INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

La defraudación se configura subjetivamente, o sea que se requiere la previa comprobación del ilícito por
parte de la Dirección General de Ingresos, en casos específicamente contemplados en el artículo 191 del
Decreto 170.
Indemnización y sanción para la morosidad.
Cuando se incurre en morosidad existe la obligación de hacer un doble pago al Estado. Un pago tiene el
carácter de interés como deber de cualquier deudor y el otro pago se denomina recargo y tiene el carácter
de una sanción.
El interés indemnizatorio o resarcitorio se calcula a una tasa mensual equivalente a dos puntos porcentuales
por encima de la tasa de referencia del mercado que indica periódicamente la Comisión Bancaria Nacional
(artículo 1072-a del Código Fiscal). Hasta el 31 de diciembre de 1992 el interés se calcula a una tasa
del 1% mensual.
La sanción consiste en un recargo del 10% fijo sobre el impuesto impago (segundo párrafo del artículo
1072-a del Código Fiscal). El recargo es del 20% cuando el cobro se realiza mediante juicio ejecutivo por
jurisdicción coactiva (artículo 1328 del Código Fiscal y artículo 186 del Decreto 170).
El recargo del 10% se elimina automáticamente si el contribuyente;
a) paga voluntariamente toda la deuda con los intereses antes de que el pago haya sido notificado por la
D.G.I., o cuando el pago se hace junto con la presentación de una declaración rectificativa;
b) paga toda la deuda y os intereses dentro de los 15 días hábiles siguientes a la fecha de la notificación
hecha por la D.G.I.;
c) paga toda la deuda y los intereses dentro de los 15 días hábiles siguientes a la notificación de una resolución
contentiva de una liquidación adicional o de oficio expedida por la D.G.I. Si el contribuyente presenta
recursos contra la resolución, podrá liberarse del recargo si hace el pago dentro de los 15 días y
además, desiste del recurso que haya interpuesto.
d) Presenta una solicitud de arreglo de pagos y la D.G.I. acepta la misma. Si el contribuyente deja de cumplir
con uno de los pagos concertados, hace exigible la deuda pendiente con sus intereses y el recargo
del 10%.
No procede la eliminación del recargo cuando:
1) existe una disposición especial que establezca un recargo específico y distinto del previsto en el artículo
1072-a del Código Fiscal;
2) quién paga la deuda es un agente de retención u otro responsable distinto del contribuyente;
3) la D.G.I. ha iniciado un juicio por jurisdicción coactiva.
Sanciones para las contravenciones.
Las sanciones se sancionan con multas fijas entre 10 y 1,000 balboas. Quién no emita facturas con las formalidades
requeridas, está expuesto a multas de 1,000 a 5,000 balboas la primera vez y de 5,000 a 15,000
en caso de reincidencia. Además se decretará el cierre temporal del establecimiento (artículo 188 del Decreto
170).
Sanciones para quienes no remitan lo retenido.
Sin perjuicio de la responsabilidad penal que corresponda, los mismo serán sancionados con multa entre 2 y
5 veces el impuesto retenido y no vertido al Tesoro Nacional.