Revīzijas ziņojums - Valsts kontrole
Revīzijas ziņojums - Valsts kontrole
Revīzijas ziņojums - Valsts kontrole
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
LATVIJAS REPUBLIKAS VALSTS KONTROLE<br />
Pirmais revīzijas departaments<br />
_________________________________________________________________________________________________________________<br />
SKANSTES IELA 13 k-5, RĪGA, LV – 1013<br />
tālr. 67017553, 67017502, fakss 67017673, e-pasts: pirmais@lrvk.gov.lv<br />
Rīgā<br />
Finanšu ministrijai<br />
Smilšu ielā 1,<br />
Rīgā, LV-1919<br />
30.04.2008. Nr.5.1-2-34/2007<br />
<strong>Revīzijas</strong> <strong>ziņojums</strong><br />
par Finanšu ministrijas 2007. gada finanšu pārskata sagatavošanas<br />
<strong>Revīzijas</strong> pamatojums<br />
pareizību<br />
1. Pamatojoties uz <strong>Valsts</strong> <strong>kontrole</strong>s likuma 3. panta 2. punktu, veikta finanšu revīzija<br />
Finanšu ministrijā par 2007. gada finanšu pārskatu. Pārskats ietver pārskatu par Finanšu<br />
ministrijas finansiālo stāvokli (bilanci), ieņēmumu un izdevumu pārskatu, pašu kapitāla<br />
izmaiņu pārskatu, naudas plūsmas pārskatu, grāmatvedības politiku (aprakstu), pārskatu<br />
pielikumus un vadības ziņojumu par budžeta izpildi.<br />
Revidējamās vienības atbildība<br />
2. Finanšu ministrijas vadība ir atbildīga par finanšu pārskata sagatavošanu un tajā sniegtās<br />
informācijas patiesu uzrādīšanu saskaņā ar normatīvo aktu prasībām. Šī atbildība ietver<br />
tādu iekšējās <strong>kontrole</strong>s sistēmas izveidošanu, ieviešanu un uzturēšanu, kas nodrošina<br />
finanšu pārskata, kurš nesatur krāpšanas un kļūdu izraisītas būtiskas neatbilstības,<br />
sagatavošanu un patiesu uzrādīšanu, piemērotas grāmatvedības politikas izvēli un<br />
lietošanu.<br />
<strong>Valsts</strong> <strong>kontrole</strong>s atbildība<br />
3. <strong>Valsts</strong> <strong>kontrole</strong> ir atbildīga par savu sniegto atzinumu. Revīzija veikta saskaņā ar Latvijas<br />
Republikā atzītiem starptautiskajiem revīzijas standartiem.<br />
4. Revīzija plānota un veikta tā, lai iegūtu pietiekamu pārliecību, ka finanšu pārskatā nav<br />
būtisku neatbilstību. Revīzija ietver procedūras, lai gūtu atbilstošus, pietiekamus un<br />
ticamus pierādījumus, ka finanšu pārskatā nav būtisku neatbilstību. <strong>Valsts</strong> <strong>kontrole</strong> veica<br />
finanšu pārskata sagatavošanas un darījumu atbilstības Latvijas Republikā spēkā esošo<br />
normatīvo aktu prasībām pārbaudes. Revīzija ietver arī pielietoto grāmatvedības principu<br />
izvērtējumu.
<strong>Revīzijas</strong> apjoms<br />
2<br />
5. Revīzija tika veikta Finanšu ministrijā (turpmāk - FM) un tās padotībā esošajā <strong>Valsts</strong> kasē<br />
(turpmāk - VK), <strong>Valsts</strong> ieņēmumu dienestā (turpmāk - VID), <strong>Valsts</strong> proves uzraudzības<br />
inspekcijā (turpmāk - VPUI), Izložu un azartspēļu uzraudzības inspekcijā (turpmāk -<br />
IAUI), Iepirkumu uzraudzības birojā (turpmāk - IUB) un valsts aģentūrā „Centrālā finanšu<br />
un līgumu aģentūra” (turpmāk - CFLA).<br />
6. <strong>Revīzijas</strong> laikā izlases veidā tika pārbaudīts FM 2007.gada finanšu pārskats, veicot<br />
pārskata sakarību pārbaudi un pārskata datu atbilstības pārbaudes grāmatvedības uzskaites<br />
datiem, kā arī pārbaudīta iepriekšējā <strong>Valsts</strong> <strong>kontrole</strong>s revīzijā konstatēto kļūdu un<br />
nepilnību novēršana.<br />
7. <strong>Revīzijas</strong> laikā izlases veidā tika pārbaudītas šādas pārskata daļas:<br />
7.1. Ilgtermiņa ieguldījumi;<br />
7.2. Apgrozāmie līdzekļi;<br />
7.3. Pašu kapitāls;<br />
7.4. Kreditori;<br />
7.5. Resursi izdevumu segšanai;<br />
7.6. Izdevumi.<br />
8. Revīzija nodrošināja pietiekamu pamatu revīzijas ziņojuma sniegšanai.<br />
<strong>Revīzijas</strong> mērķis<br />
9. <strong>Revīzijas</strong> mērķis – pārbaudīt, vai 2007.gada finanšu pārskats visos būtiskajos aspektos<br />
sniedz skaidru un patiesu priekšstatu par FM finansiālo stāvokli, tā izmaiņām un FM<br />
darbības rezultātiem, kas noslēdzās 2007.gada 31.decembrī, un ir sagatavots atbilstoši<br />
Latvijas Republikā spēkā esošo normatīvo aktu prasībām.<br />
<strong>Revīzijas</strong> konstatējumi, secinājumi un ieteikumi<br />
10. <strong>Revīzijas</strong> apjomā ietvertajās pārskata daļās neesam atklājuši būtiskas neatbilstības, bet ir<br />
konstatētas šādas nepilnības.<br />
Vidēja prioritāte<br />
Pārskata daļa: Krājumi<br />
Konstatējumi<br />
11. Saskaņā ar normatīvo aktu 1 krājumi ir budžeta iestādes īstermiņa aktīvi, kas paredzēti tās<br />
darbības nodrošināšanai un kurus budžeta iestāde plāno izmantot gada laikā. Krājumu<br />
sastāvā uzskaita arī lauksaimniecības krājumus, valsts stratēģiskās rezerves, speciālo un<br />
militāro inventāru (neatkarīgi no lietošanas laika).<br />
12. FM un tās padotības esošo iestāžu grāmatvedības uzskaites kārtība 2 nosaka, ka inventāra<br />
sastāvā budžeta iestādes uzskaita inventāru, kura lietošanas laiks ir līdz vienam gadam no<br />
iegādes brīža. Materiālām vērtībām, kuru vērtība ir līdz Ls 100 (ieskaitot) par vienu<br />
vienību, ņemot vērā to nebūtiskumu, grāmatvedības uzskaites nodrošināšanai lietderīgās<br />
lietošanas laiku plāno līdz vienam gadam. Inventāra sastāvā uzskaita arī apģērbus, apavus,<br />
mīksto inventāru un grāmatas neatkarīgi no to vērtības un lietošanas laika.<br />
1<br />
MK 15.11.2005. noteikumu Nr.867 "Kārtība, kādā budžeta iestādes kārto grāmatvedības uzskaiti" 34. un<br />
37.punkts<br />
2<br />
FM 24.11.2006. kārtības Nr.36 „Finanšu ministrijas un tās padotības esošo iestāžu grāmatvedības uzskaites<br />
kārtība” 129.punkts
<strong>Valsts</strong> ieņēmumu dienests<br />
13. VID grāmatvedības uzskaites un organizācijas apraksts 3 nosaka, ka:<br />
3<br />
13.1. Krājumu uzskaitei izmanto kontu grupas 2100 - “Krājumi” kontus. Konta 2100<br />
“Krājumi” apakšgrupās uzskaita visu veidu iegūtos materiālus, kas saņemti vai<br />
iegādāti izlietošanai, izejvielas un materiālus, rezerves daļas (neatkarīgi no to<br />
vērtības), gatavos ražojumus un preces pārdošanai (plombējošās drošības uzlīmes,<br />
EUR sertifikātus u.c.), inventāru vērtībā līdz Ls 100 (ieskaitot) par vienu vienību un<br />
kura lietošanas laiku plāno līdz vienam gadam, dažāda specifiska veida inventāru<br />
(ieročus un munīciju, neatkarīgi no to vērtības). Inventāra sastāvā VID iestādes<br />
uzskaita muitas formas tērpus, spectērpus, apavus un grāmatas neatkarīgi no to<br />
vērtības un lietošanas laika. Inventāra sastāvā VID iestādes uzskaita arī licences<br />
neatkarīgi no vērtības, ja to darbības termiņš ir noteikts līdz vienam gadam ieskaitot<br />
un ir zināms, ka nākotnē to lietošanas tiesības netiks pagarinātas;<br />
13.2. ja inventārs kalpo ilgāk par gadu, pēc gada to noraksta no VID grāmatvedības<br />
uzskaites, atstājot operatīvajā uzskaitē. VID grāmatvedības uzskaitē atstāj tikai<br />
pārskata gadā iegādāto inventāru, izņemot muitas formas tērpus, spectērpus, apavus,<br />
grāmatas un lauksaimniecības krājumos esošos dienesta suņus, bet iepriekšējā gadā<br />
iegādāto inventāru noraksta no VID grāmatvedības uzskaites un pārnes uz operatīvo<br />
daudzuma uzskaiti. Savukārt gada laikā salūzušu vai lietošanai nederīgu inventāru<br />
noraksta ar aktu, kuru paraksta ar rīkojumu nozīmēta materiālo vērtību norakstīšanas<br />
komisija;<br />
13.3. izsniedzot formas tērpus, apģērbus, apavus lietošanā darbiniekiem VID iestādē<br />
izveido analītisko uzskaiti katram formas tērpa lietotājam. VID iestādes formas<br />
tērpus, apģērbus, apavus noraksta izdevumos dienā, kad beidzies inventāra lietošanas<br />
termiņš atbilstoši VID iekšējiem normatīviem aktiem.<br />
14. Izlases veidā veicot atsevišķu VID teritoriālo iestāžu un centrālā aparāta apgrozāmo<br />
līdzekļi pārbaudi un analīzi uz 31.12.2007., tika konstatēts, ka:<br />
14.1. VID mazvērtīgā inventāra sastāvā tiek uzskaitītas materiālās vērtības virs Ls 100<br />
par vienību, par kopējo summu Ls 3 258, piemēram, mikroviļņu krāsns, žalūzijas,<br />
izkārtne un sienas stends brošūrām. Šādas materiālās vērtības veido 1,2 % no VID<br />
kopējā mazvērtīgā inventāra;<br />
14.2. aptuveni 20% no kopējās uzrādītās krājumu vērtības veido materiālās vērtības, kas<br />
ir iegādātas pirms 2007.gada, piemēram, trauki, svečturi, riepas, diski, toneri,<br />
atmiņas kartes, zīmogi, veidlapas, komutators, lampas, pakaramie u.c.;<br />
14.3. kontā 21621 „Formas tērpi, apavi” uzskaitē tiek iekļauti formas tērpi par kopējo<br />
vērtību Ls 17 793 jeb 4% no kopējās formas tērpu, apavu vērtības, kuri ir iegādāti<br />
pirms 2007.gada un kuru lietošanas ilgums normatīvajā aktā 4 ir noteikts viens<br />
gads;<br />
14.4. atsevišķos gadījumos viena veida materiālās vērtības tiek uzskaitītas dažādās konta<br />
2100 “Krājumi” apakšgrupās, piemēram, kakla lakati un siksnas tiek uzskaitīti gan<br />
kontā 2119 "Pārējie materiāli", gan kontā 21621 „Formas tērpi, apavi”.<br />
Centrālā finanšu un līgumu aģentūra<br />
3<br />
VID 14.09.2007. „<strong>Valsts</strong> ieņēmumu dienesta grāmatvedības uzskaites un organizācijas apraksts” 115.-117.,<br />
123., 124. punkts<br />
4<br />
VID 04.08.2004. „Muitas iestāžu ierēdņu formas tērpu lietošanas kārtība”
15. CFLA grāmatvedības uzskaites kārtība 5 nosaka:<br />
4<br />
15.1. inventāra sastāvā uzskaita ātri nolietojamo inventāru, kura vērtība ir nebūtiska (līdz 50<br />
latiem par vienu vienību) un kas pēc savām funkcijām neatšķiras no pamatlīdzekļiem,<br />
bet kuru lietošanas laiks ir plānots īsāks par gadu no iegādes brīža. Inventāra sastāvā<br />
uzskaita arī apģērbus, apavus, mīksto inventāru, speciālo inventāru un grāmatas, kuru<br />
lietošanas termiņš var būt ilgāks par gadu un vērtība virs 50 latiem par vienu vienību 6 ;<br />
15.2. inventāru (izņemot grāmatas), pārskata perioda beigās, veicot inventarizāciju, izvērtē<br />
inventāra tehnisko stāvokli un bojāto, nolietoto priekšmetu bilances vērtību noraksta<br />
izdevumos. Grāmatvedības uzskaitē atstāj pārskata gadā iegādāto inventāru, bet<br />
iepriekšējā gadā iegādāto inventāru noraksta no grāmatvedības uzskaites un pārnes uz<br />
operatīvo daudzuma uzskaiti 7 .<br />
16. Veicot apgrozāmo līdzekļu pārbaudi un analīzi uz 31.12.2007., tika konstatēts, ka<br />
grāmatvedības uzskaites kontā 2161 „Ātri nolietojamais inventārs” ir uzskaitītas<br />
materiālās vērtības – grāmatas par kopējo summu Ls 2 265, kas iegādātas laika periodā no<br />
2001.-2006.gadam.<br />
Secinājumi<br />
17. Konstatētās nepilnības būtiski neietekmē 2007.gada finanšu pārskatu, tomēr rada<br />
informācijas atklāšanas risku, jo:<br />
17.1. VID, uzskaitot mazvērtīgā inventāra sastāvā materiālās vērtības, kuru iegādes vērtība<br />
ir lielāka par Ls 100 par vienību, krājumu sarakstā iekļaujot materiālās vērtības, kas<br />
iegādātas pirms vairāk nekā gada, kā arī, uzskaitot viena veida materiālās vērtības<br />
dažādos kontos, nav ievērojis normatīvo aktu 8 prasības;<br />
17.2. CFLA grāmatvedības uzskaites kārtība 9 , kas regulē krājumu uzskaiti, ir pretrunā<br />
normatīvo aktu prasībām 10 , un, atstājot krājumu uzskaitē grāmatas, kas iegādātas<br />
laika periodā no 2001.-2006.gadam par kopējo summu Ls 2 264.49, nav ievērojusi<br />
normatīvo aktu 11 prasības.<br />
Ieteikumi<br />
18. VID pilnveidot iekšējos normatīvos aktus, izveidojot iekšējās <strong>kontrole</strong>s procedūras, lai<br />
nodrošinātu, ka materiālo vērtību uzskaite atbilst normatīvo aktu 12 prasībām.<br />
19. Lai nodrošinātu normatīvo aktu 13 ievērošanu, CFLA:<br />
5<br />
CFLA 06.11.2006. kārtība Nr.39-1-3/28 „Centrālās finanšu un līgumu aģentūras grāmatvedības uzskaites<br />
kārtība"<br />
6<br />
Turpat 215.punkts<br />
7<br />
Turpat 216.punkts<br />
8<br />
MK 15.11.2005. noteikumu Nr.867 "Kārtība, kādā budžeta iestādes kārto grāmatvedības uzskaiti" 34.punkts<br />
VID 14.09.2007. „<strong>Valsts</strong> ieņēmumu dienesta grāmatvedības uzskaites un organizācijas apraksts” 115.-117.,<br />
123., 124. punkts, VID 04.08.2004. „Muitas iestāžu ierēdņu formas tērpu lietošanas kārtība”<br />
9<br />
CFLA 06.11.2006. kārtības Nr.39-1-3/28 „Centrālās finanšu un līgumu aģentūras grāmatvedības uzskaites<br />
kārtība" 215.punkts<br />
10<br />
MK 15.11.2005. noteikumu Nr.867 "Kārtība, kādā budžeta iestādes kārto grāmatvedības uzskaiti" 34.,<br />
37.punkts, FM 24.11.2006. kārtības „Finanšu ministrijas un tās padotības esošo iestāžu grāmatvedības<br />
uzskaites kārtība” 129.punkts<br />
11<br />
MK 15.11.2005. noteikumu Nr.867 "Kārtība, kādā budžeta iestādes kārto grāmatvedības uzskaiti" 34.,<br />
37.punkts, FM 24.11.2006. kārtības „Finanšu ministrijas un tās padotības esošo iestāžu grāmatvedības<br />
uzskaites kārtība” 129.punkts<br />
12<br />
MK 15.11.2005. noteikumu Nr.867 "Kārtība, kādā budžeta iestādes kārto grāmatvedības uzskaiti" 34.punkts,<br />
FM 24.11.2006. kārtības Nr.36 „Finanšu ministrijas un tās padotības esošo iestāžu grāmatvedības uzskaites<br />
kārtība” 129.punkts, VID 14.09.2007. „<strong>Valsts</strong> ieņēmumu dienesta grāmatvedības uzskaites un organizācijas<br />
apraksts” 115.-117., 123., 124. punkts, VID 04.08.2004. „Muitas iestāžu ierēdņu formas tērpu lietošanas<br />
kārtība”
5<br />
19.1. pilnveidot grāmatvedības uzskaiti regulējošo iekšējo normatīvo aktu 14 atbilstoši FM<br />
un tās padotības esošo iestāžu grāmatvedības uzskaites kārtībai 15 , nosakot materiālām<br />
vērtībām, kuru vērtība ir līdz Ls 100 (ieskaitot) par vienu vienību, ņemot vērā to<br />
nebūtiskumu, grāmatvedības uzskaites nodrošināšanai lietderīgās lietošanas laiku<br />
plāno līdz vienam gadam;<br />
19.2. uzskaitīt grāmatvedības uzskaitē pārskata gadā iegādāto inventāru - grāmatas, bet<br />
iepriekšējā gadā iegādāto inventāru - grāmatas norakstīt no grāmatvedības uzskaites<br />
un pārnest uz operatīvo daudzuma uzskaiti.<br />
Pārskata daļa: Nākamo periodu izdevumi<br />
<strong>Valsts</strong> ieņēmumu dienests<br />
Konstatējumi<br />
20. Saskaņā ar normatīvo aktu 16 nākamo periodu izdevumu kontā atzītos maksājumus iekļauj<br />
izdevumos pēc uzkrāšanas principa, izdevumus atzīstot periodā, uz kuru tie attiecas.<br />
Attiecīgi izdevumus atzīst tad, kad budžeta iestāde ir saņēmusi pakalpojumu.<br />
21. Saskaņā ar VID iekšējo normatīvo aktu 17 :<br />
21.1. nākamo periodu izdevumi var būt:<br />
21.1.1. avansa maksājumi par nākamos pārskata periodos regulāri saņemamiem<br />
pakalpojumiem (programmatūru uzturēšana, garantijas servisa ikmēneša<br />
nodrošināšana) un cita līdzīga rakstura izdevumi, pakalpojumu saņemot<br />
vairāku mēnešu garumā, izdevumos atzīst summu, kas proporcionāli attiecas<br />
uz konkrēto aprēķina mēnesi;<br />
21.1.2. periodiskās preses izdevumu apmaksa nākamajiem finanšu pārskata periodiem,<br />
pakalpojumu saņemot vairāku mēnešu garumā, izdevumos atzīst summu, kas<br />
proporcionāli attiecas uz konkrēto aprēķina mēnesi;<br />
21.1.3. automašīnu obligātās civiltiesiskās apdrošināšanas (OCTA) un brīvprātīgā<br />
transportlīdzekļu apdrošināšana (KASKO) maksājumi, pakalpojumu saņemot<br />
vairāku mēnešu garumā, izdevumos atzīst summu, kas proporcionāli attiecas<br />
uz konkrēto aprēķina mēnesi;<br />
21.1.4. ierēdņu un darbinieku veselības apdrošināšanas maksājumi, saskaņā ar<br />
noslēgtajiem līgumiem, pakalpojumu saņemot vairāku mēnešu garumā,<br />
izdevumos atzīst summu, kas proporcionāli attiecas uz konkrēto aprēķina<br />
mēnesi.<br />
21.2. iegrāmatojot nākamo periodu izdevumus katram darījumam grāmatvedības uzskaites<br />
sistēmā „Apvārsnis 2.0”, saskaņā ar attaisnojuma dokumentiem, tiek atvērtas nākamo<br />
periodu izdevumu uzskaites kartiņas, kuras tiek reģistrētas hronoloģiskā secībā,<br />
atbilstoši nākamo periodu izdevumu veidam (apdrošināšana, periodiskās preses<br />
abonēšana, u.c.);<br />
13 MK 15.11.2005. noteikumu Nr.867 "Kārtība, kādā budžeta iestādes kārto grāmatvedības uzskaiti" 34.,<br />
37.punkts<br />
14 CFLA 06.11.2006. kārtība Nr.39-1-3/28 „Centrālās finanšu un līgumu aģentūras grāmatvedības uzskaites<br />
kārtība"<br />
15 FM 24.11.2006. kārtības „Finanšu ministrijas un tās padotības esošo iestāžu grāmatvedības uzskaites kārtība”<br />
129.punkts<br />
16 MK 15.11.2005. noteikumu Nr. 867 „Kārtība, kādā budžeta iestādes kārto grāmatvedības uzskaiti” 54.punkts<br />
17 VID 14.09.2007. „<strong>Valsts</strong> ieņēmumu dienesta grāmatvedības uzskaites un organizācijas apraksts” 154., 157. un<br />
158. punkts
6<br />
21.3. VID Finanšu struktūrvienības atbildīgais darbinieks par nākamo periodu izdevumu<br />
uzskaiti katra mēneša pēdējā darba dienā veic nākamo periodu izdevumu norakstīšanu<br />
un pārbaudi grāmatvedības uzskaites sistēmā „Apvārsnis 2.0”, saskaņā ar ievadīto<br />
informāciju nākamo periodu izdevumu uzskaites kartiņās, sagatavo nākamo periodu<br />
izdevumu kontu atlikumu izdrukas, salīdzina ar virsgrāmatu un iesniedz pārbaudei<br />
tiešajam darba vadītājam.<br />
22. <strong>Revīzijas</strong> laikā konstatēts, ka grāmatvedības programma, izveidojot nākamo periodu<br />
izdevumu uzskaites kartiņu, nodrošina šādas iespējas:<br />
22.1. ievadīt pirmajā mēnesī norakstāmo summu un atlikušo summu sadalīt proporcionāli<br />
atlikušajam norakstīšanas laikam pilnos periodos, nenodrošinot iespēju pēdējā mēnesī<br />
iekļaut izdevumos summu, kas būtu proporcionāla šī mēneša pakalpojuma<br />
saņemšanas dienām;<br />
22.2. visu summu sadalīt proporcionāli izdevumos iekļaujamajam laikam un izdevumos<br />
iekļaušanu sākt ar nākamo vai kādu tam sekojošu mēnesi.<br />
23. Izlases veidā veicot nākamo periodu izdevumu pārbaudi, konstatēts:<br />
23.1. atsevišķas VID teritoriālās iestādes nākamo periodu izdevumus iekļauj izdevumos par<br />
vienu pilnu periodu, sākot ar mēnesi, kad pakalpojumu sāk saņemt, lai gan atsevišķos<br />
gadījumos pakalpojums nav saņemts pilnu periodu;<br />
23.2. vienā gadījumā pārskata perioda izdevumos iekļauta summa par 18 periodiem, kā<br />
rezultātā pēc revidentu aprēķiniem 2007.gadā izdevumos tika iekļauti par Ls 2 912<br />
vairāk. Sagatavojot finanšu pārskatu, konstatētā kļūda tika labota;<br />
23.3. atsevišķas VID teritoriālās iestādes nākamo periodu izdevumus iekļauj izdevumos,<br />
sākot ar nākamo mēnesi pēc pakalpojuma saņemšanas sākuma;<br />
23.4. atsevišķas VID teritoriālās iestādes nākamo periodu izdevumus par 12 mēnešiem<br />
iekļauj izdevumos 13 periodos vienādās daļās. Vienā gadījumā nākamo periodu<br />
izdevumus neiekļaujot izdevumos proporcionāli pirmā mēneša dienām, bet gan sākot<br />
ar nākamo mēnesi, 2007.gadā iekļauts izdevumos par Ls 28 741 mazāk nekā radušies<br />
izdevumi, kas, sagatavojot finanšu pārskatu, tika labots;<br />
23.5. pēc revidentu aprēķiniem, nākamo periodu izdevumus neiekļaujot izdevumos, sākot<br />
ar pakalpojuma saņemšanas brīdi, 2007.gadā tika iekļauts izdevumos par Ls 23 188<br />
mazāk nekā radušies izdevumi.<br />
Secinājums<br />
24. Konstatētās nepilnības 2007.gada finanšu pārskatu būtiski neietekmē, tomēr tā kā<br />
grāmatvedības uzskaites sistēma nenodrošina nākamo periodu izdevumu iekļaušanas<br />
izdevumos iespējas proporcionāli pirmā un pēdējā pakalpojumu saņemšanas mēneša<br />
dienām, un nākamo periodu izdevumi tiek iekļauti izdevumos ar mēneša, kad pakalpojums<br />
saņemts, sākumu vai nākamā mēneša sākumu, VID nav ievērojis normatīvo aktu 18<br />
prasības un izdevumos iekļāvis par Ls 23 188 mazāk kā izdevumi ir radušies.<br />
Ieteikums<br />
18 MK 15.11.2005. noteikumu Nr. 867 „Kārtība, kādā budžeta iestādes kārto grāmatvedības uzskaiti” 54.punkts,<br />
VID 14.09.2007. „<strong>Valsts</strong> ieņēmumu dienesta grāmatvedības uzskaites un organizācijas apraksts” 154., 157. un<br />
158. punkts
7<br />
25. VID pilnveidot iekšējos normatīvos aktus 19 , nosakot iekšējās <strong>kontrole</strong>s procedūras, lai<br />
nodrošinātu normatīvo aktu 20 prasību ievērošanu attiecībā uz nākamo periodu izdevumu<br />
uzskaitīšanu un iekļaušanu izdevumos.<br />
Pārskata daļa: Kreditori<br />
Uzkrājumi atvaļinājumiem<br />
Finanšu ministrija, <strong>Valsts</strong> kase, Centrālā finanšu un līgumu aģentūra<br />
Konstatējumi<br />
26. Saskaņā ar normatīvo aktu 21 budžeta iestādes darbiniekiem par neizmantoto atvaļinājuma<br />
dienu izmaksām aprēķina uzkrājumus. Šīm izmaksām uzkrājumus veic pēc speciālā<br />
uzkrāšanas principa. Veidojot uzkrājumus neizmantoto atvaļinājumu izmaksām, izvērtē<br />
informāciju par katra darbinieka izmantotā atvaļinājuma periodu. Lai noteiktu uzkrājuma<br />
summu neizmantoto atvaļinājumu izmaksām, veic šādu aprēķinu. Sarēķina darbinieku<br />
neizmatotā atvaļinājuma dienas pēc stāvokļa uz pārskata perioda beigām (gada) un<br />
aprēķina budžeta iestādes katra darbinieka vidējo darba algu par pēdējiem sešiem<br />
mēnešiem. Neizmantotā atvaļinājuma izmaksas aprēķina saskaņā ar normatīvajiem<br />
dokumentiem. Aprēķinātajai summai sarēķina valsts obligāto sociālo apdrošināšanu<br />
iemaksu apmēru.<br />
27. Saskaņā ar FM iekšējo normatīvo aktu 22 , lai noteiktu uzkrājuma summu neizmantoto<br />
atvaļinājumu izmaksām, veic šādu aprēķinu. Aprēķina darbinieku neizmantotā vai<br />
pārtērētā atvaļinājuma dienas pēc stāvokļa uz pārskata perioda beigām (gada) un aprēķina<br />
budžeta iestādes katra darbinieka vidējo darba algu par pēdējiem sešiem mēnešiem (jūlijs<br />
– decembris). Neizmantotā vai pārtērētā atvaļinājuma izmaksas aprēķinu veic saskaņā ar<br />
normatīvajos aktos noteikto. Iegūtā starpība veido uzkrājumu summu neizmantoto<br />
atvaļinājumu izmaksām. Aprēķinātajai summai sarēķina valsts obligāto sociālo<br />
apdrošināšanas iemaksu apmēru.<br />
28. <strong>Revīzijas</strong> laikā, veicot uzkrājumu atvaļinājumiem uz 31.12.2007. aprēķina pārbaudi,<br />
konstatēts, ka FM, CFLA un VK vidējās izpeļņas noteikšanai tiek ņemts laika periods no<br />
jūnija līdz novembrim, un attiecīgi tiem darbiniekiem, kam ir izveidojies valsts sociālās<br />
apdrošināšanas obligātās iemaksas (turpmāk – VSAOI) pārsniegums, uzkrājums VSAOI<br />
netiek veidots.<br />
Secinājums<br />
29. Konstatētās nepilnības 2007.gada finanšu pārskatu būtiski neietekmē, tomēr FM, CFLA<br />
un VK uzkrājumus atvaļinājumiem nav veidojušas saskaņā ar FM iekšējo normatīvo<br />
aktu 23 , kā rezultātā FM konsolidētajā 2007.gada pārskatā uzkrājumi atvaļinājumiem nav<br />
veidoti pēc vienotiem principiem un ir izveidoti mazāki nekā patiesībā.<br />
Ieteikums<br />
19 VID 14.09.2007. „<strong>Valsts</strong> ieņēmumu dienesta grāmatvedības uzskaites un organizācijas apraksts”<br />
20 MK 15.11.2005. noteikumu Nr. 867 „Kārtība, kādā budžeta iestādes kārto grāmatvedības uzskaiti” 54.punkts,<br />
VID 14.09.2007. „<strong>Valsts</strong> ieņēmumu dienesta grāmatvedības uzskaites un organizācijas apraksts” 154., 157. un<br />
158. punkts<br />
21 MK 15.11.2005. noteikumu Nr. 867 „Kārtība, kādā budžeta iestādes kārto grāmatvedības uzskaiti” 64.punkts<br />
(spēkā līdz 31.12.2007.)<br />
22 FM 24.11.2006. kārtības Nr. 36 „Finanšu ministrijas un tās padotībā esošo iestāžu grāmatvedības uzskaites<br />
kārtība” 218.punkts<br />
23 FM 24.11.2006. kārtības Nr. 36 „Finanšu ministrijas un tās padotībā esošo iestāžu grāmatvedības uzskaites<br />
kārtība” 218.punkts
8<br />
30. FM izvērtēt periodu uzkrājumu atvaļinājumiem veidošanai, kas noteikti iekšējā<br />
normatīvajā aktā 24 un FM, CFLA un VK nodrošināt uzkrājumu atvaļinājumiem veidošanu<br />
saskaņā ar FM iekšējo normatīvo aktu 25 .<br />
<strong>Valsts</strong> ieņēmumu dienests<br />
Konstatējumi<br />
31. Saskaņā ar normatīvo aktu 26 visos gadījumos, kad darbiniekam izmaksājama vidējā<br />
izpeļņa, tā aprēķināma par pēdējiem sešiem mēnešiem no darba algas, no normatīvajos<br />
aktos, darba koplīgumā vai darba līgumā noteiktajām piemaksām, kā arī no prēmijām.<br />
32. Saskaņā ar FM iekšējo normatīvo aktu 27 , lai noteiktu uzkrājuma summu neizmantoto<br />
atvaļinājumu izmaksām, veic šādu aprēķinu. Aprēķina darbinieku neizmantotā vai<br />
pārtērētā atvaļinājuma dienas pēc stāvokļa uz pārskata perioda beigām (gada) un aprēķina<br />
budžeta iestādes katra darbinieka vidējo darba algu par pēdējiem sešiem mēnešiem (jūlijs<br />
– decembris). Neizmantotā vai pārtērētā atvaļinājuma izmaksas aprēķinu veic saskaņā ar<br />
normatīvajos aktos noteikto. Iegūtā starpība veido uzkrājumu summu neizmantoto<br />
atvaļinājumu izmaksām. Aprēķinātajai summai sarēķina valsts obligāto sociālo<br />
apdrošināšanas iemaksu apmēru.<br />
33. Saskaņā ar iekšējo normatīvo aktu 28 darbiniekiem par neizmantoto atvaļinājuma dienu<br />
izmaksām aprēķina uzkrājumus, aprēķinot ierēdņu un darbinieku neizmantoto<br />
atvaļinājumu dienas pēc stāvokļa uz pārskata perioda beigām un aprēķinot katra<br />
darbinieka vidējo darba algu par pēdējiem sešiem mēnešiem.<br />
34. <strong>Revīzijas</strong> laikā, veicot uzkrājumu atvaļinājumiem aprēķina pārbaudi, konstatēts:<br />
34.1. VID Centrālajā aparātā (turpmāk - CA), aprēķinot vidējo izpeļņu darbiniekiem,<br />
kuriem ir neizmantots atvaļinājums, ņem vērā laika periodu no jūnija līdz novembrim,<br />
bet darbiniekiem, kuriem uz gada beigām ir pārtērēts atvaļinājums, ņem vērā vidējo<br />
izpeļņu, kas bija aprēķināta, kad darbinieks pēdējo reizi bijis atvaļinājumā.<br />
Uzkrājumu veido no neizmantoto atvaļinājumu izmaksām atņemot pārtērēto<br />
atvaļinājumu izmaksas;<br />
34.2. atsevišķās VID teritoriālajās iestādēs, aprēķinot vadītāju vidējo izpeļņu, netika ņemtas<br />
vērā no VID CA piešķirtās prēmijas. <strong>Revīzijas</strong> laikā tika veikts vadītāju atvaļinājuma<br />
naudas pārrēķins, vidējās izpeļņas aprēķinā iekļaujot no VID CA piešķirto prēmiju;<br />
34.3. viena VID teritoriālā iestāde veic manuālu darbinieku neizmantoto atvaļinājuma<br />
dienu, vidējās izpeļņas un uzkrājumu atvaļinājumiem aprēķinu, kā rezultātā vienam<br />
no izlasē iekļautajiem darbiniekiem tika aprēķināta mazāka vidējā izpeļņa kā<br />
patiesībā.<br />
Secinājums<br />
35. Konstatētās nepilnības 2007.gada finanšu pārskatu būtiski neietekmē, tomēr:<br />
24<br />
FM 24.11.2006. kārtības Nr. 36 „Finanšu ministrijas un tās padotībā esošo iestāžu grāmatvedības uzskaites<br />
kārtība” 218.punkts<br />
25<br />
FM 24.11.2006. kārtības Nr. 36 „Finanšu ministrijas un tās padotībā esošo iestāžu grāmatvedības uzskaites<br />
kārtība” 218.punkts<br />
26<br />
Darba likuma 75.panta pirmā daļa<br />
27<br />
FM 24.11.2006. kārtības Nr. 36 „Finanšu ministrijas un tās padotībā esošo iestāžu grāmatvedības uzskaites<br />
kārtība” 218.punkts<br />
28<br />
VID 14.09.2007. „<strong>Valsts</strong> ieņēmumu dienesta grāmatvedības uzskaites un organizācijas apraksts” 253.punkts
9<br />
35.1. veidojot uzkrājumus neizmantotiem atvaļinājumiem, VID CA nenodrošina to<br />
aprēķināšanu saskaņā ar FM iekšējo normatīvo aktu 29 ;<br />
35.2. atsevišķās VID teritoriālajās iestādēs, vadītāju vidējās izpeļņas aprēķinā neiekļaujot<br />
prēmiju, kas saņemta no VID CA, netiek nodrošinātas iekšējās <strong>kontrole</strong>s procedūras<br />
pār vidējās izpeļņas aprēķinu, neievērojot normatīvā akta 30 prasības, kā rezultātā<br />
uzkrājumi atvaļinājumiem un atvaļinājuma nauda bija aprēķināta mazāka;<br />
35.3. tā kā VID teritoriālajai iestādei, kura veic manuālu darbinieku neizmantoto<br />
atvaļinājuma dienu, vidējās izpeļņas un uzkrājumu atvaļinājumiem aprēķinu,<br />
konstatētas neatbilstības, netiek nodrošināta pietiekama iekšējā <strong>kontrole</strong> aprēķina<br />
pārbaudei.<br />
Ieteikums<br />
36. VID pilnveidot iekšējo normatīvo aktu 31 , nosakot iekšējās <strong>kontrole</strong>s procedūras, lai<br />
nodrošinātu normatīvo aktu 32 prasību ievērošanu un novērstu iespējamo kļūdu rašanos<br />
attiecībā uz uzkrājumu atvaļinājumiem izveidošanu.<br />
Īstermiņa saistības pret piegādātājiem un darbuzņēmējiem<br />
<strong>Valsts</strong> ieņēmumu dienests<br />
Konstatējumi<br />
37. Saskaņā ar normatīvo aktu 33 pārskata gada slēguma inventarizāciju drīkst veikt triju<br />
mēnešu laikā pirms pārskata gada beigu dienas vai mēneša laikā pēc tās, pārrēķinot<br />
inventarizācijas dienā konstatētos atlikumus atbilstoši grāmatvedības datiem pārskata gada<br />
beigu dienā.<br />
38. Saskaņā ar VID iekšējo normatīvo aktu 34 pārskata gada slēguma inventarizācija ir obligāti<br />
jāveic katru gadu, inventarizējot visus VID iestāžu īpašuma vai lietojuma objektus,<br />
līdzekļus, ieskaitot prasības, nepabeigtās celtniecības izmaksas un nākamo periodu<br />
izdevumus, kā arī visas saistības, veicot salīdzināšanos ar debitoriem un kreditoriem.<br />
Pārskata gada slēguma inventarizāciju var veikt triju mēnešu laikā pirms pārskata gada<br />
beigu dienas vai mēneša laikā pēc tās, pārrēķinot inventarizācijas dienā konstatētos<br />
atlikumus atbilstoši grāmatvedības datiem pārskata perioda gada beigu dienā.<br />
39. <strong>Revīzijas</strong> laikā konstatēts, ka viena VID teritoriālā iestāde salīdzināšanās aktus par<br />
saistību atlikumiem kreditoriem ir izsūtījusi 07.02.2008.<br />
Secinājums<br />
40. Konstatētās nepilnības 2007.gada finanšu pārskatu būtiski neietekmē, tomēr VID<br />
teritoriālā iestāde, neveicot savlaicīgu kreditoru atlikumu salīdzināšanu, nav ievērojusi<br />
normatīvo aktu 35 prasības.<br />
29<br />
FM 24.11.2006. kārtības Nr. 36 „Finanšu ministrijas un tās padotībā esošo iestāžu grāmatvedības uzskaites<br />
kārtība” 218.punkts<br />
30<br />
Darba likuma 75.panta pirmā daļa<br />
31<br />
VID 14.09.2007. „<strong>Valsts</strong> ieņēmumu dienesta grāmatvedības uzskaites un organizācijas apraksts”<br />
32<br />
FM 24.11.2006. kārtības Nr. 36 „Finanšu ministrijas un tās padotībā esošo iestāžu grāmatvedības uzskaites<br />
kārtība” 218.punkts un Darba likuma 75.panta pirmā daļa<br />
33<br />
Likuma „Par grāmatvedību” 12.panta trešā daļa<br />
34<br />
VID 14.09.2007. „<strong>Valsts</strong> ieņēmumu dienesta grāmatvedības uzskaites un organizācijas apraksts”<br />
358.1.apakšpunkts<br />
35<br />
Likuma „Par grāmatvedību” 12.panta trešā daļa un VID 14.09.2007. „<strong>Valsts</strong> ieņēmumu dienesta grāmatvedības<br />
uzskaites un organizācijas apraksts” 358.1.apakšpunkts
Ieteikums<br />
10<br />
41. VID ieviest iekšējās <strong>kontrole</strong>s, lai nodrošinātu visu teritoriālo iestāžu kreditoru atlikumu<br />
salīdzināšanu katra pārskata gada beigās atbilstoši normatīvo aktu 36 prasībām.<br />
<strong>Valsts</strong> kase<br />
Konstatējumi<br />
42. Saskaņā ar normatīvā akta 37 prasībām inventarizāciju veic, nosakot iestādes īpašuma vai<br />
lietojuma objektu apjomu dabā un salīdzinot debitoru un kreditoru prasību un saistību<br />
summas.<br />
43. <strong>Valsts</strong> <strong>kontrole</strong>s ziņojumā par FM 2006.gada finanšu pārskata sagatavošanas pareizību<br />
tika norādīts, ka VK nav veikusi nodokļu atlikumu salīdzināšanu ar VID, konstatētā<br />
atšķirība bija Ls +15 894. Veicot 2007.gada pārskata revīziju konstatēts, ka ir veikta<br />
nodokļu atlikumu salīdzināšana, taču uz 31.12.2007. joprojām konstatētas atšķirības -<br />
iedzīvotāju ienākuma nodokļa uzskaitē Ls +59 un sociālās apdrošināšanas obligāto<br />
iemaksu uzskaitē Ls +146.<br />
Secinājums<br />
44. Tā kā konstatētas neatbilstības starp VK un VID nodokļu maksātāju datiem, nav ievērotas<br />
normatīvā akta 38 prasības, kā rezultātā pastāv risks, ka gada pārskatā saistības ir uzrādītas<br />
lielākas nekā patiesībā. Tā kā VID nodokļu maksātāja vēsturē tiek uzrādīta lielāka<br />
pārmaksa nekā uzrāda VK, tad ir ievērots piesardzības princips, un nodokļi pārskata gadā<br />
ir aprēķināti un samaksāti atbilstoši normatīvo aktu prasībām, un 2007.gada pārskatu tas<br />
būtiski neietekmē.<br />
Ieteikums<br />
45. Lai nodrošinātu normatīvā akta 39 ievērošanu un novērstu atšķirības starp VK un VID<br />
datiem, VK turpināt nodokļu saskaņošanu ar VID uzrādītajiem un grāmatvedībā<br />
uzskaitītajiem datiem.<br />
Uzkrājumi paredzamām saistībām<br />
Finanšu ministrija<br />
Konstatējumi<br />
46. Saskaņā ar normatīvo aktu 40 uzkrājumi ir paredzēti, lai segtu saistības, kuras attiecas uz<br />
pārskata gada vai iepriekšējo gadu darījumiem un pārskata sagatavošanas laikā ir<br />
paredzamas vai zināmas, bet kuru vērtība vai konkrētu saistību rašanās vai segšanas<br />
datums nav precīzi zināms. Veidojot uzkrājumus, budžeta iestāde atbilstoši pieejamai<br />
informācijai pamatoti izvērtē to vērtību.<br />
36<br />
Likuma „Par grāmatvedību” 12.panta trešā daļa un VID 14.09.2007. „<strong>Valsts</strong> ieņēmumu dienesta grāmatvedības<br />
uzskaites un organizācijas apraksts” 358.1.apakšpunkts<br />
37<br />
MK 21.10.2003. noteikumu Nr.585 „Noteikumi par grāmatvedības kārtošanu un organizāciju” 48.punkts<br />
38<br />
MK 21.10.2003. noteikumu Nr.585 „Noteikumi par grāmatvedības kārtošanu un organizāciju” 48.punkts<br />
39<br />
MK 21.10.2003. noteikumu Nr.585 „Noteikumi par grāmatvedības kārtošanu un organizāciju” 48.punkts<br />
40<br />
MK 15.11.2005. noteikumu Nr. 867 „Kārtība, kādā budžeta iestādes kārto grāmatvedības uzskaiti”<br />
62.,63.punkts
11<br />
47. FM iekšējā normatīvajā aktā 41 nav noteikti principi, pēc kuriem FM un tās padotībā esošās<br />
iestādes veido uzkrājumus paredzamajām saistībām, izņemot uzkrājumus neizmantotiem<br />
atvaļinājumiem. <strong>Revīzijas</strong> laikā tika veikti grozījumi FM iekšējā normatīvajā aktā 42 ,<br />
nosakot uzkrājumu un uzkrāto saistību novērtēšanas kārtību.<br />
48. Saskaņā ar VID iekšējo normatīvo aktu 43 :<br />
48.1. uzkrājumus paredzamajām saistībām VID iestādēs veido pārskata perioda slēgšanas<br />
dienā atbilstoši katras VID iestādes vadītāja apstiprinātam aprēķinam, kuri ir pamatoti<br />
attaisnojuma dokumentiem (rakstveida informācija), ja VID iestādei ir pašreizējas<br />
saistības, kuras visticamāk būs jāapmaksā, bet kuru apjoms, rašanās vai apmaksas<br />
datums nav precīzi zināmi (piemēram, ja pret VID iestādi ir iesniegta prasība tiesā par<br />
zaudējumu atlīdzināšanu un var ar zināmu drošību uzskatīt, ka tiesas spriedums būs<br />
nelabvēlīgs iestādei);<br />
48.2. lai Finanšu struktūrvienības varētu veikt aprēķinus par uzkrājumiem paredzamajām<br />
saistībām, kuras nav saistītas ar VID saimniecisko darbību (saskaņā ar noslēgtajiem<br />
līgumiem), bet ir saistītas ar VID pamatdarbības funkciju nodrošināšanu (nodokļu<br />
administrēšanu, muitas darbības nodrošināšanu, u.c.), pirms pārskata perioda beigām<br />
tās pieprasa rakstisku informāciju aprēķinu veikšanai no nodokļu un muitas<br />
administrācijas un veic aprēķinus uz iesniegtās informācijas pamata.<br />
49. Analizējot 2007.gadā pārskatā bilancē uzrādītos uzkrājumus paredzamajām saistībām, tika<br />
konstatēts:<br />
49.1. FM ir izvērtējusi paredzamās saistības pret FM celtajām prasībām saistībā ar<br />
atlīdzības piedziņu par morālo kaitējumu un zaudējumiem;<br />
49.2. 2007.gada pārskatā ir aprēķināti un bilancē uzrādīti atsevišķu VID teritoriālo iestāžu<br />
uzkrājumi paredzamajām saistībām Ls 29 582 apmērā atalgojuma kompensācijai<br />
atbrīvotajiem darbiniekiem un vienam prasības pieteikumam tiesā par zaudējumu<br />
atlīdzināšanu uzņēmumam.<br />
Secinājums<br />
50. FM, iekšējā normatīvajā aktā 44 nenosakot principus, pēc kuriem FM un tās padotībā<br />
esošās iestādes veido uzkrājumus paredzamajām saistībām, pastāv risks, ka finanšu<br />
pārskatā nav uzrādītas visas paredzamās saistības.<br />
Zema prioritāte<br />
Pārskata daļa: Ilgtermiņa ieguldījumi<br />
<strong>Valsts</strong> ieņēmumu dienests<br />
Konstatējumi<br />
51. Saskaņā ar normatīvo aktu 45 pamatlīdzekļiem nolietojumu un nemateriālajiem<br />
ieguldījumiem vērtības samazinājumu (amortizāciju) aprēķina atbilstoši to paredzamajam<br />
41<br />
FM 24.11.2006. kārtība Nr.36 „Finanšu ministrijas un tās padotībā esošo iestāžu grāmatvedības uzskaites<br />
kārtība”<br />
42<br />
FM 21.04.2008. kārtība Nr. 15 „Grozījumi Finanšu ministrijas 2006.gada 24.novembra kārtībā Nr. 36<br />
„Finanšu ministrijas un tās padotībā esošo iestāžu grāmatvedības uzskaites kārtība””<br />
43<br />
VID 14.09.2007. „<strong>Valsts</strong> ieņēmumu dienesta grāmatvedības uzskaites un organizācijas apraksts” 213. un<br />
214.punkts<br />
44<br />
FM 24.11.2006. kārtība Nr.36 „Finanšu ministrijas un tās padotībā esošo iestāžu grāmatvedības uzskaites<br />
kārtība”<br />
45<br />
MK 15.11.2005. noteikumu Nr.867 „Kārtība, kādā budžeta iestādes kārto grāmatvedības uzskaiti” 8.punkts
12<br />
lietderīgās lietošanas laikam, sākotnējo vērtību sistemātiski sadalot pa periodiem, atzīst<br />
pārskata perioda izdevumos un uzskaita kā uzkrāto nolietojumu (amortizāciju).<br />
52. Saskaņā ar iekšējo normatīvo aktu 46 pamatlīdzekļu nolietojuma un nemateriālo<br />
ieguldījumu amortizācijas aprēķinam finanšu grāmatvedībā izmanto lineāro metodi,<br />
saskaņā ar kuru, katru gadu faktiskajos izdevumos noraksta noteiktu daļu no<br />
pamatlīdzekļa, nemateriālā ieguldījuma sākotnējās vērtības, tas ir, vienāds nolietojums,<br />
amortizācija ir katru mēnesi visā lietderīgās lietošanas laikā.<br />
53. Veicot VID ilgtermiņa ieguldījumu pārbaudi, konstatēts:<br />
53.1. atsevišķiem ilgtermiņa ieguldījumiem noteiktā nolietojuma norma tiek izteikta<br />
procentos, atsevišķiem – noteikts lietderīgās lietošanas laiks mēnešos, bet<br />
atsevišķiem- noteikta konkrēta norakstāmā summa mēnesī;<br />
53.2. no izlasē ietvertajām 65 darījumu pārbaudēm, vienā gadījumā, grāmatvedības<br />
uzskaites sistēmā ievadot lietderīgās lietošanas laiku 72 mēneši, tika ievadīta<br />
nolietojuma likme 72% gadā, attiecīgi 2007.gada izdevumos norakstot par Ls 3 516<br />
vairāk.<br />
Secinājums<br />
54. Konstatētās nepilnības 2007.gada finanšu pārskatu būtiski neietekmē, tomēr, neievērojot<br />
vienotus principus ilgtermiņa ieguldījumu nolietojuma normas noteikšanā, atsevišķos<br />
gadījumos nolietojums ir aprēķināts nepareizi.<br />
Ieteikums<br />
55. VID izvērtēt pielietotos principus ilgtermiņa ieguldījumu nolietojuma normas noteikšanai<br />
un noteikt vienotu principu ilgtermiņa ieguldījumu nolietojuma normas noteikšanā, lai<br />
samazinātu risku, ka nolietojums var tikt aprēķināts nepareizi.<br />
Pārskata daļa: Izdevumi<br />
Atalgojumi<br />
Centrālā finanšu un līgumu aģentūra<br />
Konstatējumi<br />
56. Saskaņā ar normatīvo aktu 47 ar iedzīvotāju ienākuma nodokli netiek apliktas<br />
kompensācijas izmaksas likumos un MK noteikto normu ietvaros, izņemot kompensāciju<br />
par neizmantoto atvaļinājumu. Atbilstoši normatīvajam aktam 48 ar nodokli nav apliekama<br />
ar <strong>Valsts</strong> civildienesta likumu ierēdnim segtā mācību maksas daļa.<br />
57. Normatīvais akts 49 nosaka, ka, ja nodarbinātajam nepieciešami darba pienākumu<br />
veikšanai piemēroti speciāli medicīniski optiski redzes korekcijas līdzekļi, darba devējs<br />
nodrošina ar tiem attiecīgo nodarbināto, sedzot nepieciešamos izdevumus. Darba devējs<br />
speciālo medicīniski optisko redzes korekcijas līdzekļu (briļļu) iegādes kārtību nosaka<br />
darba kārtības noteikumos vai darba koplīgumā.<br />
46<br />
VID 14.09.2007. „<strong>Valsts</strong> ieņēmumu dienesta grāmatvedības uzskaites un organizācijas apraksts” 99.punkts<br />
47<br />
Likuma „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 9.panta pirmās daļas 16.punkts<br />
48<br />
MK 26.09.2006. noteikumu Nr.793 „Likuma „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” normu piemērošanas<br />
kārtība” 46.punkts<br />
49<br />
MK 06.08.2002. noteikumu Nr.343 „Darba aizsardzības prasības, strādājot ar displeju” 12. un 14.punkts
13<br />
58. CFLA darba kārtības noteikumos 50 noteikts, ka, ja redzes periodiskajā pārbaudē<br />
konstatēts, ka darbiniekam nepieciešami darba (amata) pienākumu veikšanai piemēroti<br />
speciāli medicīniski optiski redzes korekcijas līdzekļi (brilles, kontaktlēcas), darba devējs<br />
papildus apdrošināšanas polisē ietvertajām atlaidēm kompensē redzes korekcijas līdzekļu<br />
apmaksu Ls 40 apmērā. Kompensācija par redzes korekcijas līdzekļiem veicama ne biežāk<br />
kā reizi kalendārā gadā.<br />
59. Veicot atalgojuma noteikšanas, aprēķināšanas un izmaksas pārbaudi, revidenti konstatēja,<br />
ka CFLA, aprēķinot darbiniekiem iedzīvotāju ienākuma nodokli, ar nodokli apliekamo<br />
ienākumu nav samazinājusi:<br />
59.1. par ierēdnim segtās mācību maksas daļu. Pēc CFLA sniegtās informācijas 2007.gadā<br />
ierēdņiem izmaksāta mācību maksas kompensācija kopsummā Ls 6 357;<br />
59.2. par ierēdņiem un darbiniekiem segto kompensāciju redzes korekcijas līdzekļu iegādei.<br />
Pēc CFLA sniegtās informācijas 2007.gadā redzes korekcijas līdzekļu kompensācija<br />
kopumā ir Ls 1 222.<br />
Secinājums<br />
60. Ieturot iedzīvotāju ienākuma nodokli no ierēdņiem segtās mācību maksas daļas, kā arī<br />
kompensācijas, kas izmaksāta ierēdņiem un darbiniekiem par redzes korekcijas līdzekļu<br />
iegādi, CFLA nav ievērojusi normatīvo aktu 51 prasības, tādējādi nepamatoti palielinot<br />
iestādes 2007.gada izdevumus.<br />
Ieteikums<br />
61. CFLA izvērtēt iespēju veikt nodokļu (iedzīvotāju ienākuma nodokļa un valsts sociālās<br />
apdrošināšanas obligāto iemaksu) pārrēķinu par 2007.gadu, kā arī izveidot papildus<br />
iekšējās <strong>kontrole</strong>s pasākumus, lai, aprēķinot algas un ieturot iedzīvotāju ienākuma nodokli<br />
no ierēdņu un darbinieku atalgojuma, tiktu ievērotas normatīvo aktu 52 prasības.<br />
Prēmijas<br />
Finanšu ministrija, <strong>Valsts</strong> kase, Centrālā finanšu un līgumu aģentūra, <strong>Valsts</strong> ieņēmumu<br />
dienests, Iepirkumu uzraudzības birojs, Izložu un azartspēļu uzraudzības inspekcija,<br />
<strong>Valsts</strong> proves uzraudzības inspekcija<br />
Konstatējumi<br />
62. Veicot 2007.gada atalgojuma izdevumu pārbaudi, konstatēts, ka izlasē ietverto:<br />
62.1. FM darbinieku gada mēnešalga veido no 33% līdz 58%, bet prēmijās darbinieki<br />
saņēmuši no 19% līdz 34% no to kopējā atalgojuma;<br />
62.2. VK darbinieku gada mēnešalga veido no 39% līdz 63%, bet prēmijās darbinieki<br />
saņēmuši no 25% līdz 36% no to kopējā atalgojuma;<br />
62.3. VID darbinieku gada mēnešalga veido no 43% līdz 62%, bet prēmijās darbinieki<br />
saņēmuši no 11% līdz 33% no to kopējā atalgojuma;<br />
50 CFLA 14.11.2007. kārtības Nr.39-1-3/46 „Centrālās finanšu un līgumu aģentūras darba kārtības noteikumi”<br />
73.punkts (spēkā no 14.11.2007.), CFLA 15.09.2006. kārtības Nr.39-1-3/21 „Centrālās finanšu un līgumu<br />
aģentūras darba kārtības noteikumi” 56.punkts (spēkā līdz 14.11.2007.)<br />
51 Likums „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”, MK 26.09.2006. noteikumi Nr.793 „Likuma „Par iedzīvotāju<br />
ienākuma nodokli” normu piemērošanas kārtība”<br />
52 Likums „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”, MK 26.09.2006. noteikumi Nr.793 „Likuma „Par iedzīvotāju<br />
ienākuma nodokli” normu piemērošanas kārtība”
14<br />
62.4. CFLA darbinieku gada mēnešalga veido no 53% līdz 100%, bet prēmijās darbinieki<br />
saņēmuši no 0% līdz 27% no to kopējā atalgojuma, viens darbinieks, kurš iestādē<br />
nostrādājis četrus mēnešus 2007.gada laikā nav saņēmis prēmijas un piemaksas;<br />
62.5. IUB darbinieku gada mēnešalga veido no 50% līdz 59%, bet prēmijās darbinieki<br />
saņēmuši no 28% līdz 34% no to kopējā atalgojuma;<br />
62.6. VPUI darbinieku gada mēnešalga veido no 60% līdz 65%, bet prēmijās darbinieki<br />
saņēmuši no 26% līdz 30% no to kopējā atalgojuma;<br />
62.7. IAUI darbinieku gada mēnešalga veido no 60% līdz 96%, bet prēmijās darbinieki<br />
saņēmuši no 4% līdz 30% no to kopējā atalgojuma, viens darbinieks, kurš iestādē<br />
nostrādājis astoņus mēnešus 2007.gada laikā saņēmis prēmiju Ls 60 apmērā un<br />
dāvanu karti Ls 80 apmērā;<br />
62.8. FM un padotības iestāžu vadītāju gada mēnešalga veido no 34% līdz 75%, bet<br />
prēmijās vadītāji saņēmuši no 10% līdz 33% no to kopējā atalgojuma (skatīt revīzijas<br />
ziņojuma projekta pielikumu).<br />
63. Veicot 2007.gadā piešķirto prēmiju apjoma un pamatojuma analīzi, konstatēts:<br />
63.1. no Pamatbudžeta programmas, apakšprogrammas resursu (ieņēmumu) un plānoto<br />
izdevumu tāmē 2007.gadam apstiprinātā finansējuma Atalgojumam:<br />
Secinājums<br />
63.1.1. VK prēmijās un naudas balvās izmaksāti 31%;<br />
63.1.2. IUB prēmijās un naudas balvās izmaksāti 31%;<br />
63.1.3. VPUI prēmijās un naudas balvās izmaksāti 29%;<br />
63.1.4. FM prēmijās un naudas balvās izmaksāti 28%.<br />
64. FM un tās padotības iestādēs darbinieku mēnešalga neveido būtisku kopējā atalgojuma<br />
daļu, izlasē ietverto darbinieku mēnešalga veido vidēji 56% no to kopējā atalgojuma<br />
mēnesī, tajā pašā laikā prēmijās darbinieki saņēmuši no vidēji 24% no to kopējā<br />
atalgojuma. Pārējo atalgojuma daļu veido piemaksas, pabalsti.<br />
Vadības līgumi<br />
Finanšu ministrija<br />
Konstatējumi<br />
65. FM iekšējais normatīvais akts 53 nosaka:<br />
65.1. kārtību, kādā FM slēdz vadības līgumus un veic to izpildes uzraudzību;<br />
65.2. ka vadības līgumā iekļautais uzdevums nevar aizstāt amata aprakstā vai darba<br />
pienākumu aprakstā noteiktos pamatpienākumus;<br />
65.3. atlīdzības izmaksu rēķina atbilstoši nostrādātajam laika periodam, ko uzskaita Darba<br />
laika uzskaites tabelē. Gadījumā, ja tiek konstatēts, ka uzdevums netiek pildīts<br />
atbilstoši līguma nosacījumiem, pamatojoties uz finanšu ministra, īpašu uzdevumu<br />
ministra Eiropas Savienības līdzekļu apguves lietās vai valsts sekretāra lēmumu tiek<br />
veikts pārrēķins;<br />
65.4. gadījumā, ja konstatē, ka vadības līgumā iekļautais uzdevums netiek pildīts kvalitatīvi<br />
vai aizkavējas tā izpilde, finanšu ministrs, īpašu uzdevumu ministrs Eiropas<br />
53 FM 25.06.2007. "Kārtība par vadības līgumu slēgšanu un to izpildes uzraudzību Finanšu ministrijā"
15<br />
Savienības līdzekļu apguves lietās vai valsts sekretārs var pieņemt lēmumu, izdodot<br />
rīkojumu, samazināt atlīdzības apmēru vai pārtraukt vadības līgumu;<br />
65.5. ja vadības līguma darbības laikā mainās uzdevuma izpildes gaita, finanšu ministrs,<br />
īpašu uzdevumu ministrs Eiropas Savienības līdzekļu apguves lietās vai valsts<br />
sekretārs var pieņemt lēmumu, izdodot rīkojumu, par vadības līgumā iekļautās<br />
atlīdzības apmēra izmaiņām.<br />
66. FM iekšējais normatīvais akts 54 nenosaka pamatprincipus, pēc kādiem tiek noteikta<br />
vadības līgumu uzdevumu izpildes atlīdzība.<br />
67. Salīdzinot gada mēnešalgu ar vadības līguma gada atalgojumu, izlasē iekļautajiem<br />
darbiniekiem, ar kuriem noslēgti vadības līgumi, vislielākais īpatsvars atlīdzībai par<br />
vadības līguma izpildi konstatēts CFLA direktoram – 125% no gada mēnešalgas.<br />
68. Dažos gadījumos Finanšu ministrijas darbinieku vadības līgumos noteiktie uzdevumi ir<br />
līdzīgi vai tajos ir konkretizēti amata aprakstos vispārīgi definētie darba pienākumi,<br />
piemēram:<br />
68.1. valsts sekretāra vietnieka<br />
Amata pienākumos<br />
- nodrošināt gadskārtējā valsts budžeta<br />
likumprojekta un tā grozījumu<br />
(likumprojekta paketes), gadskārtējā<br />
valsts budžeta likumprojekta un tā<br />
grozījumu (likumprojekta paketes)<br />
paskaidrojumu un vidēja termiņa<br />
makroekonomiskās attīstības un<br />
fiskālās politikas pamatnostādņu<br />
sagatavošanu;<br />
- koordinēt ar gadskārtējā valsts budžeta<br />
likuma izpildi saistīto jautājumu<br />
risināšanu.<br />
68.2. nodaļas vadītāja<br />
Amata pienākumos<br />
- nodrošināt informatīvā atbalsta<br />
sagatavošanu īpašu uzdevumu<br />
ministram Eiropas Savienības līdzekļu<br />
apguves lietās un Vadošajai iestādei ar<br />
Eiropas Savienības fondiem saistītos<br />
jautājumos, tiekoties ar plašsaziņas<br />
līdzekļu pārstāvjiem;<br />
- nodrošināt īpašu uzdevumu ministra<br />
Eiropas Savienības līdzekļu apguves<br />
lietās un Vadošās iestādes dalību<br />
informatīvos pasākumos par Eiropas<br />
Savienības fondiem.<br />
Vadības līgumā<br />
- koordinē valsts budžeta pieprasījuma<br />
2008.gadam sagatavošanu;<br />
- koordinē likumprojekta „Par valsts<br />
budžetu 2008.gadam” izstrādi un<br />
iesniegšanu Ministru kabinetā;<br />
- koordinē normatīvo aktu izstrādi, lai<br />
pilnveidotu budžeta līdzekļu<br />
izlietošanas lietderību un efektivitāti,<br />
kā arī nodrošina informācijas<br />
sagatavošanu par budžeta izpildes<br />
gaitu Ministru kabinetam.<br />
Vadības līgumā<br />
- sagatavo īpašu uzdevumu ministra<br />
Eiropas Savienības līdzekļu apguves<br />
lietās komentāru vai viedokli<br />
medijiem, publicitātes materiāliem,<br />
nodrošinot ministra līdzdalību<br />
Eiropas Savienības fondu ietvaros<br />
gatavotajos informatīvajos raidījumos<br />
un publicitātes pasākumos.<br />
54 FM 25.06.2007. "Kārtība par vadības līgumu slēgšanu un to izpildes uzraudzību Finanšu ministrijā"
Secinājums<br />
16<br />
69. FM netiek nodrošināta atalgojuma sistēmas caurskatāmība, jo:<br />
69.1. FM izstrādātā iekšējā kārtība 55 par vadības līgumu slēgšanu un to izpildes uzraudzību<br />
nosaka, ka vadības līgumā iekļautais uzdevums nevar aizstāt amata aprakstā vai darba<br />
pienākumu aprakstā noteiktos pamatpienākumus, tomēr atsevišķos vadības līgumos<br />
noteiktie uzdevumi neaizstāj, bet gan konkretizē amata aprakstos vispārīgi definētos<br />
darba pienākumus;<br />
69.2. atsevišķā vadības līgumā vidējā gada samaksa par vadības līgumā noteikto uzdevumu<br />
izpildi veido 125% no darbinieka gada mēnešalgas.<br />
Ieteikums<br />
70. FM pilnveidot iekšējo kārtību 56 par vadības līgumu slēgšanu un to izpildes uzraudzību:<br />
70.1. lai nodrošinātu vienotus principus vadības līgumu slēgšanai un to atlīdzības<br />
aprēķinam;<br />
70.2. lai noslēgtajos vadības līgumos ietvertie uzdevumi nekonkretizētu amatu aprakstos<br />
noteiktos pienākumus.<br />
Materiālu izdevumi<br />
<strong>Valsts</strong> ieņēmumu dienests<br />
Konstatējumi<br />
71. Saskaņā ar normatīvo aktu 57 , veicot pamatlīdzekļu atjaunošanu, rekonstrukciju vai<br />
uzlabojumus, kas pagarina pamatlīdzekļa lietderīgās lietošanas laiku vai būtiski uzlabo tā<br />
stāvokli, izdevumus pieskaita pamatlīdzekļa uzskaites vērtībai.<br />
72. Saskaņā ar iekšējo normatīvo aktu 58 , veicot pamatlīdzekļu atjaunošanu, rekonstrukciju,<br />
kapitālo remontu vai būtisku uzlabojumu, kas pagarina pamatlīdzekļa lietderīgās<br />
lietošanas laiku, atjaunošanas, rekonstrukcijas, kapitālā remonta vai uzlabojuma<br />
izdevumus pieskaita pamatlīdzekļa vērtībai.<br />
73. <strong>Revīzijas</strong> laikā konstatēts, ka VID teritoriālā iestāde materiālu izdevumos norakstījusi<br />
materiālās vērtības, kas pievienotas datoriem, veicot to remontu, piemēram, operatīvā<br />
atmiņa, cietais disks, barošanas bloks par kopējo summu Ls 4 517.<br />
Secinājums<br />
74. Konstatētā kļūda 2007.gada pārskatu būtiski neietekmē, tomēr pastāv risks, ka materiālās<br />
vērtības, kas pievienotas datoram remonta laikā, pagarina tā lietderīgās lietošanas laiku un<br />
nav ievērotas normatīvo aktu 59 prasības, kā rezultātā VID teritoriālā iestāde ir nepamatoti<br />
palielinājusi pārskata gada izdevumus.<br />
Ieteikums<br />
75. VID pilnveidot iekšējos normatīvos aktus, nodrošinot iekšējo kontroli, lai tiktu ievērotas<br />
normatīvo aktu 60 prasības.<br />
55 FM 25.06.2007. "Kārtība par vadības līgumu slēgšanu un to izpildes uzraudzību Finanšu ministrijā"<br />
56 FM 25.06.2007. "Kārtība par vadības līgumu slēgšanu un to izpildes uzraudzību Finanšu ministrijā"<br />
57 MK 15.11.2005. noteikumu Nr. 867 „Kārtība, kādā budžeta iestādes kārto grāmatvedības uzskaiti” 14.punkts<br />
58 VID 14.09.2007. „<strong>Valsts</strong> ieņēmumu dienesta grāmatvedības uzskaites un organizācijas apraksts” 94.punkts<br />
59 MK 15.11.2005. noteikumu Nr. 867 „Kārtība, kādā budžeta iestādes kārto grāmatvedības uzskaiti” 14.punkts<br />
un VID 14.09.2007. „<strong>Valsts</strong> ieņēmumu dienesta grāmatvedības uzskaites un organizācijas apraksts” 94.punkts<br />
60 MK 15.11.2005. noteikumu Nr. 867 „Kārtība, kādā budžeta iestādes kārto grāmatvedības uzskaiti” 14.punkts,<br />
VID 14.09.2007. „<strong>Valsts</strong> ieņēmumu dienesta grāmatvedības uzskaites un organizācijas apraksts” 94.punkts
Pakalpojumu izdevumi<br />
<strong>Valsts</strong> ieņēmumu dienests<br />
Konstatējumi<br />
17<br />
76. Saskaņā ar normatīvo aktu 61 grāmatvedības sniegtajai informācijai jābūt patiesai,<br />
salīdzināmai, savlaicīgai, nozīmīgai, saprotamai un pilnīgai. Grāmatvedībai ir jānodrošina<br />
ieņēmumu un izdevumu norobežošana pa pārskata periodiem.<br />
77. <strong>Revīzijas</strong> laikā veicot atsevišķu noslēgto līgumu un saņemto pakalpojumu izdevumu<br />
pārbaudi, konstatēts:<br />
77.1. VID CA 2007.gada izdevumos bija iekļāvusi samaksāto telpu nomas maksu par<br />
2008.gada janvāri par kopējo summu Ls 56 146. <strong>Revīzijas</strong> laikā šī kļūda tika labota;<br />
77.2. VID teritoriālā iestāde 28.12.2006. ir noslēgusi līgumu par telpu nomu, 14.04.2007.<br />
vienošanās par grozījumiem un precizējumiem paredz, ka VID izmanto mazāku telpu<br />
platību nekā noteikts līgumā, telpu platību izmaiņu rezultātā izveidojušos nomas<br />
maksas starpību par laika periodu no 01.01.2007. līdz 30.04.2007. iznomātājs sedz<br />
attiecīgā apmērā samazinot nākamo četru mēnešu telpu nomas maksas summas.<br />
Iznomātājs ir samazinājis nākamo četru mēnešu telpu nomas maksu par summu, kas<br />
nav atbilstoša līguma nosacījumiem, par ko VID teritoriālā iestāde ir veikusi<br />
apmaksu. Pēc revidentu aprēķiniem VID teritoriālā iestāde 2007.gadā ir samaksājusi<br />
par Ls 1 210 vairāk kā noteikts līgumā;<br />
77.3. VID teritoriālā iestāde 29.03.2004. ir noslēgusi līgumu par telpu nomu, 26.03.2007.<br />
vienošanās par grozījumiem paredz lielāku telpu nomas maksu. Vienošanās<br />
nosacījumi stājās spēkā 01.04.2007. Iznomātājs vienošanās par grozījumiem<br />
paredzēto nomas maksu ir piemērojis no 01.01.2007., ko VID teritoriālā iestāde ir<br />
apmaksājusi. Pēc revidentu aprēķiniem VID teritoriālā iestāde 2007.gadā ir<br />
samaksājusi par Ls 346 vairāk kā noteikts līgumā.<br />
Secinājums<br />
78. Konstatētās nepilnības 2007.gada pārskatu būtiski neietekmē, tomēr, nenodrošinot iekšējo<br />
kontroli pār līgumu izpildi, VID CA netika nodrošināta izdevumu norobežošana pa<br />
pārskata periodiem un VID teritoriālo iestāžu izdevumi par telpu nomu nav atbilstoši<br />
līgumu nosacījumiem.<br />
Ieteikums<br />
79. VID pilnveidot iekšējos normatīvos aktus, paredzot iekšējās <strong>kontrole</strong>s procedūras pār<br />
līgumu izpildes kontroli un izdevumu atspoguļošanā atbilstoši to faktiskajam rašanās<br />
periodam.<br />
Izdevumi dienesta transportlīdzekļu izmantošanai<br />
Finanšu ministrija<br />
Konstatējumi<br />
80. FM kārtībā 62 , kādā ministrijas darbinieki ministrijas funkciju nodrošināšanai izmanto<br />
dienesta transportlīdzekļus, noteikts, ka katram transportlīdzeklim ir piesaistīta atbildīgā<br />
persona, kas organizē un koordinē transportlīdzekļa izmantošanu. Atbildīgais par<br />
61 Likuma „Par grāmatvedību” 2.pants<br />
62 FM 08.01.2007. kārtība Nr.3 „Kārtība, kādā ministrijas ierēdņi un darbinieki, pildot dienesta pienākumus,<br />
izmanto dienesta transportlīdzekļus (dežūrmašīnas)”
18<br />
transportlīdzekļa izmantošanas organizēšanu paraksta autovadītāju iesniegtās ceļazīmes un<br />
kontrolē maksimālā nobraukuma normu ceturksnī ievērošanu.<br />
81. FM kārtība 63 nosaka:<br />
81.1. specializētais atašejs dienesta transportlīdzekli izmanto pienākumu, kas saistīti ar<br />
atašeja statusu un diplomātisko protokolu, pildīšanu, lai nokļūtu rezidences valsts<br />
institūcijās un lai ierastos no dzīvesvietas uz darbavietu un atpakaļ;<br />
81.2. specializētais atašejs sagatavo atskaiti par mēnesī iegādātās un izlietotās degvielas<br />
daudzumu, nobraukto kilometru skaitu un naudas līdzekļu izlietojumu.<br />
82. Normatīvais akts 64 , kas regulē FM specializēto atašeju izmanto transportlīdzekļu kārtību,<br />
nenosaka nepieciešamību sagatavot transportlīdzekļa izmantošanas ceļazīmes, norādot<br />
veikto maršrutu un maršruta veikšanas datumu.<br />
83. FM ir noslēgusi vienošanos 65 ar VSIA „Nams-FM” (vienotais reģistrācijas numurs<br />
40003043514) par autotransporta apkalpošanu, kas paredz:<br />
83.1. saskaņojot ar FM, VSIA „Nams-FM” pieņem darbā transportlīdzekļu vadītājus un<br />
nosaka tiem darba samaksu;<br />
83.2. VSIA „Nams-FM” katram transportlīdzeklim ceļazīmi izsniedz vienai nedēļai, ko<br />
paraksta par transportlīdzekļa izmantošanu atbildīgā persona;<br />
83.3. VSIA „Nams-FM” iesniedz FM rēķinu par faktiskajām autotransporta izmantošanas<br />
izmaksām par iepriekšējo mēnesi, pievienojot katra transportlīdzekļa izdevumu<br />
posteņu kopsavilkumu. FM izlases veidā veic pārbaudi par iesniegtā rēķina atbilstību<br />
faktiskajām izmaksām.<br />
84. <strong>Revīzijas</strong> laikā veicot FM realizētās dienesta transportlīdzekļu izmantošanas izdevumu<br />
noteikšanas politikas analīzi un atsevišķu transportlīdzekļu nobraukto kilometru un<br />
izlietotās degvielas atskaišu – ceļazīmju analīzi par 2007.gada janvāra, jūlija, septembra,<br />
novembra un decembra mēnešiem, tika konstatēts:<br />
84.1. FM iekšējie normatīvie akti un vienošanās ar transportlīdzekļu apsaimniekotāju VSIA<br />
„Nams-FM” neparedz kārtību, kādā aizpildāma transportlīdzekļu nobraukto kilometru<br />
un izlietotās degvielas atskaite – ceļazīme;<br />
84.2. ceļazīmes sadaļā „Maršruts” pārsvarā norādīts „Norīkojumā”, „Saskaņā ar<br />
norīkojumu”, „Pēc norīkojuma pa pilsētu”. Atsevišķos gadījumos uzrādīts „Rīga –<br />
Lidosta - Rīga”;<br />
84.3. ceļazīmes sadaļas „Izbraukšanas laiks” un „Atgriešanās laiks” dažos gadījumos ir<br />
aizpildītas, bet pārsvarā tajās informācija nav norādīta;<br />
84.4. vairākos gadījumos amatpersona, kurai piešķirts dienesta transportlīdzeklis, ir<br />
apstiprinājusi veikto maršrutu datumos, kad atradusies attaisnotā prombūtnē –<br />
ikgadējā atvaļinājumā;<br />
84.5. vienā gadījumā konstatēts, ka ceļazīme ir izrakstīta vienam mēnesim, nevis nedēļai,<br />
kā to paredz vienošanās 66 starp FM un VSIA „Nams-FM”. Autovadītāja pienākumus<br />
63<br />
FM 31.10.2007. kārtības Nr.48 „Kārtība, kādā tiek organizēts Finanšu ministrijas specializētā atašeja Briselē<br />
finansiālais nodrošinājums” V.nodaļa „Dienesta transportlīdzekļa izmantošana un atskaite par patērēto<br />
degvielu”<br />
64<br />
FM 31.10.2007. kārtības Nr.48 „Kārtība, kādā tiek organizēts Finanšu ministrijas specializētā atašeja Briselē<br />
finansiālais nodrošinājums” V. nodaļa „Dienesta transportlīdzekļa izmantošana un atskaite par patērēto<br />
degvielu”<br />
65<br />
FM un VSIA „Nams-FM” 13.07.2007. savstarpējā vienošanās „Par izmantojamo neapdzīvojamo telpu un<br />
autotransporta apkalpošanu”
19<br />
pildījusi amatpersona, kurai piešķirts dienesta transportlīdzeklis, parakstoties<br />
ceļazīmē kā šoferis un sagatavojot atskaiti par degvielas izlietojumu;<br />
84.6. specializētie atašeji pārskatā par degvielas izlietojumu norāda degvielas patēriņa<br />
normu, iegādātās degvielas atlikumu litros mēneša sākumā un mēneša beigās,<br />
iegādāto un izlietoto degvielu litros, spidometra rādījumu mēneša sākumā un beigās<br />
un nobraukuma km mēnesī, nenorādot veikto maršrutu un tā pamatojumu.<br />
Secinājums<br />
85. Konstatētās nepilnības 2007.gada finanšu pārskatu būtiski neietekmē, tomēr:<br />
85.1. FM, iekšējos normatīvajos aktos nenosakot, kā aizpildāma transportlīdzekļu<br />
nobraukto kilometru un izlietotās degvielas atskaite – ceļazīme, kā arī neparedzot FM<br />
specializētajiem atašejiem nepieciešamību, sagatavojot transportlīdzekļu nobraukto<br />
kilometru un izlietotās degvielas atskaites – ceļazīmes, norādīt veikto maršrutu un<br />
maršruta veikšanas datumu, nerealizē caurskatāmu un vienotu dienesta<br />
transportlīdzekļu izmantošanas politiku;<br />
85.2. amatpersonai, atrodoties attaisnotā prombūtnē - ikgadējā atvaļinājumā un izmantojot<br />
FM lietošanā esošu transportlīdzekli, netiek ievērotas normatīvā akta prasības 67 .<br />
Ieteikums<br />
86. Lai nodrošinātu caurskatāmu un vienotu dienesta transportlīdzekļu izmantošanas politiku,<br />
FM pilnveidot iekšējos normatīvos aktus par izdevumiem dienesta transportlīdzekļu<br />
izmantošanai:<br />
86.1. paredzot kārtību, kādā uzskaitāmi un atspoguļojami nobraukto kilometru daudzumi<br />
un maršruti;<br />
86.2. paredzot iekšējās <strong>kontrole</strong>s procedūras pār normatīvo aktu ievērošanu.<br />
<strong>Valsts</strong> ieņēmumu dienests<br />
Konstatējumi<br />
87. 2007.gadā VID dienesta transportlīdzekļu izmantošanu regulēja normatīvais akts 68 , kurā<br />
noteikts, ka:<br />
87.1. transportlīdzekli nedrīkst vienlaicīgi nodot lietošanā vairākiem transportlīdzekļa<br />
vadītājiem 69 ;<br />
87.2. pārsniedzot transportlīdzeklim noteiktās transportlīdzekļa nobraukuma normas,<br />
transportlīdzekļa vadītājs vienlaicīgi ar atbildīgās amatpersonas apstiprināto ceļazīmi<br />
iesniedz VID struktūrvienībā, kas ir atbildīga par transportlīdzekļa izmantošanai<br />
nepieciešamo nodrošinājumu, paskaidrojumu par transportlīdzeklim noteikto<br />
ekspluatāciju normu pārsniegšanas iemesliem 70 ;<br />
66<br />
FM un VSIA „Nams-FM” 13.07.2007. savstarpējā vienošanās „Par izmantojamo neapdzīvojamo telpu un<br />
autotransporta apkalpošanu”<br />
67<br />
FM 08.01.2007. rīkojums Nr.33 „Par dienesta transportlīdzekļu izmantošanu”<br />
68<br />
VID 06.06.2007. kārtība Nr. 12 „Kārtība, kādā <strong>Valsts</strong> ieņēmumu dienests piešķir, izmanto un lieto dienesta<br />
transportlīdzekļus” (līdz 28.09.2007.), VID 28.09.2007. kārtība Nr.25 „Kārtība, kādā <strong>Valsts</strong> ieņēmumu<br />
dienests piešķir, izmanto un lieto dienesta transportlīdzekļus”<br />
69<br />
VID 28.09.2007. kārtības Nr.25 „Kārtība, kādā <strong>Valsts</strong> ieņēmumu dienests piešķir, izmanto un lieto dienesta<br />
transportlīdzekļus” 9.punkts<br />
70<br />
VID 28.09.2007. kārtības Nr.25 „Kārtība, kādā <strong>Valsts</strong> ieņēmumu dienests piešķir, izmanto un lieto dienesta<br />
transportlīdzekļus” 15.punkts
87.3. transportlīdzekļa vadītājs lieto transportlīdzekli tikai dienesta vajadzībām 71 .<br />
20<br />
88. <strong>Revīzijas</strong> laikā veicot VID realizētās dienesta transportlīdzekļu izmantošanas politikas un<br />
10 transportlīdzekļu nobraukto kilometru un izlietotās degvielas atskaišu – ceļazīmju<br />
analīzi par atsevišķiem 2007.gada mēnešiem, tika konstatēts, ka:<br />
88.1. ceļazīmes sadaļā „Maršruts” pārsvarā norādīts „VID – pa pilsētu – VID”;<br />
88.2. atsevišķās ceļazīmēs netiek aizpildīta visa ceļazīmju formā prasītā informācija,<br />
piemēram, „Izbraukšanas un atgriešanās laiks”;<br />
88.3. lai gan saskaņā ar iekšējo tiesību aktu 72 , sākot ar 1.novembri piemērojama ziemas<br />
degvielas patēriņa norma, vienā gadījumā ceļazīmē par novembra mēnesi tiek<br />
piemērota degvielas patēriņa norma, kas bija noteikta līdz 1.novembrim, kā rezultātā<br />
patērētais degvielas daudzums litros par konkrētu periodu izdevumos norakstīts<br />
mazāk nekā patiesībā;<br />
88.4. vienā gadījumā transportlīdzekļa lietotājs izmanto transportlīdzekli laikā, kad saskaņā<br />
ar lietotāja personīgā konta kartiņā norādīto informāciju, tas atrodas attaisnotā<br />
prombūtnē – atvaļinājumā;<br />
88.5. vienā gadījumā transportlīdzeklim iegādāta degviela laikā, kad saskaņā ar<br />
transportlīdzekļa lietotāja personīgā konta kartiņā norādīto informāciju, viņš atrodas<br />
atvaļinājumā;<br />
88.6. vienā gadījumā transportlīdzeklis tiek izmantots dienā, kad ir oficiālā brīvdiena;<br />
88.7. vienā gadījumā transportlīdzeklis ir pārsniedzis noteikto maksimālo ikmēneša<br />
nobraukuma normu par 200 km. Konkrētā gadījumā netika sagatavots paskaidrojums<br />
par transportlīdzeklim noteikto ekspluatāciju normu pārsniegšanas iemesliem.<br />
Secinājums<br />
89. Konstatētās nepilnības 2007.gada finanšu pārskatu būtiski neietekmē, tomēr VID<br />
nenodrošinot pietiekamu iekšējo kontroli pār normatīvo aktu prasību 73 ievērošanu,<br />
nerealizē caurskatāmu dienesta transportlīdzekļu izmantošanas politiku.<br />
Ieteikums<br />
90. Lai nodrošinātu caurskatāmu un vienotu dienesta transportlīdzekļu izmantošanas politiku,<br />
VID pilnveidot iekšējos normatīvos aktus par izdevumiem dienesta transportlīdzekļu<br />
izmantošanai, paredzot iekšējās <strong>kontrole</strong>s procedūras normatīvo aktu 74 ievērošanai.<br />
<strong>Valsts</strong> kase<br />
Konstatējumi<br />
91. VK kārtībā 75 , kādā VK amatpersonas izmanto VK lietošanā esošus transportlīdzekļus,<br />
noteikts:<br />
71<br />
VID 28.09.2007. kārtības Nr.25 „Kārtība, kādā <strong>Valsts</strong> ieņēmumu dienests piešķir, izmanto un lieto dienesta<br />
transportlīdzekļus” 24.punkts<br />
72<br />
VID LRI 29.10.2007. rīkojums Nr.190 „Par dienesta autotransporta izmantošanu”<br />
73<br />
VID 06.06.2007. kārtība Nr. 12 „Kārtība, kādā <strong>Valsts</strong> ieņēmumu dienests piešķir, izmanto un lieto dienesta<br />
transportlīdzekļus” (līdz 28.09.2007.), VID 28.09.2007. Kārtība Nr.25 „Kārtība, kādā <strong>Valsts</strong> ieņēmumu<br />
dienests piešķir, izmanto un lieto dienesta transportlīdzekļus”<br />
74<br />
VID 06.06.2007. kārtība Nr. 12 „Kārtība, kādā <strong>Valsts</strong> ieņēmumu dienests piešķir, izmanto un lieto dienesta<br />
transportlīdzekļus” (līdz 28.09.2007.), VID 28.09.2007. Kārtība Nr.25 „Kārtība, kādā <strong>Valsts</strong> ieņēmumu<br />
dienests piešķir, izmanto un lieto dienesta transportlīdzekļus”<br />
75<br />
"Kārtība, kādā <strong>Valsts</strong> kases amatpersonas izmanto <strong>Valsts</strong> kasei piederošos transportlīdzekļus un saziņas<br />
līdzekļus" apstiprināta ar <strong>Valsts</strong> kases pārvaldnieka 16.09.1999. rīkojumu Nr.170 „Par dienesta transporta<br />
līdzekļu izmantošanas kārtību”
21<br />
91.1. kādiem amatiem un struktūrvienībām dienesta pienākumu pildīšanai ir individuālā<br />
lietošanā piešķirami transportlīdzekļi;<br />
91.2. transportlīdzekļu maksimālā nobraukuma norma mēnesī kilometros.<br />
92. <strong>Revīzijas</strong> laikā veicot VK realizētās dienesta transportlīdzekļu izmantošanas politikas un<br />
iegādātās degvielas un atsevišķu transportlīdzekļu nobraukto kilometru un izlietotās<br />
degvielas atskaišu – ceļazīmju analīzi par atsevišķiem 2007.gada mēnešiem, tika<br />
konstatēts, ka:<br />
92.1. VK nav noteikts, kā precīzi aizpildāma transportlīdzekļu nobraukto kilometru un<br />
izlietotās degvielas atskaite – ceļazīme;<br />
92.2. VK transportlīdzekļu nobraukto kilometru un izlietotās degvielas atspoguļošanai tiek<br />
izmantotas dažādas veidlapas atskaitei – ceļazīmei;<br />
92.3. sadaļā „No kurienes” un „Uz kurieni” pārsvarā norādīts „pa Rīgu”;<br />
92.4. atsevišķos gadījumos netiek aizpildīta visa ceļazīmju formā prasītā informācija,<br />
piemēram, „Izbraukšanas laiks” un „Atgriešanās laiks”;<br />
92.5. atsevišķos gadījumos ceļazīmes netiek numurētas.<br />
Secinājums<br />
93. Konstatētās nepilnības 2007.gada finanšu pārskatu būtiski neietekmē, tomēr VK, iekšējos<br />
normatīvajos aktos nenosakot, kā aizpildāma transportlīdzekļu nobraukto kilometru un<br />
izlietotās degvielas atskaites – ceļazīmes, kā arī transportlīdzekļu nobraukto kilometru un<br />
izlietotās degvielas atspoguļošanai, izmantojot dažādas formas atskaites – ceļazīmes,<br />
kurās netiek aizpildīta visa ceļazīmju formā prasītā informācija un maršruti ir norādīti<br />
vispārīgi, nerealizē caurskatāmu dienesta transportlīdzekļu izmantošanas politiku.<br />
Ieteikums<br />
94. Lai nodrošinātu caurskatāmu un vienotu dienesta transportlīdzekļu izmantošanas politiku,<br />
VK pilnveidot iekšējos normatīvos aktus attiecībā uz izdevumiem dienesta<br />
transportlīdzekļu izmantošanai:<br />
94.1. nosakot vienotu veidlapu atskaitēm transportlīdzekļu nobraukto kilometru un<br />
izlietotās degvielas atspoguļošanai;<br />
94.2. paredzot kārtību, kā precīzi aizpildāma transportlīdzekļu nobraukto kilometru un<br />
izlietotās degvielas atskaite – ceļazīme.<br />
Centrālā finanšu un līgumu aģentūra<br />
Konstatējumi<br />
95. MK rīkojums 76 nosaka, ka valsts sekretārs, pamatojoties uz pakļautībā vai pārraudzībā<br />
esošās iestādes vadītāja pieprasījumu un ņemot vērā iestādei saskaņā ar likumu par valsts<br />
budžetu kārtējam gadam piešķirtos līdzekļus, nosaka:<br />
95.1. iestādes, kuru vadītājiem dienesta pienākumu pildīšanai var piešķirt dienesta<br />
transportlīdzekli;<br />
95.2. attiecīgās iestādes funkciju veikšanai nepieciešamo dienesta transportlīdzekļu skaitu,<br />
ņemot vērā iestādes struktūrvienību uzdevumus.<br />
96. <strong>Revīzijas</strong> laikā konstatēts, ka CFLA 2007.gadā lietošanā bija 10 transportlīdzekļi, no<br />
kuriem 8 tika nomāti.<br />
76 MK 10.08.2000. rīkojuma Nr.407 „Par transportlīdzekļu izmantošanu dienesta vajadzībām” 3.punkts
22<br />
97. Saskaņā ar FM izdoto tiesību aktu 77 , CFLA direktoram dienesta pienākumu pildīšanai<br />
atļauts izmantot dienesta transportlīdzekli. Attiecībā uz pārējo CFLA funkciju veikšanai<br />
nepieciešamo transportlīdzekļu skaitu, Finanšu ministrijas tiesību akts 78 izdots 2008.gada<br />
1.aprīlī, kurš nosaka, ka CFLA savu funkciju veikšanai var izmantot ne vairāk kā 8<br />
dienesta transportlīdzekļus un, ka savu funkciju veikšanai tā var nomāt vai nodot<br />
apsaimniekošanā transportlīdzekļus.<br />
98. CFLA 2004.gada 5.janvārī ir noslēgts līgums ar bezpeļņas organizāciju valsts SIA<br />
„Nams” (reģistrēta Uzņēmumu reģistrā ar Nr.000304351), 2004.gada 29.jūlijā<br />
pārreģistrēta komercreģistrā ar vienoto reģistrācijas Nr.40003043514 un nosaukumu<br />
„Nams-FM”, par autotransporta apkalpošanu, kas ietver sekojošus valsts SIA „Nams –<br />
FM” galvenos pienākumus :<br />
98.1. izrakstīt ceļazīmes;<br />
98.2. izmaksāt autovadītājiem CFLA noteikto mēnešalgu, prēmijas un ikgadējus<br />
vienreizējus atvaļinājuma pabalstus;<br />
98.3. kontrolēt dienesta automašīnu noskrējienu un degvielas patēriņu uz 100km, kas<br />
noteikts līgumā.<br />
99. CFLA kārtībā 79 , kas nosaka, kā CFLA ierēdņi un darbinieki (turpmāk - darbinieki)<br />
dienesta vajadzībām izmanto CFLA dienesta transportlīdzekļus, noteikts, ka:<br />
99.1. pildot dienesta pienākumus, individuāli dienesta transportlīdzekli izmanto CFLA<br />
direktors 80 ;<br />
99.2. dienesta transportlīdzekļus, kuri nav individuālajā lietošanā, darba pienākumu<br />
pildīšanai var izmantot visi darbinieki 81 ;<br />
99.3. autotransporta apkalpošanu, uzturēšanu un apgādi ar degvielu un kontroli par<br />
mēneša nobraukuma normas un degvielas patēriņa ievērošanu saskaņā ar līguma<br />
noteikumiem nodrošina autotransporta apkalpošanas pakalpojuma sniedzējs 82 ;<br />
99.4. transportlīdzekļa vadītājs un reģiona nodaļas vadītājs katras kalendārās nedēļas<br />
pirmajā darba dienā iesniedz pakalpojuma sniedzējam darba dokumentu – ceļazīmi,<br />
kuru parakstījusi atbildīgā persona, un degvielas iegādes attaisnojošos dokumentus<br />
par iepriekšējo kalendāro nedēļu 83 .<br />
100. <strong>Revīzijas</strong> laikā veicot CFLA realizētās dienesta transportlīdzekļu izmantošanas politikas<br />
un iegādātās degvielas un atsevišķu transportlīdzekļu nobraukto kilometru un izlietotās<br />
degvielas atskaišu – ceļazīmju analīzi par atsevišķiem 2007.gada mēnešiem, tika<br />
konstatēts, ka:<br />
100.1. CFLA nav noteikts, kā precīzi aizpildāma transportlīdzekļu nobraukto kilometru un<br />
izlietotās degvielas atskaite – ceļazīme;<br />
100.2. ceļazīmēs ailē „Maršruts” pārsvarā norādīts „CFLA pēc norīkojuma”;<br />
77 FM 10.11.2000. rīkojums Nr.1160 „Par dienesta transportlīdzekli”<br />
78 FM 01.04.2008. rīkojums Nr.376 „Par Centrālās finanšu un līgumu aģentūras dienesta transportlīdzekļiem”<br />
79 CFLA 29.03.2007. kārtība Nr.39-1-3/19 "Centrālās finanšu un līgumu aģentūras dienesta transportlīdzekļu<br />
izmantošanas kārtība"<br />
80 CFLA 29.03.2007. kārtības Nr.39-1-3/19 "Centrālās finanšu un līgumu aģentūras dienesta transportlīdzekļu<br />
izmantošanas kārtība" 2.punkts<br />
81 CFLA 29.03.2007. kārtības Nr.39-1-3/19 "Centrālās finanšu un līgumu aģentūras dienesta transportlīdzekļu<br />
izmantošanas kārtība" 3.punkts<br />
82 CFLA 29.03.2007. kārtības Nr.39-1-3/19 "Centrālās finanšu un līgumu aģentūras dienesta transportlīdzekļu<br />
izmantošanas kārtība" 16.punkts<br />
83 CFLA 29.03.2007. kārtības Nr.39-1-3/19 "Centrālās finanšu un līgumu aģentūras dienesta transportlīdzekļu<br />
izmantošanas kārtība" 17.punkts
23<br />
100.3. ceļazīmēs ailē „Automobiļa lietotāja paraksts” tiek norādīts transportlīdzekļa<br />
vadītāja vai CFLA reģiona nodaļas vadītāja paraksts, kas ne visos gadījumos sniedz<br />
informāciju par faktisko transportlīdzekļa izmantotāju;<br />
100.4. ceļazīmes par CFLA direktora izmantoto automašīnu aizpildījis valsts SIA „Nams –<br />
FM” autovadītājs, t.sk., arī par izmantoto transportlīdzekli laika periodā, kad CFLA<br />
direktors atradies atvaļinājumā.<br />
Secinājumi<br />
101. CFLA pārskata periodā nebija FM valsts sekretāra noteikts iestādes funkciju veikšanai<br />
nepieciešamais transportlīdzekļu skaits, kā rezultātā nav ievērotas MK rīkojuma 84<br />
prasības.<br />
102. Konstatētās nepilnības 2007.gada finanšu pārskatu būtiski neietekmē, tomēr iekšējos<br />
normatīvajos aktos nenosakot, kā aizpildāma transportlīdzekļu nobraukto kilometru un<br />
izlietotās degvielas atskaites – ceļazīmes, CFLA nerealizē caurskatāmu dienesta<br />
transportlīdzekļu izmantošanas politiku.<br />
Ieteikums<br />
103. Lai nodrošinātu caurskatāmu un vienotu dienesta transportlīdzekļu izmantošanas politiku,<br />
CFLA pilnveidot iekšējos normatīvos aktus 85 , nosakot transportlīdzekļu nobraukto<br />
kilometru un izlietotās degvielas atskaites – ceļazīmes aizpildīšanas kārtību.<br />
Iepirkumu uzraudzības birojs<br />
Konstatējumi<br />
104. Saskaņā ar MK rīkojuma 86 prasībām, IUB funkciju veikšanai izmanto trīs<br />
transportlīdzekļus 87 .<br />
105. IUB kārtībā 88 , kādā izmantojami dienesta transportlīdzekļi, noteikts:<br />
105.1. IUB transportlīdzekļus dienesta vajadzībām ir tiesības izmantot vadītājam, vadītāja<br />
vietniekam, vadītāja palīgam saimnieciskos jautājumos un vecākam ekspertamlietvedim;<br />
105.2. dienesta transportlīdzekļu vadītāju iesniegtajās atskaitēs grāmatvedība pārbauda, vai<br />
tiek ievērotas transportlīdzekļiem noteiktās vidējās degvielas patēriņa normas, kas<br />
tiek noteiktas ar atsevišķu vadītāja rīkojumu.<br />
106. IUB amatu sarakstā 89 nav iekļauti IUB kārtībā 90 minētie amati - vadītāja palīgs<br />
saimnieciskos jautājumos un vecākais eksperts-lietvedis.<br />
107. <strong>Revīzijas</strong> laikā veicot IUB realizētās dienesta transportlīdzekļu izmantošanas politikas<br />
analīzi, tika konstatēts, ka:<br />
107.1. 2007.gadā IUB lietošanā bija pieci transportlīdzekļi, no kuriem divi tika nomāti,<br />
pamatojoties uz 2006.gadā noslēgtu nomas līgumu. Saskaņā ar IUB sagatavotajiem<br />
ikmēneša kopsavilkumiem par transportlīdzekļu degvielas patēriņu un norakstīšanu,<br />
viens no nomātiem transportlīdzekļiem 2007.gadā tika ekspluatēts sešus mēnešus.<br />
84<br />
MK 10.08.2000. rīkojuma Nr.407 „Par transportlīdzekļu izmantošanu dienesta vajadzībām” 3.punkts<br />
85<br />
CFLA 29.03.2007. kārtība Nr.39-1-3/19 "Centrālās finanšu un līgumu aģentūras dienesta transportlīdzekļu<br />
izmantošanas kārtība"<br />
86<br />
MK 10.08.2000. rīkojuma Nr.407 „Par transportlīdzekļu izmantošanu dienesta vajadzībām” 3.punkts<br />
87<br />
FM 24.01.2007. rīkojums Nr.71 „Par dienesta transportlīdzekļu izmantošanu dienesta vajadzībām”<br />
88<br />
IUB 16.01.2007. „Kārtība, kādā izmantojami dienesta transportlīdzekļi”<br />
89<br />
IUB 03.12.2007. „Iepirkuma uzraudzības biroja amatu saraksts”<br />
90<br />
IUB 16.01.2007. „Kārtība, kādā izmantojami dienesta transportlīdzekļi”
24<br />
2007.gada beigās pēc trīs transportlīdzekļu atsavināšanas IUB lietošanā bija divi<br />
transportlīdzekļi;<br />
107.2. IUB 2007.gada janvārī dienesta funkciju veikšanai izmanto transportlīdzekli, kas<br />
saskaņā ar tiesību aktu 91 nav apstiprināts IUB funkciju veikšanai noteikto<br />
transportlīdzekļi sarakstā.<br />
108. <strong>Revīzijas</strong> laikā veicot IUB iegādātās degvielas un atsevišķu transportlīdzekļu nobraukto<br />
kilometru un izlietotās degvielas atskaišu – ceļazīmju analīzi par atsevišķiem 2007.gada<br />
mēnešiem, tika konstatēts, ka:<br />
108.1. sadaļā „Maršruts” pārsvarā norādīts „Rīga” ;<br />
108.2. ceļazīme bija apstiprināta datumā, kas ir oficiāla brīvdiena, kas revīzijas laikā tika<br />
labots;<br />
108.3. ceļazīme satur maldīgu informāciju, piemēram:<br />
Secinājumi<br />
108.3.1. ja ceļazīmē norādīts, ka tā aizpildīta par jūnija mēnesi, tad tā satur informāciju<br />
par nobraukto kilometru apjomu gan jūnija, gan daļēji jūlija mēnesī. Minētā<br />
nepilnība revīzijas laikā tika labota;<br />
108.3.2. ceļazīmē atšifrēto nobraukto kilometru kopsumma atšķīrās no kilometru<br />
apjoma, kas norādīts sadaļā „Mēnesī nobraukts”, kas revīzijas laikā tika labots.<br />
Mēnesī uz izdevumiem attiecinātais degvielas daudzums ir saskaņā ar<br />
piegādātāja iesniegto attaisnojuma dokumentu.<br />
109. IUB pārskata periodā izmantoto transportlīdzekļu skaits neatbilda FM tiesību aktā 92<br />
noteiktajam.<br />
110. IUB, nomājot transportlīdzekli, kas pārskatā gadā iestādes funkciju izpildei tiek izmantots<br />
sešus mēnešus, pastāv risks, ka iestādes funkciju realizēšana 2007.gadā nav veikta ar<br />
iespējami mazāku finanšu līdzekļu izlietojumu.<br />
111. Konstatētās nepilnības 2007.gada finanšu pārskatu būtiski neietekmē, tomēr IUB nepilnīgi<br />
iekšējie normatīvie akti nenodrošina caurskatāmu dienesta transportlīdzekļu izmantošanu<br />
politiku.<br />
Ieteikumi<br />
112. Lai nodrošinātu caurskatāmu un vienotu dienesta transportlīdzekļu izmantošanas politiku,<br />
IUB pilnveidot iekšējos normatīvos aktus 93 , nosakot:<br />
112.1. IUB amatus saskaņā ar amatu sarakstu 94 , kuriem ir tiesības izmantot<br />
transportlīdzekļus dienesta vajadzībām;<br />
112.2. transportlīdzekļu nobraukto kilometru un izlietotās degvielas atskaites – ceļazīmes<br />
aizpildīšanas kārtību.<br />
Izložu un azartspēļu uzraudzības inspekcija<br />
Konstatējumi<br />
113. IAUI normatīvajos aktos 95 noteikts:<br />
91 FM 24.01.2007. rīkojums Nr.71 „Par dienesta transportlīdzekļu izmantošanu dienesta vajadzībām”<br />
92 FM 24.01.2007. rīkojums Nr.71 „Par dienesta transportlīdzekļu izmantošanu dienesta vajadzībām”<br />
93 IUB 16.01.2007. Kārtība, kādā izmantojami dienesta transportlīdzekļi<br />
94 IUB 03.12.2007. Iepirkuma uzraudzības biroja amatu apraksts<br />
95 IAUI 19.07.2006. „Izložu un azartspēļu uzraudzības inspekcijas dienesta automašīnu un izmantošanas,<br />
uzturēšanas un degvielas patēriņa <strong>kontrole</strong>s apraksts”, IAUI 17.04.2001. rīkojums Nr.13 „Par dienesta
25<br />
113.1. IAUI rīcībā esošo transportlīdzekļu degvielas patēriņa normas laika periodiem no<br />
1.aprīļa līdz 1.novembrim un no 1.novembra līdz 1.aprīlim;<br />
113.2. IAUI priekšnieka vietnieks un Uzraudzības un <strong>kontrole</strong>s departamenta direktors ir<br />
atbildīgs par transportlīdzekļu izmantošanu tam paredzētajiem mērķiem.<br />
114. <strong>Revīzijas</strong> laikā veicot IAUI realizētās dienesta transportlīdzekļu izmantošanas politikas un<br />
iegādātās degvielas un atsevišķu transportlīdzekļu nobraukto kilometru un izlietotās<br />
degvielas atskaišu – ceļazīmju analīzi par 2007.gada oktobra un novembra mēnešiem, tika<br />
konstatēts, ka:<br />
114.1. IAUI nav ar tiesību aktu apstiprinātas transportlīdzekļu maksimālās mēneša un gada<br />
nobraukuma normas kilometros;<br />
114.2. IAUI nav noteikts, kā precīzi aizpildāma transportlīdzekļu nobraukto kilometru un<br />
izlietotās degvielas atskaite – ceļazīme;<br />
114.3. netiek aizpildīta visa ceļazīmju formā prasītā informācija, piemēram, „Izbraukšanas<br />
laiks” un „Atgriešanās laiks”.<br />
Secinājums<br />
115. Konstatētās nepilnības 2007.gada finanšu pārskatu būtiski neietekmē, tomēr IAUI<br />
nepilnīgi normatīvie akti nenodrošina caurskatāmu dienesta transportlīdzekļu<br />
izmantošanas politiku.<br />
Ieteikums<br />
116. Lai nodrošinātu caurskatāmu un vienotu dienesta transportlīdzekļu izmantošanas politiku,<br />
IAUI pilnveidot iekšējos normatīvos aktus attiecībā uz dienesta transportlīdzekļu<br />
izmantošanu, nosakot:<br />
116.1. IAUI rīcībā esošo transportlīdzekļu maksimālās mēneša un gada nobraukuma<br />
normas kilometros un iekšējās <strong>kontrole</strong>s procedūras, noteikto nobraukuma normu<br />
<strong>kontrole</strong>i;<br />
116.2. transportlīdzekļu nobraukto kilometru un izlietotās degvielas atskaites – ceļazīmes<br />
aizpildīšanas kārtību.<br />
<strong>Valsts</strong> proves uzraudzības inspekcija<br />
Konstatējumi<br />
117. VPUI transportlīdzekļu lietošanu reglamentē darba kārtības noteikumi 96 , kas nosaka:<br />
117.1. VPUI darbinieki dienesta pienākumu pildīšanai izmanto vienu transportlīdzekli;<br />
117.2. transportlīdzekļa degvielas patēriņa normu nosaka ar rīkojumu;<br />
117.3. saskaņā ar komandējuma rīkojumu, dienesta transportlīdzekli izmanto ārpus Latvijas<br />
teritorijas.<br />
118. VPUI kārtība 97 nosaka:<br />
118.1. atskaiti par dienesta transportlīdzekļa nobrauktajiem kilometriem un izlietoto<br />
degvielu – ceļazīmi aizpilda katrā izbraukumā, ceļazīmi noformējot un aizpildot par<br />
mēnesi;<br />
automašīnu degvielas patēriņa normām”, IAUI 29.11.2004. Rīkojums Nr.96-a „Par automašīnas Honda HRV,<br />
reģ.Nr.(…) pieņemšanu”<br />
96<br />
VPUI 27.12.2005. „Darba kārtības noteikumi”<br />
97<br />
VPUI 18.09.2007. kārtība Nr.4-6-32/1 „<strong>Valsts</strong> proves uzraudzības inspekcijas grāmatvedības organizācijas<br />
kārtība”
26<br />
118.2. izstrādāta veidlapa atskaitei par dienesta transportlīdzekļa nobrauktajiem<br />
kilometriem un izlietoto degvielu – ceļazīmei, kurā jānorāda degvielas uzpildes<br />
datums, vieta, daudzums, brauciena datums, mērķis, odometra rādītāji izbraucot un<br />
atgriežoties, nobraukums, ko apstiprina maršruta pasūtītājs vai inspekcijas<br />
priekšnieks.<br />
119. Saskaņā ar MK rīkojumu 98 , dienesta transportlīdzekļu mēneša nobraukuma normu nosaka<br />
attiecīgi valsts sekretārs, pārraudzībā vai pakļautībā esošās iestādes vadītājs vai centrālās<br />
iestādes vadītājs. Laika posmā no 1.novembra līdz nākamā gada 1.aprīlim valsts sekretārs<br />
pārraudzībā vai pakļautībā esošās iestādes vadītājs vai centrālās iestādes vadītājs ar<br />
attiecīgu rīkojumu drīkst paaugstināt degvielas patēriņa normu 100km nobraukumam, bet<br />
ne vairāk kā par 10%.<br />
120. <strong>Revīzijas</strong> laikā, veicot VPUI realizētās politikas analīzi pār dienesta transportlīdzekļu<br />
izmantošanas izdevumu noteikšanu, tika konstatēts, ka:<br />
120.1. VPUI darbības nodrošināšanai izmanto vienu dienesta transportlīdzekli un pēc<br />
nepieciešamības tiek īrēts kravas transportlīdzeklis, ko izmanto izstāžu materiālu un<br />
aprīkojuma nogādāšanai uz izstāžu vietām ārpus Latvijas teritorijas;<br />
120.2. VPUI īpašumā esošajam transportlīdzeklim ar rīkojumu 99 ir tikusi noteikta degvielas<br />
patēriņa norma uz 100 km, kas pielietota laika posmā no 2007.gada janvāra līdz<br />
septembrim. Pamatojoties uz iestādes rīkojumu 100 , laika posmā 2007.gada oktobris –<br />
decembris, degviela uz izdevumiem attiecināta pēc faktiskā izlietojumu.<br />
121. <strong>Revīzijas</strong> laikā veicot iegādātās degvielas un transportlīdzekļu nobraukto kilometru un<br />
izlietotās degvielas atskaišu – ceļazīmju analīzi par 2007.gada februāra un oktobra<br />
mēnešiem, tika konstatēts:<br />
121.1. sadaļā „Brauciena mērķis” pārsvarā norādīts „Saimniecisks brauciens” un „Pa<br />
pilsētu”;<br />
121.2. īrēto transportlīdzekļu izmantošanai netiek sagatavotas iegādātās degvielas un<br />
transportlīdzekļu nobraukto kilometru un izlietotās degvielas atskaites – ceļazīmes.<br />
Tiek sastādīts akts par degvielas kopējo izlietojumu litros, norādot izlietojuma mērķi,<br />
maršrutu, kopējo nobraukumu kilometros un īrētā transportlīdzekļa degvielas<br />
patēriņu, netiek fiksēts odometra rādītāju stāvoklis.<br />
Secinājums<br />
122. Konstatētās nepilnības 2007.gada finanšu pārskatu būtiski neietekmē, tomēr:<br />
122.1. VPUI, izdodot rīkojumu 101 par degvielas norakstīšanu uz izdevumiem laika posmā<br />
2007.gada oktobris – decembris, pamatojoties uz faktisko izlietojumu, nav ievērojusi<br />
MK rīkojuma 102 prasības;<br />
122.2. VPUI, iekšējos normatīvajos aktos nenosakot īrēto transportlīdzekļu izmantošanas<br />
kārtību, kā arī transportlīdzekļu nobraukto kilometru un izlietotās degvielas atskaitēs<br />
– ceļazīmēs sadaļā „Brauciena mērķis” norādot vispārīgu informāciju, nerealizē<br />
caurskatāmu politiku pār dienesta transportlīdzekļu izmantošanu.<br />
98 1 6<br />
MK 10.08.2000. rīkojuma Nr.407 „Par transportlīdzekļu izmantošanu dienesta vajadzībām” 9.,9 ., 9. punkts<br />
99<br />
VPUI 26.03.2002. rīkojums Nr.1-13-1-21a.<br />
100<br />
VPUI 31.10.2007. rīkojums Nr.4-17-15/2007 „Par degvielas norakstīšanu”<br />
101<br />
VPUI 31.10.2007. rīkojums Nr.4-17-15/2007 „Par degvielas norakstīšanu”<br />
102 1 6<br />
MK 10.08.2000. rīkojuma Nr.407 „Par transportlīdzekļu izmantošanu dienesta vajadzībām” 9., 9 , 9. punkts
Ieteikums<br />
27<br />
123. Lai nodrošinātu caurskatāmu un vienotu dienesta transportlīdzekļu izmantošanas politiku,<br />
VPUI pilnveidot iekšējos normatīvos aktus attiecībā uz izdevumiem dienesta<br />
transportlīdzekļu izmantošanu, nosakot:<br />
123.1. degvielas patēriņa normu 100km nobraukumam laika posmā novembris –<br />
decembris, saskaņā ar MK rīkojuma 103 prasībām;<br />
123.2. kārtību, kādā atbildīgās personas atskaitās par īrēto transportlīdzekļa izmantošanu;<br />
123.3. iekšējās <strong>kontrole</strong>s procedūras pār transportlīdzekļu nobraukto kilometru un izlietotās<br />
degvielas atskaites – ceļazīmes aizpildīšanu saskaņā ar normatīvā akta 104 prasībām.<br />
Sakaru pakalpojumi<br />
Finanšu ministrija<br />
Konstatējumi<br />
124. FM rīkojums 105 par ministrijas lietošanā esošo saziņas līdzekļu izmantošanu, nosaka<br />
maksimāli pieļaujamo mobilo telefonu sarunu izmaksu limitus mēnesī darbinieku<br />
kategorijām – valsts sekretāres vietnieks, ministra biroja vadītājs, padomnieks,<br />
departamenta direktors, departamenta direktora vietnieks, Informātikas departamenta<br />
pārvaldes vecākais referents, pārējie darbinieki.<br />
125. FM rīkojums 106 par ministrijas lietošanā esošo saziņas līdzekļu izmantošanu, nenosaka<br />
maksimāli pieļaujamo mobilo telefonu sarunu izmaksu limitus mēnesī darbinieku<br />
kategorijām – finanšu ministrs, īpašu uzdevumu ministrs ES līdzekļu apguves lietās,<br />
parlamentārā sekretāre, īpašu uzdevumu ministrs ES līdzekļu apguves lietās parlamentārā<br />
sekretāre, valsts sekretāre.<br />
126. <strong>Revīzijas</strong> laikā veicot FM realizētās sakaru pakalpojumu izdevumu noteikšanas politikas<br />
analīzi atsevišķos pārskata gada mēnešos, tika konstatēts, ka:<br />
126.1. līdz 14.12.2007. FM nebija izdots tiesību akts, kas noteiktu sakaru pakalpojumu<br />
izdevumu ierobežojumus;<br />
126.2. ministrijā nav izdoti tiesību akti, uz kuru pamata tiek piešķirtas mobilo telefonu<br />
numuru lietošanas tiesības un veikta sakaru pakalpojumu apmaksa. <strong>Revīzijas</strong> laikā<br />
tika apstiprināts normatīvais akts 107 , kas nosaka mobilo tālruņu piešķiršanas un<br />
lietošanas kārtību;<br />
126.3. mobilo tālruņu numuru sakaru pakalpojumu apmaksa tiek veikta arī personām, kas<br />
neatrodas darba tiesiskās attiecībās ar ministriju. Mobilo tālruņu numuru sakaru<br />
pakalpojumu apmaksa ir veikta desmit VSIA „Nams-FM” darbiniekiem – šoferiem.<br />
Vienošanās par autotransporta apkalpošanu 108 šādu pakalpojumu neparedz. <strong>Revīzijas</strong><br />
laikā tika noslēgta papildus vienošanās 109 , paredzot mobilo tālruņu nodošanu VSIA<br />
103 1 6<br />
MK 10.08.2000. rīkojuma Nr.407 „Par transportlīdzekļu izmantošanu dienesta vajadzībām” 9., 9 ., 9. punkts<br />
104<br />
VPUI 18.09.2007. kārtība Nr.4-6-32/1 „<strong>Valsts</strong> proves uzraudzības inspekcijas grāmatvedības organizācijas<br />
kārtība”<br />
105<br />
FM 14.12.2007. rīkojums Nr.1859 „Par mobilo telefonu sarunu izmaksu limitu noteikšanu”<br />
106<br />
FM 14.12.2007. rīkojums Nr.1859 „Par mobilo telefonu sarunu izmaksu limitu noteikšanu”<br />
107<br />
FM 15.04.2008. kārtība Nr. 14 „Kārtība, kādā ministrijas ierēdņi un darbinieki, pildot dienesta pienākumus,<br />
izmanto dienesta mobilos tālruņu aparātus”<br />
108<br />
FM un VSIA „Nams-FM” 13.07.2007. savstarpējā vienošanās „Par izmantojamo neapdzīvojamo telpu un<br />
autotransporta apkalpošanu”<br />
109<br />
FM un VSIA „Nams-FM” 11.04.2008. „Vienošanās par grozījumiem 13.07.2007. savstarpējā vienošanās „Par<br />
izmantojamo neapdzīvojamo telpu un autotransporta apkalpošanu””
28<br />
„Nams – FM” ministriju apkalpojošo autovadītāju mobilitātes nodrošināšanai un to<br />
apmaksas kārtību.<br />
127. <strong>Revīzijas</strong> laikā, analizējot maksimāli pieļaujamo mobilo telefonu sarunu izmaksu limitu<br />
pārsniegumu 2007.gada decembra mēnesī, tika konstatēts, ka 5 darbiniekiem vai 11% no<br />
53 mobilo tālruņu lietotājiem saskaņā ar amata kategoriju, nav noteikti maksimāli<br />
pieļaujamie sarunu izmaksu limiti. Šo mobilo tālruņu lietotāju sakaru pakalpojumu<br />
izmaksas veido 33.6% no kopējām mobilo tālruņu sakaru pakalpojumu izmaksām<br />
decembrī.<br />
Secinājums<br />
128. Konstatētās nepilnības 2007.gada finanšu pārskatu būtiski neietekmē, tomēr, piešķirot<br />
mobilo telefonu numuru lietošanas tiesības bez iekšējiem tiesību aktiem, kā arī piešķirot<br />
mobilo telefonu numuru lietošanas tiesības un veicot sakaru pakalpojumu apmaksu<br />
personām, kuras neatrodas darba tiesiskās attiecībās ar FM, netika nodrošināta sakaru<br />
pakalpojumu izdevumu caurskatāmība un vienota saziņas līdzekļu izmantošanas politika.<br />
<strong>Valsts</strong> ieņēmumu dienests<br />
Konstatējumi<br />
129. VID kārtība 110 , kādā VID darbinieki izmanto iestādes lietošanā esošos saziņas līdzekļus,<br />
nosaka:<br />
129.1. ar VID ģenerāldirektora rīkojumu apstiprināta VID centrālajā aparāta vai ar VID<br />
teritoriālās iestādes direktora rīkojumu apstiprināta pastāvīga komisija VID teritoriālā<br />
iestādē nosaka dienesta mobilo telefonsarunu izmaksu limitus, kurus VID centrālajam<br />
aparātam apstiprina VID ģenerāldirektors vai VID teritoriālai iestādei - VID<br />
teritoriālās iestādes direktors 111 ;<br />
129.2. uzsākot darbu VID vai saņemot lietošanā dienesta mobilo telefonu, darbinieks<br />
deklarē privāto telefonsarunu atmaksas apmēru un iesniedz savas struktūrvienības<br />
vadītāja ieceltajam atbildīgajam darbiniekam „<strong>Valsts</strong> ieņēmumu dienesta ierēdņu un<br />
darbinieku privāto telefonsarunu deklarāciju”. VID centrālā aparāta un VID<br />
teritoriālās iestādes atbildīgā amatpersona aizpildītās deklarācijas iesniedz attiecīgi<br />
VID Finanšu pārvaldē vai VID teritoriālās iestādes Finanšu daļā. Ja darbinieki<br />
izvēlējušie privāto telefonsarunu atmaksas veidu – katru mēnesi sagatavot deklarāciju<br />
par iepriekšējā mēnesī veiktajām privātajām telefonsarunām un līdz mēneša<br />
15.datumam iesniegt to savas struktūrvienības atbildīgajai amatpersonai – atbildīgā<br />
amatpersona ne vēlāk kā līdz katra mēneša 20.datumam aizpildītās deklarācijas<br />
iesniedz VID Finanšu pārvaldē vai VID teritoriālās iestādes Finanšu daļā 112 .<br />
130. <strong>Revīzijas</strong> laikā veicot VID realizētās sakaru pakalpojumu izdevumu noteikšanas politikas<br />
analīzi atsevišķos pārskata gada mēnešos, tika konstatēts, ka:<br />
130.1. atsevišķās VID teritoriālās iestādēs nav apstiprināti dienesta mobilo telefonsarunu<br />
izmaksu limiti;<br />
130.2. vienā teritoriālā iestādē nav izvērtēti un noteikti darbinieki/amati, kuriem darba<br />
veikšanai ir nepieciešami mobilo tālruņu sakaru pakalpojumi. Izvērtējot šīs iestādes<br />
110<br />
VID 29.08.2006. kārtība Nr.31 „Stacionāro un dienesta mobilo telefonu izmantošanas kārtība <strong>Valsts</strong><br />
ieņēmumu dienestā”<br />
111<br />
VID 29.08.2006. kārtības Nr.31 „Stacionāro un dienesta mobilo telefonu izmantošanas kārtība <strong>Valsts</strong><br />
ieņēmumu dienestā” 2.punkts<br />
112<br />
VID 29.08.2006. kārtības Nr.31 „Stacionāro un dienesta mobilo telefonu izmantošanas kārtība <strong>Valsts</strong><br />
ieņēmumu dienestā” 15.,16.,17.3. punkts
29<br />
Stacionāro un dienesta mobilo telefonu izmantošanas kārtības nosacījumu<br />
nodrošināšanas komisijas sēdes protokolus par 2006.un 2007.gadu, konstatēts, ka<br />
mobilo telefonu un sakaru pakalpojumu apmaksas lēmums tiek pieņemts,<br />
pamatojoties uz darbinieku iesniegtajiem iesniegumiem;<br />
130.3. lai gan atsevišķās VID teritoriālās iestādēs ar iestādes vadītāja rīkojumu ir noteikti<br />
dienesta telefona ikmēneša izdevumu limiti, gadījumos, kad ikmēneša izdevumu<br />
limiti netiek izmantoti pilnā apmērā, tie tiek pārnesti uz nākamo mēnesi;<br />
130.4. atsevišķos gadījumos tiek pārsniegti mobilo sarunu apstiprinātie izmaksu limiti.<br />
Konkrētos gadījumos nav iesniegtas papildu deklarācijas ar lūgumu veikt vienreizēju<br />
ieturējumu no darba algas. Ieturējums no darba algas par limitu pārsnieguma<br />
summām nav veikts;<br />
130.5. atsevišķos gadījumos darbinieki kārtēja mēneša "VID ierēdņu un darbinieku privāto<br />
telefonsarunu atmaksas deklarāciju" iesniedz par vairākiem mēnešiem, tādejādi<br />
neievērojot, ka deklarācija ir jāsagatavo un jāiesniedz līdz nākamā mēneša<br />
15.datumam.<br />
Secinājums<br />
131. Konstatētās nepilnības 2007.gada finanšu pārskatu būtiski neietekmē, tomēr VID nav<br />
nodrošināta caurskatāma sakaru pakalpojumu izdevumu noteikšanas politika, jo:<br />
131.1. atsevišķās teritoriālās iestādēs neapstiprinot mobilo telefonsakaru mēneša izmaksu<br />
limitus, kā arī neizlietotos mobilo telefonsarunu ikmēneša izdevumu limitus<br />
izmantojot nākamajos mēnešos, netiek ievērotas iekšējā normatīvā akta 113 prasības;<br />
131.2. VID netiek nodrošināta pietiekama iekšējā <strong>kontrole</strong> attiecībā uz sakaru pakalpojumu<br />
izmantošanu atbilstoši iekšējā normatīvā akta 114 prasībām.<br />
Ieteikums<br />
132. Lai nodrošinātu sakaru pakalpojumu izdevumu caurskatāmību, VID pilnveidot iekšējos<br />
normatīvos aktus:<br />
132.1. nosakot visu teritoriālo iestāžu lietošanā esošo mobilo telefonsakaru ikmēneša<br />
izmaksu limitus;<br />
132.2. pilnveidojot iekšējās <strong>kontrole</strong>s procedūras, kas nodrošinātu sakaru pakalpojumu<br />
izmantošanu atbilstoši iekšējā normatīvā akta 115 prasībām.<br />
Centrālā finanšu un līgumu aģentūra<br />
Konstatējumi<br />
133. CFLA kārtība 116 stacionāro un dienesta mobilo tālruņu, kā arī citu saziņas līdzekļu<br />
izmantošanai nosaka:<br />
133.1. pamatotas nepieciešamības gadījumā darbiniekam ir tiesības izmantot dienesta<br />
tālruni privātām sarunām. Sarunai jābūt konkrētai, lakoniskai un sarunas ilgums<br />
nedrīkst pārsniegt 3 minūtes 117 ;<br />
113 VID 29.08.2006. kārtības Nr.31 „Stacionāro un dienesta mobilo telefonu izmantošanas kārtība <strong>Valsts</strong><br />
ieņēmumu dienestā” 2.punkts<br />
114 VID 29.08.2006. kārtība Nr.31 „Stacionāro un dienesta mobilo telefonu izmantošanas kārtība <strong>Valsts</strong><br />
ieņēmumu dienestā”<br />
115 VID 29.08.2006. kārtība Nr.31 „Stacionāro un dienesta mobilo telefonu izmantošanas kārtība <strong>Valsts</strong><br />
ieņēmumu dienestā”<br />
116 CFLA 03.04.2007. kārtība Nr.39-1-3/24 „Saziņas līdzekļu izmantošanas kārtība”<br />
117 CFLA 03.04.2007. kārtības Nr.39-1-3/24 „Saziņas līdzekļu izmantošanas kārtība” 5.punkts
30<br />
133.2. stacionārā un mobilā tālruņa izmantošanai atbilstoši darbinieka ieņemamajam<br />
amatam mēneša limitus 118 ;<br />
133.3. gadījumus, kad pieļaujams mēneša limita pārsniegums, un lēmuma par pārsniegtā<br />
limita pamatotību pieņemšana 119 .<br />
134. <strong>Revīzijas</strong> laikā veicot CFLA telefonsakaru pakalpojumu izdevumu analīzi atsevišķos<br />
pārskata gada mēnešos, tika konstatēts, ka:<br />
134.1. lai arī CFLA direktors izmanto telefonsakaru pakalpojumus, CFLA direktoram<br />
saziņas līdzekļu mēneša limits nav noteikts;<br />
134.2. CFLA tiek nodrošināta <strong>kontrole</strong> pār saziņas līdzekļu izmantošanas limita ievērošanu,<br />
taču personīgo sarunu ilgums tiek analizēts tikai gadījumos, kad pārsniegts<br />
noteiktais tālruņa izmantošanas limits.<br />
Secinājums<br />
135. Konstatētās nepilnības 2007.gada finanšu pārskatu neietekmē, tomēr, CFLA netiek<br />
realizēta caurskatāma sakaru pakalpojumu izdevumu noteikšanas politika, jo:<br />
135.1. nodrošinot kontroli pār saziņas līdzekļu izmantošanas limita ievērošanu, bet neveicot<br />
visu sarunu ilguma analīzi, CFLA nav ievērojusi iekšējā normatīvā akta 120 prasības;<br />
135.2. nav noteikts saziņas līdzekļu izmantošanas mēneša limits CFLA direktoram.<br />
Ieteikums<br />
136. Lai nodrošinātu sakaru pakalpojumu izdevumu caurskatāmību, CFLA:<br />
136.1. izvērtēt nepieciešamību piemērot noteikto ierobežojumu vienas privātās sarunas<br />
ilgumam, ņemot vērā, ka CFLA atbilstoši darbinieka ieņemamajam amatam ir<br />
noteikti stacionārā un mobilā tālruņa mēneša limiti,<br />
136.2. noteikt CFLA direktoram saziņas līdzekļu izmantošanas mēneša limitu.<br />
Izložu un azartspēļu uzraudzības inspekcija<br />
Konstatējumi<br />
137. IAUI darba kārtības noteikumi 121 nosaka, ka:<br />
137.1. IAUI no saviem līdzekļiem apmaksā:<br />
137.1.1. mobilā tālruņa abonēšanas un tālruņa lietošanas maksu;<br />
137.1.2. IAUI priekšniekam, priekšnieka vietniekam, priekšnieka vietniekam finanšu<br />
jautājumos un departamenta vadītājiem darba sarunas - pilnā apmērā;<br />
137.1.3. nodaļu vadītājiem un pārējiem IAUI priekšnieka noteiktajiem dienesta mobilā<br />
telefona lietotājiem – darba sarunas un īsziņas noteiktā limita apmērā;<br />
137.2. summa, kas pārsniedz noteiktos limitus, tiek ieturēta no nākamās darba algas.<br />
138. <strong>Revīzijas</strong> laikā veicot IAUI realizētās sakaru pakalpojumu izdevumu noteikšanas politikas<br />
analīzi atsevišķos pārskata gada mēnešos, tika konstatēts, ka:<br />
118 CFLA 03.04.2007. kārtības Nr.39-1-3/24 „Saziņas līdzekļu izmantošanas kārtība” 6. un 9.punkts<br />
119 CFLA 03.04.2007. kārtības Nr.39-1-3/24 „Saziņas līdzekļu izmantošanas kārtība” 7., 10.-13.punkts<br />
120 CFLA 03.04.2007. kārtības Nr.39-1-3/24 „Saziņas līdzekļu izmantošanas kārtība” 5.punkts<br />
121 IAUI 10.03.2005. Izložu un azartspēļu inspekcijas darba kārtības noteikumi 25.punkts (spēkā līdz<br />
01.09.2007.) , IAUI 06.08.2007. Izložu un azartspēļu inspekcijas darba kārtības noteikumi 25.punkts (spēkā no<br />
01.09.2007.)
31<br />
138.1. nav izdoti tiesību akti, uz kuru pamata darbiniekiem (izņemot IAUI priekšniekam,<br />
priekšnieka vietniekam, priekšnieka vietniekam finanšu jautājumos, departamenta<br />
un nodaļu vadītājiem) tiek piešķirtas mobilo telefonu numuru lietošanas tiesības un<br />
veikta sakaru pakalpojumu apmaksa;<br />
138.2. lai arī IAUI tiek izmantoti stacionāro telefonu sakaru pakalpojumi, šo sakaru<br />
pakalpojumu izdevumu ierobežojumi nav noteikti.<br />
Secinājums<br />
139. IAUI neizveidojot iekšējās <strong>kontrole</strong>s sistēmu stacionāro telefonu sakaru pakalpojumu<br />
izdevumu <strong>kontrole</strong>i, nenosakot mobilo telefonsakaru izmaksu limitus un veicot apmaksu<br />
pilnā apmērā priekšniekam, priekšnieka vietniekam, priekšnieka vietniekam finanšu<br />
jautājumos un departamenta vadītājiem, kā arī neizdodot tiesību aktus, uz kuru pamata<br />
darbiniekiem (izņemot IAUI priekšniekam, priekšnieka vietniekam, priekšnieka<br />
vietniekam finanšu jautājumos, departamenta un nodaļu vadītājiem) tiek piešķirtas mobilo<br />
telefonu numuru lietošanas tiesības un veikta sakaru pakalpojumu, IAUI netiek realizēta<br />
caurskatāma sakaru pakalpojumu izdevumu noteikšanas politika.<br />
Ieteikums<br />
140. Lai nodrošinātu sakaru pakalpojumu izdevumu caurskatāmību, pilnveidot IAUI iekšējos<br />
normatīvos aktus:<br />
140.1. nosakot mobilo telefonu numuru piešķiršanas un lietošanas kārtību;<br />
140.2. nosakot sakaru pakalpojumu izdevumu ierobežojumus attiecībā uz stacionāro<br />
telefonu sakaru pakalpojumu izmantošanu.<br />
Reprezentācijas izdevumi<br />
Finanšu ministrija, <strong>Valsts</strong> kase, Centrālā finanšu un līgumu aģentūra, <strong>Valsts</strong> ieņēmumu<br />
dienests, Izložu un azartspēļu uzraudzības inspekcija, <strong>Valsts</strong> proves uzraudzības<br />
inspekcija<br />
Konstatējumi<br />
141. Likums nosaka 122 , ka budžeta finansētu institūciju vadītāji ir atbildīgi par budžeta līdzekļu<br />
efektīvu un ekonomisku izlietošanu atbilstoši paredzētajiem mērķiem.<br />
142. Saskaņā ar normatīvā akta 123 prasībām iestādes reprezentācijas, ar iestādes darbības un<br />
veicamo funkciju nodrošināšanu saistīto pakalpojumu izdevumus uzskaita kodā 2230.<br />
143. Ar normatīvo aktu 124 veikti grozījumi iepriekšminētajā normatīvajā aktā, nosakot, ka ar<br />
01.01.2008. kodā 2230 uzskaita iestādes administratīvos izdevumus un ar iestādes<br />
darbības nodrošināšanu saistītos izdevumus.<br />
144. Analizējot FM un tās padotības iestāžu iekšējos normatīvos aktus tika konstatēts, ka:<br />
144.1. FM ir izstrādāta kārtība 125 , kādā tiek nodrošināti ar delegāciju un atsevišķu personu<br />
uzņemšanu, amatpersonu vizītēm un pasākumu organizēšanu saistītie izdevumi, bet<br />
nav noteikti reprezentāciju izdevumi veidi vadības organizētajos pasākumos;<br />
122<br />
Likums par budžetu un finanšu vadību, 46.panta pirmā daļa<br />
123<br />
MK 27.12.2005. noteikumu Nr.1031 „Noteikumi par budžetu izdevumu klasifikāciju atbilstoši<br />
ekonomiskajām kategorijām” pielikums<br />
124<br />
MK 27.11.2007. noteikumu Nr.815 „Grozījumi Ministru kabineta 2005.gada 27.decembra noteikumos<br />
Nr.1031 „Noteikumi par budžetu izdevumu klasifikāciju atbilstoši ekonomiskajām kategorijām”” 1.7.<br />
apakšpunkts
32<br />
144.2. atsevišķās VID teritoriālās iestādēs un VK nav izstrādāti iekšējie normatīvie akti, kas<br />
reglamentētu ar reprezentāciju saistīto pakalpojumu, materiālu iegādi un<br />
norakstīšanu;<br />
144.3. CFLA 18.12.2007. ir izstrādāts iekšējais normatīvais akts 126 , kas nosaka izdevumus,<br />
kas ietilpst prezentācijas vajadzībās, kā arī kārtību kādā iegādājas, izsniedz un<br />
noraksta prezentācijas vajadzībām nepieciešamās materiālās vērtības un<br />
pakalpojumus;<br />
144.4. VPUI ar reprezentāciju saistīto pakalpojumu un materiālu iegādi reglamentē<br />
kārtība 127 , kas nosaka, ka reprezentācijas izdevumus plāno atbilstoši MK<br />
noteikumiem 128 .<br />
145. <strong>Revīzijas</strong> laikā izlases veidā analizējot FM un tās padotības iestāžu vadības organizētos<br />
pasākumus konstatēts, ka:<br />
145.1. FM 23.03.2007. ir noslēgusi līgumu un veikusi apmaksu Ls 8 942 apmērā par sporta<br />
spēļu organizēšanu FM darbiniekiem;<br />
145.2. VK 07.05.2007. ir noslēgusi līgumu un veikusi apmaksu Ls 5 846 apmērā par sporta<br />
spēļu organizēšanu <strong>Valsts</strong> kases un reģionālo norēķinu centru darbiniekiem;<br />
145.3. viena VID reģionālā iestāde veikusi pakalpojumu apmaksu un materiālo vērtību<br />
iegādi par kopējo summu Ls 2 240 VID reģionālās iestādes darbinieku veselības<br />
spartakiādes rīkošanai.<br />
146. VID CA ar reprezentāciju saistīto pakalpojumu un materiālu iegādi reglamentē kārtība 129 ,<br />
kas nosaka:<br />
146.1. katram reprezentācijas pasākumam sastāda izdevumu tāmi, ko saskaņo Finanšu<br />
pārvaldē un apstiprina ģenerāldirektors;<br />
146.2. reprezentācijas izdevumi ir iestādes izdevumi tā prestiža veidošanai un uzturēšanai<br />
sabiedrībā pieņemto standartu līmenī un tie ir izdevumi ziedu iegādei, kafijas paužu<br />
organizēšanai, izdevumi semināru, mācību un citu pasākumu organizēšanai, kuros<br />
piedalās uzaicinātas juridiskas, fiziskas personas;<br />
146.3. Saimniecisko lietu pārvalde (Resursu nodrošinājuma administrēšanas pārvalde)<br />
iesniedz Finanšu pārvaldē izdevumu tāmes un atskaites par reprezentācijas<br />
izdevumiem paredzēto līdzekļu izlietojumu.<br />
147. <strong>Revīzijas</strong> laikā, veicot VID CA reprezentācijas izdevumu uzskaites un norakstīšanas<br />
pārbaudi atsevišķos pārskata gada mēnešos, tika konstatēts, ka reprezentācijas<br />
izdevumiem, kas paredzēti semināru, mācību un citu pasākumu organizēšanai, kā arī<br />
ikmēneša reprezentācijas izdevumiem tiek sastādītas izmaksu tāmes, saskaņā ar tāmi tiek<br />
iegādāti pakalpojumi un preces, bet netiek sagatavotas un Finanšu pārvaldē iesniegtas<br />
atskaites par tāmes izpildi un reprezentācijas izdevumiem paredzēto līdzekļu izlietojumu.<br />
148. Vienā VID teritoriālajā iestādē ar reprezentāciju saistīto pakalpojumu un materiālu iegādi<br />
reglamentē kārtība 130 , kas nosaka:<br />
125<br />
FM 18.07.2007. Kārtība Nr.38 „Kārtība kādā tiek nodrošināti ar delegāciju un atsevišķu personu uzņemšanu,<br />
amatpersonu vizītēm un pasākumu organizēšanu saistītie izdevumi”<br />
126<br />
CFLA 18.12.2007. „Kārtība, kādā CFLA iegādājas, izsniedz un noraksta prezentācijas vajadzībām<br />
nepieciešamās materiālās vērtības un pakalpojumus”<br />
127<br />
VPUI 18.09.2007. kārtība Nr.4-6-32/1 „<strong>Valsts</strong> proves uzraudzības inspekcijas grāmatvedības organizācijas<br />
kārtība”<br />
128<br />
MK 10.04.2001. noteikumi Nr.161 „Noteikumi par izdevumiem, kas saistīti ar delegāciju un atsevišķu<br />
personu uzņemšanu un amatpersonu vizītēm” (spēkā līdz 31.12.2005.)<br />
129<br />
„Kārtība, kādā noformējami <strong>Valsts</strong> ieņēmumu dienesta reprezentācijas pasākumu izdevumi” (apstiprināta ar<br />
VID ģenerāldirektora 24.09.1999. rīkojumu Nr.552)
33<br />
148.1. katram reprezentācijas pasākumam vai pasākumu grupai (semināriem, mācību, citu<br />
pasākumu organizēšanai) sastāda izdevumu tāmi, ko apstiprina direktors;<br />
148.2. reprezentācijas izdevumi ir iestādes izdevumi tā prestiža veidošanai un uzturēšanai<br />
sabiedrībā pieņemto standartu līmenī un tie ir izdevumi, kas saistīti ar delegāciju un<br />
atsevišķu personu uzņemšanu un amatpersonu vizītēm, t.sk. izdevumi ziedu, suvenīru,<br />
telpu nomu, telpu un galda noformēšanas priekšmetu, kafijas paužu, ēdināšanas<br />
pasākumu rīkošanai u.c.;<br />
148.3. par reprezentācijas pasākumu organizēšanai izlietotiem līdzekļiem sastāda atskaiti,<br />
ko iesniedz Finanšu daļā.<br />
149. <strong>Revīzijas</strong> laikā, veicot VID teritoriālajā iestādē reprezentācijas izdevumu uzskaites un<br />
norakstīšanas pārbaudi atsevišķos pārskata gada mēnešos, tika konstatēts:<br />
149.1. reprezentācijas pasākumiem, kas saistīti ar delegāciju un atsevišķu personu<br />
uzņemšanu un amatpersonu vizītēm, tiek sastādīta tāme un akts par pakalpojumu<br />
saņemšanu, bet netiek sastādīta kārtībā paredzētā atskaite par izlietotajiem līdzekļiem;<br />
149.2. reprezentācijas izdevumiem, kas saistīti ar semināru, mācību organizēšanu netiek<br />
sastādīta tāme, bet tiek sagatavota vēstule Finanšu daļai par saņemto pakalpojumu.<br />
Atskaite par izlietotajiem līdzekļiem, ko paredz kārtība netiek sastādīta, bet Personāla<br />
daļa sagatavo pārskatu par līdzekļu izlietojumu.<br />
Secinājumi<br />
150. Vairākās FM padotības iestādēs nav izstrādāts iekšējais normatīvais akts, kas noteiktu<br />
reprezentācijas izdevumu uzskaiti un norakstīšanu, tādējādi radot risku, ka reprezentācijas<br />
izdevumu uzskaitē netiek piemērota konsekventa politika un līdzekļu izlietojums<br />
reprezentācijas pasākumiem nav caurskatāms.<br />
151. FM un tās padotības iestādes, nenosakot pieļaujamos reprezentācijas izdevumu veidus<br />
iestādes vadības organizētajos pasākumos, rada neefektīvas un neekonomiskas valsts<br />
budžeta līdzekļu izlietošanas risku.<br />
152. VPUI iekšējais normatīvais akts, kas reglamentē reprezentācijas izdevumu uzskaiti un<br />
norakstīšanu, atsaucas uz spēkā neesošiem MK noteikumiem 131 .<br />
153. VID, nesagatavojot iekšējos normatīvajos aktos 132 noteiktās atskaites par tāmē paredzēto<br />
izdevumu reprezentācijas vajadzībām izlietojumu, nenodrošina pietiekamu kontroli pār<br />
līdzekļu izlietojumu reprezentācijas pasākumiem atbilstoši iekšējo normatīvo aktu<br />
prasībām.<br />
Ieteikums<br />
154. Lai nodrošinātu iestādes reprezentācijas izdevumu, kas ir administratīvo izdevumu un ar<br />
iestādes darbības nodrošināšanu saistīto izdevumu daļa, caurskatāmību un kontroli pār to<br />
uzskaiti un izlietojumu, kā arī lai novērstu neefektīvas un neekonomiskas valsts budžeta<br />
līdzekļu izlietošanas risku:<br />
154.1. FM noteikt iestādes vadības organizētajos pasākumos pieļaujamo izdevumu veidus;<br />
130<br />
„Kārtība par reprezentācijas izdevumu noformēšanu VID Rīgas reģionālajā iestādē” (apstiprināta ar VID RRI<br />
direktora 25.03.2002. rīkojumu Nr.47)<br />
131<br />
MK 10.04.2001. noteikumi Nr.161 „Noteikumi par izdevumiem, kas saistīti ar delegāciju un atsevišķu<br />
personu uzņemšanu un amatpersonu vizītēm” (spēkā līdz 31.12.2005.)<br />
132<br />
„Kārtība, kādā noformējami <strong>Valsts</strong> ieņēmumu dienesta reprezentācijas pasākumu izdevumi” (apstiprināta ar<br />
VID ģenerāldirektora 24.09.1999. rīkojumu Nr.552) 4.punkts, „Kārtība par reprezentācijas izdevumu<br />
noformēšanu VID Rīgas reģionālajā iestādē” (apstiprināta ar VID RRI direktora 25.03.2002. rīkojumu Nr.47)<br />
7. un 8.punkts
34<br />
154.2. VK izstrādāt iekšējos normatīvos aktus, kas noteiktu reprezentācijas izdevumu<br />
veidus, to iegādes un uzskaites kārtību;<br />
154.3. VPUI aktualizēt iekšējo normatīvo aktu, kas reglamentē reprezentācijas izdevumu<br />
uzskaiti un norakstīšanu;<br />
154.4. VID pilnveidot iekšējos normatīvos aktus, nosakot iekšējās <strong>kontrole</strong>s procedūras<br />
attiecībā uz reprezentācijas vajadzībām paredzēto līdzekļu izlietojumu atbilstoši<br />
normatīvo aktu 133 prasībām.<br />
Grāmatvedības organizācija<br />
Centrālā finanšu un līgumu aģentūra<br />
Konstatējumi<br />
155. Iestādes vadītājs var patstāvīgi izvēlēties grāmatvedības reģistru veidu, saturu, skaitu un<br />
sagatavošanas veidu (grāmatvedības kārtošanas formu), ņemot vērā konkrētā uzņēmuma<br />
struktūru, saimnieciskās darbības raksturu un apstrādājamās informācijas apjomu 134 .<br />
156. CFLA grāmatvedības uzskaites pamatprincipi atspoguļoti CFLA grāmatvedības uzskaites<br />
kārtībā 135 .<br />
157. Analizējot CFLA grāmatvedības uzskaites kārtību 136 un salīdzinot to ar faktiski realizēto<br />
grāmatvedības uzskaiti, konstatēts, ka kārtība nav aktualizēta atbilstoši 2007.gadā<br />
pielietotajam kontu plānam. Piemēram, saskaņā ar grāmatvedības uzskaites kārtību 137<br />
CFLA ieņēmumu un izdevumu uzskaitei grāmatvedības uzskaitē piemēro kontus 7013<br />
„Komandējumu un dienesta braucienu izdevumi”, 7014 „Pakalpojumu apmaksa”, 7040<br />
„Kapitālie izdevumi”, taču praksē izmanto ar iekšējo tiesību aktu 138 apstiprinātos kontus:<br />
72111 „Iekšzemes komandējumu dienas nauda”, 72121 „Ārvalstu komandējumu dienas<br />
nauda”, 7014/Šeng „Atmaksa par pakalpojumiem Šengena”, 75231 „Transportlīdzekļi”,<br />
75121 „Saimniecības pamatlīdzekļi” 75238 „Datortehnika, sakaru un biroja tehnika”.<br />
Secinājums<br />
158. Neaktualizēti grāmatvedības organizācijas un uzskaites politikas normatīvie akti<br />
nenodrošina konsekventas darījumu uzskaites metodes pielietošanu, pieļauj variācijas<br />
iespējas darījumu atspoguļošanā finanšu uzskaitē.<br />
Ieteikums<br />
159. Lai nodrošinātu CFLA veikto darījumu konsekventu uzskaiti, pārskatīt un pilnveidot<br />
grāmatvedības uzskaites kārtību atbilstoši praksē pielietotajām uzskaites metodēm.<br />
133 „Kārtība, kādā noformējami <strong>Valsts</strong> ieņēmumu dienesta reprezentācijas pasākumu izdevumi” (apstiprināta ar<br />
VID ģenerāldirektora 24.09.1999. rīkojumu Nr.552) 4.punkts, „Kārtība par reprezentācijas izdevumu<br />
noformēšanu VID Rīgas reģionālajā iestādē” (apstiprināta ar VID RRI direktora 25.03.2002. rīkojumu Nr.47)<br />
7. un 8.punkts<br />
134 MK 21.10.2003. noteikumu Nr.585 „Noteikumi par grāmatvedības kārtošanu un organizāciju” 27.punkts<br />
135 CFLA 06.11.2006. kārtība Nr.39-1-3/28 „Centrālās finanšu un līgumu aģentūras grāmatvedības uzskaites<br />
kārtība"<br />
136 CFLA 06.11.2006. kārtība Nr.39-1-3/28 „Centrālās finanšu un līgumu aģentūras grāmatvedības uzskaites<br />
kārtība"<br />
137 CFLA 06.11.2006. kārtības Nr.39-1-3/28 „Centrālās finanšu un līgumu aģentūras grāmatvedības uzskaites<br />
kārtība" 346.punkts<br />
138 CFLA 02.07.2007. „2007.gada Kontu plāns”
<strong>Revīzijas</strong> grupas vadītāja:<br />
Sektora vadītāja B.Česka<br />
<strong>Revīzijas</strong> grupa:<br />
Vecākā valsts revidente A.Bičevska<br />
Vecākā valsts revidente Z.Rulle<br />
<strong>Valsts</strong> revidente I.Ceske<br />
<strong>Valsts</strong> revidente I.Čankova<br />
35
Nr.<br />
p.k.<br />
1.<br />
2.<br />
Amats Mēnešalga, Ls<br />
Izlasē iekļauto darbinieku atalgojums un papildus gūtie labumi<br />
Mēnešalga<br />
gadā, Ls<br />
Atalgojums<br />
gadā, t.sk.<br />
citi labumi,<br />
Ls<br />
Cik reizes<br />
gadā<br />
saņem<br />
prēmijas,<br />
skaits<br />
Izmaksātās<br />
prēmijas<br />
gadā, Ls<br />
(1) (2) (3) (4) (5) (6)<br />
<strong>Valsts</strong><br />
sekretārs<br />
<strong>Valsts</strong><br />
sekretāra<br />
vietnieks<br />
3. Centrālās<br />
finanšu un<br />
līgumu<br />
aģentūras<br />
direktors<br />
4.<br />
<strong>Valsts</strong> kases<br />
pārvaldnieks<br />
5. <strong>Valsts</strong><br />
proves<br />
uzraudzības<br />
inspekcijas<br />
priekšnieks<br />
2 070<br />
(no 01.01.-31.03.2007)<br />
2 385<br />
(no 01.04.2007)<br />
1 330<br />
(no 01.01.-30.04.2007)<br />
1 595<br />
(no 01.05.2007)<br />
1 100<br />
(no 01.01.-31.01.2007)<br />
1 330<br />
(no 01.02.2007)<br />
Cik %<br />
mēnešalga<br />
gada no<br />
kopējā<br />
atalgojuma<br />
(7)=(3)/(4)*<br />
100<br />
32 627.19 77 551.91 5 24 181 42<br />
Pielikums revīzijas Nr. 5.1-2-34/2007 ziņojumam<br />
Vai ir piešķirts<br />
mobilais<br />
telefons?<br />
Vai ir noteikts<br />
mob.telef.<br />
limits mēnesī<br />
(Ls)?<br />
Vai ir piešķirta<br />
automašīna?<br />
Vai ir noteikts<br />
limits automaš.<br />
mēnesī (km)?<br />
Citi labumi,<br />
ja ir<br />
konstatēti<br />
revīzijā<br />
(8) (9) (10)<br />
Ir piešķirts, limits<br />
nav noteikts<br />
19 724.81 51 030.02 5 16 844 39 50<br />
17 168.63 49 937.42 2 5 196 34<br />
1 810 23 577.63 52 619.22 4 13 810 45<br />
1 300 16 788.94 28 965.82 5 8 660 58<br />
Ir piešķirts, limits<br />
nav noteikts<br />
1 sarunas ilgums<br />
vietējām sarunām<br />
- 20 min.,<br />
iekšzemes<br />
tālsarunām un<br />
starptautiskām<br />
tālsarunām - 15<br />
min., sarunām uz<br />
mobilo tālruni - 5<br />
min.<br />
Vienas sarunas<br />
maksimālais<br />
ilgums 10 minūtes<br />
Mēnesī 4 445,<br />
ceturksnī 13 335<br />
Mēnesī 3 750,<br />
ceturksnī 11 250<br />
Mēnesī 3 000<br />
Nav<br />
Nav<br />
Veselības<br />
apdrošināšana<br />
236<br />
Veselības<br />
apdrošināšana<br />
236<br />
Veselības<br />
apdrošināšana<br />
364<br />
Veselības<br />
apdrošināšana<br />
299<br />
Veselības<br />
apdrošināšana<br />
123
Nr.<br />
p.k.<br />
6. Izložu un<br />
azartspēļu<br />
inspekcijas<br />
Amats Mēnešalga, Ls<br />
priekšniece<br />
7. Iepirkumu<br />
uzraudzības<br />
biroja<br />
vadītājs<br />
8. <strong>Valsts</strong><br />
ieņēmuma<br />
dienesta<br />
ģenerāldirek<br />
tors<br />
9. <strong>Valsts</strong><br />
ieņēmuma<br />
dienesta<br />
teritoriālās<br />
iestādes<br />
direktors<br />
(RRI)<br />
10. <strong>Valsts</strong><br />
ieņēmuma<br />
dienesta<br />
teritoriālās<br />
iestādes<br />
direktors<br />
(RMRI)<br />
11. <strong>Valsts</strong><br />
ieņēmuma<br />
dienesta<br />
teritoriālās<br />
iestādes<br />
direktors<br />
(LRI)<br />
*bērna piedzimšanas pabalsts<br />
Mēnešalga<br />
gadā, Ls<br />
Atalgojums<br />
gadā, t.sk.<br />
citi labumi,<br />
Ls<br />
Cik reizes<br />
gadā<br />
saņem<br />
prēmijas,<br />
skaits<br />
Izmaksātās<br />
prēmijas<br />
gadā, Ls<br />
Cik %<br />
mēnešalga<br />
gada no<br />
kopējā<br />
atalgojuma<br />
1 500 18 050.09 23 988.75 2 3 800 75<br />
Vai ir piešķirts<br />
mobilais<br />
telefons?<br />
Vai ir noteikts<br />
mob.telef.<br />
limits mēnesī<br />
(Ls)?<br />
Ir piešķirts, limits<br />
nav noteikts<br />
1 425 18 565.75 40 995.53 5 11 830 45 70<br />
2 000<br />
(no 01.01.-31.03.2007)<br />
2 800<br />
(no 01.04.2007)<br />
900<br />
(no 01.01.-31.03.2007)<br />
1 277<br />
(no 01.04.2007)<br />
900<br />
(no 01.01.-31.03.2007)<br />
1 350<br />
(no 01.04.2007)<br />
900<br />
(no 01.01.-31.03.2007)<br />
1 350<br />
(no 01.04.2007)<br />
31 612.07<br />
72 394.88 -<br />
16 800* =<br />
55 594.88<br />
<strong>Revīzijas</strong> grupas vadītāja<br />
Sektora vadītāja B.Česka<br />
6 16 600 57<br />
8 min mobilajiem<br />
sakariem, Ls20<br />
mēnesī ietur par<br />
privātajām<br />
sarunām<br />
Vai ir piešķirta<br />
automašīna?<br />
Vai ir noteikts<br />
limits automaš.<br />
mēnesī (km)?<br />
Nav<br />
36 mēnešu<br />
periodā 150 000<br />
16 230.77 30 734.68 5 7 354 53 80 3 800<br />
15 276.25 32 124.67 5 8 282 48 50<br />
15 252.03 31 455.06 5 9 006 48<br />
Ir piešķirts, limits<br />
nav noteikts<br />
Citi labumi,<br />
ja ir<br />
konstatēti<br />
revīzijā<br />
Naudas balva<br />
120; veselības<br />
apdrošināšana<br />
179,2<br />
Naudas balva<br />
120; veselības<br />
apdrošināšana<br />
264<br />
Mēnesī 4 500 Nav<br />
Mēnesī 4 500<br />
Mēnesī 5 000<br />
Naudas balva<br />
120<br />
Naudas balva<br />
120<br />
Naudas balva<br />
120
Change language