GST - bheuu

Sumber Hasil Negara• keperluan untuk mengurangkan kebergantungan ke ataspendapatan petroleum160140120100806040200159.79139.89123.55106.3061.8640.1% 40.4%36.8%37.1%29.5229.7%21.3%29.1%1990 2000 2005 2006 2007 2008 2009Jumlah hasil negara Hasil sektor petroleumKebergantungan yangtinggi ke atas hasilpetroleum• sumbangan sektorpetroleum kepadahasil negara telahmeningkat dari 29.1%(1990) kepada 40.4%(2009)• sumbangan yangtinggi daripadasektor petroleumtidak dapatdikekalkan berikutanianya merupakansumber yangsemakin susut5Kenapa perlu GST?• Sumber hasil yang lebih stabil berasaskan pengunaan dan tidak dipengaruhi oleh faktorluaran• Sistem percukaian yang lebih efisien dan efektif Kaedah perakaunan sendiri (self policing) Mempunyai sistem semakan bersilang (cross checking) Meningkatkan pematuhan cukai Mengurangkan karenah birokrasi• Sektor ekonomi yang terselindung akan terdoronguntuk menyertai GST GST ke atas input perniagaan dapat dituntut63

Agenda TaklimatBahagian 1:Bahagian 2:Bahagian 3:Bahagian 4:KENAPA?APA?BAGAIMANA?OUTCOMEKenapa GSTperludilaksanakan?Apakah yangdimaksudkandenganGST?Apakahmodel GSTyangdicadangkandi Malaysia?• Bagaimana GST akanmemberi kesankepada rakyat,perniagaan danekonomi?Apakah ukurantahapkejayaan?Apakah GST?Konsep asas GST• Cukai kepenggunaan yang dikenakan ke atas nilai ditambah setiap peringkat pengagihan dan pengedaran• Dikenali sebagai Value Added Tax (VAT)• Peniaga dibenar menuntut kembali GST yang dibayarke atas input perniagaan (cukai input) menolak cukai input daripada cukai yang dipungutke atas pembekalan barang dan perkhidmatan (cukaioutput)84

Apakah GST?INPUTBahan mentahOUTPUTBarangSewaPembekalTelefonPerkhidmatanGST ke atas input= Cukai inputGST ke atas output= Cukai output93Kategori pembekalan (supply)INPUTOUTPUTTuntutBerkadar standardGST (standard rated supply) 4%TuntutGSTBerkadar sifar(zero rated supply)Tuntut0% GSTTuntutGSTDikecualikan(exempt supply)GST105

Apakah GST?Bagaimana GST dilaksanakan (kadar standard)4% 4% 4% 4%Pengilang Pemborong Peruncit PenggunaPengilangmenuntutkembaliGSTPemborongmenuntutkembaliGSTPeruncitmenuntutkembaliGSTKadar GSTyang dibayarpengguna4%11Apakah GST?Bagaimana GST dilaksanakan (kadar sifar)0% 0% 0% 0%Pengilang Pemborong Peruncit PenggunaPengilangmenuntutkembaliGSTPemborongmenuntutkembaliGSTPeruncitmenuntutkembaliGSTKadar GSTyang dibayarpengguna0%126

Apakah GST?Bagaimana GST dilaksanakan (dikecualikan)4% 4% GSTPembekalPembekalmenuntutkembali GSTHospitalswastaHospital TIDAKBOLEHmenuntutkembali GSTPesakitTiada GSTyang dibayarpengguna13147

Cadangan model GST• Menggantikan sistem percukaian sedia adaCukai Jualan &Cukai Perkhidmatan (CJP)5%, 10% &kadar spesifikCukai Barang danPerkhidmatan (GST)Kadar = 4 %Threshold = RM500,000• Dikenakan ke atas barang dan perkhidmatanyang dibekal dalam negara di import15Cadangan model GSTSenarai bekalan berkadar sifarProduk pertanian- padi, sayuransegar dllAyam & itiktermasuk telurBinatang ternakan– lembu, kambing,kerbau, khinzirBekalan air bagi 35meter padu pertamasebulan untukpengguna domestikIkan, udang, kerang,sotong, ketam, siputdll0%Barang &perkhidmatanyang dieksportBekalan elektrik bagi200 unit pertamasebulan untukpengguna domestikBarang makanan -beras, tepung, gula,garam, minyakmasak168

Cadangan model GSTPembekalan dikecualikanPengangkutan rel- KTM, ERL, LRT,MonorailPerkhidmatankewanganPerkhidmatankesihatan &pendidikan swastaBas – sekolah,ekspres, henti-henti,pekerja, pengantaraGSTPengangkutan air– kapal, feri, bot,sampanTeksi & keretasewaTol lebuhrayaTanah kegunaanumumRumah kediaman17Cadangan model GSTKerajaan Persekutuan & Kerajaan Negeri• Tidak perlu caj GST ke atas perkhidmatan yang diberi kecuali perkhidmatan bekalan air & penyiaran (RTM)• Perlu membayar GST ke atas perolehan kecuali ke atas beberapa barangan tertentuPihak Berkuasa Tempatan & Badan Berkanun• Tidak perlu caj GST ke atas perkhidmatan yang berkaitan dengan fungsipengawalseliaan & penguatkuasaan (P&P) cukai taksiran, lesen, penalti• Perlu caj ke atas perkhidmatan bersifat perniagaan sewa dewan• Perlu membayar GST ke atas perolehan kecuali ke atas beberapa barangan tertentu189

Cadangan model GST – skim khas• Untuk meringankan beban aliran tunai kepadapeniaga Skim Pedagang Diluluskan(approved trader scheme)‣ pengeksport utama diberi kemudahan dimana GST keatas import digantung Skim Pengilang Tol Diluluskan(approved toll manufacturer scheme)‣ pengilang tol diberi kemudahan untuk tidakmengenakan GST ke atas nilai ditambah bagipembekalan barang kepada seseorang di luar negara Skim Tukang Emas Diluluskan(approved jewellers scheme)‣ GST ditangguh ke atas emas dan precious metal yangdiperoleh oleh pembuat barang kemas19Cadangan model GST – skim khas• Untuk meringankan beban aliran tunai kepada peniaga Skim penggudangan (warehousing scheme)‣ GST tidak dikenakan ke atas pembekalan dalamgudang awam dan persendirian Pendaftaran berkumpulan (group registration)‣ pembekalan dalam kumpulan tidak diambil kira Skim kadar rata (flat rate scheme)‣ petani dibenarkan mengutip caj tambahan pada kadaryang spesifik daripada pembeli2010

Cadangan model GST – skim khas• Untuk mempromosi sektor pelancongan Skim Bayaran Balik Pelancong(tourist refund scheme)‣ pelancong dibenarkan untuk menuntut balik GSTyang telah dibayar ke atas barangan yang dibawakeluar dari Malaysia Kawasan yang ditetapkan(designated area)‣ tiada GST yang dikenakan di Labuan, Langkawi &Tioman21Agenda TaklimatBahagian 1:Bahagian 2:Bahagian 3:Bahagian 4:KENAPA?APA?BAGAIMANA?OUTCOMEKenapa GSTperludilaksanakan?Apakah yangdimaksudkandenganGST?Apakahmodel GSTyangdicadangkandi Malaysia?• Bagaimana GST akanmemberi kesankepada rakyat,perniagaan danekonomi?Apakah ukurantahapkejayaan?11

1Kenapa perlu dilaksanakan GST sedangkan sudahada cukai jualan dan cukai perkhidmatan?SEBENARNYA: Cukai jualan dan cukai perkhidmatanmempunyai banyak kelemahan‣ kesan bertindih & berganda (cascading effect &double taxation)‣ kesan cukai bertingkat (compounding/pyramiding)‣ aktiviti pemindahan harga (transfer pricing)‣ terdapat elemen CJP yang terselindung dalam kosbarangan yang di eksport23CJP– Cukai bertindih dalam sistem cukai yang sama Cukai perkhidmatan pada kadar 5%PerkhidmatanTelekomunikasiPerkhidmatanGuamanCaj: RM1,0005% cukai perkhidmatan: RM50Caj: RM 6,0005% cukai perkhidmatan: RM300JuruteraProfesionalCaj: RM30,0005% cukai perkhidmatan: RM1,500PenggunaPengguna membayar= RM31,500Jumlah cukai yangdibayar = RM1,850(RM1,500 +RM350)2412

GST menghapuskan cukai bertindih GST pada kadar 5%PerkhidmatanTelekomunikasiPerkhidmatanGuamanCaj: RM1,000GST 5% : RM50Caj: RM 6,000GST 5% : RM300JuruteraProfesionalCaj: RM29,650 (RM30,000 – RM350)5% GST : RM1,482.50PenggunaPengguna membayar= RM31,132.50Jumlah cukai yangdibayar= RM1,482.50Penjimatan = RM367.5025CJP – Cukai berganda akibat pengenaan 2 jenis cukai Produk : Biskut Cukai jualan pada kadar 5% dan cukai perkhidmatan pada kadar 5%Harga kilang : RM4.00Cukai jualan 5% = RM0.20Harga belian: RM4.20Harga jualan di hotel : RM7.20(RM4.20 + RM3.00)Cukai perkhidmatan 5% = RM0.36Pengguna membayar = RM7.56(RM7.20 + RM0.36)Cukai jualansebanyak RM0.20dimasukkan kedalam hargajualanJumlah cukaisebenarnya=RM0.56(RM0.36+RM0.20)2613

GST menghapuskan cukai berganda Produk : Biskut GST pada 5%Harga kilang : RM4.00GST 5% = RM0.20Harga belian : RM4.20Harga jualan hotel : RM7.00(RM4.00 + RM3.00)GST 5% = RM0.35Pengguna membayar RM7.35(RM7.00 + RM0.35)Jumlah GST yang dibayar RM0.35GST sebanyakRM0.20 TIDAKdimasukkan kedalam hargajualanJumlah cukaidibayar = RM0.35Penjimatan kepadapengguna = RM0.2127CJP tidak berkesan Cukai bertingkatAnggap CJP pada 10%Pengilang Pemborong Peruncit PenggunaKos= RM100Cukai jualan= RM10RM110Kos= RM110Margin (20%)= RM22RM10 x 20%= RM2RM132Kos= RM132Margin (30%)= RM39.60(RM10 +RM2)x 30%= RM3.60RM171.60RM10.00cukai dibayarRM10 RM 0 RM 0 RM10cukai dikutip2814

4GST adalah cukai yang regresif iaitu orang miskin perlumenanggung cukai yang lebih tinggi berbanding orangkayaSEBENARNYA: Model GST Malaysia telah mengambilkira corakperbelanjaan pengguna‣ makanan dan keperluan asas tidak dikenakan GST Model GST Malaysia adalah progresifRM12.37RM45.10RM96.81RM197.58miskinrendahpertengahantinggiPurata bayaran GST sebulan335Masa pelaksanaan GST yang tidak sesuai patutdilaksanakan selepas negara mencapai tahap negaraberpendapatan tinggiSEBENARNYA: GST merupakan salah satu langkah di dalammenjadikan Malaysia sebagai sebuah negaraberpendapatan tinggi Negara berpendapatan tinggi perlu mempunyai‣ sistem percukaian yang komprehensif, efisien, telus danmesra perniagaan‣ peniaga yang patuh kepada peraturan seperti menyimpanrekod Sekarang adalah masa yang sesuai‣ ekonomi sedang berkembang naik146telah melaksanakanGST/VAT3417

6Apabila GST dilaksanakan, inflasi akan naik dan akanmemberi kesan negatif kepada rakyatSEBENARNYA: GST pada kadar 4% tidak akan menaikkan inflasi Indeks Harga Pengguna (IHP) akan turun sebanyak 0.10%8komponenIHP akanturunantara 0.08%dan 2.71%.• Pelbagai barangan & perkhidmatan• Restoran & hotel• Komunikasi• Pengangkutan• Hiasan, perkakasan dll• Perumahan, air, elektrik, gas• Pakaian & kasut• Minuman alkohol & tembakau357Rakyat tidak yakin Kerajaan boleh menangani isukenaikan hargaSEBENARNYA: Sememangnya akan berlaku sedikitkenaikan hargaKerajaan akan kawal aktivitiprofiteering5komponenIHP akannaikantara 0.67%dan 2.21%.• Pendidikan• Perkhidmatan rekreasi & kebudayaan• Kesihatan• Makanan & minuman bukan alkohol• Makanan di luar rumah• pengenalan perundangananti profiteering• penguatkuasaan danpemantauan yang berkesan• panduan harga kepadapengguna (shoppers’ guide)• pasaraya besar sebagaipenentu harga• strategi komunikasi yangberkesan• pengguna menggunakanhak mereka3618

Contoh shoppers’ guideHARGASEKARANGJANGKAANPERUBAHAN HARGAHARGABARURM RM % RMMakanan dan minuman bukan akhoholmineral water (500m) 0.97 0.04 3.7% 1.01soft drink carb. (325ml) 1.26 -0.05 -4.1% 1.21cordial (840ml bot) 9.51 -0.39 -4.1% 9.12mango juice (1l pack) 3.88 -0.01 0.4% 3.87rice super 5% local (kg) 1.90 0.00 -0.2% 1.90wheat flour (kg) 1.76 0.00 -0.2% 1.76beef local (kg) 16.12 -0.03 -0.2% 16.09pullet (chicken) (kg) 5.62 -0.01 -0.2% 5.61ikan kembong (kg) 8.05 -0.02 -0.3% 8.03udang kering (250gm) 7.65 -0.01 -0.2% 7.64telur ayam grade B (10) 2.30 -0.01 -0.2% 2.29Pakaian dan kasutfabric poly. cotton (m) 3.33 -0.12 -3.6% 3.21t-shirt 6-12 yrs old (eh) 12.96 -0.37 -2.8% 12.59babies cloth ( set) 18.44 -0.52 -2.8% 17.92Makan di luar rumahroti canai (eh) 0.65 0.01 1.1% 0.66mee goreng (1 person) 2.62 0.03 1.1% 2.65nasi lemak 1.10 0.01 1.1% 1.11378Tiada jaminan daripada Kerajaan yang kadar GST 4%akan kekalSEBENARNYA: GST dilaksanakan sebagai usaha untuk menyusunsemula struktur cukai negara Bukan hasrat utama Kerajaan untuk menambahkanhasil‣ hanya mahukan sumber hasil yang stabil‣ tidak terlalu bergantung kepada cukai pendapatan dan hasilpetroleum Berdasarkan kepada pengalaman lalu‣ cukai jualan telah mula dilaksanakan pada tahun 1972,kadarnya hanya pernah dinaikkan sekali sahaja iaitu padatahun 1983‣ kadar cukai perkhidmatan tidak pernah dinaikkan semenjakia diperkenalkan pada tahun 19753819

Kesan GST ke atas industriIsu - peniaga terpaksa menanggung kos awalan danpematuhan yang tinggi• Kos pematuhan dijangka tidak begitu signifikan kerana kurangnya birokrasi di Malaysia - 40% daripada peniaga yang akan berdaftar dibawah GST telahpun dilesenkan di bawah CJP sistem perakaunan memerlukan modifikasi yang kecil sahaja pemberian perisian perakaunan GST kepada PKS secarapercuma akan dipertimbangkan• GST bukan kos kepada industri GST ke atas semua input perniagaan boleh dituntut semula• Threshold RM500,000 Peniaga kecil dikecualikan dari berdaftar dibawah GST Dianggarkan 124,000 (22%) organisasi akan berdaftar dibawah GST39Kesan GST ke atas industriIsu – GST akan memberi kesan negatif kepadaaliran tunai perniagaan• Beban aliran tunai dapat dikurangkan kerana GST yangtelah dibayar boleh dituntut walaupun pembayaranuntuk belian masih belum dibuat disebabkan oleh kaedah perakaunan berasaskan inbois peruntukan tempoh bercukai setiap bulan• Tiada pemadanan antara input dan output semua pembelian dan perolehan boleh dituntutsecepatnya• Skim khas untuk menangguh/mengantung (suspend)pembayaran GST ke atas input perniagaan ATS, ATMS, AJS, pendaftaran berkumpulan4020

Kesan GST ke atas industriIsu – Keupayaan Kerajaan untuk membuat bayaranbalik GST (refund) dalam tempoh yang ditetapkan• Kerajaan akan memastikan bayaran balik dibuat dalamtempoh yang ditetapkan Jaminan refund dalam tempoh 14 atau 28 hari bekerjadinyatakan secara khusus di dalam peruntukan undangundangGST (pertama kali dibuat di Malaysia) Menubuhkan Tabung Bayaran Balik GST Memastikan aliran tunai mencukupi bagi tujuan refundGST Proses refund diautomasikan Campurtangan secara manual adalah minimum Menyediakan profil risiko perniagaan Hanya perniagaan berisiko tinggi sahaja akan melaluiproses audit meja sebelum bayaran balik cukai dibuat41Kesan GST ke atas ekonomiPeningkatan daya saing di pasaran eksport• Barang dan perkhidmatan yang dikeluarkan di Malaysiaakan menjadi lebih berdaya saing di peringkatantarabangsa jumlah eksport negara akan meningkatPeningkatan aktiviti ekonomi melalui pelancongan• Skim bayaran balik pelancong (tourist refund scheme) di semuapintu keluar di lapangan terbang antarabangsa• Status pulau bebas cukai bagi Labuan, Langkawi dan Tiomandikekalkan GST tidak dikenakan4221

Impak GST ke atas kerajaan• Kos perlaksanaan dianggarkan RM306 juta Sistem komputer (MyGSet) Publisiti Logistik dan sumber manusia• Hasil yang lebih stabil Kurang dipengaruhi oleh kelembapanekonomi GST adalah cukai kepenggunaan• Sistem pencukaian yang lebih cekap dan efektif Kaedah perakaunan sendiri Mempunyai sistem semakan silang Meningkatkan pematuhan cukai Kurang karenah birokrasi43Impak GST ke atas pelaburan asing (FDI)• Barangan dan perkhidmatan lebih kompetitif di pasaranluar negaraEksport pada kadar sifar‣ pengeksportan barangan dan komoditi‣ perkhidmatan antarabangsa• GST bukan merupakan kos kepada pelabur/peniagaSemua input layak dituntut‣ lansung atau tidak lansung• Skim khas untuk meminima implikasi negatif aliran tunai ATS, ATMS, AJS, warehousing and group registration• Pulang balik segera14 hari bekerja bagi pengikraran online28 hari bekerja bagi pengikraran manual4422

Agenda TaklimatBahagian 1:Bahagian 2:Bahagian 3:Bahagian 4:KENAPA?APA?BAGAIMANA?OUTCOMEKenapa GSTperludilaksanakan?Apakah yangdimaksudkandenganGST?Apakahmodel GSTyangdicadangkandi Malaysia?• Bagaimana GST akanmemberi kesankepada rakyat,perniagaan danekonomi?Apakah ukurantahapkejayaan?Outcome Pelaksanaan GST1Hasil cukai yanglebih tinggi Asas cukai diperluaskan Lebih efektif dan mengurangkanketirisan (kerana kutipan cukai disetiap peringkat) Selaras dengan pertumbuhanKDNK2Pematuhan cukai yanglebih tinggi Peningkatan hasil cukai bagimembiayai lebih banyak projekpembangunan dan sosial3Mempelbagaikanhasil negara Mengurangkan kebergantungan keatas hasil petroleum dan cukaipendapatan4623

Outcome Pelaksanaan GST4GST merupakan “lasersharptool” GST mempunyai mekanisme tersendiriuntuk merangsang sektor ekonomi yangterpilih:• Meningkatkan daya saing eksport (GSTpada kadar sifar)• Meningkatkan sektor pelancongan (SkimBayar Balik Pelancong) GST mempunyai mekanisme untukmelindungi rakyat terutamanya merekayang berpendapatan rendah melaluimekanisme GST dikenakan pada kadarsifar dan dikecualikan Model GST yang dicadangkan adalahbersifat progresif• Bebanan cukai bagi golongan miskin (2.17%)dan golongan berpendapatan rendah (2.43%)adalah lebih rendah berbanding golonganberpendapatan tinggi (2.74%)47Outcome Pelaksanaan GST56Harga yang lebih telusMengurangkan kosmenjalankanperniagaanPengguna tahu samadabarang/perkhidmatan tersebutbercukai atau tidakPengguna tahu elemen cukai yangterdapat di dalam hargabarang/perkhidmatan yang dibayarPenjimatan ke atas input bukanmodalSemua GST yang dibayar ke atasinput perniagaan boleh dituntutsemulaKurangnya karenah birokrasi4824

Kesimpulan• Sir Roger Douglas (N.Z Minister of Finance 1984 – 1988)mengariskan kejayaan perlaksaan GST• 5 elemen utama kunci kejayaan GST Kekuatan politik Guna tenaga yang berpengetahuan Bagaimana pakej cadangan diperkenalkan Keberkesanan proses konsultansi Keberkesanan proses komunikasi49SekianTerima kasihPanel Kajian Semula CukaiKementerian Kewangan5025