Reisiteenuste maksustamine - Maksu- ja Tolliamet
Reisiteenuste maksustamine - Maksu- ja Tolliamet
Reisiteenuste maksustamine - Maksu- ja Tolliamet
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
<strong>Reisiteenuste</strong><br />
<strong>maksustamine</strong><br />
käibemaksuga<br />
1
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
Reisimisega seotud<br />
teenuste <strong>maksustamine</strong><br />
Reisiteenuse käibemaksuga maksustamise<br />
erikord (§ 40)<br />
Vahendamine<br />
Üldkord (§ 40 ei rakendu, vahendamise<br />
kriteeriumid ei ole täidetud).<br />
N: majutusteenuse, toitlustusteenuse jms<br />
oma nimel edasimüük Soome<br />
reisikorralda<strong>ja</strong>le<br />
2
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
<strong>Reisiteenuste</strong><br />
käibemaksuga<br />
maksustamise erikord<br />
(KMS § 40)<br />
3
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
Erikorra mõiste<br />
<strong>Maksu</strong>kohustuslane ostab reisiteenuse*<br />
osutamiseks kaupu <strong>ja</strong> teenused<br />
kolmandatelt isikutelt<br />
Reisiteenus osutatakse oma nimel<br />
lõpptarbi<strong>ja</strong>le (sh kui ost<strong>ja</strong> on äriühing, kes<br />
ostab reisiteenust enda tarbeks, näit<br />
töölähetus)<br />
Osutatavaid teenuseid <strong>ja</strong> võõrandatavaid<br />
kaupu käsitatakse ühtse reisiteenusena<br />
Ka üksiku reisiteenuse müük, kui vastab<br />
ülaltoodud tingimustele N: majutusteenuse<br />
vahendamine lõpptarbi<strong>ja</strong>le<br />
4
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
Reisiteenuse* mõiste<br />
Turismiseaduse § 3 punktid 2-12, 2<br />
väl<strong>ja</strong> arvatud<br />
transpordivahendi renditeenuse osutamine<br />
- sõit<strong>ja</strong>teveoteenuse vahendamine;<br />
- viisateenuse osutamine <strong>ja</strong> vahendamine;<br />
- reisikindlustuse vahendamine;<br />
- majutusteenuse vahendamine;<br />
- toitlustusteenuse vahendamine;<br />
5
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
…..<br />
- majutus- <strong>ja</strong> taastusraviteenuse<br />
vahendamine;<br />
- majutus- <strong>ja</strong> toitlustusteenuse vahendamine;<br />
- konverentsiteenuse vahendamine;<br />
- giiditeenuse, giid-tõlgiteenuse <strong>ja</strong><br />
reisisaat<strong>ja</strong>teenuse vahendamine;<br />
- meelelahutusteenuse vahendamine<br />
- transpordivahendi renditeenuse<br />
vahendamine.<br />
6
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
Mis ei ole erikord<br />
enda poolt osutatav teenus, näiteks<br />
maksukohustuslase poolt osutatav<br />
sõit<strong>ja</strong>teveoteenus<br />
enda poolt osutatavate teenuste<br />
puhul eraldi arvestus ning<br />
maksustatakse vastavalt teenusele<br />
kehtestatud maksumäärale<br />
7
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
<strong>Reisiteenuste</strong><br />
<strong>maksustamine</strong> erikorra<br />
alusel<br />
maksustatav väärtus – marginaal, mida on<br />
vähendatud käibemaksusumma võrra<br />
käibemaksu arvele ei märgita<br />
käibe toimumise aeg – üldreegel<br />
sisendkäibemaksu ei saa maha arvata, mille<br />
ta on vahetult reisiteenuse saa<strong>ja</strong><br />
teenindamiseks kauba soetamisel <strong>ja</strong> teenuse<br />
saamisel maksnud teisele<br />
maksukohustuslasele<br />
8
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
<strong>Maksu</strong>statava väärtuse<br />
leidmine (§ 40 lg 4)<br />
reisiteenuse saa<strong>ja</strong> poolt<br />
maksukohustuslasele teenuse eest<br />
makstava kogusumma ning<br />
maksukohustuslase poolt teistelt<br />
ettevõtlusega tegelevatelt isikutelt<br />
vahetult teenuse saa<strong>ja</strong><br />
teenindamiseks soetatud kaupade <strong>ja</strong><br />
saadud teenuste käibemaksuga<br />
kogusumma vahe, mida vähendatakse<br />
selles sisalduva käibemaksu võrra<br />
9
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
Käibe tekkimise koht ning<br />
maksumäär<br />
sätestatud KMS § 40 lg 3<br />
üldjuhul Eesti – maksumäär 18%<br />
Käibe tekkimise koht ei ole Eesti kui<br />
reisiteenuse osutamisel kasutatud<br />
teiselt maksukohustuslaselt või<br />
ettevõtlusega tegelevalt isikult saadud<br />
teenust osutab see teine isik<br />
ühendusvälises riigis<br />
10
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
Kui osa reisiteenust osutatakse<br />
ühendusvälises riigis ei loeta Eestis<br />
käibe tekkimise kohaks üksnes<br />
ühendusvälises riigis osutatud<br />
teenusega seotud reisiteenuse osas<br />
teenus, mille käibe tekkimise koht ei<br />
ole Eesti – maksumäär 0 % (KMS §<br />
15 lg 4 p 1)<br />
11
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
Näide – ringreis Eesti<br />
mõisad<br />
reisiteenuse maksumus 800 krooni<br />
teenuse osutamiseks osteti<br />
- majutust 500 krooni + 25 kr KM<br />
kokku 525 krooni<br />
- reisi<strong>ja</strong>teveoteenust 169,50 kr +<br />
30,50 kr KM kokku 200 krooni<br />
maksustatav väärtus: 800 – 525 –<br />
200=75 /1,18 =63,56 krooni<br />
12
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
Näide – reis Nepaali<br />
reisiteenuse maksumus 36 000<br />
krooni<br />
reisi<strong>ja</strong>teveoteenus Tallinn-Helsingi<br />
–<br />
Tallinn, maksumus 700 krooni<br />
reisi<strong>ja</strong>tevedu Helsingi-Viin<br />
Viin-<br />
Kathmandu–Viin<br />
Viin–Helsingi, maksumus<br />
25 000 krooni<br />
13
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
……<br />
Nepaali kohaliku reisikorralda<strong>ja</strong><br />
teenus maksumus koos seal riigis<br />
kehtiva käibemaksuga 9 000 krooni<br />
marginaal<br />
36 000–700<br />
700-25 000 – 9 000 = 1300<br />
krooni<br />
<strong>Maksu</strong>statav väärtus on 1300 krooni<br />
14
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
Keskmine marginaal<br />
(§ 40 lg 5)<br />
maksukohustuslase põhjendatud<br />
kir<strong>ja</strong>liku taotluse alusel võib<br />
maksuhaldur anda loa kasutada<br />
teenuse osutamisele eelnenud<br />
kalendriaasta keskmist marginaali<br />
keskmist marginaali kasutatakse<br />
kalendriaasta lõpuni ning<br />
detsembrikuu käibedeklaratsioonis<br />
tehakse korrigeerimine (lahtrites 1 <strong>ja</strong><br />
3)<br />
15
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
<strong>Maksu</strong>statava väärtuse<br />
leidmine<br />
Keskmise marginaali kasutamisel on<br />
otstarbekas leida maksustatav väärtus<br />
müügihinna baasilt, kuna kulutused ei<br />
pruugi olla selgunud<br />
N: reisiteenuse müügihind 5 000 kr<br />
Keskmine marginaal 7%<br />
5000/1,07=4673<br />
Marginaal 5000-4673=327 kr<br />
<strong>Maksu</strong>statav väärtus 327/1,18=277 kr<br />
16
….<br />
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
<strong>Maksu</strong>statav väärtus 277 krooni<br />
ka<strong>ja</strong>statakse vastavalt käibe tekkimise a<strong>ja</strong>le<br />
Kui käive on tekkinud osalisest makse<br />
laekumisest (ettemaks), siis leitakse<br />
proportsioon<br />
N: 25.05. laekumine 2000 kr<br />
30.06 laekumine 3000 kr<br />
Reis 02.07-08.07<br />
08.07<br />
25.05 käive tekkinud 40% ulatuses (110,80kr)<br />
30.06 käive tekkinud 60% ulatuses (166,20kr)<br />
17
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
Marginaaliarvestus<br />
maksukohustuslane, kes osutab<br />
erikorra alusel maksustatavaid<br />
reisiteenuseid ning teenuseid, millele<br />
erikorda ei kohaldata, on kohustatud<br />
pidama arvestust erikorra alusel<br />
osutatavate teenuste <strong>ja</strong> nende<br />
teenuste tarbeks soetatud kaupade <strong>ja</strong><br />
saadud teenuste ning muude teenuste<br />
<strong>ja</strong> nende tarbeks soetatud kaupade<br />
või saadud teenuste kohta (§ 40 lg 9)<br />
18
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
……<br />
eesmärk – maksustada marginaali<br />
eraldi arvestus 18 % <strong>ja</strong> 0 % määraga<br />
maksustatava marginaali osas (nii tulu kui<br />
otseste kulude osas)<br />
kui üks reis toimub nii ühenduse kui ka<br />
ühendusvälises riigis, tuleb nii marginaali kui<br />
ka kulude osas (kui üks kulu puudutab nii<br />
ühendusesisest kui ühendusevälist riiki)<br />
leida proportsioon<br />
19
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
Korrigeerimine<br />
Erikorra alusel osutatud reisiteenus, mille<br />
käive on toimunud 01.05-31.12 “Tulu”<br />
- 18%<br />
- 0%<br />
Korrigeerimist alustatakse tegelike kulude <strong>ja</strong><br />
tulude leidmisest maksumäärade kaupa<br />
Tulemus ka<strong>ja</strong>statakse detsembrikuu KMD-l,<br />
mis esitatakse 20. <strong>ja</strong>anuariks<br />
20
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
<strong>Maksu</strong>statava väärtuse<br />
korrigeerimine 18% - näide 1<br />
Tegelik “tulu” 2702<br />
000<br />
Tegelikud kulud 200 500<br />
Tegelik marginaal 270 000-200 500=69 500<br />
Arvestuslik marginaal 59 000<br />
<strong>Maksu</strong>statav väärtus, mis on deklareeritud<br />
59 000/1,18=50 000<br />
Tegelik maksustatav väärtus 69 500/1,18=58 898<br />
<strong>Maksu</strong>statav väärtus, mis kuulub täiendavalt<br />
deklareerimisele detsembrikuu KMD lahtris 1<br />
8898 (58898-50000)<br />
50000)<br />
21
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
<strong>Maksu</strong>statava väärtuse<br />
korrigeerimine 18% - näide 2<br />
Tegelik “tulu” 2702<br />
000<br />
Tegelikud kulud 250 000<br />
Tegelik marginaal 270 000-250 000=20 000<br />
Arvestuslik marginaal 59 000<br />
<strong>Maksu</strong>statav väärtus, mis on deklareeritud<br />
59 000/1,18=50 000<br />
Tegelik maksustatav väärtus 20 000/1,18=16 949<br />
Detsembrikuu eest esitatud deklaratsiooni lahtris 1<br />
vähendatakse maksustatavat väärtust deklareeritud<br />
<strong>ja</strong> tegeliku maksustatava väärtuse vahe võrra<br />
50 000-16 949=33 051<br />
22
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
<strong>Maksu</strong>statava väärtuse<br />
korrigeerimine 0%<br />
Tegelik “tulu” 105 000<br />
Tegelikud kulud 66 000<br />
Tegelik marginaal 105 000-66 000=39 000<br />
Arvestuslik marginaal 30 000<br />
<strong>Maksu</strong>statav väärtus, mis on deklareeritud<br />
30 000<br />
Tegelik maksustatav väärtus, mis kuulub<br />
täiendavale deklareerimisele detsembrikuu<br />
KMD lahtris 3 9000 (39 000-30 000)<br />
23
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
Kui marginaal tuleb<br />
negatiivne<br />
negatiivse marginaali puhul aasta<br />
lõpus tehtaval korrigeerimisel<br />
arvestatakse aasta marginaaliks 0<br />
negatiivse marginaali osa kantakse<br />
järgmise aasta marginaaliarvestusse<br />
näiteks kui marginaal tuleb miinus<br />
10 000 kr, siis saab vastava<br />
maksustatava väärtuse võrra<br />
järgmise aasta marginaali vähendada<br />
24
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
<strong>Maksu</strong>statava väärtuse<br />
korrigeerimine 18% - näide 3<br />
Tegelik “tulu” 270 000<br />
Tegelikud kulud 340 0000<br />
Tegelik marginaal 270 000-340 000=-70 000<br />
Arvestuslik marginaal 59 000<br />
<strong>Maksu</strong>statav väärtus, mis on deklareeritud KMD L 1<br />
59 000/1,18=50 000<br />
<strong>Maksu</strong>statav väärtus tegeliku järgi<br />
(-70000/1,18)=<br />
70000/1,18)=-59 322<br />
Kalendriaastal deklareeritud 50 000 vähendatakse<br />
detsembrikuu eest esitatud deklaratsiooni lahtris 1.<br />
Järgmisel kalendriaastal vähendatakse maksustatavat<br />
väärtust negatiivse maksustatava väärtuse (-59(<br />
322)<br />
võrra<br />
25
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
<strong>Maksu</strong>statava väärtuse<br />
korrigeerimine 0%<br />
Tegelik “tulu” 105 000<br />
Tegelikud kulud 142 000<br />
Tegelik marginaal 105 000-142 000=-37 000<br />
Arvestuslik marginaal 30 000<br />
<strong>Maksu</strong>statav väärtus, mis on ka<strong>ja</strong>statud<br />
KMD L3 30 000<br />
<strong>Maksu</strong>statav väärtus tegeliku järgi –37 000<br />
Kalendriaastal deklareeritud 30 000 vähendatakse<br />
detsembrikuu eest esitatud deklaratsiooni lahtris 3.<br />
Järgmisel kalendriaastal vähendatakse maksustatavat<br />
väärtust negatiivse maksustatava väärtuse (-37(<br />
000)<br />
võrra<br />
26
Vahendusteenus<br />
27<br />
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
JA TOLLIAMET
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
Mis on vahendusteenus<br />
peamised kriteeriumid:<br />
vahendusteenuse puhul on<br />
vahendusteenuse osuta<strong>ja</strong> käive<br />
vahendustasu, mille kohta esitatakse<br />
ka arve<br />
teenuse enda kohta esitab arve<br />
teenuse osuta<strong>ja</strong><br />
28
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
Mis ei ole vahendusteenus<br />
vahendusteenus ei ole erikorra järgi<br />
maksustavate teenuste osutamine<br />
lõpptarbi<strong>ja</strong>le<br />
näit reisikindlustuse vahendamine<br />
lõpptarbi<strong>ja</strong>le ei ole vahendusteenus –<br />
vaid tuleb rakendada erikorda<br />
29
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
<strong>Maksu</strong>stamine<br />
maksustatavaks väärtuseks<br />
vahendustasu<br />
käibemaksu seaduse kohaselt<br />
vahendusteenuse puhul on üldjuhul<br />
käibe tekkimise koht Eesti (KMS § 10<br />
lg 4 vahendusteenuse osuta<strong>ja</strong><br />
asukoht)<br />
30
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
Kuuenda Direktiivi vahetu<br />
art 28 b (E)<br />
kohaldatavus<br />
- vahendusteenuse käibe tekkimise koht on<br />
riik, kus tekib põhiteenuse käive<br />
- kui aga vahendusteenus osutatakse<br />
maksukohustuslasele, kes on registreeritud<br />
põhiteenuse käibe tekkimise koha riigist<br />
erinevas liikmesriigis, siis tekib<br />
vahendusteenuse käive teenuse saa<strong>ja</strong><br />
maksukohustuslasena registreerimise riigis<br />
31
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
……<br />
kui käibe tekkimise koht ei ole Eesti<br />
rakendatakse 0 % määra<br />
direktiivi art 15 lg 14 tulenevalt<br />
maksustatakse vahendusteenust 0%<br />
määraga kui põhiteenuse käive tekib<br />
ühendusvälises riigis<br />
32
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
Vahendamisteenuse<br />
<strong>maksustamine</strong><br />
1. Põhiteenuse käibe tekkimise koht<br />
Ühenduseväline riik<br />
alati 0%<br />
Ühenduse riik<br />
v.a. Eesti*<br />
2. Vahendamine Eesti Muu isik<br />
maksukohustuslasele<br />
18% 0%<br />
33
…<br />
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
* Kui põhiteenuse käive tekib Eestis (N:<br />
hotell asub Eestis, Eesti-sisene<br />
sisene<br />
reisi<strong>ja</strong>tevedu) <strong>ja</strong> vahendusteenuse<br />
saa<strong>ja</strong> on<br />
Eesti maksukohustuslane või ühegi<br />
liikmesriigi maksukohustuslasena<br />
registreerimata isik – 18%<br />
Teise liikmesriigi maksukohustuslane –<br />
0%<br />
34
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
Vahendusteenuse<br />
<strong>maksustamine</strong><br />
Eesti reisibüroo vahendab Estonian<br />
Airi lennupileteid<br />
Vahendustasu reisil<br />
Tallinn-Moskva<br />
Moskva-Tallinn<br />
0%<br />
Arvel viide Kuuenda Direktiivi art 15(14)<br />
Vahendustasu reisil<br />
Tallinn-London<br />
London-Tallinn<br />
18%<br />
35
…<br />
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
Eesti reisibüroo vahendab teise<br />
liikmesriigi maksukohustuslasest<br />
ettevõt<strong>ja</strong> pileteid, nt Finnair<br />
Vahendustasu reisil<br />
Tallinn-Helsingi<br />
Helsingi-Tallinn<br />
0%<br />
Arvel viide Kuuenda Direktiivi art 21<br />
Vahendustasu reisil<br />
Helsingi-Tokyo<br />
Tokyo-Helsingi<br />
0%<br />
Arvel viide Kuuenda Direktiivi art 15(14)<br />
36
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
…<br />
Eesti reisibüroo vahendab<br />
ühendusevälise riigi isiku pileteid, nt<br />
American Airlines<br />
Vahendustasu reisil<br />
London-Los<br />
Los Angeles-London<br />
0%<br />
Arvel viide Kuuenda Direktiivi art 15(14)<br />
Vahendustasu reisil Los Angeles-<br />
Sydney-Los<br />
Angeles 0%<br />
Arvel viide Kuuenda Direktiivi art 15(14)<br />
37
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
…<br />
Eesti reisibüroo vahendab Tallinki (Eesti<br />
maksukohustuslane) pileteid<br />
Vahendustasu maksustatakse 0%<br />
Tallinn-Peterburi<br />
Peterburi-Helsingi<br />
Arvel viide Kuuenda Direktiivi art 15(14)<br />
Vahendustasu maksustatakse 18%<br />
Helsingi-Tallinn<br />
Tallinn-Helsingi<br />
38
Pakettreisi vahendamine<br />
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
Eesti reisibüroo vahendab Horizon Traveli<br />
pakettreisi<br />
Taisse – vahendustasu 0%<br />
Arvel viide Kuuenda Direktiivi art 15(14)<br />
Kanaari saartele – vahendustasu 0%<br />
(Kanaari saared ei ole EL<br />
käibemaksuterritoorium)<br />
Arvel viide Kuuenda Direktiivi art 15(14)<br />
Costa del Soli (Hispaania) vahendustasu<br />
18%<br />
39
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
Reisimisega seotud<br />
teenuste <strong>maksustamine</strong><br />
üldkorra järgi<br />
40
Üldkord<br />
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
Erikord ei rakendu<br />
Vahendustegevuse kriteeriumid ei ole<br />
täidetud<br />
<strong>Maksu</strong>kohustuslane osutab oma nimel<br />
reisiteenust teisele maksukohustuslasele<br />
edasimüügiks (Eestis peamiselt müük<br />
välispartneritele)<br />
<strong>Maksu</strong>kohustuslane osutab teenuseid, mida<br />
ei käsitata reisiteenusena<br />
<strong>Maksu</strong>kohustuslase omateenused<br />
41
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
Üldkord – teenuse käibe<br />
tekkimise koht<br />
Käibemaksuseaduse § 10<br />
Käibe tekkimise koht on Eesti (lg 1)<br />
N: hotell asub Eestis, Eestis toimuv<br />
kultuuri- või meelelahutusüritus<br />
Käibe tekkimise koht on välisriik (lg 5)<br />
N: hotell asub välisriigis, välisriigis<br />
toimub mess, kontsert vm kultuuri-<br />
või meelelahutusüritus,<br />
rahvusvaheline reisi<strong>ja</strong>tevedu<br />
42
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
……<br />
KMS § 10 lõigetes 1, 2 <strong>ja</strong> 5<br />
nimetamata teenused maksustatakse<br />
Eestis, kui teenus osutatakse Eesti<br />
asuva asukoha või püsiva<br />
tegevuskoha kaudu (KMS § 10 lg 4)<br />
N: üldkorra alusel osutatud viisateenus<br />
(viisateenus osutatakse teisele<br />
reisibüroole), giiditeenus<br />
43
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
Edasimüüdavate teenuste<br />
<strong>maksustamine</strong><br />
Eestis sisseostetud teenused – käibemaks<br />
arvatakse sisendkäibemaksuna maha,<br />
teenuse edasimüümisel lisatakse teenuse<br />
käibemaks<br />
N: kui arvel on eraldi näidatud majutusteenuse<br />
osa, müüakse edasi 5%; kui müüakse edasi<br />
kallimalt, siis hinnavahe 18%<br />
Teenus mittemaksukohustuslaselt –<br />
teenusele lisandub käibemaks<br />
44
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
Teenuste edasimüük, mis<br />
on sisse ostetud välisriigist<br />
Enda poolt juurde pandud osa– 18 %<br />
nö edasimüügiks sisseostetud<br />
teenuste puhul tuleb kindlaks määrata<br />
käibe tekkimise koht ning sellest<br />
tulenevalt kasutada vastavat<br />
maksumäära<br />
45
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
Näiteid<br />
……<br />
- majutus Lätis - käibe toimumise koht<br />
kinnisvara asukoha järgi (0%)<br />
- toitlustamine Lätis – restoran asub<br />
Lätis (0%)<br />
- meelelahutus (kontsert Riias) –<br />
ürituse toimumise asukoha kohaselt<br />
(0 %)<br />
46
Edasimüügi ka<strong>ja</strong>stamine<br />
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
Eesti reisikorralda<strong>ja</strong> ostab Eestist <strong>ja</strong> Lätist<br />
teenuseid ning müüb need oma nimel edasi<br />
Soome reisikorralda<strong>ja</strong>le edasimüügiks<br />
Arvel ka<strong>ja</strong>statakse<br />
Teenused Eestis<br />
Majutus 1000kr +5% km = 1050 kr<br />
Toitlustamine 500kr +18% km= 590kr<br />
Kiriku külastus (ei ole maksukohustuslane)<br />
100kr+18%=118 kr<br />
Reisikorralda<strong>ja</strong> teenus<br />
2000kr+18%km=2360 kr<br />
47
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
Teenused Lätis<br />
….<br />
Majutus 1500kr+0%km=1500 kr<br />
Toitlustamine 1000kr+0%km=1000 kr<br />
Muuseumid 150kr+0%km=150 kr<br />
Läti giid 500kr (sisaldab Läti km) +18%= 590 kr<br />
Reisipaketi kogumaksumus koos<br />
käibemaksuga 7358 krooni. <strong>Maksu</strong>statav<br />
summa käibemaksumäärade kaupa<br />
0% 2650<br />
5% 1000 km 50 (1050)<br />
18% 3100 km 558 (3658)<br />
KMD L1-3100; L2-1000; L3-2650<br />
48
…<br />
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
Juhul kui teenuseid arvel eraldi väl<strong>ja</strong><br />
ei tooda (nagu slaididel 47 <strong>ja</strong> 48),<br />
maksustatakse kogu reisipakett 18%<br />
käibemaksumääraga<br />
Seega on sama reisipaketi<br />
kogumaksumus koos käibemaksuga<br />
7965 krooni (6750+1215km)<br />
KMD L-1 L 1 6750<br />
49
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
Korduma kippuvad<br />
küsimused<br />
Viisateenus lõpptarbi<strong>ja</strong>le<br />
Viisateenuse osutatakse erikorra alusel<br />
Ühenduse riiki – marginaal 18%<br />
Ühendusevälisesse riiki – marginaal 0%<br />
Viisateenus teisele reisibüroole<br />
edasimüügiks<br />
Viisateenuse eest võetav tasu alati 18%<br />
50
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
…<br />
Giiditeenus, giid-reisisaat<strong>ja</strong> teenus<br />
Juhul kui giid-reisisaat<strong>ja</strong> on<br />
reisikorralda<strong>ja</strong> oma tööta<strong>ja</strong>, teenus<br />
osutatakse lõpptarbi<strong>ja</strong>le – erikord ei<br />
rakendu, teenus maksustatakse 18%<br />
51
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
Pöördkäibemaks<br />
Pöördkäibemaksu makstakse juhul kui<br />
käibe tekkimise koht on Eesti<br />
Rahvusvahelise reisi<strong>ja</strong>teveo piletitelt<br />
pöördkäibemaksu ei maksta (käibe<br />
tekkimise koht ei ole Eesti)<br />
52
Tänan!<br />
53<br />
MAKSU- JA TOLLIAMET<br />
JA TOLLIAMET
Change language