Du kan læse Depechen i pdf her - BDO

Håndværkerfradrag til sommerhusejere
Skatteministeren har fremlagt et udkast til det lovforslag, der genindfører
håndværkerfradraget. Ordningen udvides samtidig til også at omfatte
sommerhuse. Dog kun sommerhuse, der helt eller delvist bruges privat.
Af Jesper Larsen, jmu@bdo.dk
Forliget omkring den såkaldte vækstplan rummer en aftale om at forlænge ordningen
med fradrag for udgifter til håndværkerbistand og til hjælp i hjemmet frem til udgangen
af 2014, men således at ordningen udvides til også at omfatte sommerhuse.
Skatteministeren har nu fremlagt et udkast til det lovforslag, hvormed aftalen skal
gennemføres i praksis. For sommerhuse lægges der op til, at reglerne skal have følgende
indhold:
DEPECHEN NR. 11
22. maj 2013
Indhold
• Håndværkerfradrag
til sommerhusejere
• Skattefrie
generationsskifter til
fonde
• Sådan indfases den
nye selskabs- og
virksomhedsskat
Ordningen kommer for sommerhuse til at gælde for arbejder, der udføres i
perioden 22. april 2013 til 31. december 2014. Det er uden betydning, om
arbejdet er bestilt inden den 22. april, hvis blot det er udført efter denne dato.
Det er kun udgifter til arbejdsløn, som kan fratrækkes.
Muligheden for fradrag gælder også for sommerhuse i udlandet. Dog kun for
dem, hvoraf der betales ejendomsværdiskat til Danmark. Det betyder
eksempelvis, at der ikke kan foretages fradrag for udgifter vedrørende en
fritidsbolig i Frankrig, hvis denne er købt før den 29. november 2007.
Også fleksboliger, det vil sige helårsboliger, som ejeren midlertidigt har fået
lov til at anvende som fritidsbolig, er omfattet.
Hvis sommerhuset i årets løb har været delvist udlejet, kan der opnås fradrag
for udgifter til reparation og vedligeholdelse af selve sommerhuset, men ikke
for udgifter til rengøring, vinduespudsning og havearbejde m.v. Har
sommerhuset været anvendt 100 % til udlejning, kan reglerne ikke bruges.
Det maksimale årlige fradrag på 15.000 kr. pr. person gælder for sommerhuse
og helårsboliger under ét. Fradraget har en skatteværdi på knap 5.000 kr.
Ægtefæller kan fradrage op til 30.000 kr. pr. år, uanset hvem af dem, der står
som ejer af huset/husene.
Fradraget henføres som udgangspunkt til det år, hvori det udførte arbejde
betales. Hvis betalingen sker inden udgangen af februar måned i året efter, kan
fradraget dog henføres til det år, hvori arbejdet er udført.
• Længere frist for
betaling af moms
• Øget momsfradrag på
udgifter til hotelovernatninger
• Billigere elektricitet
til produktionsvirksomheder
• BDO Hotline

Skattefrie generationsskifter til fonde
I forliget om vækstplanen er det aftalt, at det igen skal gøres muligt at
gennemføre en skattefri overdragelse af en virksomhed til en fond, men
først fra 2016. Og de nærmere betingelser er ikke fastlagt.
Af Henning Boye Hansen, hbh@bdo.dk
Muligheden for at lade en fond overtage og videreføre en virksomhed indgår i mange
generationsskifteovervejelser. Men den forkastes ofte af skattemæssige årsager. I
modsætning til overdragelser til nærtstående familiemedlemmer – typisk ejerens børn –
eller til medarbejdere i virksomheden, kan overdragelse til fonde nemlig ikke ske med
skattemæssig succession. Altså uden beskatning hos sælgeren.
Det laves der nu om på, men først fra 2016. Det fremgår af den politiske aftale om
regeringens vækstplan.
Hverken forliget eller de udkast til lovforslag, som skatteministeren nu har fremlagt,
rummer imidlertid nogen oplysninger om det præcise indhold af de kommende regler. I
aftalen er der blot afsat et rammebeløb til formålet.
BDO mener
I BDO er vi begejstrede over tiltaget, men skuffede over at de nærmere vilkår ikke
fremlægges med det samme. Der vil nemlig givetvis være mange virksomheder, hvor et
planlagt generationsskifte nu udskydes i håb om, at man vil kunne gøre brug af de nye
regler. Og det vil være rigtig ærgerligt, hvis det til sin tid viser sig, at reglerne får et
sådant indhold, at de ikke uden videre kan anvendes af alle og enhver.
”I BDO er vi
begejstrede for
tiltaget,…”
Sådan indfases den nye selskabs- og virksomhedsskat
Som en del af vækstplanaftalen nedsættes selskabs- og virksomhedsskattesatsen
fra de nuværende 25 % til 22 %. Nedsættelsen sker over de
kommende 3 år. Skattesatsen for aktieindkomst ændres ikke.
Af Allan Christophersen, alc@bdo.dk
Nedsættelsen af selskabs- og virksomhedsskattesatsen sker dels for at følge den
internationale trend, der tilsiger lavere skattesatser for virksomheder, og dels i håb om
at tiltrække udenlandske investeringer. Pengeinstitutter og andre finansielle
virksomheder får ikke glæde af nedsættelsen, da de skal betale tilsvarende mere i
lønsumsafgift. Se eventuelt udkastet til lovforslag her.
Nedsættelsen af de 2 skattesatser sker således:
Indkomstår Nedsættelse Skattesats
2013 25,0 %
2014 0,5 procentpoint 24,5 %
2015 1,0 procentpoint 23,5 %
2016 1,5 procentpoint 22,0 %
Ved tidligere skattereformer er en nedsættelse af selskabsskattesatsen normalt
suppleret af en forhøjelse af marginalskatten for aktieindkomst. Det er sket ud fra et
ønske om, at der ikke skal være nogen forskel på den samlede skat, om overskud i et
selskab hæves som løn eller som udbytte. Denne praksis følges imidlertid ikke denne
gang. Den politiske aftale indebærer således, at marginalskatten for aktieindkomst
fastholdes på 42 %.

Længere frist for betaling af moms
For at styrke likviditeten hos de små og mellemstore virksomheder
forlænges fristen for disse for betaling af moms. Lempelsen kommer i 2
tempi. Først hjælpes de mellemstore virksomheder. Derefter de små.
Af Louise Eide Hartung, ljs@bdo.dk
Vækstplanaftalen rummer også initiativer til forbedring af likviditeten hos SMV’erne i
form af længere frister for afregning af moms. Ændringen får følgende konsekvenser:
‣ Virksomheder med en omsætning på mellem 1 og 15 mio. kr.
Disse virksomheder afregner i dag moms kvartalsvis. Det skal de fortsætte med
– se dog nedenfor om virksomheder med en omsætning mellem 1 og 5 mio. kr. -
men med virkning fra 2014 forlænges deres betalingsfrist fra 40 dage til 60
dage, altså med 20 dage.
‣ Virksomheder med en omsætning på mellem 15 og 50 mio. kr.
Disse virksomheder er i dag omfattet af gruppen ”store virksomheder” og
afregner derfor moms månedsvis. Med virkning fra 2014 flyttes de til gruppen
af ”mellemstore virksomheder” og skal derefter afregne moms kvartalsvis.
Disse virksomheders gennemsnitlige kredittid forlænges derfor med 63 dage,
ligesom de fra 2014 kun skal indsende 4 momsangivelser om året mod nu 12
momsangivelser.
”Disse virksomheders
gennemsnitlige
kredittid
forlænges med 63
dage”
‣ Virksomheder med en omsætning på mellem 1 og 5 mio. kr.
Disse virksomheder afregner – som nævnt ovenfor - i dag moms kvartalsvis. Med
virkning fra 2015 flyttes de til gruppen ”små virksomheder” og skal fra dette
tidspunkt afregne moms halvårligt. Disse virksomheders gennemsnitlige
kredittid forlænges derved med 64 dage, ligesom antallet af årlige
momsangivelser reduceres fra 4 til 2.
For virksomheder med konstante eller periodiske negative momsangivelser – først og
fremmest eksportvirksomheder – vil flytning af gruppe være til ulempe i den forstand, at
de som udgangspunkt vil skulle vente længere på udbetalingen af den negative moms.
Denne ulempe vil dog kunne imødegås ved brug af reglerne om delregistrering, hvilket
nok især vil være relevant for virksomheder med en omsætning på mellem 15 og 50 mio.
kr. Se eventuelt udkastet til lovforslag her.
Øget momsfradrag på udgifter til hotelovernatninger
For at skabe vækst og arbejdspladser i hotel- og restaurationsbranchen er
det besluttet at hæve virksomhedernes momsfradrag på udgifter til
hotelovernatninger fra 50 % til 75 % med virkning fra 1. juli 2013.
Af Marlene Frentzel Sørensen, mfs@bdo.dk
Med virkning fra 1. januar 2011 blev fradragsprocenten på udgifter til
hotelovernatninger hævet fra 25 % til 50 %. Nu hæves den så til 75 %. Se eventuelt
udkastet til lovforslag her. Der skal være tale om udgifter af streng erhvervsmæssig
karakter, og fradraget gives kun på den rene overnatningsudgift. Er overnatning og
morgenmad faktureret samlet, kan der ikke opnås fradrag overhovedet.
Ændringen har selvsagt størst betydning for virksomheder med store udgifter til
hotelovernatninger. Efter skat udgør gevinsten nemlig 37.500 kr. for hver 1 mio. kr. i
udgifter til hotelovernatninger. For de mindre og mellemstore virksomheder vil
ændringen i langt de fleste tilfælde derfor være uden væsentlig betydning.

Billigere elektricitet til produktionsvirksomheder
Til nytår afskaffes CO 2 -afgiften på elektricitet og det særlige eldistributionsbidrag.
Endvidere sker der en generel forøgelse af godtgørelsen af
elafgift. Det forbedrer virksomhedernes konkurrenceevne.
Af Gert Jessen, gej@bdo.dk
CO 2 -afgiften på elektricitet er i dag på 6,5 øre pr. kWh og betales af alle virksomheder.
Nu lægges afgiften oven på elafgiften, men da denne – for så vidt angår elektricitet til
produktionsformål – kan godtgøres, svarer det til en afskaffelse.
Eldistributionsbidraget udgør 1 øre pr. kWh og betales af alle momsregistrerede
virksomheder. Det er maksimeret til 150.000 kr. årligt svarende til 15 mio. kWh. Også
dette afskaffes nu for så vidt angår elektricitet til produktionsformål.
Endelig sker der en generel forøgelse af godtgørelsen af elafgift med 1,7 øre pr. kWh på
elektricitet, der anvendes til produktionsformål.
Alle 3 ændringer sker med virkning fra 1. januar 2014. Det betyder ikke, at prisen på
elektricitet falder. Virksomhederne får i stedet godtgjort afgifterne via deres
momsafregning. Der vil derfor være forskel på, hvornår de enkelte virksomheder
mærker virkningen af afskaffelsen, idet dette afhænger af, om der afregnes moms på
måneds-, kvartals- eller halvårsbasis. Se eventuelt udkastet til lovforslag her.
Ikrafttrædelsesreglen er udformet sådan, at afskaffelsen sker med virkning for elektricitet,
der er leveres efter nytår. Hvis der til januar modtages en faktura på elektricitet
modtaget inden nytår, skal de gamle regler for refusion bruges for denne del.
For en maskinfabrik med et årligt forbrug på 750.000 kWh til produktionsformål kan
virkningen af den billigere elektricitet opgøres således:
Bortfald af CO 2 -afgift: 750.000 kWh á 6,5 øre
Bortfald af eldistributionsbidrag: 750.000 kWh á 1 øre
Forøget godtgørelse: 750.000 kWh á 1,7 øre
Gevinst før skat pr. år
BDO Hotline
48.750 kr.
7.500 kr.
12.750 kr.
69.000 kr.
Har du fra tid til anden brug for et hurtigt svar på spørgsmål om skat,
moms eller afgifter, så er BDO Hotline noget for dig.
Af Ida Helena Gert Jensen, igj@bdo.dk
Måske er du regnskabschef og har brug for at vide, hvordan en swapaftale skal
behandles skattemæssigt. Eller HR-medarbejder og skal vide noget om de
skattemæssige konsekvenser ved udstationering af en medarbejder til Sverige. Du kan
også være controller og have brug for at vide, hvordan du tilbagesøger moms i Spanien.
Mulighederne er mange, men det er et fælles træk, at du – eventuelt sammen med
kolleger – med jævne mellemrum har spørgsmål om skat, moms eller afgifter, og at du
ikke har brug for et notat med en længere forklaring, men for et hurtigt svar, så du kan
komme videre.
Du har kort sagt brug for at tale med en skatte- eller momsekspert, og det skal være her
og nu. Det giver BDO Hotline dig adgang til. Læs om ordningen og om tilmelding her.
BDO Statsautoriseret
revisionsaktieselskab og BDO
Kommunernes Revision A/S, begge
danskejede revisions- og
rådgivningsvirksomheder, er
medlemmer af BDO International
Limited - et UK-baseret selskab med
begrænset hæftelse - og dele af det
internationale BDO netværk bestående
af uafhængige medlemsfirmaer. BDO
er varemærke for både BDO netværket
og for alle BDO medlemsfirmaerne.
BDO i Danmark beskæftiger godt 1.000
medarbejdere, mens det
verdensomspændende BDO netværk
har næsten 55.000 medarbejdere i 138
lande.
Denne publikation er skrevet i
generelle vendinger og skal alene
betragtes som generel vejledning.
Publikationen dækker ikke specifikke
situationer, og du bør ikke handle -
eller undlade at handle - uden at have
fået professionel rådgivning. Kontakt
venligst BDO for at drøfte de
specifikke problemstillinger. BDO,
vores partnere og medarbejdere
påtager os ikke ansvar for tab
foranlediget af en handling, der er
taget - eller ikke er taget - på
baggrund af oplysningerne i denne
publikation.