You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
<strong>Særfradrag</strong> <strong>på</strong> <strong>skatten</strong><br />
Atle Larsen<br />
Etter skatteloven kan du ha mulighet til å få skattefradrag for utgifter som har sammenheng<br />
med din hjerte- eller lungesykdom. I tillegg vil blant annet innvilgelse av uføre- eller<br />
alderspensjon også gi rett til et standardisert særfradrag. I denne artikkelen blir disse reglene<br />
gjennomgått.<br />
<strong>Særfradrag</strong> <strong>på</strong> grunn av sykdom, skade eller svakhet<br />
Hvem kan få særfradrag?<br />
<strong>Særfradrag</strong> gis til den som har store kostnader <strong>på</strong> grunn av varig sykdom eller svakhet.<br />
Utgiftene kan knytte seg til skatteyter selv eller noen de forsørger.<br />
Hvilke typer utgifter gir rett til fradrag?<br />
Utgangspunktet er at alle utgifter som direkte eller indirekte har årsakssammenheng med<br />
varig sykdom eller svakhet, gir rett til fradrag. Dette gjelder for eksempel diverse<br />
egenandeler som knytter seg til medisin, lege, tannlege, hjemmehjelp. For eksempel vil<br />
egenandelen til fysikalsk behandling gi rett til fradrag. Enkelte typer utgifter til<br />
tannlegebehandling kan gi rett til fradrag. Det vil for eksempel gjelde ved tannkjøttsykdom,<br />
men ikke ved tannråte (karies). For hjerte- og lungesyke er det viktig å trene. Treningsutgifter<br />
kan derfor gi rett til fradrag. For eksempel utgifter til helsestudio. Er du <strong>på</strong> grunn av sykdom<br />
eller svakhet avhengig av å bruke bil, vil utgifter til nødvendig spesialutstyr gi rett til fradrag.<br />
Må du bruke bil i forbindelse med kjøring til lege, sykehus eller fysikalsk behandling, gis et<br />
fradrag <strong>på</strong> 1,40 pr km. Ektefelle/samboers reise for å besøke den syke gir også rett til fradrag.<br />
Må du <strong>på</strong> grunn av sykdommen anskaffe hjelpemidler og/eller utstyr til behandling, vil disse<br />
utgiftene kunne gi rett til fradrag. Må du som følge av sykdommen ha en innetemperatur <strong>på</strong><br />
23-25 grader, kan de ekstra fyringsutgiftene gi rett til fradrag. For eksempel ¼ av<br />
fyringsutgiftene mellom september og mars. Hvis du som følge av sykdom eller svakhet må<br />
velge en dyrere ferieløsning, kan ekstrautgiftene gi rett til fradrag. Blir for eksempel<br />
reiseforsikringen dyrere fordi du har hjerte- eller lungesykdom kan tillegget i premie gi rett til<br />
fradrag. Hvis du er nødt til å tilpasse boligen, kan de kostnadene som ikke har øket boligens<br />
salgsverdi gi rett til fradrag. Eksempler <strong>på</strong> utgifter knyttet til bolig er omdanning av vanlig<br />
bad til handikap bad, tilpasning av bolig for bruk av rullestol, utskiftning av tepper,<br />
ombygging av rom til treningsrom. Det samme vil gjelde dersom du <strong>på</strong> grunn av<br />
helsesituasjonen setter opp en garasje/carport.<br />
Det kontrollspørsmål du må stille er; er dette en utgift jeg ville har uavhengig av sykdommen,<br />
eller er utgiften direkte eller indirekte utløst av min helsetilstand?<br />
Særlig om diabetes<br />
Med virkning fra skatteåret 2005 opphørte skattefradraget <strong>på</strong> 9180 kroner for skatteytere med<br />
diabetes. Skattedirektoratet har bestemt at det for 2005 og 2006 skal gis et sjablonmessig<br />
fradrag <strong>på</strong> 4000 kroner dersom det fremlegges legeerklæring som bekrefter diabetes.
Hvilke typer utgifter gir ikke rett til fradrag?<br />
Det gis ikke fradrag for utgifter som helt er dekket gjennom offentlige stønadsordninger. For<br />
eksempel grunn- og hjelpestønad. Hvis grunn- og hjelpestønaden ikke dekker alle<br />
ekstrautgifter som de er gitt for å dekke, vil den udekkende delen gi rett til fradrag. Det gis<br />
ikke fradrag for utgifter som fanges opp av andre fradragsregler, for eksempel yrkeskostnader<br />
som kan trekkes fra direkte eller gjennom minstefradraget. Utgifter knyttet til bolig gir ikke<br />
fradrag dersom de for eksempel defineres som alminnelige vedlikeholdsutgifter. Utgifter som<br />
knytter seg til behandling hos privatpraktiserende helsepersonell, for eksempel en lege uten<br />
driftsavtale med det offentlige, gir ikke rett til fradrag. Det samme gjelder for utgifter til<br />
behandling som ikke er en del av det offentlige behandlingstilbudet, for eksempel hømopati.<br />
Det gis ikke fradrag for utgifter til helsereise der det ikke foregår noen medisinsk behandling<br />
eller pleie i vanlig forstand, men hvor klima/sol, helsebringende<br />
kilder, gytjebad, maten og/eller de rolige omgivelsene er det helsebringende element.<br />
Hvor store må utgiftene være?<br />
Det gis ikke fradrag dersom de samlede utgiftene er under 9180 kroner. Dette gjelder også for<br />
kostutgifter og diabetes. Det betyr at har du diabetes får du godkjent 4000 kroner, men må i<br />
tillegg ha sykdomsutgifter <strong>på</strong> 5180 kroner for å få skattefradrag.<br />
Er det noe tak <strong>på</strong> hvor store utgifter som kan gi rett til fradrag?<br />
Det er ikke noe øvre tak <strong>på</strong> hvor høye kostnader som kan gi rett til fradrag. Dersom<br />
kostnaden knytter seg til større anskaffelser/<strong>på</strong>kostninger med bruksverdi utover inntektsåret,<br />
for eksempel datamaskin, snøfreser, trappeheis, bil eller ombyggingsutgifter, kan kostprisen<br />
fordeles over flere år i forhold til forventet brukstid. Det er skatteyter som kan velge om<br />
utgiften skal fordeles over flere år. Du må derfor beregne om skatteeffekten blir størst ved å ta<br />
hele fradraget det år kostnaden er <strong>på</strong>dratt eller fordele kostnaden over flere år.<br />
Hvordan fordeles fradraget mellom ektefeller?<br />
Den av ektefellene som har utgiften skal ha fradraget. Dersom denne ektefellen ikke har stor<br />
nok inntekt til å dekke fradraget, blir det overskytende beløp overført til den annen ektefelle.<br />
Kan særfradrag <strong>på</strong> grunn av sykdom eller svakhet gis sammen med andre særfradrag?<br />
<strong>Særfradrag</strong> for sykdom eller svakhet kan gis sammen med særfradragene for forsørgelse,<br />
alder, uførhet, mottakere av visse stønader og pensjoner og for lettere nedsatt ervervsevne.<br />
Hvis <strong>skatten</strong> er beregnet etter reglen om skattebegrensning, er det da hensiktsmessig å<br />
kreve særfradrag for sykdomsutgifter?<br />
Dersom <strong>skatten</strong> er beregnet etter reglen om skatte begrensning, vil det som hovedregel ikke<br />
være en økonomisk fordel å be om særfradrag for store sykdomsutgifter. Dersom du er<br />
usikker, bør du rådføre deg med ligningskontoret.<br />
Hvordan skal særfradraget dokumenteres?<br />
De utgiftene det kreves særfradrag for, må sannsynliggjøres. Hvor streng dokumentasjon som
kreves vil blant annet avhenge av hva kostnaden gjelder, størrelsen <strong>på</strong> kostnaden, hvor lett<br />
kostnadene lar seg dokumentere, hvilken forutsetning du har hatt for å ta vare <strong>på</strong><br />
dokumentasjon og hvilke oppfordringer du har hatt til dette. For eksempel er det ikke<br />
nødvendig med egen legeerklæring for å dokumentere behovet for medisiner som er skrevet ut<br />
<strong>på</strong> resept. På den annen side bør det foreligge legeerklæring (og faktura) som forklarer det<br />
helsemessige behovet for å anskaffe snøfreser eller ha en høyere innetemperatur.<br />
<strong>Særfradrag</strong> for alder og uførhet<br />
Når gis det særfradrag <strong>på</strong> grunn av alder?<br />
Fra og med den måned du fyller 70 år, skal det gis et særfradrag <strong>på</strong> 1614 kroner pr måned. Tar<br />
du ut full alderspensjon ved fylte 67 år, gis det 1614 kroner i særfradrag fra og med den første<br />
hele måned du får for utbetalt pensjon for.<br />
Når gis det særfradrag <strong>på</strong> grunn av uførhet?<br />
Fra og med den måned du mottar minst 2/3 foreløpig uførestønad, tidsbegrenset uførestønad<br />
eller varig uførepensjon, gis et særfradrag <strong>på</strong> 1614 kroner pr måned. I tillegg til uførepensjon<br />
fra folketrygden, gjelder dette også for uførepensjon fra Statens Pensjonskasse, KLP, andre<br />
offentlige pensjonskasser, samt private pensjonsordninger.<br />
Dersom en har mottatt foreløpig uførestønad, tidsbegrenset uførestønad eller varig<br />
uførepensjon, som er mindre enn 2/3, gis et særfradrag <strong>på</strong> 807 kroner for hver måned ytelsen<br />
er mottatt. I tillegg til uførepensjon fra folketrygden, gjelder dette også for uførepensjon fra<br />
Statens Pensjonskasse, KLP, andre offentlige pensjonskasser.<br />
Hvordan fordeles fradraget mellom ektefeller?<br />
Dersom ektefellene lignes sammen (felles eller særskilt), og begge hver for seg oppfyller<br />
kravene til å få særfradrag <strong>på</strong> grunn av alder, er hovedreglen at de til sammen gis ett fullt<br />
særfradrag. <strong>Særfradrag</strong>et fordeles da med en halvpart <strong>på</strong> hver. Har den ene ektefellen<br />
uførepensjon <strong>på</strong> det tidspunkt den andre begynner å motta alderspensjon bortfaller<br />
særfradraget for uførepensjon. Når også ektefellen med uførepensjon blir alderspensjonist vil<br />
hver av ektefellene få et halvt særfradrag. Dersom begge ektefellene hadde særfradrag <strong>på</strong><br />
grunn av uførhet før måneden etter at den eldste av ektefellene fylte 67 år, skal de beholde de<br />
samlede særfradragene de hadde <strong>på</strong> grunn av uførhet. Dvs. at hadde du og din ektefelle<br />
uførepensjon, vil dere begge beholde særfradraget når dere går over til alderspensjon.<br />
.Gis det særfradrag når uførepensjon innvilges med tilbakevirkende kraft?<br />
Dersom det innvilges uførepensjon med tilbakevirkende kraft, skal det som hovedregel gis<br />
særfradrag med virkning fra det tidspunkt du får etterbetalt uførepensjon. Det gis ikke<br />
særfradrag for de månedene du har mottatt sykepenger. Er krav om pensjon satt frem etter<br />
1.1.06 gis det eller ikke etterbetaling av pensjon for perioder du har mottatt rehabiliterings-<br />
eller attføringspenger. Dersom uføretidspunktet settes likt med sykemeldingstidspunktet, for<br />
eksempel 1.5.04, og sykepengene utløper 30.4.05, og du ikke etter dette har mottatt attførings-<br />
eller rehabiliteringspenger, og vedtak om uførepensjon treffes den 1.10.05, gis det særfradrag<br />
med virkning fra 1.5.04.
Change language