Aktuel økonomi og skat v/Kenneth Rønfeldt og Bente ... - LandboNord
Aktuel økonomi og skat v/Kenneth Rønfeldt og Bente ... - LandboNord
Aktuel økonomi og skat v/Kenneth Rønfeldt og Bente ... - LandboNord
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
<strong>Aktuel</strong> <strong>økonomi</strong> <strong>og</strong> <strong>skat</strong><br />
<strong>Kenneth</strong> <strong>Rønfeldt</strong><br />
9624 1795 - 2938 5879<br />
ker@landbonord.dk<br />
<strong>og</strong><br />
<strong>Bente</strong> G. Jensen<br />
9624 1760 – 2149 4191<br />
bgn@landbonord.dk
<strong>Aktuel</strong> <strong>økonomi</strong> <strong>og</strong> <strong>skat</strong><br />
Pr<strong>og</strong>ram<br />
Skat <strong>og</strong> fradragsret i forbindelse med skov<br />
<strong>og</strong> naturpleje m.v.<br />
Hvordan ser SKAT på mindre landbrug.<br />
Moms/momsregistrering<br />
VE-anlæg (solceller)<br />
Forskud 2013 <strong>og</strong> selvangivelse 2012.<br />
Skattereformen <strong>og</strong> finansloven.
Træk naturen fra …..<br />
Skov, træplantning<br />
Alm. skov, juletræer<br />
Fredsskov<br />
Læhegn<br />
Bålhytter, shelters <strong>og</strong> ”spor” i<br />
landskab.<br />
Søer <strong>og</strong> stier.<br />
Naturprojekter.
Træk naturen fra …..<br />
Skov, træplantning<br />
Nyplantning: ikke fradragsberettiget<br />
LL§8K, stk. 1. Fredskov fradrages med op til<br />
20% årligt. Hvis udgift under 25.000 kr. –<br />
straksfradrag.<br />
LL§8K, stk. 3. Læhegn – straksfradrag.<br />
Vedligeholdelsesplantning: fradragsberettiget<br />
udgift.<br />
Genplantning: et givet areal<br />
Tilplantning samme type træer = fradrag<br />
Tilplantning ny type træer = nyplantning.
Træk naturen fra …..<br />
Skov, træplantning<br />
Tilskuddet er <strong>skat</strong>tepligtigt.<br />
Forskel i tilskud (godkendt skovrejsningsområde)<br />
Ved salg af skoven<br />
Fredskov – restværdi fratrækkes.<br />
Juletræer <strong>og</strong> alm. skov – ingen fradrag for<br />
evt. 1. gangsudgift til nyplantning.<br />
Ved køb af ejendom med skov – ingen<br />
fradrag.<br />
Bruttoindkomstbegrebet.
Træk naturen fra …..<br />
Bålhytter, shelters <strong>og</strong> spor i landskab.<br />
Udgifter til etablering af bålhytter, shelters<br />
<strong>og</strong> spor i landskabet kan fradrages i det<br />
omfang de kan indeholdes i tilskud.<br />
Naturlig del af virksomheden.<br />
(skov/landbrug).<br />
Tilskuddet <strong>skat</strong>tepligtigt.<br />
Nettoindkomstbegrebet.
Træk naturen fra …..<br />
Søer <strong>og</strong> stier.<br />
Etableringsudgifter – ingen fradragsret.<br />
Evt. tilskud – <strong>skat</strong>tepligtigt.<br />
P.s. bør afprøves med et bindende svar med<br />
udgangspunkt i et projekt, der ikke er ”et<br />
havedesign” .
Træk naturen fra …..<br />
Naturprojekter<br />
Skatterådet har givet fradragsret for<br />
deltagelse i afgræsningsprojekt på<br />
Djursland. – det er en del af den<br />
almindelige landbrugsdrift.<br />
Evt. tilskud er <strong>skat</strong>tepligtigt.<br />
Bruttoindkomstbegrebet.
<strong>Aktuel</strong> <strong>økonomi</strong> <strong>og</strong> <strong>skat</strong><br />
Hvordan ser SKAT på mindre landbrug
Erhverv/ikke erhverv<br />
Erhverv<br />
Underskud kan<br />
fratrækkes<br />
Der kan afskrives <strong>og</strong><br />
nedskrives<br />
Fradragsværdi på<br />
renteudgifter op til 55%<br />
Man kan være<br />
momsregistreret.<br />
Ikke Erhverv<br />
Underskud kan ikke<br />
fratrækkes<br />
Der kan ikke afskrives<br />
<strong>og</strong> nedskrives<br />
Fradragsværdi på<br />
renteudgifter 33%<br />
Man kan som<br />
udgangspunkt ikke<br />
være momsregistreret.
Ikke – erhverv faresignaler<br />
Underskud 2 – 3 år i træk eller mere<br />
Store underskud<br />
Specielle faggrupper heste, får <strong>og</strong><br />
fedekvæg<br />
Landbruget er drevet utraditionelt.
Resultat<br />
SKAT kan nægte fradrag<br />
for underskud –<br />
evt. 3 år tilbage<br />
Konsekvens:<br />
Skatteværdien af 3<br />
års underskud+ renter skal indbetales<br />
Erfaring med advarsel<br />
omkring underskud – krav om overskud i<br />
kommende indkomstår
<strong>Aktuel</strong>le afgørelser<br />
Kødkvæg <strong>og</strong> bortforpagtning af jord<br />
Stutteri/Hestepension<br />
Plantage med kirsebær <strong>og</strong> ribs<br />
Hestecenter<br />
Stutteri med islandske heste.
<strong>Aktuel</strong> afgørelse<br />
Kødkvæg <strong>og</strong> bortforpagtning af jord<br />
15 ha. jord lejet ud – restjord (9 ha.)<br />
drevet med fedekvæg.<br />
Restjord ikke egnet til markdrift – kun<br />
afgræsning.<br />
Underskud siden start i 1989.<br />
Tabt i <strong>skat</strong>teankenævnet - Der er i<br />
første omgang nægtet fradrag for<br />
underskud.
<strong>Aktuel</strong> afgørelse<br />
Vundet ved Lands<strong>skat</strong>teretten<br />
Opdeling af driftsgrene eller ej.<br />
Syn & skønserklæring – forsvarligt<br />
drevet.<br />
Udsigt til overskud
Løsningsforslag<br />
Mindsk omkostninger <strong>og</strong> øg indtægter<br />
Signalér <strong>økonomi</strong>sk ansvarlighed<br />
Skal alt muligt trækkes fra ?<br />
Ændre driftsform ved kontinuerligt<br />
underskud<br />
Bortforpagtning<br />
Selektiv overskud/underskud hvert år i<br />
stedet for at udjævne resultat.
<strong>Aktuel</strong> <strong>økonomi</strong> <strong>og</strong> <strong>skat</strong><br />
Moms/momsregistrering
Moms <strong>og</strong> momsregistrering<br />
MOMS registrering eller ej<br />
Omsætning o/50.000 kr. årligt – SKAL<br />
Omsætning u/50.000 kr. årligt – KAN<br />
FORDELE ved en momsregistrering:<br />
1. Momsfradrag på omkostninger<br />
2. Fradrag for erhvervsmæssige energiafgifter<br />
3. Fradrag for moms på omkostninger ved salg af ejendommen.<br />
ULEMPER ved en momsregistrering:<br />
1. Momsregnskab<br />
2. De nye bødetakster.<br />
ULEMPER ved IKKE AT VÆRE momsregistreret:<br />
1. Betaler moms på omkostninger <strong>og</strong> får ingen moms på<br />
indtægter.
Moms <strong>og</strong> momsregistrering<br />
Krav ved bortforpagtning af jord<br />
med moms.<br />
Tillægsregistrering – ”frivillig<br />
registrering”<br />
Frivillig registrering skal ændres hvis areal<br />
m.v. ændres, ikke hvis forpagter er en anden.
<strong>Aktuel</strong> <strong>økonomi</strong> <strong>og</strong> <strong>skat</strong><br />
VE-anlæg (solceller).
VE-anlæg<br />
Alle anlæg, der udelukkende producerer<br />
vedvarende energi, herunder<br />
Vindkraft, vandkraft, bi<strong>og</strong>as, biomasse,<br />
solenergi, bølge- <strong>og</strong> tidevandsenergi samt<br />
geotermisk varme.<br />
• Ikke blandede anlæg<br />
– Jordvarme er ikke omfattet, da det ikke er<br />
muligt at afsætte produktionen til varmenettet.
VE-anlæg (ny eller gammel ordning)<br />
Forudsætninger for at komme i<br />
ordningen før 20. november 2012.<br />
Gammel ordning.<br />
Bindende købsaftale senest 19.<br />
november 2012.<br />
Anmeldelse til energinet.dk senest den<br />
19. december 2012.<br />
Nettilslutning senest den 31. december<br />
2013.
VE-anlæg<br />
(før 20. november 2012)<br />
Forudsætninger for anvendelse af<br />
nettomålerordningen (fritagelse af elafgift)<br />
Anlæg med installeret effekt på højst 6 kW pr.<br />
husstand<br />
100 pct. ejet af forbrugeren<br />
Tilsluttet elinstallationen i egen bolig<br />
Registreret energinet.dk<br />
Nettomålerafregning på årsbasis<br />
Evt. privat andel el til 60 øre/kwh<br />
VE-anlæg til udelukkende ”privat el” kan<br />
afskrives på selvangivelsen.
VE-anlæg<br />
(fra <strong>og</strong> med 20. november 2012)<br />
Forudsætninger for anvendelse af<br />
nettomålerordningen (fritagelse af elafgift ):<br />
Anlæg med installeret effekt på højst 400 kW<br />
100 pct. ejet af forbrugeren<br />
Tilsluttet egen elinstallationen<br />
Registreret energinet.dk<br />
Nettomålerafregning på TIMEbasis<br />
Evt. privat andel el til 2,20 kr./kwh.
VE-anlæg<br />
(fra <strong>og</strong> med 20. november 2012)<br />
Overskydende elproduktion afregnes de første<br />
10 år hvis installation i<br />
2013 – 1,30 kr./kwh.<br />
2014 – 1,16 kr./kwh.<br />
2015 – 1,02 kr./kwh.<br />
2016 – 0,88 kr./kwh.<br />
2017 – 0,74 kr./kwh.<br />
2018 – 0,60 kr./kwh.<br />
VE-anlæg til udelukkende ”privat el” kan<br />
ikke afskrives på selvangivelsen.
VE-anlæg (L81 af den 19/12-12)<br />
Vindmøller med en<br />
kapacitet på over 1 MW<br />
anskaffet den 1. januar<br />
2013 eller senere<br />
kan i indkomstår der<br />
begynder den 1. januar<br />
eller senere kun afskrives<br />
med 15 %.
<strong>Aktuel</strong> <strong>økonomi</strong> <strong>og</strong> <strong>skat</strong><br />
Forskud 2013 <strong>og</strong> selvangivelse 2012.
Forskud 2013 <strong>og</strong> selvangivelse for 2012<br />
Forskudsopgørelsen 2013 er kommet<br />
Nedsættelse af <strong>skat</strong>tebetaling<br />
Nye/gamle pensionsordninger<br />
Friplads<br />
Selvangivelsen 2012<br />
Åbnes for indberetning medio marts<br />
Rest<strong>skat</strong> – rente d.d. 2,7 % efter 1/7 4,7 %<br />
Overskydende <strong>skat</strong> 0,5 %.
<strong>Aktuel</strong> <strong>økonomi</strong> <strong>og</strong> <strong>skat</strong><br />
Skattereformen <strong>og</strong> finansloven.
SKAT – farvel <strong>og</strong> goddag<br />
Skiftedag på borgen…..
2012 – Dem sagde vi <strong>og</strong>så farvel til<br />
Multimedie<strong>skat</strong><br />
Fedtafgiften<br />
Boligjobordningen<br />
Fradrag for kapitalpension<br />
Mulig udvidelse af sukkerafgift - aflyst<br />
For blot at nævne n<strong>og</strong>le…..
Indkomst<strong>skat</strong>ter <strong>og</strong> AMB<br />
Skattereformen/finanslov 2013<br />
Fradrag for AMB<br />
Person-<br />
fradrag<br />
42.000 kr.<br />
Indkomst<br />
Beskæftigelsesfradrag<br />
Bundfradrag 421.000 kr. Top<strong>skat</strong><br />
Ligningsmæssige<br />
fradrag*<br />
Bund<strong>skat</strong><br />
6,95 pct., d<strong>og</strong> maks. 22.300 kr.<br />
Marginal <strong>skat</strong>teprocent 51,5%<br />
Sundhedsbidrag<br />
Kommune– <strong>og</strong> kirke<strong>skat</strong><br />
15%<br />
5,64%<br />
6,0%<br />
25,6%<br />
Arbejdsmarkedsbidrag 8,0%<br />
* Herunder <strong>og</strong>så negativ nettokapitalindkomst over 50.000 kr.<br />
+0,19%<br />
+0,20%<br />
1,0%
Be<strong>skat</strong>ning af kapitalindkomst 2013<br />
Negativ kapitalindkomst<br />
Positiv kapitalindkomst<br />
under<br />
40.000/80.000 kr.<br />
uanset anden<br />
indkomst<br />
Positiv kapitalindkomst<br />
over<br />
40.000/80.000 kr.<br />
samlet indkomst<br />
under top<strong>skat</strong><br />
1) Skatteloftet for kapitalindkomst reduceres til 42 pct. ekskl. kirke<strong>skat</strong> i 2014<br />
Positiv kapitalindkomst<br />
over<br />
40.000/80.000 kr.<br />
samlet omfattet<br />
af top<strong>skat</strong><br />
Kommune<strong>skat</strong>ter 25,70 pct. 25,70 pct. 25,70 pct. 25,70 pct.<br />
Sundhedsbidrag 6,00 pct. 6,00 pct. 6,00 pct. 6,00 pct.<br />
Bund<strong>skat</strong> 5,64 pct. 5,64 pct. 5,64 pct.<br />
Top<strong>skat</strong> 15,00 pct.<br />
Nedslag <strong>skat</strong>teloft<br />
-8,14 pct.<br />
I alt 32,70 pct. 37,34 pct. 37,34 pct. 44,20 pct.<br />
Afrundet 33 pct. 37 pct. 37 pct. 44 pct. 1)<br />
2012 = 34%<br />
2012 = 46%
2013 – ændringer i <strong>skat</strong>ten<br />
Forhøjelse af afskrivningsgrundlaget med 15 pct.<br />
for investeringer i fabriksnye driftsmidler.<br />
Anskaffelser i perioden 1. juni 2012 til 31.<br />
december 2013.<br />
Omfatter ikke investeringer i personbiler.<br />
Salg af aktiver med forhøjet anskaffelsessum i<br />
perioden frem til <strong>og</strong> med 31. december 2017<br />
Salgssum forhøjes med 15 pct.
Eksempel faktura
2013 – ændringer i <strong>skat</strong>ten<br />
KAPITALPENSION<br />
Fradragsretten for indbetalinger til kapitalpension<br />
ophæves<br />
Mulighed for indbetaling af op til 27.600 kr. uden<br />
fradragsret på en aldersopsparing/aldersforsikring<br />
eller supplerende engangsydelse<br />
Ingen <strong>skat</strong> eller afgift ved udbetaling<br />
Afkast be<strong>skat</strong>tes løbende med 15,3 pct.<br />
Mulighed for fradrag – omlægge indbetaling til rate-<br />
/livrente.
2013 – ændringer i <strong>skat</strong>ten<br />
Afgiftsrabat på kapitalpension<br />
Ekstraordinær mulighed for at afgiftsberettige<br />
eksisterende kapitalpensioner, hvis de overføres<br />
eller konverteres til en aldersopsparingsordning<br />
inden udgangen af 2013<br />
Afhænger af pensionsaftalen<br />
Overførsler, der foretages i 2013, pålægges en<br />
afgift på 37,3 pct. mod normalt 40 pct.<br />
Er det en fordel?
2013 – ændringer i <strong>skat</strong>ten<br />
Andre spørgsmål vedr. pensioner<br />
Har du forsikringer i dine pensioner <strong>og</strong> laver<br />
ændringer – pas på dine forsikringsdækninger<br />
- måske skal der helbredsoplysninger til<br />
- måske kan du ikke bevare en god dækning<br />
INDIVIDUEL VURDERING.
Overskrift<br />
Underpunkt
Change language