INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

Sanciones.
La morosidad está sujeta al interés y recargo previstos en el artículo 1072-a del Código Fiscal, incluyendo la
eliminación automática del mismo según se expuso anteriormente.
Las faltas o contravenciones se sancionan con multas entre 10 y 5,000 balboas y con la posibilidad del cierre
del establecimiento infractor (Parágrafo 21 del artículo 1057-v).
La defraudación se castiga con arresto de 1 a 2 años y multas. Las multas oscilan de 2 a 10 veces el impuesto
defraudado en algunos casos y entre 1,000 a 5,000 balboas en otros casos. (Parágrafo 20 del artículo
1057-v)
Los adquirentes de comercios serán solidariamente responsables con los enajenantes, del ITBM y de las
sanciones que no se hubieren pagado, a menos que en el acto de la transferencia conste la existencia del
Certificado de Regularidad Tributaria.
INFRACCIONES Y SANCIONES EN LOS IMPUESTOS ADUANEROS
El régimen de infracciones y sanciones en materia aduanera está especialmente contenido en la ley 30 de 8
de noviembre de 1984, que derogó casi todas las disposiciones del Código Fiscal que se referían al mismo.
Las infracciones identificadas en la citada ley son: faltas y delitos. Las faltas pueden ser simples o graves.
Los delitos a su vez se dividen en contrabando y defraudación.
El contrabando y la defraudación se diferencian en que el primero tiene un alcance más amplio en cuanto
implica eludir la intervención de las autoridades aduaneras, incluyendo el pago de impuestos, en tanto que la
defraudación implica exclusivamente eludir dolosamente el pago de impuestos. Puede haber contrabando
sin defraudación (por ejemplo, introducir mercancía exonerada de impuestos por puertos no habilitados), pero
la defraudación implica siempre una forma de contrabando.
Las sanciones contempladas son las siguientes:
a) Faltas simples: multas de 10 a 200 balboas;
b) Faltas graves: multas de 250 a 500 balboas, como regla general;
c) Contrabando y defraudación; multa de 1 a 5 veces el valor de la mercancía objeto del ilícito, si el valor no
excede de B/.100,000. Si excede de ese valor la multa será de 2 a 5 veces el valor de la mercancía y
además, prisión de 1 a 3 años si el autor fuese reincidente.
Asimismo, se aplicará el comiso de la mercadería, vehículos y equipos utilizados en la comisión del delito,
siempre que pertenezcan al contrabandista o defraudador o sean utilizados con la autorización o conocimiento
del propietario o su representante legal o de los terceros propietarios de los mismos. Sin embargo,
no se practicará el decomiso cuando los vehículos y equipos tengan un valor diez veces mayor
que el de la mercancía contrabandeada, en cuyo caso se aplicará una multa sustitutiva no mayor de 5
veces el valor de la mercancía. Cuando por causas imputables al infractor no pueda llevarse a cabo el
comiso, se le condenará en subsidio al pago del valor de las mercancías y efectos que debían decomisarse.
La ley establece que los cómplices o encubridores sufrirán la mitad de las penas aplicables a los autores o
coautores.
Los sindicados de un delito aduanero, si existiere plena prueba de éste o graves indicios de culpabilidad, podrán
ser detenidos preventivamente.
Un aspecto interesante de la legislación aduanera, es que define como faltas graves la de los funcionarios
aduaneros que incurran en ciertos actos (artículo 10). Asimismo, los funcionarios aduaneros, los miembros
de las Fuerzas de Defensa (sic), los tribunales y los empleados públicos en general y los particulares, que
intervengan o faciliten la comisión de un delito de contrabando o defraudación, además de las sanciones que