Ley del Impuesto Sobre la Renta - Cámara de Diputados
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CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN<br />
Secretaría General<br />
Secretaría <strong>de</strong> Servicios Par<strong>la</strong>mentarios<br />
Dirección General <strong>de</strong> Servicios <strong>de</strong> Documentación, Información y Análisis<br />
6<br />
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA<br />
Última Reforma DOF 25-05-2012<br />
corresponda <strong><strong>de</strong>l</strong> Título IV antes citado. Para estos efectos, <strong>la</strong>s <strong>de</strong>ducciones que no sean atribuibles<br />
exclusivamente a los ingresos <strong>de</strong> fuente <strong>de</strong> riqueza ubicada en el extranjero <strong>de</strong>berán ser consi<strong>de</strong>radas en<br />
<strong>la</strong> proporción antes mencionada.<br />
En el caso <strong>de</strong> <strong>la</strong>s personas físicas que <strong>de</strong>terminen el impuesto correspondiente a sus ingresos por<br />
activida<strong>de</strong>s empresariales en los términos <strong><strong>de</strong>l</strong> Capítulo II <strong><strong>de</strong>l</strong> Título IV <strong>de</strong> esta <strong>Ley</strong>, el monto <strong><strong>de</strong>l</strong> impuesto<br />
acreditable a que se refiere el primer párrafo <strong>de</strong> este artículo no exce<strong>de</strong>rá <strong>de</strong> <strong>la</strong> cantidad que resulte <strong>de</strong><br />
aplicar al total <strong>de</strong> los ingresos <strong><strong>de</strong>l</strong> extranjero <strong>la</strong> tarifa establecida en el artículo 177 <strong>de</strong> esta <strong>Ley</strong>. Para estos<br />
efectos, <strong>la</strong>s <strong>de</strong>ducciones que no sean atribuibles exclusivamente a los ingresos <strong>de</strong> fuente <strong>de</strong> riqueza<br />
ubicada en el extranjero <strong>de</strong>berán ser consi<strong>de</strong>radas en <strong>la</strong> proporción antes mencionada.<br />
Las personas físicas resi<strong>de</strong>ntes en México que estén sujetas al pago <strong><strong>de</strong>l</strong> impuesto en el extranjero en<br />
virtud <strong>de</strong> su nacionalidad o ciudadanía, podrán efectuar el acreditamiento a que se refiere este artículo<br />
hasta por una cantidad equivalente al impuesto que hubieran pagado en el extranjero <strong>de</strong> no haber tenido<br />
dicha condición.<br />
Cuando el impuesto acreditable se encuentre <strong>de</strong>ntro <strong>de</strong> los límites a que se refieren los párrafos que<br />
antece<strong>de</strong>n y no pueda acreditarse total o parcialmente, el acreditamiento podrá efectuarse en los diez<br />
ejercicios siguientes, hasta agotarlo. Para los efectos <strong>de</strong> este acreditamiento, se aplicarán, en lo<br />
conducente, <strong>la</strong>s disposiciones sobre pérdidas <strong><strong>de</strong>l</strong> Capítulo V <strong><strong>de</strong>l</strong> Título II <strong>de</strong> esta <strong>Ley</strong>.<br />
Para <strong>de</strong>terminar el monto <strong><strong>de</strong>l</strong> impuesto pagado en el extranjero que pueda acreditarse en los términos<br />
<strong>de</strong> este artículo, se <strong>de</strong>berá efectuar <strong>la</strong> conversión cambiaria respectiva, consi<strong>de</strong>rando el tipo <strong>de</strong> cambio<br />
que resulte aplicable conforme a lo seña<strong>la</strong>do en el tercer párrafo <strong><strong>de</strong>l</strong> artículo 20 <strong><strong>de</strong>l</strong> Código Fiscal <strong>de</strong> <strong>la</strong><br />
Fe<strong>de</strong>ración, a los ingresos proce<strong>de</strong>ntes <strong>de</strong> fuente ubicada en el extranjero a que corresponda el impuesto.<br />
Los contribuyentes que hayan pagado en el extranjero impuesto sobre <strong>la</strong> renta en un monto que<br />
exceda al previsto en el tratado para evitar <strong>la</strong> doble tributación que, en su caso, sea aplicable al ingreso <strong>de</strong><br />
que se trate, sólo podrán acreditar el exce<strong>de</strong>nte en los términos <strong>de</strong> este artículo una vez agotado el<br />
procedimiento <strong>de</strong> resolución <strong>de</strong> controversias contenido en ese mismo tratado.<br />
No se tendrá <strong>de</strong>recho al acreditamiento <strong><strong>de</strong>l</strong> impuesto pagado en el extranjero, cuando su retención o<br />
pago esté condicionado a su acreditamiento en los términos <strong>de</strong> esta <strong>Ley</strong>.<br />
Los contribuyentes <strong>de</strong>berán contar con <strong>la</strong> documentación comprobatoria <strong><strong>de</strong>l</strong> pago <strong><strong>de</strong>l</strong> impuesto en<br />
todos los casos. Cuando se trate <strong>de</strong> impuestos retenidos en países con los que México tenga celebrados<br />
acuerdos amplios <strong>de</strong> intercambio <strong>de</strong> información, bastará con una constancia <strong>de</strong> retención.<br />
Artículo 7o. Cuando esta <strong>Ley</strong> prevenga el ajuste o <strong>la</strong> actualización <strong>de</strong> los valores <strong>de</strong> bienes o <strong>de</strong><br />
operaciones, que por el transcurso <strong><strong>de</strong>l</strong> tiempo y con motivo <strong>de</strong> los cambios <strong>de</strong> precios en el país han<br />
variado, se estará a lo siguiente:<br />
I. Para calcu<strong>la</strong>r <strong>la</strong> modificación en el valor <strong>de</strong> los bienes o <strong>de</strong> <strong>la</strong>s operaciones, en un periodo, se<br />
utilizará el factor <strong>de</strong> ajuste que corresponda conforme a lo siguiente:<br />
a) Cuando el periodo sea <strong>de</strong> un mes, se utilizará el factor <strong>de</strong> ajuste mensual que se<br />
obtendrá restando <strong>la</strong> unidad <strong><strong>de</strong>l</strong> cociente que resulte <strong>de</strong> dividir el Índice Nacional <strong>de</strong><br />
Precios al Consumidor <strong><strong>de</strong>l</strong> mes <strong>de</strong> que se trate, entre el mencionado índice <strong><strong>de</strong>l</strong> mes<br />
inmediato anterior.<br />
b) Cuando el periodo sea mayor <strong>de</strong> un mes se utilizará el factor <strong>de</strong> ajuste que se obtendrá<br />
restando <strong>la</strong> unidad <strong><strong>de</strong>l</strong> cociente que resulte <strong>de</strong> dividir el Índice Nacional <strong>de</strong> Precios al