26 WIRTSCHAFT • Der Gegenstand muss im Jahr des Kaufs und im Jahr danach jeweils mindestens zu 90 % betrieblich genutzt werden. Beispiel: Sie haben sich im Dezember 2018 einen Transporter für netto 40.000 Euro gekauft (Nutzungsdauer sechs Jahre). Im Jahr 2018 beträgt Ihr Gewinn 150.000 Euro. Sie erfüllen die Voraussetzung für die Sonderabschreibung (Berechnung siehe unten). kann es Ihnen passieren, dass sich kein Cent Ihrer Pkw-Kosten 2018 gewinnmindernd auswirkt. Der Grund ist die sogenannte Kostendeckelung. Das bedeutet: Der zu versteuernde Privatanteil ist auf die tatsächlich angefallenen Pkw-Kosten gedeckelt. Beispiel: Sie nutzten Ihren Firmenwagen (Bruttolistenpreis 50.000 Euro) auch privat. Da der Wagen 2018 bereits vollständig abgeschrieben war, betrugen die Pkw-Kosten lediglich 4.200 Euro. Folge: Der zu versteuernde Privatanteil nach der 1-%-Regel, der eigentlich 6000 Euro betragen würde (50.000 Euro x 1 % x 12 Monate), muss nur mit 4200 Euro berücksichtigt werden. Doch unter dem Strich hat sich kein Cent der Pkw-Ausgaben steuersparend ausgewirkt. Ausweg: Es gibt tatsächlich einen Ausweg aus dieser Misere. Sie können dem Finanzamt mitteilen, dass der Pkw geschätzt nur zu 40 % betrieblich benutzt wurde und die restlichen 60 % auf Privatfahrten beruhen. In diesem Fall kann die 1-%-Regelung nicht mehr angewandt werden, weil dazu eine mindestens 50 %ige betriebliche Nutzung notwendig ist. Folge: Das Finanzamt lässt von den 4200 Euro so immerhin 1680 Euro zum Abzug zu (4200 Euro x 40 %). als gewinnmindernde Betriebsausgaben ansetzen: 1. Sie haben ausschließlich Mitarbeiter, Kunden und Geschäftspartner eingeladen und keine Verwandten, Freunde und Bekannten. 2. Die Feier fand in den Firmenräumen während der Arbeitszeit statt. 3. Die Kosten waren eher niedrig. Besonders gute Karten für den Betriebsausgabenabzug haben Sie, wenn Sie nachweisen können, dass privat eine zweite Feier stattgefunden hat. 9. Sonderabschreibung nicht liegen lassen Foto: M Großmann pixelio.de Erwarben Sie 2018 einen beweglichen Gegenstand für das betriebliche Anlagevermögen, profitieren Sie neben der linearen Abschreibung vielleicht zusätzlich von der 20 %igen Sonderabschreibung nach § 7 g Abs. 5 EStG. Voraussetzungen für die Sonderabschreibung bei Bilanzierung sind: • Der Wert des Betriebsvermögens im Vorjahr (also im Jahr 2017!) darf nicht mehr als 235.000 Euro betragen haben. 10. Kosten für Nutzung von Privateigentum nicht vergessen Sind Sie mit den Jahresabschlussarbeiten 2018 fertig, lassen Sie das Jahr 2018 unbedingt noch einmal Revue passieren und überlegen Sie, ob im Privatbereich Kosten durch Ihr Unternehmen verursacht wurden. Wenn ja, dürfen diese Kosten als Betriebsausgaben in die Gewinnermittlung 2018 einbezogen werden. Insbesondere folgende Kosten sind klassische Betriebsausgaben für die betriebliche Nutzung privater Gegenstände: • Telefonkosten: Haben Sie nach Feierabend vom privaten Telefonanschluss Telefonate mit Kunden oder Mitarbeitern führen müssen, gehören die geschätzten Telefonkosten zu Ihren steuersparenden Betriebsausgaben. • Privat-Pkw: Haben Sie Ihren Privat- Pkw für betriebliche Fahrten genutzt, dürfen Sie dafür 0,30 Euro für jeden betrieblich gefahrenen Kilometer von Ihrem Gewinn 2018 abziehen. Arbeitszimmer: Haben Sie keine Büroräume, sondern sind nur bei Kunden vor Ort und in Ihrem häuslichen Arbeitszimmer tätig, dürfen Sie bis zu 1250 Euro pro Jahr für das Arbeitszimmer als Betriebsausgaben verbuchen. Ein Beitrag von Diplom-Finanzwirt Bernhard Köstler bernhard.koestler@t-online.de 8. Kosten für Geburtstagsfeier Haben Sie 2018 Ihren (runden) Geburtstag mit Kollegen und Geschäftspartnern gefeiert, dürfen Sie diese Feierkosten unter folgenden Voraussetzungen Ermittlung der Abschreibung eines Transporters im Jahr 2018 Lineare Abschreibung (40.000 Euro : 6 Jahre = 6667 Euro x 1/12 – nur für einen Monat im Jahr 2018) + Sonderabschreibung möglich, da der Wert des Betriebsvermögens 2017 nicht mehr als 235.000 Euro betragen hat (40.000 Euro x 20 %) 556 Euro 8.000 Euro = Abschreibung, die den Gewinn 2018 als Betriebsausgabe mindert 8.556 Euro GESTEINS PERSPEKTIVEN 3/2019
WIRTSCHAFT 27 STEUERTELEGRAMM Weitere Steuertipps in Kurzform Aktentasche & Co: Haben Sie 2018 zu Weihnachten oder zum Geburtstag eine Aktentasche für das Büro, einen Laptop oder ein Smartphone geschenkt bekommen, können Sie diese Gegenstände in den Betrieb einlegen und steuersparend abschreiben. Maßgeschneiderte Lösungen für Förderanlagen Elevatoren Bearbeitungsmaschinen Zahlungen für sonstige Leistungen: Haben Sie sich von Verwandten oder Freunden 2018 das Auto oder ein Tablet für betriebliche Zwecke ge liehen und haben etwas dafür bezahlt, können Sie diese Zahlungen als Betriebsausgaben verbuchen. Der Empfänger muss die Zahlungen nach § 22 EStG jedoch nur versteuern, wenn die Zahlungen im Jahr über 256 Euro lagen. Geschenke & 37b-Steuer: Führen Sie für Geschenke an Geschäftsfreunde die Pauschalsteuer nach § 37b EStG ans Finanzamt ab, gilt folgender Grundsatz: Die 37b-Steuer teilt das Schicksal des Betriebsausgabenabzugs. Das bedeutet: Sind die Geschenkaufwendungen als Betriebsausgaben abziehbar, darf auch die Pauschalsteuer den Gewinn mindern. Sind die Geschenkaufwendungen dagegen nicht abziehbar, gilt das Abzugsverbot auch für die Pauschalsteuer. Seilzugnotschalter Nachzahlungszinsen: Setzt das Finanzamt Nachzahlungszinsen fest, legen Sie dagegen Einspruch ein und beantragen Sie ein Ruhen des Einspruchsverfahrens. Denn das Bundesverfassungsgericht klärt derzeit, ob die Zinshöhe von 6 % pro Jahr verfassungswidrig ist. Erstmalige Steuerberatung: Lassen Sie 2018 das erste Mal die Gewinnermittlung und die Steuererklärungen von einem Steuerberater erstellen, informieren Sie das Finanzamt darüber. Denn dann verlängert sich die Abgabepflicht automatisch vom 31. Juli 2019 auf Ende Februar 2020. Schieflaufschalter Bewirtungskosten: Ein Betriebsausgabenabzug für Bewirtungskosten in Höhe von 70 % akzeptiert das Finanzamt nur, wenn Sie die Bewirtungskosten getrennt von den übrigen Betriebsausgaben verbuchen (§ 4 Abs. 7 EStG). Sind Bewirtungskosten also auf Messen oder bei Marketingveranstaltungen angefallen, müssen Sie einen Teil der Kosten auf dem Konto Bewirtungskosten erfassen. Stundenzettel: Haben Sie Ihren Ehegatten im Betrieb als Minijobkraft angestellt, bewahren Sie unbedingt die Unterlagen auf, aus denen sich ergibt, wann Ihr Ehegatte wo welche Arbeiten verrichtet hat. Ohne diese Stundenzettel droht bei einer Betriebsprüfung der Wegfall des Betriebsausgabenabzugs in Höhe des Arbeitslohns. Drehzahlüberwachung Reisekosten: Vergessen Sie nicht die Verpflegungspauschalen von 12 Euro pro Tag als Betriebsausgaben abzuziehen, wenn Sie aus betrieblichen Gründen mehr als acht Stunden pro Tag von zu Hause und von Ihren betrieblichen Räumen weg waren. 1-%-Regelung: Ermitteln Sie den zu versteuernden Privatanteil für Ihren Firmenwagen nach der 1-%-Regelung, ist nur der inländische Bruttolistenpreis im Zeitpunkt der Erstzulassung maßgeblich. Der Bundesfinanzhof hat klargestellt, dass typische Gewerberabatte beim Autokauf sich nicht mindernd auswirken dürfen. Geschenke: Normalerweise sind Geschenke an Geschäftsfreunde nicht als Betriebsausgabe abziehbar, wenn die Kosten netto mehr als 35 Euro je Beschenktem und Jahr betragen. Ausnahme: Der Preis für das Präsent spielt keine Rolle, wenn der Beschenkte das Präsent ausschließlich beruflich nutzen kann. Kiepe Electric GmbH Kiepe-Platz 1 40599 Düsseldorf Telefon+49(0)211 7497-280 info@kiepe-elektrik.com www.kiepe-elektrik.com 3/2019 GESTEINS PERSPEKTIVEN
ENTSTAUBUNG 77 MASSZUSCHNITT AUS PR
ENTSTAUBUNG 79 robust, außerordent
ENTSTAUBUNG 81 VERSCHIEDENE WEGE Vo
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TREFFPUNKT 93 lichkeitsarbeit im Fo
TREFFPUNKT 95 am „Smart-Quarry“
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TREFFPUNKT 99 PERFEKTER AUSTAUSCH:
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