Paragraf Poresko-raÄunovodstveni instruktor ⢠br. 14-15 ⢠mart 2011.
Paragraf Poresko-raÄunovodstveni instruktor ⢠br. 14-15 ⢠mart 2011.
Paragraf Poresko-raÄunovodstveni instruktor ⢠br. 14-15 ⢠mart 2011.
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
Sadržaj PORESKO-RAČUNOVODSTVENI<<strong>br</strong> />
INSTRUKTOR <strong>14</strong>-<strong>15</strong> • MART <strong>2011.</strong><<strong>br</strong> />
UVODNIK.....................................................1<<strong>br</strong> />
II<<strong>br</strong> />
KALENDAR PORESKIH I DRUGIH<<strong>br</strong> />
OBAVEZA: Mart <strong>2011.</strong> godine...............8<<strong>br</strong> />
III POREZ NA DODATU VREDNOST<<strong>br</strong> />
GRAĐEVINA U SISTEMU PDV<<strong>br</strong> />
PROMET GRAĐEVINSKIH OBJEKATA -<<strong>br</strong> />
OPOREZIVANJE PDV........................................... 17<<strong>br</strong> />
Prvi prenos građevinskih objekata kao predmet<<strong>br</strong> />
oporezivanja PDV .......................................................... 17<<strong>br</strong> />
Šta se smatra novoizgrađenim građevinskim<<strong>br</strong> />
objektom .................................................................... 18<<strong>br</strong> />
Šta se smatra prvim prenosom prava raspolaganja<<strong>br</strong> />
na građevinskom objektu ............................................. 18<<strong>br</strong> />
Nastanak poreske obaveze po osnovu prometa<<strong>br</strong> />
građevinskog objekta koji je oporeziv PDV .................... 19<<strong>br</strong> />
Osnovica za o<strong>br</strong>ačun PDV kod prometa<<strong>br</strong> />
građevinskog objekta koji je oporeziv PDV .................... 19<<strong>br</strong> />
Utvrđivanje osnovice za o<strong>br</strong>ačun PDV kod prometa<<strong>br</strong> />
građevinskog objekta koji je oporeziv PDV,<<strong>br</strong> />
a čija je izgradnja započeta pre 1.1.2005. godine ........... 20<<strong>br</strong> />
Utvrđivanje osnovice za o<strong>br</strong>ačun PDV za promet<<strong>br</strong> />
građevinskog objekta koji je oporeziv PDV<<strong>br</strong> />
u slučaju kada je deo objekta dozidan<<strong>br</strong> />
ili dograđen od 1.1.2005. godine .................................. 21<<strong>br</strong> />
Utvrđivanje osnovice za o<strong>br</strong>ačun PDV<<strong>br</strong> />
za promet građevinskog objekta koji je oporeziv PDV,<<strong>br</strong> />
u slučaju kada obveznik PDV - investitor vrši promet<<strong>br</strong> />
građevinskog objekta (ili ekonomski deljivih celina<<strong>br</strong> />
u okviru tog objekta) koji je nabavio kao nezavršen<<strong>br</strong> />
građevinski objekat (u kom slučaju mu je bio<<strong>br</strong> />
o<strong>br</strong>ačunat PDV) .......................................................... 21<<strong>br</strong> />
Utvrđivanje osnovice za o<strong>br</strong>ačun PDV za promet<<strong>br</strong> />
građevinskog objekta koji je oporeziv PDV<<strong>br</strong> />
u slučaju kada je osnovica za taj promet<<strong>br</strong> />
izražena u obliku prometa dobara i usluga..................... 22<<strong>br</strong> />
Utvrđivanje osnovice za o<strong>br</strong>ačun PDV u slučaju<<strong>br</strong> />
kada obveznik PDV vrši unos građevinskog objekta<<strong>br</strong> />
kao ulog u privredno društvo koji je oporeziv PDV ......... 22<<strong>br</strong> />
Poreska stopa po kojoj se o<strong>br</strong>ačunava i plaća PDV za<<strong>br</strong> />
promet građevinskog objekta koji je oporeziv PDV ........ 23<<strong>br</strong> />
Pravo obveznika PDV koji vrši promet<<strong>br</strong> />
građevinskog objekta koji je oporeziv PDV,<<strong>br</strong> />
na odbitak prethodnog poreza ........................................ 23<<strong>br</strong> />
UGOVORI O ZAJEDNIČKOJ IZGRADNJI:<<strong>br</strong> />
Oporezivanje PDV prometa dobara i usluga........... 24<<strong>br</strong> />
Promet dobara i usluga između investitora<<strong>br</strong> />
i izvođača radova na osnovu ugovora<<strong>br</strong> />
o zajedničkoj izgradnji.................................................... 25<<strong>br</strong> />
Razmena dobara........................................................... 25<<strong>br</strong> />
Razmena dobara za usluge............................................ 26<<strong>br</strong> />
Poreski tretman prometa dobara koji se vrši<<strong>br</strong> />
na osnovu ugovora o zajedničkoj izgradnji<<strong>br</strong> />
u slučaju kada je investitor obveznik PDV...................... 27<<strong>br</strong> />
O<strong>br</strong>ačun PDV.............................................................. 27<<strong>br</strong> />
Pravo na odbitak prethodnog poreza............................... 28<<strong>br</strong> />
Poreski tretman prometa dobara koji se vrši<<strong>br</strong> />
na osnovu ugovora o zajedničkoj izgradnji<<strong>br</strong> />
u slučaju kada investitor nije obveznik PDV................... 29<<strong>br</strong> />
Oporezivanje prometa dobara koji se vrši<<strong>br</strong> />
na osnovu ugovora o zajedničkoj izgradnji<<strong>br</strong> />
u slučaju kada je izgradnja objekta započeta<<strong>br</strong> />
pre 1. januara 2005. godine............................................ 30<<strong>br</strong> />
Nastanak poreske obaveze za promet dobara<<strong>br</strong> />
i usluga koji izvođač radova vrši investitoru<<strong>br</strong> />
na osnovu ugovora o zajedničkoj izgradnji...................... 31<<strong>br</strong> />
2 <strong>Poresko</strong>-računovodstveni <strong>instruktor</strong> • <strong>mart</strong> 2011 • Br. <strong>14</strong>-<strong>15</strong>
RAČUNOVODSTVENI ASPEKT<<strong>br</strong> />
IZGRADNJE I PRODAJE NEKRETNINA............. 32<<strong>br</strong> />
Priznavanje prihoda i rashoda po osnovu<<strong>br</strong> />
nedovršenih ugovora o izgradnji na dan bilansa............... 33<<strong>br</strong> />
Primer kalkulacije primenom metoda<<strong>br</strong> />
procenta izvršenja......................................................... 33<<strong>br</strong> />
Primer knjigovodstvenog obuhvatanja<<strong>br</strong> />
privremene situacije...................................................... 34<<strong>br</strong> />
Prodaja nekretnina u upotrebi ........................................ 34<<strong>br</strong> />
Prodaja nekretnina po vrednosti većoj<<strong>br</strong> />
od njihove neotpisane knjigovodstvene vrednosti<<strong>br</strong> />
na datum prodaje ........................................................ 35<<strong>br</strong> />
Prodaja nekretnina po vrednosti nižoj<<strong>br</strong> />
od njihove neotpisane knjigovodstvene vrednosti<<strong>br</strong> />
na datum prodaje ........................................................ 35<<strong>br</strong> />
Prodaja investicione nekretnine ...................................... 36<<strong>br</strong> />
ULAGANJE PRAVA SVOJINE NA<<strong>br</strong> />
NEPOKRETNOSTI U KAPITAL<<strong>br</strong> />
PRIVREDNOG DRUŠTVA -<<strong>br</strong> />
PRAVNI I PDV ASPEKT........................................ 37<<strong>br</strong> />
Pravna priroda svojine odnosno susvojine<<strong>br</strong> />
na nepokretnosti ............................................................ 37<<strong>br</strong> />
Ulaganje prava svojine na nepokretnosti u<<strong>br</strong> />
akcionarsko društvo, odnosno društvo sa<<strong>br</strong> />
ograničenom odgovornošću ............................................ 37<<strong>br</strong> />
RAČUNOVODSTVENI ASPEKT ULAGANJA<<strong>br</strong> />
PRAVA SVOJINE NA NEPOKRETNOSTIMA<<strong>br</strong> />
U KAPITAL PRIVREDNOG DRUŠTVA................ 40<<strong>br</strong> />
PITANJA I ODGOVORI<<strong>br</strong> />
Knjiženje naknadno utvrđenih prihoda<<strong>br</strong> />
i poreza na dodatu vrednost koji je o<strong>br</strong>ačunat<<strong>br</strong> />
u postupku kontrole od strane poreske uprave.......... 42<<strong>br</strong> />
Oporezivanje prvog prenosa prava<<strong>br</strong> />
raspolaganja na ekonomski deljivoj<<strong>br</strong> />
celini u okviru novoizgrađenog objekta<<strong>br</strong> />
stranom licu............................................................. 43<<strong>br</strong> />
Ostvarivanje prava na odbitak PDV po<<strong>br</strong> />
osnovu dokumenta bez pečata i potpisa koji je<<strong>br</strong> />
obveznik PDV preuzeo preko interneta<<strong>br</strong> />
od dobavljača iz inostranstva po osnovu<<strong>br</strong> />
usluga za koje kao poreski dužnik ima<<strong>br</strong> />
obavezu da PDV o<strong>br</strong>ačuna...................................... 44<<strong>br</strong> />
Poreski tretman uloga u novoosnovano<<strong>br</strong> />
privredno društvo.................................................... 44<<strong>br</strong> />
Utvrđivanje osnovice za o<strong>br</strong>ačun PDV<<strong>br</strong> />
pri prometu i uvozu proizvoda koji se<<strong>br</strong> />
smatraju posebnim tokovima otpada....................... 45<<strong>br</strong> />
Poreski tretman prvog prenosa prava<<strong>br</strong> />
raspolaganja na stanu i garaži koji se nalaze<<strong>br</strong> />
u objektu čija je izgradnja započeta 1996. godine<<strong>br</strong> />
a završena 2007. godine, koji su u dvojnom<<strong>br</strong> />
režimu oporezivanja................................................ 46<<strong>br</strong> />
IV-V POREZ NA DOBIT I IZBEGAVANJE<<strong>br</strong> />
DVOSTRUKOG OPOREZIVANJA<<strong>br</strong> />
STALNA POSLOVNA JEDINICA I<<strong>br</strong> />
OPOREZIVANJE DOBITI OD POSLOVANJA<<strong>br</strong> />
PREDUZEĆA NEREZIDENATA:<<strong>br</strong> />
Primena ugovora o izbegavanju<<strong>br</strong> />
dvostrukog oporezivanja......................................... 49<<strong>br</strong> />
STALNA POSLOVNA JEDINICA:<<strong>br</strong> />
Pitanja i odgovori iz prakse..................................... 52<<strong>br</strong> />
Predstavništvo strane kompanije nije<<strong>br</strong> />
obveznik poreza na dobit pravnih lica ukoliko<<strong>br</strong> />
ne ostvaruje prihode u Republici Srbiji.................... 58<<strong>br</strong> />
Ugovori o izbegavanju dvostrukog<<strong>br</strong> />
oporezivanja na engleskom jeziku............................ 58<<strong>br</strong> />
Nastanak obaveze poreza po odbitku<<strong>br</strong> />
na prihode nerezidenata po osnovu kamate<<strong>br</strong> />
u skladu sa ugovorima o izbegavanju<<strong>br</strong> />
dvostrukog oporezivanja.......................................... 59<<strong>br</strong> />
VI<<strong>br</strong> />
RADNI ODNOSI, ZARADE,<<strong>br</strong> />
NAKNADE, DODACI, DRUGA<<strong>br</strong> />
PRIMANJA I DOPRINOSI<<strong>br</strong> />
KOMENTAR NAJNOVIJIH IZMENA<<strong>br</strong> />
I DOPUNA ZAKONA O PENZIJSKOM<<strong>br</strong> />
I INVALIDSKOM OSIGURANJU -<<strong>br</strong> />
"Sl. glasnik RS", <strong>br</strong>. 101/2010................................. 60<<strong>br</strong> />
Uvođenje profesionalnih vojnih lica u sistem<<strong>br</strong> />
penzijskog i invalidskog osiguranja ................................. 60<<strong>br</strong> />
<strong>Poresko</strong>-računovodstveni <strong>instruktor</strong> • <strong>mart</strong> 2011 • Br. <strong>14</strong>-<strong>15</strong> 3
Osiguranici samostalnih delatnosti<<strong>br</strong> />
i poljoprivrednici ........................................................... 60<<strong>br</strong> />
Sticanje i prestanak svojstva osiguranika lica<<strong>br</strong> />
koja obavljaju privremene i povremene poslove............... 61<<strong>br</strong> />
Uključivanje u obavezno i do<strong>br</strong>ovoljno osiguranje ......... 61<<strong>br</strong> />
Novčana naknada za pomoć i negu drugog lica .............. 61<<strong>br</strong> />
Uslovi za ostvarivanje prava na starosnu penziju ............. 61<<strong>br</strong> />
Uslovi za ostvarivanje prava na penziju lica<<strong>br</strong> />
kojima se staž osiguranja računa<<strong>br</strong> />
sa uvećanim trajanjem .................................................... 61<<strong>br</strong> />
Pravo na porodičnu penziju ........................................... 62<<strong>br</strong> />
Uslovi za ostvarivanje prava na penziju<<strong>br</strong> />
za određene kategorije osiguranika ................................. 62<<strong>br</strong> />
Određivanje visine starosne penzije ................................ 62<<strong>br</strong> />
Vanredno usklađivanje najnižeg iznosa penzije ............... 63<<strong>br</strong> />
Usklađivanje penzija i novčanih naknada ....................... 63<<strong>br</strong> />
Postupak za ostvarivanje prava na starosnu<<strong>br</strong> />
i invalidsku penziju ........................................................ 63<<strong>br</strong> />
Postupanje Fonda u slučaju kada osiguranik<<strong>br</strong> />
u toku privremene sprečenosti za rad podnese<<strong>br</strong> />
zahtev za pokretanje postupka za ostvarivanje<<strong>br</strong> />
prava po osnovu invalidnosti .......................................... 64<<strong>br</strong> />
Ovlašćenje za primanje penzije ....................................... 64<<strong>br</strong> />
Korišćenje porodične penzije kada lice<<strong>br</strong> />
ostvaruje ugovorenu naknadu ........................................ 64<<strong>br</strong> />
Ostale izmene i dopune Zakona o penzijskom i<<strong>br</strong> />
invalidskom osiguranju .................................................. 64<<strong>br</strong> />
USKLAĐIVANJE PENZIJA I NOVČANIH<<strong>br</strong> />
NAKNADA U SKLADU SA IZMENAMA I<<strong>br</strong> />
DOPUNAMA ZAKONA O PENZIJSKOM I<<strong>br</strong> />
INVALIDSKOM OSIGURANJU -<<strong>br</strong> />
"Sl. glasnik RS", <strong>br</strong>. 101/2010................................. 65<<strong>br</strong> />
KOMENTAR NAJNOVIJE DOPUNE<<strong>br</strong> />
ODLUKE O UTVRĐIVANJU PROGRAMA<<strong>br</strong> />
ZA REŠAVANJE VIŠKA ZAPOSLENIH<<strong>br</strong> />
U PROCESU RACIONALIZACIJE,<<strong>br</strong> />
RESTRUKTURIRANJA I PRIPREME ZA<<strong>br</strong> />
PRIVATIZACIJU - "Sl. glasnik RS", <strong>br</strong>. 9/2011:<<strong>br</strong> />
Produžena isplata sredstava po osnovu<<strong>br</strong> />
posebne novčane naknade po Programu,<<strong>br</strong> />
odnosno novčane naknade u skladu sa propisima<<strong>br</strong> />
o zapošljavanju za lica koja su ovo pravo<<strong>br</strong> />
ostvarila, do ispunjavanja prvog uslova za<<strong>br</strong> />
ostvarivanje prava na penziju.................................. 66<<strong>br</strong> />
Osnovica za o<strong>br</strong>ačun naknade zarade<<strong>br</strong> />
u slučaju nastupanja privremene sprečenosti<<strong>br</strong> />
za rad u mesecu u kojem je zaposleni ugovorio<<strong>br</strong> />
minimalnu zaradu.................................................. 67<<strong>br</strong> />
Prava zaposlenih koji primaju minimalnu<<strong>br</strong> />
zaradu na naknadu troškova za ishranu u toku<<strong>br</strong> />
rada i regres za korišćenje godišnjeg odmora............ 68<<strong>br</strong> />
Postupanje poslodavca po predlogu inspektora<<strong>br</strong> />
rada u postupku inspekcijskog nadzora................... 68<<strong>br</strong> />
Dokumentacija koju pri inspekcijskoj kontroli<<strong>br</strong> />
mora posedovati preduzeće kada ima zaključen<<strong>br</strong> />
ugovor o pružanju telemarketinških usluga<<strong>br</strong> />
sa drugom kompanijom........................................... 69<<strong>br</strong> />
Ostvarivanje prava na plaćeno odsustvo<<strong>br</strong> />
za slučaj do<strong>br</strong>ovoljnog davanja krvi........................ 70<<strong>br</strong> />
Pravo zaposlene koja je na porodiljskom<<strong>br</strong> />
odsustvu na godišnji odmor..................................... 70<<strong>br</strong> />
Pravo na neiskorišćeni godišnji odmor<<strong>br</strong> />
u slučaju prekida radnog odnosa............................. 71<<strong>br</strong> />
Otkaz ugovora o radu od strane poslodavca<<strong>br</strong> />
za vreme bolovanja.................................................. 71<<strong>br</strong> />
Datum početka korišćenja novog<<strong>br</strong> />
godišnjeg odmora..................................................... 72<<strong>br</strong> />
Poreski tretman obavljanja poslova direktora u<<strong>br</strong> />
privrednom društvu sa kojim direktor<<strong>br</strong> />
nema zasnovan radni odnos..................................... 72<<strong>br</strong> />
Plaćanje socijalnih doprinosa u slučaju<<strong>br</strong> />
kada je fizičko lice osnivač dva privredna<<strong>br</strong> />
društva, a samo je u jednom od njih<<strong>br</strong> />
zasnovalo radni odnos............................................. 73<<strong>br</strong> />
Radni odnos člana privrednog društva<<strong>br</strong> />
ili vlasnika preduzetničke radnje u drugom<<strong>br</strong> />
privrednom društvu................................................. 74<<strong>br</strong> />
O<strong>br</strong>ačun i isplata naknade zarade<<strong>br</strong> />
za bolovanje do i preko 30 dana u slučaju<<strong>br</strong> />
preraspodele radnog vremena.................................. 75<<strong>br</strong> />
Nemogućnost jednostranog raskida<<strong>br</strong> />
ugovora o radu od strane poslodavca<<strong>br</strong> />
iz razloga koji nisu propisani odredbama<<strong>br</strong> />
Zakona o radu......................................................... 75<<strong>br</strong> />
4 <strong>Poresko</strong>-računovodstveni <strong>instruktor</strong> • <strong>mart</strong> 2011 • Br. <strong>14</strong>-<strong>15</strong>
Poreski tretman zajma koji zaposlenom daje<<strong>br</strong> />
poslodavac radi rešavanja stambenog pitanja.......... 76<<strong>br</strong> />
Mogućnost isplate jubilarne nagrade utvrđene<<strong>br</strong> />
pojedinačnim kolektivnim ugovorom....................... 77<<strong>br</strong> />
Neradni dani za vreme Vaskršnjih<<strong>br</strong> />
i prvomajskih praznika u <strong>2011.</strong> godini.................... 77<<strong>br</strong> />
VII PORESKI POSTUPAK I PORESKA<<strong>br</strong> />
ADMINISTRACIJA<<strong>br</strong> />
PORESKI DUŽNICI U<<strong>br</strong> />
PORESKOPRAVNOM ODNOSU.......................... 79<<strong>br</strong> />
Poreski jemac kao poreski dužnik ................................... 79<<strong>br</strong> />
Primeri solidarnog i supsidijarnog jemstva ..................... 79<<strong>br</strong> />
Isplatilac prihoda poreskom obvezniku<<strong>br</strong> />
kao poreski dužnik ......................................................... 80<<strong>br</strong> />
Primeri kada je isplatilac prihoda poreski dužnik ........... 81<<strong>br</strong> />
Ostala pravna i fizička lica koja duguju<<strong>br</strong> />
neku radnju iz poreskopravnog odnosa .......................... 81<<strong>br</strong> />
Poreski dužnik po Zakonu o PDV.................................. 81<<strong>br</strong> />
Druga lica kao poreski dužnici u slučajevima<<strong>br</strong> />
određenim ZPPA ......................................................... 81<<strong>br</strong> />
DOSPELOST ZA NAMIRENJE<<strong>br</strong> />
PORESKE OBAVEZE............................................. 82<<strong>br</strong> />
Nastupanje dospelosti kada se porez utvrđuje<<strong>br</strong> />
rešenjem poreskog organa .............................................. 82<<strong>br</strong> />
Nastupanje dospelosti kada je poreskim zakonima<<strong>br</strong> />
propisano utvrđivanje poreza rešenjem<<strong>br</strong> />
Poreske uprave i rok u kome porez treba da se plati ........ 83<<strong>br</strong> />
Dospelost kod poreza koji se plaćaju po odbitku ............ 83<<strong>br</strong> />
Posledice docnje kod izvršenja rešenja ............................ 83<<strong>br</strong> />
Plaćanje kamate........................................................... 83<<strong>br</strong> />
Pokretanje postupka prinudne naplate ........................... 84<<strong>br</strong> />
Upis založnog prava ..................................................... 84<<strong>br</strong> />
PRIMENA AKTUELNOG ZAKONA O<<strong>br</strong> />
ZAŠTITI POTROŠAČA - Pitanja iz prakse<<strong>br</strong> />
Ovlašćenja tržišne inspekcije u pogledu<<strong>br</strong> />
reklamacije potrošača.............................................. 84<<strong>br</strong> />
Određivanje primerenog roka za rešavanje<<strong>br</strong> />
reklamacije, prema novom Zakonu<<strong>br</strong> />
o zaštiti potrošača.................................................... 85<<strong>br</strong> />
Rešavanje reklamacije potrošača prema<<strong>br</strong> />
novom Zakonu o zaštiti potrošača........................... 86<<strong>br</strong> />
VIII OSTALI POREZI<<strong>br</strong> />
Vest: PREDLOŽENE SU IZMENE I DOPUNE<<strong>br</strong> />
ZAKONA O POREZIMA NA IMOVINU....... 87<<strong>br</strong> />
Predmet oporezivanja porezom na imovinu .................... 87<<strong>br</strong> />
Stope poreza na imovinu .............................................. 87<<strong>br</strong> />
OPOREZIVANJE IMOVINE U <strong>2011.</strong> GODINI:<<strong>br</strong> />
Obveznici koji vode poslovne knjige poresku<<strong>br</strong> />
prijavu podnose do 31. <strong>mart</strong>a <strong>2011.</strong> godine............ 88<<strong>br</strong> />
Nastanak poreske obaveze i rokovi za<<strong>br</strong> />
podnošenje poreske prijave ............................................. 88<<strong>br</strong> />
Poreska oslobođenja ...................................................... 88<<strong>br</strong> />
Porez na nasleđe i poklon .............................................. 88<<strong>br</strong> />
Obveznici poreza na imovinu ......................................... 90<<strong>br</strong> />
Predmet oporezivanja...................................................... 90<<strong>br</strong> />
Poreske prijave................................................................ 91<<strong>br</strong> />
O<strong>br</strong>azac PPI - 1........................................................... 91<<strong>br</strong> />
O<strong>br</strong>azac PPI - 2........................................................... 91<<strong>br</strong> />
Poreska osnovica............................................................ 91<<strong>br</strong> />
Stope poreza.................................................................. 92<<strong>br</strong> />
Poreska oslobođenja ...................................................... 93<<strong>br</strong> />
Poreska oslobođenja prema visini poreske osnovice ........ 96<<strong>br</strong> />
Poreski kredit................................................................ 96<<strong>br</strong> />
Utvrđivanje i plaćanje poreza........................................ 97<<strong>br</strong> />
X FISKALNE KASE I PRIMENA<<strong>br</strong> />
ZAKONA O TRGOVINI<<strong>br</strong> />
Datum izdavanja fiskalnog isečka ne može<<strong>br</strong> />
biti posle datuma izdavanja fakture<<strong>br</strong> />
za isti promet dobara ili usluga............................... 99<<strong>br</strong> />
Evidentiranje prometa preko fiskalne kase<<strong>br</strong> />
kod prodaje preko trgovačkih putnika..................... 99<<strong>br</strong> />
<strong>Poresko</strong>-računovodstveni <strong>instruktor</strong> • <strong>mart</strong> 2011 • Br. <strong>14</strong>-<strong>15</strong> 5
Evidentiranje prometa preko fiskalne kase<<strong>br</strong> />
u slučaju kada preduzetnik pruža usluge<<strong>br</strong> />
pravnom licu......................................................... 100<<strong>br</strong> />
Obaveza izdavanja fiskalnog isečka<<strong>br</strong> />
po osnovu zakupa koji fizička lica -<<strong>br</strong> />
zakupci uplaćuju na račun pravnog lica................ 101<<strong>br</strong> />
Mogućnost uslovljavanja prodaje proizvoda<<strong>br</strong> />
prodajom drugog proizvoda ili davanjem<<strong>br</strong> />
vrednosnih bonova................................................. 102<<strong>br</strong> />
Uslovi za organizovanje promotivne<<strong>br</strong> />
prodaje na javnoj površini..................................... 102<<strong>br</strong> />
Evidentiranje prometa preko fiskalne kase<<strong>br</strong> />
rilikom akcijske prodaje po modelu "kupiš dva<<strong>br</strong> />
proizvoda i dobijaš jedan na poklon".................... 103<<strong>br</strong> />
Evidentiranje u o<strong>br</strong>ascu KEPU i o<strong>br</strong>ascu<<strong>br</strong> />
NI vraćenog do<strong>br</strong>a od strane kupca i povraćaja<<strong>br</strong> />
kupoprodajne cene od strane prodavca.................. 104<<strong>br</strong> />
XIII RAČUNOVODSTVO,<<strong>br</strong> />
IZVEŠTAVANJE I REVIZIJA<<strong>br</strong> />
INTERNA REVIZIJA PRIVREMENIH I<<strong>br</strong> />
PROLAZNIH RAČUNA U BANKAMA................ 105<<strong>br</strong> />
Planiranje angažovanja.................................................. 105<<strong>br</strong> />
Sprovođenje revizije...................................................... 107<<strong>br</strong> />
Saopštavanje rezultata................................................... 108<<strong>br</strong> />
Primer dela Izveštaja o reviziji privremenih<<strong>br</strong> />
i prolaznih računa......................................................... 109<<strong>br</strong> />
Praćenje napretka.......................................................... 109<<strong>br</strong> />
MOGUĆNOST KORIŠĆENJA<<strong>br</strong> />
REVALORIZACIONIH REZERVI NASTALIH<<strong>br</strong> />
PROCENOM OSNOVNIH SREDSTAVA PRE<<strong>br</strong> />
OTUĐENJA: Primena MRS 16 - Nekretnine,<<strong>br</strong> />
postrojenja i oprema.............................................. 110<<strong>br</strong> />
Procenjivanje nekretnina, postrojenja i opreme<<strong>br</strong> />
po poštenoj (fer) vrednosti ........................................... 110<<strong>br</strong> />
Knjiženje efekata procene nekretnina,<<strong>br</strong> />
postrojenja i opreme po poštenoj vrednosti .................... 111<<strong>br</strong> />
Korišćenje revalorizacionih rezervi nastalih<<strong>br</strong> />
procenom nekretnina, postrojenja i opreme<<strong>br</strong> />
po poštenoj vrednosti.................................................... 111<<strong>br</strong> />
Korišćenje revalorizacionih rezervi nastalih<<strong>br</strong> />
procenom osnovnih sredstava pre otuđenja.................... 112<<strong>br</strong> />
Mala pravna lica koja su odlučila da ne<<strong>br</strong> />
primenjuju MRS/MSFI................................................ 1<strong>14</strong><<strong>br</strong> />
Nabavna vrednost uvezenog vozila........................ 1<strong>15</strong><<strong>br</strong> />
Procena naplativosti potraživanja......................... 1<strong>15</strong><<strong>br</strong> />
Kontrola primene Zakona o računovodstvu<<strong>br</strong> />
i reviziji................................................................. 116<<strong>br</strong> />
XV SLUŽBENA MIŠLJENJA<<strong>br</strong> />
ODABIR AKTUELNIH MIŠLJENJA<<strong>br</strong> />
MINISTARSTVA FINANSIJA: Primena<<strong>br</strong> />
Zakona o porezu na dodatu vrednost.................... 117<<strong>br</strong> />
Mesto prometa usluga analize i o<strong>br</strong>ade<<strong>br</strong> />
sakupljenih podataka ................................................... 117<<strong>br</strong> />
Mesto prometa usluga iznajmljivanja<<strong>br</strong> />
prevoznih sredstava na osnovu rent-a-car ugovora ........ 117<<strong>br</strong> />
Mesto prometa usluga posredovanja kod<<strong>br</strong> />
učenja stranog jezika i školovanja u inostranstvu .......... 117<<strong>br</strong> />
Mesto prometa usluge posredovanja kod prometa<<strong>br</strong> />
usluga smeštaja i ishrane u hotelima u inostranstvu ...... 118<<strong>br</strong> />
Nastanak obaveze PDV kod prometa dobara<<strong>br</strong> />
koja se bez otpreme isporučuju primaocu ..................... 118<<strong>br</strong> />
Nastanak poreske obaveze PDV u slučaju<<strong>br</strong> />
razmene usluge ekonomske propagande<<strong>br</strong> />
za uslugu osiguranja ..................................................... 118<<strong>br</strong> />
Osnovica za o<strong>br</strong>ačunavanje PDV kod izdavanja<<strong>br</strong> />
dozvole za privredni i rekreativni ribolov....................... 119<<strong>br</strong> />
Poreska osnovica na koju sticalac licence<<strong>br</strong> />
za distribuciju filmova o<strong>br</strong>ačunava PDV<<strong>br</strong> />
pri uništavanju DVD kojima je istekla licenca .............. 119<<strong>br</strong> />
Poreski tretman otpisa (rashoda) dobara<<strong>br</strong> />
koja se nakon rashodovanja daju bez naknade .............. 119<<strong>br</strong> />
Poreski tretman prometa i uvoza motornog<<strong>br</strong> />
goriva i goriva za grejanje namenjenih službenim<<strong>br</strong> />
potrebama diplomatskih i konzularnih<<strong>br</strong> />
predstavništava u Republici Srbiji ................................. 120<<strong>br</strong> />
Poreski tretman prometa usluga izgradnje<<strong>br</strong> />
vodovodne mreže koji obveznik PDV<<strong>br</strong> />
vrši za potrebe lokalne samouprave .............................. 120<<strong>br</strong> />
Poreski tretman prometa usluga posredovanja<<strong>br</strong> />
kod kreditnih poslova .................................................. 121<<strong>br</strong> />
Poreski tretman usluga posredovanja kod<<strong>br</strong> />
prometa udela u domaćem privrednom društvu............ 121<<strong>br</strong> />
6 <strong>Poresko</strong>-računovodstveni <strong>instruktor</strong> • <strong>mart</strong> 2011 • Br. <strong>14</strong>-<strong>15</strong>
Pravo na povraćaj novčanih sredstava ostvarenih<<strong>br</strong> />
realizacijom bankarske garancije od strane<<strong>br</strong> />
uvoznika - obveznika PDV............................................ 121<<strong>br</strong> />
Poreska osnovica kod prometa usluga<<strong>br</strong> />
u slučaju kada obveznik PDV, na osnovu<<strong>br</strong> />
ugovora zaključenog sa organizatorom koncerta,<<strong>br</strong> />
angažuje izvođača za nastup na koncertu....................... 122<<strong>br</strong> />
Pravo na odbitak PDV po osnovu nabavke<<strong>br</strong> />
proizvoda za čišćenje poslovnog prostora....................... 122<<strong>br</strong> />
Iskazivanje podataka u poreskoj prijavi PDV<<strong>br</strong> />
o iznosu naknade za promet usluga čije mesto<<strong>br</strong> />
prometa nije Republika Srbija....................................... 122<<strong>br</strong> />
Nepostojanje obaveze plaćanja PDV na zalihe<<strong>br</strong> />
u slučaju kada preduzetnik stekne pravo na penziju....... 123<<strong>br</strong> />
ODABIR AKTUELNIH SLUŽBENIH<<strong>br</strong> />
MIŠLJENJA: Primena Zakona o porezu<<strong>br</strong> />
na dobit pravnih lica............................................. 124<<strong>br</strong> />
Vaučer koji se daje poslovnom partneru<<strong>br</strong> />
kao rashod reprezentacije.............................................. 124<<strong>br</strong> />
Uticaj vrednovanja osnovnih sredstava metodom<<strong>br</strong> />
fer vrednosti na utvrđivanje procenta umanjenja<<strong>br</strong> />
o<strong>br</strong>ačunatog poreza odnosno na popunjavanje<<strong>br</strong> />
SU O<strong>br</strong>asca................................................................... 124<<strong>br</strong> />
Pripadajući troškovi kod kamate na zajam<<strong>br</strong> />
uzet od povezanog lica.................................................. 124<<strong>br</strong> />
Ispravka vrednosti pojedinačnih potraživanja<<strong>br</strong> />
od lica kojima se istovremeno duguje............................ 125<<strong>br</strong> />
Iskazivanje podataka o prihodima ostvarenim<<strong>br</strong> />
na tržištu od strane nedobitnih organizacija.................. 125<<strong>br</strong> />
Oporezivanje porezom po odbitku prihoda<<strong>br</strong> />
od dividende nerezidentnog pravnog lica<<strong>br</strong> />
koji je uložen u povećanje osnovnog kapitala................ 125<<strong>br</strong> />
Pravo na poreski kredit po osnovu nabavke<<strong>br</strong> />
putničkog vozila............................................................ 125<<strong>br</strong> />
Priznavanje rashoda po osnovu humanitarne<<strong>br</strong> />
pomoći u poreskom bilansu.......................................... 126<<strong>br</strong> />
Evidentiranje poslovnih prihoda koje obveznik<<strong>br</strong> />
- <strong>br</strong>okersko-dilersko društvo ostvaruje prodajom<<strong>br</strong> />
hartija od vrednosti....................................................... 126<<strong>br</strong> />
Ostvarivanje kapitalnog dobitka u slučaju<<strong>br</strong> />
kada obveznik, prilikom osnivanja svog zavisnog<<strong>br</strong> />
pravnog lica, kao nenovčani ulog u to pravno lice<<strong>br</strong> />
unosi udeo u kapitalu drugog pravnog lica.................... 126<<strong>br</strong> />
Poreski tretman naknadnih ulaganja<<strong>br</strong> />
izvršenih na nepokretnosti pri utvrđivanju<<strong>br</strong> />
njene nabavne vrednosti za svrhu određivanja<<strong>br</strong> />
kapitalnog dobitka........................................................ 126<<strong>br</strong> />
Poreski tretman prihoda koje ostvaruje<<strong>br</strong> />
akcionarski fond osnovan u skladu sa propisom<<strong>br</strong> />
koji uređuje pravo na besplatne akcije i novčanu<<strong>br</strong> />
naknadu koju građani ostvaruju u postupku<<strong>br</strong> />
privatizacije................................................................... 127<<strong>br</strong> />
ODABIR AKTUELNIH SLUŽBENIH<<strong>br</strong> />
MIŠLJENJA: Primena Zakona o porezu<<strong>br</strong> />
na dohodak građana.............................................. 127<<strong>br</strong> />
Poreski tretman prihoda koji ostvari fizičko lice<<strong>br</strong> />
kao stalni sudski veštak upisan u registar<<strong>br</strong> />
privrednih subjekata kao preduzetnik koji obavlja<<strong>br</strong> />
samostalnu delatnost..................................................... 127<<strong>br</strong> />
Poreski tretman sredstava koja poslodavac<<strong>br</strong> />
izdvaja za plaćanje rekreacije i sličnih pogodnosti<<strong>br</strong> />
svojim zaposlenima....................................................... 128<<strong>br</strong> />
Poreski tretman primanja zaposlenog po osnovu<<strong>br</strong> />
dnevnice za službeno putovanje u inostranstvo.............. 128<<strong>br</strong> />
Poreski tretman dnevnica za službena putovanja<<strong>br</strong> />
rektora i prorektora univerziteta.................................... 128<<strong>br</strong> />
Poreski tretman primanja zaposlenih po<<strong>br</strong> />
osnovu solidarne pomoći.............................................. 129<<strong>br</strong> />
Poreski tretman prihoda koji fizičko lice<<strong>br</strong> />
ostvaruje ulaganjem u nepokretnost datu<<strong>br</strong> />
bez naknade pravnom licu na poslugu........................... 129<<strong>br</strong> />
Oporezivanje prihoda fizičkih lica u slučaju<<strong>br</strong> />
manjka robe za koji nije zaduženo fizičko lice............... 129<<strong>br</strong> />
O<strong>br</strong>ačunavanje i plaćanje poreza na dohodak<<strong>br</strong> />
građana na zarade koje ostvaruju radnici<<strong>br</strong> />
stranog pravnog lica u Republici Srbiji.......................... 130<<strong>br</strong> />
Poreski tretman obavljanja poslova direktora u<<strong>br</strong> />
privrednom društvu bez zasnivanja radnog odnosa........ 131<<strong>br</strong> />
SPECIJALNI DODATAK<<strong>br</strong> />
AKTUELNI STATISTIČKI PODACI<<strong>br</strong> />
I INFORMACIJE<<strong>br</strong> />
Ažurirano dana <strong>14</strong>.3.<strong>2011.</strong> godine<<strong>br</strong> />
<strong>Poresko</strong>-računovodstveni <strong>instruktor</strong> • <strong>mart</strong> 2011 • Br. <strong>14</strong>-<strong>15</strong> 7