkezelést is az Rt. kérte!
A Chem Kft. a szállításokat – a megrendelő által elismerten – a következőképpen
teljesítette:
az október havi november 12-én
a november havi december 5-én
a december havi december 30-án, de ennél az értékesített mennyiség felét csak 2011.
január 3-án léptette ki a vámhatóság az országból.
A Kft. az elismerten teljesített értékesítések felét belföldi, felét pedig export árbevételként
elszámolta 2010. évre.
A havonkénti teljesítésekről kettő db számlát állított ki és az exportként elszámolt tételekre
nulla áfa kulcsot tüntetett fel.
Az ellenérték kiegyenlítése minden esetben az esedékesség előtt 8-10 nappal megtörtént. A
Chem Kft. módosító számlákat bocsátott ki, csökkentette az árbevételét és a belföldiként
elszámolt tételeknél a felszámított általános forgalmi adót. A MAF Rt. az októberi és novemberi
késedelmes szállítások miatt 2011. január 10-i értesítéssel kötbért érvényesített, amit a Chem Kft.
elfogadott és 2011. évre az egyéb ráfordítások között elszámolt.
Feladat:
Ellenőrizze a Chem Kft-nél a 2010. év 10., 11. és 12. havi szállításokhoz kötődő és / vagy abból
eredő számviteli elszámolások szabályszerűségét!
Megoldási vázlat és pontozás:
- a nettó árbevétel fele nem export árbevétel (5 pont), kihatás áfahiány (2 pont)
- az árengedmény helyesen skontó (5 pont), nem érinti a nettó árbevételt és nem módosító
számla (3 pont), kihatás áfa hiány (2 pont)
- a kötbér elszámolása időben hibás (5 pont), kihatás 2010. évi aee csökken (2 pont)
Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com)
4