Unser Spezialist für Landwirte. - Landvolkkreisverband Hannover eV

Weitere Magazine

Empfehlungen

Info

10 Hans-Georg Oldendorf Steuerberatung Von der Ansparabschreibung zum Investitionsabzugbetrag gem. §7g EStG neue Fassung Für Wirtschaftsjahre, die nach dem 17.08.2007 enden, mithin das Wj. 2007/2008 bzw. das Kalenderjahr 2007 kann der neue Investitionsabzugsbetrag in Anspruch genommen werden. Damit können Steuerpflichtige für geplante Anschaffungen oder Herstellungen von beweglichen Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens den Gewinn bereits drei Jahre vor der Anschaffung um bis zu 40% der künftigen Investitionskosten mindern. Begünstigt sind jetzt auch gebrauchte Maschinen und Betriebsvorrichtungen. Da die Begünstigung nur für kleinere und mittlere Betriebe gilt, sind bestimmte Größenmerkmale zu beachten: • • • Landw. Betriebe bis zum Wirtschaftswert von max. 125.000 Euro, (175.000 Euro) Gewerbebetriebe bis zum Betriebsvermögen von max. 235.000 Euro (335.000 Euro) wird der Gewinn nach Einnahmen- Überschuss-Rechnung ermittelt, gilt die Gewinngrenze von 100.000 Euro (200.000 Euro) Die Größenmerkmale in Klammern gelten für Wj. 2008/2009 und 2009/2010 bzw. 2009 und 2010. Der Investitionsabzugsbetrag ist betriebsbezogen und kann nur von einem aktiven Betrieb in Anspruch genommen werden, so dass Verpächter nicht begünstigt sind. Begünstigt sind Wirtschaftsgüter, die voraussichtlich innerhalb der nächsten drei Wirtschaftsjahre angeschafft werden und im Jahr der Anschaffung und im folgenden Jahr ausschließlich oder fast ausschließlich > 90% betrieblich genutzt werden. Auch die Anschaffung oder Herstellung von Tieren des Anlagevermögens, also Milchkühe und Zuchtsauen, sind begünstigt. Der Investitionsabzugsbetrag wird durch einen Antrag mit der Einkommensteuererklärung beantragt. Im Antrag ist das begünstigte Wirtschaftsgut seiner Funktion nach zu benennen und die voraussichtlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten anzugeben. Wie genau das Finanzamt die funktionale Benennung des Wirtschaftsguts sieht, bleibt abzuwarten. Nach dem Wortlaut des Gesetzes müsste die Benennung z. B. Erntemaschine genügen, so dass statt eines Mähdreschers auch ein Kartoffelroder oder Rübenroder angeschafft werden kann. Vorteil des Investitionsabzugsbetrags zur Ansparabschreibung ist die verlängerte Investitionsfrist von drei Jahren (bisher zwei Jahre) und die Begünstigung auch gebrauchter Wirtschaftsgüter. Erheblicher Nachteil ist, dass bei nicht erfolgter Durchführung der geplanten Investition der Abzugsbetrag rückwirkend im Jahr der Bildung wieder aufzulösen ist. Hinzu kommt noch eine Verzinsung der Steuernachzahlung gem. § 233a AO. Die rückwirkende Gewinnerhöhung tritt auch ein, wenn die Anschaffungskosten geringer sind als anfänglich geplant. Beispiel: Landwirt Meier plant die Anschaffung eines neuen Schleppers für 60.000 Euro. Da der Gewinn im Wj. 2007/2008 auf Grund guter Getreidepreise sehr hoch ausgefallen ist, wird der Gewinn des Wj. 2007/08 durch den Investitionsabzugsbetrag in Höhe von 40% von 60.000 Euro, mithin 24.000 Euro, gemindert. Im Wj. 2009/10 wird der Schlepper für 60.000 Euro zzgl. 19% Umsatzsteuer auch tatsächlich angeschafft. Der Investitionsabzugsbetrag aus dem Wj. 2007/08 ist nun im Wirtschaftsjahr der Anschaffung (2009/10) gewinnerhöhend mit 40% der netto Anschaffungskosten, somit 24.000 Euro, aufzulösen. Zum Ausgleich der Hinzurechnung können die Anschaffungskosten um den Betrag von 24.000 Euro gewinnmindernd herabgesetzt werden, so dass der Vorgang im Wj. 2009/10 neutral bleibt. Die Bemessungsgrundlage für die zukünftige Abschreibung hat sich dadurch jedoch von 60.000 Euro auf 36.000 Euro vermindert. Abwandlung: Landwirt Meier entscheidet sich im Wj. 2009/10 für einen günstigeren Vorführschlepper zum Preis von 50.000 Euro. Gewinnerhöhende Auflösung im Wj. 2009/10 40% von 50.000 Euro = 20.000 Euro und Minderung der AfA-Bemessungsgrundlage um 20.000 Euro, so dass sich die Beträge insoweit ausgleichen. Jedoch ist eine rückwirkende Gewinnkorrektur im Wj. der Bildung des Investitionsabzugsbetrages, also im Wj. 2007/2008, um 24.000 Euro abzüglich 20.000 Euro, mithin 4.000 Euro, vorzunehmen, so dass die Steuerbescheide 2007 und 2008 geändert werden und die Steuernachzahlung daraus zusätzlich mit 0,5% je Monat zu verzinsen ist. Erfolgt innerhalb von drei Wirtschaftsjahren nach Bildung des Investitions-
abzugsbetrages keine Anschaffung, so ist eine rückwirkende Auflösung des gesamten Betrages im Jahr der Bildung vorzunehmen. Problematisch kann es werden, wenn Landwirt Meier seinen Betrieb nach Bildung des Investitionsabzugsbetrages zum 01.07.2009 im Wege der vorweggenommenen Erbfolge auf seinen Sohn überträgt und der Sohn die Investition des Schleppers nicht vornimmt. Hier kommt es zu einer Gewinnerhöhung beim Vater im Wj. 2007/2008 um 24.000 Euro und damit zu teilweise erheblichen Steuernachzahlungen für den Vater. Da der Vater nur noch Rente und evtl. Altenteilsleistungen bezieht, kann es hier zum finanziellen Engpass kommen. Hier empfiehlt es sich von vornherein klare Absprachen über die Steuerzahlung im Falle der Nichtanschaffung zu treffen. Nach wie vor können von den Anschaffungs- oder Herstellungskosten im Wj. der Anschaffung oder Herstellung und Alles für den privaten und gewerblichen Bedarf. � Düngemittel � Energie � Folien - Planen � Futtermittel � Gemüse � Getreide � Kartoffeln � Land- u. Gartentechnik � Pflanzenschutz � Raiffeisen-Märkte � Saaten Raiffeisenstr. 8 Tel.: (0 51 73) 69 20 31311 Uetze Fax: (0 51 73) 69 22 20 eMail: info@rwg-osthannover.de in den folgenden vier Wirtschaftsjahren Sonderabschreibungen bis zu insgesamt 20% vorgenommen werden. Neu ist, dass nun auch für gebrauchte Wirtschaftsgüter eine Sonderabschreibung möglich ist und kein vorheriger Investitionsabzugsbetrag in Anspruch genommen sein muss. Die Größenmerkmale, wie für den Investitionsabzugsbetrag, sind bei der Sonderabschreibung jedoch zu beachten und dürfen im Wirtschaftsjahr, das der Anschaffung vorangeht, nicht überschritten sein. Weitere Infos unter … www.rwg-osthannover.de 11
Seite 1 und 2: Jahresbericht 2009
Seite 3 und 4: Heinrich Blume, Nordgoltern Vorsitz
Seite 5 und 6: sches Gewicht behalten und zum Wohl
Seite 7 und 8: Joachim Hasberg stellvertretender G
Seite 9: Ein weiterer Service unseres Verban
Seite 13 und 14: Iris Habermann Öffentlichkeitsarbe
Seite 15 und 16: landwirtschaftliche Interessenvertr
Seite 17 und 18: Dr. Carl Dohme Geschäftsführer Wo
Seite 19 und 20: einflussreich sei, dass die übrige
Seite 21 und 22: Niels Kynast Landwirt aus Schwübli
Seite 23 und 24: Immer für Sie da - das Team der Ge

Unser Spezialist für Landwirte. - Landvolkkreisverband Hannover eV

Erfolgreiche ePaper selbst erstellen

Template löschen?

Als Template speichern?