Pirkėjų skolos_finansinės apskaitos ir mokesčių reikalavimų ... - Tax.lt
Pirkėjų skolos_finansinės apskaitos ir mokesčių reikalavimų ... - Tax.lt
Pirkėjų skolos_finansinės apskaitos ir mokesčių reikalavimų ... - Tax.lt
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
„Apskaitos <strong>ir</strong> <strong>mokesčių</strong> apžvalga“ - Buha<strong>lt</strong>eris.<strong>lt</strong><br />
http://www.buha<strong>lt</strong>eris.<strong>lt</strong>/index.php?cid=821&new_id=125291&page=s...<br />
4 iš 4 2009.08.05 12:29<br />
apskaitoje skola gali būti nurašyta į abejotinas skolas anksčiau nei <strong>mokesčių</strong> apskaičiavimo tikslais ji prisk<strong>ir</strong>iama bevi<strong>lt</strong>iškoms.<br />
D÷l to gali tekti koreguoti <strong>apskaitos</strong> duomenis.<br />
Tarkime, 2007 m. pabaigoje įmon÷ sužinojo, kad vienas iš p<strong>ir</strong>k÷jų, 2007 m. kovo m÷nesį p<strong>ir</strong>kusių prekes skolon, yra<br />
nemokus, tod÷l nesugeb÷s grąžinto 2 000 Lt <strong>skolos</strong>. Kadangi <strong>skolos</strong> jau nesitikima atgauti, finansin÷je apskaitoje ji turi būti<br />
nurašyta į abejotinų skolų sąnaudas:<br />
D 6134 Abejotinų skolų sąnaudos 2 000 Lt<br />
K 24119 Abejotinos <strong>skolos</strong> (-) 2 000 Lt<br />
Apskaičiuojant 2007 m. pelno mokestį, finansin÷je apskaitoje pripažintos abejotinų skolų sąnaudos laikomos neleidžiamais<br />
atskaitymais, nes nepra÷jo vienerių metų laikotarpis nuo <strong>skolos</strong> įtraukimo į pajamas (vienas iš nustatytų formalių <strong>reikalavimų</strong>).<br />
Tod÷l Metin÷je pelno mokesčio deklaracijoje (PLN204 forma) 2 000 Lt suma bus įrašoma į III dalies 8 laukelį.<br />
Kitais metais, surinkus Pelno mokesčio įstatymo reikalaujamus skolininko nemokumo įrodymus (skolų suderinimo aktai, kiti<br />
pastangų susigrąžinti skolas įrodymai bei nemokumo faktą patv<strong>ir</strong>tinantys dokumentai), šią skolą gal÷sime prisk<strong>ir</strong>ti leidžiamiems<br />
atskaitymams <strong>ir</strong> pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais. Tuomet finansin÷je apskaitoje jokių įrašų daryti nereikia, nes skola jau<br />
nurašyta. Tačiau įmon÷ gali nusistatyti tvarką, pagal kurią abejotiną skolą priskyrus leidžiamiems atskaitymams (arba galutinai<br />
priskyrus neleidžiamiems atskaitymams <strong>ir</strong> nebandant surinkti bevi<strong>lt</strong>iškumo susigrąžinti skolą įrodymų), būtų daromas įrašas:<br />
D 24119 Abejotinos <strong>skolos</strong> (-) 2 000 Lt<br />
K 24110 P<strong>ir</strong>k÷jų skolų nominalioji vert÷ 2 000 Lt<br />
Tai rodytų, kad skola nurašyta <strong>ir</strong> finansin÷je apskaitoje, <strong>ir</strong> <strong>mokesčių</strong> apskaičiavimo tikslais. Ši korespondencija nepakeičia<br />
balansinių sumų, tod÷l įrašas gali būti daromas <strong>ir</strong> pra÷jus keleriems metų nuo <strong>skolos</strong> nurašymo finansin÷je apskaitoje. Skolą<br />
priskyrus bevi<strong>lt</strong>iškų skolų leidžiamiems atskaitymams, Metin÷je pelno mokesčio deklaracijoje ji būtų įrašoma į III dalies 42<br />
laukelį.<br />
Paprasčiausias būdas išvengti neatitikimo abejotinų skolų finansin÷je apskaitoje <strong>ir</strong> apskaičiuojant mokesčius – finansin÷je<br />
apskaitoje <strong>skolos</strong> nepripažinti abejotina tol, kol įmon÷ nesurinks reikiamų įrodymų, kad būtų galima šią skolą nurašyti į<br />
bevi<strong>lt</strong>iškų skolų leidžiamus atskaitymus, t. y. finansin÷je apskaitoje taikyti mokestinius reikalavimus. Dažnai šis būdas būna<br />
priimtinas <strong>ir</strong> finansin÷je apskaitoje, nes nurašydami skolą, turime būti įsitikinę, kad jos nepavyks atgauti. Tačiau tais atvejais,<br />
kai akivaizdu, kad skola nebus atgauta, tačiau įmonei trūksta kokio nors formalaus įrodymo, finansin÷je apskaitoje tokią skolą<br />
būtina nedelsiant nurašyti. Tarkime, jau min÷tame pavyzdyje viena iš priežasčių, d÷l kurios negal÷jome <strong>skolos</strong> prisk<strong>ir</strong>ti<br />
leidžiamiems atskaitymams, – aplinkyb÷, kad ši skola buvo ats<strong>ir</strong>adusi mažiau kaip prieš metus. Tokiu atveju įmon÷ gali tur÷ti<br />
visus oficialius patv<strong>ir</strong>tinimus, kad skolininkas bankrutavęs <strong>ir</strong> nieko negrąžins, tačiau <strong>mokesčių</strong> apskaičiavimo tikslais ji turi<br />
būtinai išlaukti vienerius metus.<br />
Straipsnis spausdintas žurnale „Apskaitos <strong>ir</strong> <strong>mokesčių</strong> apžvalga“ 2007 m. nr. 11
Change language