Gemeinnütziger Verein und Steuern - Volksbank Eifel Mitte eG
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GEMEINNÜTZIGER VEREIN<br />
UND STEUERN<br />
Die vier Bereiche der <strong>Verein</strong>stätigkeit<br />
<strong>und</strong><br />
Gesetzlich zulässige Rücklagenbildung<br />
Finanzamt Bitburg-Prüm, Heinz Broy<br />
Vortrag <strong>Volksbank</strong> <strong>Eifel</strong> - <strong>Mitte</strong> e.G. am 08.11.2012<br />
<strong>Gemeinnütziger</strong> <strong>Verein</strong> <strong>und</strong> <strong>Steuern</strong> 23. Oktober 2012 Folie 1
Referenten<br />
Franz- Josef Stoy, Steueroberinspektor<br />
Heinz Broy, Steuerinspektor<br />
<strong>Gemeinnütziger</strong> <strong>Verein</strong> <strong>und</strong> <strong>Steuern</strong> 23. Oktober 2012 Folie 2
Die vier Bereiche<br />
des gemeinnützigen <strong>Verein</strong>s<br />
1. Ideeller Bereich<br />
2. Vermögensverwaltung<br />
3. Zweckbetrieb<br />
4. Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb<br />
<strong>Gemeinnütziger</strong> <strong>Verein</strong> <strong>und</strong> <strong>Steuern</strong> 23. Oktober 2012 Folie 3
Die vier Bereiche des<br />
gemeinnützigen <strong>Verein</strong>s<br />
1. Ideeller Bereich<br />
Einnahmen:<br />
Spenden<br />
Mitgliedsbeiträge<br />
Zuschüsse<br />
Erbschaften<br />
Ausgaben:<br />
Beispiele:<br />
Weihnachtsfeier<br />
<strong>Verein</strong>sausflug<br />
Mitgliederbetreuung<br />
Komplett Steuerfrei<br />
Ausgaben Geselligkeit begrenzt auf 40 € je Aktivem<br />
<strong>Gemeinnütziger</strong> <strong>Verein</strong> <strong>und</strong> <strong>Steuern</strong> 23. Oktober 2012 Folie 4
Die vier Bereiche des<br />
gemeinnützigen <strong>Verein</strong>s<br />
2. Vermögensverwaltung<br />
Einnahmen :<br />
Zinsen<br />
Dividenden<br />
Mieteinnahmen<br />
Verpachtung Bande oder<br />
<strong>Verein</strong>sgaststätte<br />
Ausgaben:<br />
Kontoführungsgebühren<br />
Mit den Einnahmen im<br />
Zusammenhang stehende<br />
Aufwendungen<br />
z.B. Unterhalt<br />
Vermietungsobjekt<br />
Kosten Bande<br />
Steuerfrei, selten steuerpflichtig, dann USt 7 %<br />
<strong>Gemeinnütziger</strong> <strong>Verein</strong> <strong>und</strong> <strong>Steuern</strong> 23. Oktober 2012 Folie 5
Die vier Bereiche des<br />
gemeinnützigen <strong>Verein</strong>s<br />
3. Zweckbetrieb = Einnahmen aus Satzungszweck<br />
Einnahmen :<br />
Kursgebühren<br />
Eintritt am Sportplatz<br />
Eintritt beim Konzert des<br />
Musikvereins<br />
Eintritt bei der Kappensitzung<br />
des Karnevalvereins<br />
Genehmigte Lotterien<br />
Ausgaben:<br />
Mit den Einnahmen im<br />
Zusammenhang stehende<br />
Aufwendungen<br />
z.B. Anschaffung Instrumente<br />
Unterhaltskosten<br />
Sportplatz/Sportheim<br />
Bühnengestaltung Karneval<br />
Ertragsteuerfrei – bei Umsatzsteuer 7 %<br />
<strong>Gemeinnütziger</strong> <strong>Verein</strong> <strong>und</strong> <strong>Steuern</strong> 23. Oktober 2012 Folie 6
Die vier Bereiche des<br />
gemeinnützigen <strong>Verein</strong>s<br />
4. Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb<br />
Einnahmen :<br />
Veranstaltungen mit Verkauf von<br />
Speisen <strong>und</strong> Getränken<br />
Werbeeinnahmen<br />
Tombola, Basar, Flohmarkt<br />
Eintritt bei Tanzveranstaltung<br />
Verkauf der Festzeitschrift<br />
Altkleider/Altmaterialsammlung<br />
Ausgaben:<br />
Mit den Einnahmen im<br />
Zusammenhang stehende<br />
Aufwendungen<br />
z.B.<br />
Getränkeeinkauf für das Fest,<br />
Mietkosten Festzelt usw.<br />
Ggf. ertragsteuerpflichtig – bei USt 19 %<br />
<strong>Gemeinnütziger</strong> <strong>Verein</strong> <strong>und</strong> <strong>Steuern</strong> 23. Oktober 2012 Folie 7
Steuerpflichten des<br />
gemeinnützigen <strong>Verein</strong>s<br />
Körperschaftsteuer<br />
<strong>und</strong> Gewerbesteuer<br />
wirtschaftlicher<br />
Geschäftsbetrieb<br />
Freigrenze<br />
35.000 €<br />
Einnahmen<br />
Wirtschaftlicher<br />
Geschäftsbetrieb<br />
Zweckbetrieb<br />
Merke: Steuerbereich nur Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb<br />
Vermögensverwaltung<br />
Ideeller Bereich<br />
<strong>Gemeinnütziger</strong> <strong>Verein</strong> <strong>und</strong> <strong>Steuern</strong> 23. Oktober 2012 Folie 8
Steuerpflichten des<br />
gemeinnützigen <strong>Verein</strong>s<br />
Umsatzsteuer<br />
Vorjahresumsatz mehr als<br />
17.500 € oder<br />
laufender Umsatz<br />
voraussichtlich<br />
mehr als 50.000 €<br />
Steuerpflichtige<br />
Vermögensverwaltung<br />
Wirtschaftlicher<br />
Geschäftsbetrieb<br />
Zweckbetrieb<br />
Steuerfreie<br />
Vermögensverwaltung<br />
Ideeller Bereich<br />
Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb ,Zweckbetrieb, Steuerpflichtige Vermögensverwaltung<br />
<strong>Gemeinnütziger</strong> <strong>Verein</strong> <strong>und</strong> <strong>Steuern</strong> 23. Oktober 2012 Folie 9
Steuerpflichten des<br />
gemeinnützigen <strong>Verein</strong>s<br />
Körperschaftsteuer<br />
Gewerbesteuer<br />
Umsatzsteuer<br />
Lohnsteuer<br />
Steuer § 50 a EStG<br />
Abzugssteuer<br />
Gr<strong>und</strong>erwerbsteuer<br />
Kapitalertragsteuer/<br />
Abgeltungssteuer<br />
KFZ Steuer<br />
<strong>und</strong> andere<br />
z.B. § 13 b UStG<br />
<strong>Gemeinnütziger</strong> <strong>Verein</strong> <strong>und</strong> <strong>Steuern</strong> 23. Oktober 2012 Folie 10
Steuerpflichten des<br />
gemeinnützigen <strong>Verein</strong>s<br />
Zwei Beispiele:<br />
<strong>Gemeinnütziger</strong> <strong>Verein</strong> <strong>und</strong> <strong>Steuern</strong> 23. Oktober 2012 Folie 11
Beispiel 1)<br />
Sportverein<br />
Umsatz im Vorjahr 0 €<br />
Umsätze in diesem Jahr:<br />
Sommerfest W G 34.000 €<br />
Eintritt Sportplatz Zweck 5.000 €<br />
Zinsen Sparbuch 70 €<br />
Mitgliedsbeiträge 7.000 €<br />
Spenden 4.000 €<br />
Körperschaftssteuer<br />
<strong>und</strong> Gewerbesteuer<br />
Nein, da<br />
Einnahmen<br />
schädlicher<br />
Wirtschaftl.<br />
Geschäftsb.<br />
nicht mehr<br />
als 35.000 €<br />
Umsatzsteuer<br />
? ?<br />
Nein, da<br />
Vorjahr unter<br />
17.500 €<br />
<strong>Gemeinnütziger</strong> <strong>Verein</strong> <strong>und</strong> <strong>Steuern</strong> 23. Oktober 2012 Folie 12<br />
Ja, im<br />
Folgejahr<br />
(39.000 €)
Beispiel 2)<br />
Sportverein<br />
Umsatz im Vorjahr 18.000 €<br />
Umsätze in diesem Jahr:<br />
Sommerfest W G 34.000 €<br />
Eintritt Sportplatz 5.000 €<br />
Zweck<br />
Fest der AH W G<br />
1.500 €<br />
Zinsen Sparbuch 70 €<br />
Mitgliedsbeiträge 7.000 €<br />
Spenden 4.000 €<br />
Körperschaftssteuer<br />
<strong>und</strong> Gewerbesteuer<br />
Ja, da<br />
Einnahmen<br />
schädlicher<br />
Wirtschaftl.<br />
Geschäftsb.<br />
mehr als<br />
35.000 €<br />
Umsatzsteuer<br />
? ?<br />
Ja , da<br />
Vorjahr über<br />
17.500 €<br />
<strong>Gemeinnütziger</strong> <strong>Verein</strong> <strong>und</strong> <strong>Steuern</strong> 23. Oktober 2012 Folie 13<br />
Ja, im<br />
Folgejahr<br />
(40.500 €)
Gesetzliche Rücklagenbildung des<br />
gemeinnützigen <strong>Verein</strong>s<br />
<strong>Gemeinnütziger</strong> <strong>Verein</strong> <strong>und</strong> <strong>Steuern</strong> 23. Oktober 2012 Folie 14
Gesetzliche Rücklagenbildung<br />
des gemeinnützigen <strong>Verein</strong>s<br />
G r u n d s a t z<br />
Gelder müssen bis zum Ende des der<br />
<strong>Verein</strong>nahmung folgenden Jahres für den<br />
Satzungszweck verwendet sein.<br />
§ 55 (1) Nr. 5 Abgabenordnung (AO)<br />
Ausnahmen ….? - § 58 AO<br />
<strong>Gemeinnütziger</strong> <strong>Verein</strong> <strong>und</strong> <strong>Steuern</strong> 23. Oktober 2012 Folie 15
Rücklagenbildung<br />
Beispiel:<br />
• der Musikverein möchte im nächsten Jahr eine Tuba für 4.000 €<br />
<strong>und</strong> ein Schlagzeug für 3.000 € anschaffen <strong>und</strong> bildet daher in<br />
dieser Höhe eine zweckgeb<strong>und</strong>ene Rücklage.<br />
….In diesem Jahr hat er folgende Einnahmen:<br />
• Mitgliedsbeiträge 5.000 €<br />
• Spenden 2.000 €<br />
• Gewinn Fest 3.700 €<br />
• Zinseinnahmen 70 €<br />
• der Vorstand will eine möglichst hohe, gesetzlich zulässige<br />
Rücklage bilden, da der <strong>Verein</strong> 20.000 € auf dem Konto hat.<br />
<strong>Gemeinnütziger</strong> <strong>Verein</strong> <strong>und</strong> <strong>Steuern</strong> 23. Oktober 2012 Folie 16
Beispiel<br />
Zweckgeb<strong>und</strong>ene<br />
Rücklage<br />
für Anschaffung Tuba<br />
<strong>und</strong> Schlagzeug<br />
7.000 €<br />
Kassenwart<br />
<strong>Gemeinnütziger</strong> <strong>Verein</strong> <strong>und</strong> <strong>Steuern</strong> 23. Oktober © Finanzamt 2012 Bitburg-Prüm, Folie 17Heinz<br />
Broy
Beispiel<br />
Zweckgeb<strong>und</strong>ene<br />
Rücklage<br />
für Anschaffung Tuba<br />
<strong>und</strong> Schlagzeug<br />
7.000 €<br />
Wiederbeschaffungs-<br />
Rücklage = 2.000 €<br />
Kassenwart<br />
Summe = 9.000 €<br />
<strong>Gemeinnütziger</strong> <strong>Verein</strong> <strong>und</strong> <strong>Steuern</strong> 23. Oktober © Finanzamt 2012 Bitburg-Prüm, Folie 18Heinz<br />
Broy
Beispiel<br />
Zweckgeb<strong>und</strong>ene<br />
Rücklage<br />
für Anschaffung Tuba<br />
<strong>und</strong> Schlagzeug<br />
7.000 €<br />
Wiederbeschaffungs-<br />
Rücklage = 2.000 €<br />
Rücklage im<br />
wirtschaftlichen<br />
Geschäftsbetrieb<br />
Gestattung Fest 75 €<br />
Kassenwart<br />
Summe = 9.075 €<br />
<strong>Gemeinnütziger</strong> <strong>Verein</strong> <strong>und</strong> <strong>Steuern</strong> 23. Oktober © Finanzamt 2012 Bitburg-Prüm, Folie 19Heinz<br />
Broy
Beispiel<br />
Zweckgeb<strong>und</strong>ene<br />
Rücklage<br />
für Anschaffung Ausstattung<br />
laut Einzelaufstellung<br />
in 2 Jahren 7.000 €<br />
Wiederbeschaffungs-<br />
Rücklage = 2.000 €<br />
Rücklage im<br />
wirtschaftlichen<br />
Geschäftsbetrieb<br />
Gestattung Fest 75 €<br />
Betriebsmittelrücklage<br />
Kosten einer Saison,<br />
laut Einzelberechnung<br />
10.000 €<br />
sonstige Rücklage<br />
= 0 €<br />
Summe = 19.075 €<br />
<strong>Gemeinnütziger</strong> <strong>Verein</strong> <strong>und</strong> <strong>Steuern</strong> 23. Oktober © Finanzamt 2012 Bitburg-Prüm, Folie 20Heinz<br />
Broy
Beispiel<br />
Zweckgeb<strong>und</strong>ene<br />
Rücklage<br />
für Anschaffung Tuba<br />
<strong>und</strong> Schlagzeug<br />
7.000 €<br />
Wiederbeschaffungs-<br />
Rücklage = 2.000 €<br />
Rücklage im<br />
wirtschaftlichen<br />
Geschäftsbetrieb<br />
Gestattung Fest 75 €<br />
Freie Rücklage<br />
laut Einzelberechnung<br />
???<br />
Betriebsmittelrücklage<br />
Kosten einer Saison,<br />
laut Einzelberechnung<br />
10.000 €<br />
sonstige Rücklage<br />
= 0 €<br />
Summe = 19.075 €<br />
<strong>Gemeinnütziger</strong> <strong>Verein</strong> <strong>und</strong> <strong>Steuern</strong> 23. Oktober © Finanzamt 2012 Bitburg-Prüm, Folie 21Heinz<br />
Broy
Freie Rücklage - Berechnung<br />
Einnahmen aus unserem Beispiel:<br />
Mitgliedsbeiträge 5.000 € 10 % = 500 €<br />
Spenden 2.000 € 10 % = 200 €<br />
Gewinn Fest 3.700 € 10 % = 370 €<br />
Zinseinnahmen 70 € 1/3 = 24 €<br />
Summe zulässige Freie Rücklage = 1.094 €<br />
..seit dem Jahr 2000 jährliche Bildung möglich <strong>und</strong> übertragbar<br />
<strong>Gemeinnütziger</strong> <strong>Verein</strong> <strong>und</strong> <strong>Steuern</strong> 23. Oktober 2012 Folie 22
Beispiel<br />
Zweckgeb<strong>und</strong>ene<br />
Rücklage<br />
für Anschaffung Tuba<br />
<strong>und</strong> Schlagzeug<br />
7.000 €<br />
Wiederbeschaffungs-<br />
Rücklage = 2.000 €<br />
Rücklage im<br />
wirtschaftlichen<br />
Geschäftsbetrieb<br />
Gestattung Fest 75 €<br />
Freie Rücklage<br />
laut Einzelberechnung<br />
= 1.094 €<br />
Betriebsmittelrücklage<br />
Kosten einer Saison,<br />
laut Einzelberechnung<br />
10.000 €<br />
sonstige Rücklage<br />
= 0 €<br />
Summe = 20.169 €<br />
<strong>Gemeinnütziger</strong> <strong>Verein</strong> <strong>und</strong> <strong>Steuern</strong> 23. Oktober © Finanzamt 2012 Bitburg-Prüm, Folie 23Heinz<br />
Broy
20.000 €<br />
Kassenwart<br />
des Jahres<br />
<strong>Gemeinnütziger</strong> <strong>Verein</strong> <strong>und</strong> <strong>Steuern</strong> 23. Oktober 2012 Folie 24
Rücklage zu hoch -<br />
was kann der <strong>Verein</strong> tun???<br />
Geld für<br />
Satzungszwecke<br />
ausgeben<br />
neue<br />
zweckgeb<strong>und</strong>ene/<br />
Wiederbeschaffungs-<br />
Rücklage bilden<br />
Kassenwart<br />
Geld<br />
Weiterspenden -<br />
(unter 50 %)<br />
<strong>Gemeinnütziger</strong> <strong>Verein</strong> <strong>und</strong> <strong>Steuern</strong> 23. Oktober 2012 Folie 25
T H E E N D<br />
Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit !<br />
Für Fragen stehen wir gerne<br />
zur Verfügung<br />
<strong>Gemeinnütziger</strong> <strong>Verein</strong> <strong>und</strong> <strong>Steuern</strong> 23. Oktober 2012 Folie 26
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