Energiafgifter - DI

Fra 2010 kunne virksomheder, der ikke er omfattet af CO ² -kvoteordningen,
ikke længere få godtgjort CO ² -afgiften af brændselsforbruget til tung proces.
Virksomhederne kan i stedet opnå et bundfradrag i CO ² -afgiften
af brændselsforbruget.
Virksomheder med tilladelse til udledning af CO ² , kan få godtgjort CO ² -afgiften
af brændsler anvendt til proces (tung samt let proces).
Vi har valgt at beskrive reglerne vedrørende godtgørelse af energispareafgift og
bundfradraget i afsnittet ”Tung proces – delvis godtgørelse af energispareafgift
og bundfradrag”.
Hovedbetingelser for godtgørelse
I afgiftslovene er der fire hovedbetingelser, der skal være opfyldt, for at en
virksomhed kan få godtgjort energiafgiften:
1. Energien skal være forbrugt af virksomheden
2. Momsen på energiforbruget skal normalt være fradragsberettiget
3. Energien må ikke være anvendt til motorbrændstof
4. Energien må som hovedregel ikke være anvendt til rumvarme
og opvarmning af vand samt komfortkøling.
Der er stor forskel på, hvad virksomheder kan få godtgjort i afgift. Hvor stor en andel
af afgiften, virksomheden kan få godtgjort, fremgår af skemaet i bilag 1 bagerst i
vejledningen.
1) Energien skal være forbrugt af virksomheden
Virksomheden kan kun få godtgjort energiafgift, hvis energien kan anses for at
være forbrugt af virksomheden.
Energi, som ikke kan anses for at være forbrugt af virksomheden, er f.eks.:
• Energi indkøbt med henblik på videresalg
• Energi og varme, der anvendes af lejere i forbindelse med udlejning
af fast ejendom – se særskilt afsnittet ”Udlejningsvirksomhed”.
• Energi, der anvendes til fremstilling af varme og kulde, som afsættes.
2) Momsen på energiforbruget skal være fradragsberettiget
Virksomheden kan få godtgjort energiafgift og i særlige tilfælde CO ² -afgift/
energispareafgift i samme omfang, som den enkelte virksomhed har fradrag
for moms.
Virksomheder med delvist momsfradrag kan således få godtgjort energiafgifterne
delvist.
PwC Afgiftsvejledning 2012 13