Disposiciones Generales Actual - Asfi

INTRODUCCIÓN
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
La Superintendencia de Pensiones valores y Seguros, en uso de sus facultades
legales, y de acuerdo a lo dispuesto en el inciso 2 y 16 del Art 15 de la Ley N°
1834, ha considerado necesario implantar el uso y aplicación del nuevo Manual
de Cuentas e impartir nuevas instrucciones respecto a la forma y contenido de
los estados financieros que deben presentar los intermediarios de valores, para
proporcionar al público inversionista y a los usuarios de los estados financieros
en general, una mejor información financiera en relación a las entidades que
operan en el mercado de valores.
A. APLICACION
1. El presente Manual de Cuentas y las disposiciones contenidas en el mismo
deberá ser aplicado por Agencias de Bolsa, Bolsas de Valores, Sociedades
Administradoras de Fondos de Inversión, Fondos de Inversión y Fondos de
Garantía y Entidades de Depósito de Valores en que se encuentran
registradas en el Registro del Mercado de Valores 1 (RMV) y operen bajo la
regulación, supervisión y control de la Superintendencia de Pensiones,
Valores y Seguros (SPVS) 2 ; y que para fines del presente manual se
denominarán Entidades Reguladas
2. El presente manual de cuentas incorpora un Plan General de Cuentas (PGC-
IMV), aplicable para las entidades intermediarias del mercado de valores, en
virtud a que todas ellas realizan operaciones relacionadas y participan en el
mercado de valores. Sin embargo, la enunciación de cuentas contables en el
presente Manual no implica o significa una autorización para realizar las
operaciones a que se refieren, debiendo las Entidades Reguladas, ceñirse a
las normas legales y reglamentarias en vigencia.
3. Las Entidades Reguladas no podrán utilizar nuevas cuentas o subcuentas sin
la previa autorización de la SPVS, como tampoco podrán realizar
modificaciones en el código o la denominación de las mismas. Las Entidades
Reguladas deberán abrir las cuentas analíticas necesarias para un mejor
registro y control de sus operaciones, teniendo únicamente la obligación de
informar a la SPVS en forma escrita sobre el código, nombre y descripción de
las que habiliten en forma interna. La SPVS, a través de instructivos de
carácter general emitidos por la Intendencia de Valores, podrá realizar e
instruir la baja y alta de cuentas y/o subcuentas que considere necesario
eliminar o crear, respectivamente, para una mejor exposición contable.
1 Ley del Mercado de Valores N° 1834, artículo 11°.
2 Ley del Mercado de Valores N° 1834, artículo 15°, numeral 16.
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4. El presente Manual, si bien contiene el PGC-IMV con enunciado general de
cuentas para todos los intermediarios del mercado de valores, permite
clasificar y diferenciar las cuentas y subcuentas que son para uso y
aplicación exclusiva de una determinada Entidad Registrada.
B. ESTRUCTURA
1. El presente Manual de Cuentas consta de los siguientes títulos:
I. Disposiciones Generales
Las Disposiciones Generales contienen el ámbito de aplicación del
Manual de Cuentas, su estructura, gestión fiscal, estados financieros,
auditoría externa, políticas contables y revelaciones, y otras
disposiciones.
II. Plan General de Cuentas (PGC – IMV)
El PGC – IMV, es la nomenclatura de las cuentas y subcuentas
contables, y constituye un inventario de los capítulos, grupos, cuentas
y subcuentas previstas en este Manual y que debe ser utilizado de
acuerdo con la clasificación y diferenciación de las cuentas asignadas
para la Entidad Registrada.
El PGC – IMV también constituye el índice para la búsqueda y
ubicación de las cuentas, subcuentas y su descripción y dinámica.
III. Descripción y Dinámica
En la Descripción y Dinámica se enuncian los conceptos de apropiación
de cada cuenta y el tratamiento contable de las mismas.
IV. Esquemas Contables
Los Esquemas Contables definen con ejemplos concretos el registro
contable de las operaciones que tienen algún grado de complejidad.
V. Estados Financieros
En este título se establecen los formatos de los Estados Financieros y
de los reportes que deben ser presentados a la SPVS. Así como
también los formatos de los Estados Financieros y reportes de
publicación en prensa.
2. La identificación de las cuentas contables se basa en un sistema de
codificación numérico. La búsqueda y ubicación de los distintos capítulos,
grupos, cuentas y subcuentas se realiza a través del código de cuenta
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ordenado en forma secuencial y ascendente conforme ha sido definido el
PGC-IMV.
El Manual ha sido estructurado sobre la base de los siguientes niveles:
Capítulo: Se identifica con el primer dígito.
Grupo: Se identifica con los tres primeros dígitos.
Cuenta: Se identifica con los cinco primeros dígitos.
Subcuenta: Se identifica con los siete primeros dígitos
Moneda: Se identifica con el 8° dígito
Cuenta Analítica: Se identifica con los diez dígitos
Existen saltos o brechas en la secuencia numérica de algunos
códigos de cuenta, como una medida previsoria para realizar
posteriores adiciones de cuentas que pudieran surgir por necesidad
de las Entidades o de la propia SPVS.
Adicionalmente, se define el octavo dígito (M) para diferenciar los
saldos por moneda, de la siguiente forma:
8° dígito Definición
M
0 Se utiliza como integrador y comprende la suma de los saldos
en moneda nacional (MN), moneda extranjera (ME), moneda
nacional con mantenimiento de valor con relación al dólar de los
Estados Unidos de Norteamérica (MNDOL) y moneda nacional
con mantenimiento de valor en función al índice de las
Unidades de Fomento de la Vivienda 3 (MNUFV).
1 Se utiliza para las operaciones en moneda nacional (MN).
2 Se utiliza para las operaciones en moneda extranjera (ME).
3 Se utiliza para las operaciones en moneda nacional con
mantenimiento de valor dólar (MNDOL)
4 Se utiliza para las operaciones en moneda nacional con
mantenimiento de valor UFV (MNUFV).
3 La Unidad de Fomento de Vivienda (UFV) es un índice referencial establecido por el Banco Central de
Bolivia, sobre la base del Indice de Precios al Consumidor (IPC) calculado por el Instituto Nacional de
Estadísticas (INE).
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5 Se utiliza para las operaciones en EUROS (MY).
La creación y utilización de otros códigos para la identificación de otras
monedas debe ser habilitada por la SPVS, a través de Instructivos de
Carácter General que emita la Intendencia de Valores.
A continuación se presenta un ejemplo de la aplicación de la estructura
del código:
Ejemplo:
Capítulo 100 00 Activo
Grupo 102.00 Inversiones bursátiles en valores
representativos de deuda
Cuenta 102 01 Valores emitidos por el Estado
Subcuenta 102 01 05 Bonos
Cuenta Analítica 102 01 05.M.01 Valor Actualizado Bienes Alquilados
3. El manual consta de los siguientes capítulos:
Capítulo 1 ACTIVO
Capítulo 2 PASIVO
Capítulo 3 PATRIMONIO
Capítulo 4 GASTOS
Capítulo 5 INGRESOS
Capítulo 6 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
Capítulo 7 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Capítulo 8 CUENTAS DE REGISTRO DEUDORAS
Capítulo 9 CUENTAS DE REGISTRO ACREEDORAS
C. CIERRE DE GESTION FISCAL
Las Entidades Reguladas sujetas al presente Manual, deberán, de manera
uniforme, cerrar su gestión fiscal el 31 de diciembre de cada año.
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D. LINEAMIENTOS GENERALES PARA LOS ESTADOS FINANCIEROS
1. De la identificación de los estados financieros:
Los Estados Financieros están comprendidos por:
Balance General o Estado de Situación Patrimonial. Forma A
Forma A1 Balances a nivel de subcuentas y por tipo de moneda
Forma A2 Balances a nivel de cuentas y comparativo con la gestión
anterior (reexpresados)
Forma A3 Balance de publicación
Estado de Ganancias y Pérdidas. Forma B
Forma B1 Estado de Resultados a nivel de subcuentas y por tipo de
moneda
Forma B2 Estado de Resultados a nivel de cuentas y comparativo
con gestión anterior.
Forma B3 Estado de Resultados de publicación
Estado de Flujo de Efectivo Forma C
Estado de publicación.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. Forma D
Estado de publicación.
Notas a los Estados Financieros sobre Políticas
Contables y Otras Revelaciones. Forma E
Estado de publicación.
Estados de cuenta individual por cada subcuenta del Balance General o
Estado de Situación Patrimonial a nivel analítico
Los formatos establecidos para la presentación de los estados financieros
deben ser respetados, personalizando los mismos únicamente con el Código
de Entidad que les es asignado por la SPVS, excepto en los estados
financieros de publicación, en los que constará la razón social de la Entidad y
se excluirá el código de identificación de la misma.
2. De la presentación de estados financieros a la SPVS:
I. Los estados financieros deberán ser presentados en el formato,
periodicidad y plazo establecidos en Resolución Administrativa
específica emitida por la SPVS; donde, además, se establece los
lineamientos generales de presentación de la información electrónica,
de los estados financieros con dictamen de auditoria externa, de la
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publicación en prensa de los estados financieros, de la memoria anual y
de otros reportes.
II. Todos los estados financieros impresos que se remitan a la SPVS,
deberán llevar obligatoriamente las firmas de las siguientes personas:
• Síndico 4 .
• Representante legal inscrito en el Registro del Mercado de Valores
que tenga firma autorizada, el cual esté acreditado y sea
responsable ante la SPVS.
• Auditor Financiero o Contador General con Título en Provisión
Nacional inscrito en el Registro del Mercado de Valores.
Las firmas deberán aparecer identificadas en cuanto a las personas a
quienes pertenezcan y sus correspondientes cargos, considerando que
las personas que firman dichos estados financieros son responsables
sobre la veracidad y razonabilidad de su preparación y la presentación
de la información en ellos contenida.
III. Los estados financieros presentados a la SPVS, deberán ser
considerados para su aprobación por el Directorio de la Entidad u
órgano equivalente en la primera reunión que se realice con
posterioridad a la presentación de dichos estados financieros, debiendo
dejar constancia escrita en las actas de Directorio sobre su revisión,
análisis, aprobación y, en su caso, de las observaciones planteadas. En
caso de existir observaciones, éstas deberán ser informadas de
inmediato a la SPVS.
IV. Los estados financieros que se remitan a la SPVS deberán estar
expresados en bolivianos sin centavos.
3. De la auditoria externa de los estados financieros:
I. Por lo menos una vez al año las Entidades Reguladas deben proceder
a contratar los servicios de Empresas de Auditoria Independiente
inscritas en el Registro del Mercado de Valores, para la realización de
auditoría externa de gestión, de acuerdo con los lineamientos
establecidos por la SPVS, a través de Instructivos de Carácter General
que emita la Intendencia de Valores.
II. Las Entidades Reguladas deberán enviar a la SPVS el informe del
auditor externo con el dictamen, estados financieros auditados e
información suplementaria correspondiente a la gestión concluida,
4 Obligatorio solo para la presentación de Estados Financieros anuales, semestrales y su publicación.
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dentro de los ciento veinte (120) días posteriores a la fecha de cierre de
la gestión fiscal del período auditado.
III. De existir diferencia que supere el 5% del resultado no auditado de la
gestión, entre los estados financieros auditados y los mensuales
originalmente presentados sin auditar, la entidad deberá, previo a la
publicación en prensa, remitir a la SPVS un informe escrito
pormenorizado explicando las causas que dieron lugar a los ajustes que
originaron dicha diferencia. Esta situación no exime a la entidad
registrada de cumplir con los plazos y fechas para la presentación y
publicación de sus estados financieros. Sin Perjuicio de lo citado
anteriormente, la entidad deberá enviar la información reprocesada ante
cualquier diferencia encontrada de acuerdo a lo citado
precedentemente.
IV. Los informes de auditoria externa deberán ser elaborados con la
información adicional que solicite la Intendencia de Valores, mediante
instructivo de carácter general.
4. De la publicación de estados financieros:
I. Las Entidades Reguladas deberán publicar sus estados financieros en
un periódico de circulación nacional dos veces al año, en los formatos
establecidos por la SPVS, a través de Instructivo de Carácter General
que emita la Intendencia de Valores y en las siguientes fechas:
i. Hasta el 31 julio de cada año, los estados financieros preparados
al 30 de Junio de mismo año.
ii. Dentro los ciento veinte (120) días calendario posteriores a la
fecha de cierre fiscal, el dictamen de auditoría externa con los
estados financieros auditados correspondientes al cierre de la
gestión fiscal precedente.
5. De la aprobación de los estados financieros:
Los estados financieros auditados incluidos en la Memoria Anual, deben ser
puestos a consideración de la Junta General Ordinaria de Accionistas para su
aprobación 5 .
E. MEMORIA ANUAL
1. El Directorio de cada entidad, dentro de los ciento ochenta (180) días al
cierre de cada ejercicio, será responsable de publicar anualmente la
memoria, previa su consideración y aprobación por la Junta General
Ordinaria.
5 Código de Comercio, artículo 285°.
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2. La Memoria de la Entidad debe exponer claramente la situación pasada,
presente y sus proyecciones, haciendo una evaluación resumida de cada
uno de los rubros más importantes, de modo que permita al accionista
formar un criterio respecto a la gestión del negocio y del desempeño de sus
administradores.
El análisis de la competencia, el sector y el entorno económico expondrá
únicamente información de carácter público, revelando la fuente de la que
ha sido obtenida.
Asimismo, la memoria debe contener, además de la reglamentada por la
Dirección de Sociedades por Acciones 6 (Hoy Servicio Nacional de Registro
de Comercio - SENAREC), el dictamen de auditoria externa, el informe del
síndico y los estados financieros auditados.
3. El proyecto de publicación de la Memoria Anual debe estar en las oficinas de
la entidad a disposición de los accionistas, por lo menos diez días hábiles
antes de la realización de la Junta General de Accionistas. La administración
absolverá de manera documentada las inquietudes que puedan ser
planteadas por los señores accionistas.
4. El contenido de la Memoria Anual será analizado por la Superintendencia de
Pensiones, Valores y Seguros, con posterioridad a su publicación. En caso
de verificar datos que no surjan de la información oficial, y veraz de la
entidad, se harán pasibles a las sanciones establecidas por Ley.
F. POLITICAS CONTABLES Y OTRAS REVELACIONES
La alta dirección de las Entidades Reguladas debe definir principios, reglas y
prácticas a través de políticas contables que constituyan las bases para
preparar y presentar los estados financieros, teniendo en cuenta criterios de
prudencia, reconociendo no solo la forma legal de las operaciones, sino
también considerando su sustancia y realidad financiera, y revelar aspectos
de importancia o cambios de políticas que pudiese afectar la evaluación de
la entidad.
A continuación se delinean algunas normas básicas que deben ser tenidas en
cuenta para la preparación y presentación de los estados financieros:
1. Normas Contables Aplicables
Los estados financieros se prepararán de acuerdo con las disposiciones
establecidas por la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros. En
caso de existir situaciones no previstas por dichas disposiciones, se aplicarán
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Bolivia (PCGA) y
las Normas de Contabilidad Nacionales e Internacionales.
6 Código de Comercio, artículo 331°.
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Las Normas Internacionales de Contabilidad serán aplicadas únicamente en
casos en los que las normas señaladas en el párrafo precedente no lo
prevean.
2. Cambios en las políticas contables
Las políticas contables deben ser aplicadas de manera consistente a lo largo
de un ejercicio fiscal y entre los distintos periodos fiscales en vista de que las
gestiones pueden ser comparadas. El cambio de una política contable podrá
ser adoptada solo si es dada por alguna ley, por la entidad reguladora o por
el organismo emisor de las Normas de Contabilidad Nacionales e
Internacionales y los PCGA, o si el cambio diera lugar a una presentación
más apropiada de los hechos o transacciones en los estados financieros, sin
contravenir normas vigentes.
De producirse un cambio en la política contable, se debe revelar las razones
para el cambio, el efecto en el ejercicio en curso y en ejercicios anteriores, si
los hubiere, con la consiguiente reestructuración de la información
presentada.
3. Valuación de Activos y Pasivos No Expresados en Moneda Nacional
I. Los activos y pasivos que las entidades mantengan en moneda
extranjera, y moneda nacional con mantenimiento de valor respecto al
dólar estadounidense (MNDOL), se ajustarán mínimamente cada cierre
del mes o cada vez que se modifique el tipo de cambio, de acuerdo al
índice de variación entre el dólar estadounidense y la moneda nacional
a las cotizaciones informadas por el Banco Central de Bolivia, con
efecto en los saldos iniciales del día a partir del cual rige la nueva
cotización, considerando el tipo de cambio de compra. De existir
cotizaciones no informadas por el Banco Central de Bolivia, se ajustarán
a la cotización que surja de información verificable por la
Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros.
II. Activos y pasivos en moneda nacional con mantenimiento de valor UFV
se actualizaran cuando menos cada fin de mes, en función al índice de
las Unidades de Fomento de la Vivienda UFV) establecido por el Banco
Central de Bolivia sobre la base del IPC calculado por el Instituto
Nacional de Estadísticas, con efecto a los saldos iniciales del día a partir
del cual rige la nueva cotización de la UFV.
III. Valuación de Activos Expresados en Moneda Nacional que mantienen
su valor intrínseco
Los activos, patrimonio y cuentas de resultados (rubros no monetarios)
que las entidades mantengan, deben ajustarse a moneda constante,
utilizando como índice de reexpresión la Unidad de Fomento a la
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Vivienda (UFV), publicado por el Banco Central de Bolivia y calculado
sobre la base del Índice de Precios al Consumidor (IPC).
4. Compensación de Saldos
Las operaciones activas, pasivas y los resultados positivos y negativos se
expondrán separadamente, sin compensar, salvo que existan disposiciones
expresas al respecto.
5. Apropiación contable.
I. Los Activos y Pasivos se registran en la moneda en que son
contratados o convenidos, pudiendo ser en moneda nacional, moneda
extranjera, moneda nacional con mantenimiento de valor dólar y
moneda nacional con mantenimiento de valor UFV, excepto el activo fijo
y otros no monetarios 7 que serán registrados en moneda nacional y,
salvo expresa indicación en contrario por parte de la Intendencia de
Valores.
II. Las pérdidas y ganancias del período deberán registrarse en la misma
moneda del activo o pasivo que las genere, de acuerdo al párrafo
precedente. Los ingresos y gastos que no provengan directamente de
activos o pasivos, deberán contabilizarse en moneda nacional o en
moneda extranjera, es decir, en la moneda en que se haga efectivo su
cobro o pago.
III. La inclusión de nuevas cuentas al presente manual será solicitada a la
Intendencia de Valores, quien luego del análisis correspondiente,
realizará las modificaciones al manual mediante instructivo de carácter
general.
IV. De acuerdo a la estructura flexible del presente manual, el nivel de
imputación de los registros contables debe ser realizado únicamente a
nivel de cuentas analíticas. Para el efecto, cada Entidad, de acuerdo a
sus necesidades, podrá abrir las cuentas analíticas que requiera previa
comunicación a la Intendencia de Valores.
6. Cálculo y exposición de Rendimientos Devengados sobre inversiones y los
Cargos Devengados sobre obligaciones financieras
Los intereses devengados serán calculados a partir del día siguiente de
efectuada la operación, siempre y cuando existan tasas activas y pasivas
pactadas por acuerdo escrito, utilizando el factor de 360 días en todos los
casos y serán contabilizados bajo el sistema de lo devengado, cuando menos
al fin de cada mes.
7 Partidas monetarias son dinero y aquellas a ser recibidas o pagadas en dinero.
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En la aplicación del Sistema de exposición a “Precio de Mercado”, el
devengamiento no se expone en forma separada al saldo de la inversión y se
devenga al final de cada día, incluido ese día.
En la aplicación del Sistema de exposición a “Precio de Costo o de mercado,
el que sea menor”, el devengamiento se expone en forma separada al saldo
de la inversión y se devenga al final de cada día, incluido ese día.
Los dividendos son registrados por cobrar y reconocidos como ganados,
cuando el emisor, previa las formalidades de ley, ha comunicado oficialmente
la aprobación del pago de dividendos, ya sea en efectivo u otros.
7. Asignación de Costos
La asignación de costos, salvo aquellos casos en que se establezcan normas
específicas, se realizará de la siguiente forma:
Los costos vinculados con ingresos específicos deben ser imputados al
período en que éstos son reconocidos contablemente.
Los costos no vinculados con ingresos determinados, pero sí con períodos
dados, deben ser imputados a éstos.
Los restantes costos deben ser cargados a los períodos en que son
conocidos.
8. Consolidación de Oficina Central con Sucursales y Agencias
Para elaborar los estados financieros consolidados deberá eliminarse todo
saldo entre sus Sucursales y/o Agencias de la misma entidad, apropiándose
previamente todas las transacciones pendientes de imputación a las cuentas
definitivas que correspondan, debiendo quedar las cuentas interoficinas con
saldo cero.
El alcance de consolidación se limita a una misma entidad jurídica, no así a la
consolidación con entidades o compañías subsidiarias. Estas últimas deben
ser expuestas como si fuesen inversiones y contabilizadas al costo o usando
el método de participación patrimonial.
9. Partidas Pendientes de Imputación
Aquellas partidas que al momento de su registro no sea posible apropiarlas a las
cuentas contables definitivas correspondientes, se contabilizarán transitoriamente
en la cuenta Partidas Pendientes de Imputación del grupo Otros Activos si son
deudoras y en la cuenta Partidas Pendientes de imputación del grupo Otros
Pasivos Corrientes si son acreedoras.
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Estas partidas deberán imputarse a las cuentas definitivas, como máximo, hasta
los treinta (30) días calendario, siguientes a la fecha de la operación; serán sujetos
a la aplicación de las sanciones establecidas en el Reglamento de Aplicación de
Sanciones Administrativas de la Ley del Mercado de Valores Para el efecto, las
entidades deben establecer procedimientos adecuados para minimizar las partidas
pendientes de imputación en los estados financieros.
10. Exposición de los Resultados por Diferencia de cambio, mantenimiento de
valor y ajuste por inflación
Los resultados por diferencia de cambio, mantenimiento de valor y ajuste por
Inflación derivados de la tenencia de activos o pasivos en moneda extranjera,
en moneda nacional con mantenimiento de valor dólar, moneda nacional con
mantenimiento de valor UFV , moneda nacional y los rubros no monetarios
que mantiene su valor intrínseco, respectivamente, se exponen en el Estado
de Ganancias y Pérdidas en los grupos de Cargos y Abonos por diferencia de
cambio, mantenimiento de valor y ajuste por inflación según las cuentas del
activo, pasivo, o patrimonio que los hayan originado.
Para la imputación de estos ajustes, las Entidades deberán habilitar en los
planes de cuenta individuales, cuentas analíticas. Así:
I. El efecto de las diferencias de cambio emergente de modificaciones en
la paridad cambiaria en moneda extranjera de los activos y pasivos que
mantiene la entidad, el efecto del ajuste se imputará en cuentas
analíticas denominadas, “diferencia de cambio (el símbolo monetario
dependiendo de la moneda)
II. El efecto de las diferencias de las partidas expresadas en moneda
nacional con mantenimiento de valor se imputará a las cuentas
analíticas denominadas " mantenimiento de valor MNBOL",
III. El efecto del ajuste de las partidas expresadas en moneda nacional
ajustables por el índice de la UFV se imputará a las cuentas analíticas
denominadas " mantenimiento de valor MNUFV", y
IV. El efecto de las otras partidas que deben reexpresarse a moneda
constante se imputará a las cuentas analíticas denominadas " ajuste
por inflación”.
V. A su vez, todas las partidas de Ingresos y Gastos deben ser expuestas
a valores corrientes a la fecha de balance. Por lo tanto, sus saldos,
línea por línea, deben ser reexpresados y los resultados por efecto del
ajuste por inflación expuestos en el Estado de Ganancias y Pérdidas en
los grupos de Cargos por diferencia de cambio, mantenimiento de
valor y ajuste por inflación y Abonos por diferencia de cambio,
mantenimiento de valor y ajuste por inflación, según las cuentas del
Ingreso o Gasto que los hayan originado.
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11. Clasificación de las operaciones por el plazo de vencimiento
Para la exposición de los estados financieros, se debe considerar las
siguientes definiciones con relación al plazo de las operaciones:
I. Activo Corriente y Pasivo Corriente.- Registra las operaciones
realizadas a corto plazo. Es decir por plazo no mayor o igual a 360
días calendario.
II. Activo no Corriente y Pasivo no Corriente.- Registra las operaciones
realizadas a un plazo mayor a 360 días calendario (largo plazo). Para
Activos y Pasivos a largo plazo, se deberá considerar su plazo
restante para su vencimiento final por lo que deberá ir traspasando de
no corriente a corriente los vencimientos que corresponden a los 360
días siguientes.
G. OTRAS DISPOSICIONES
1. Registros y Archivo de la Documentación Contable
Las Entidades Reguladas que se hallan bajo el ámbito de control de la
Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros, están obligadas a emitir
como mínimo los siguientes registros contables:
• El libro diario y legajos diarios de papeletas contables con su respectiva
documentación de respaldo,
• El libro mayor por cuenta, subcuenta o cuenta analítica y estados de cuenta,
• Los balances y estados de ganancias y perdidas mensuales, y
• Libros o registros auxiliares que complementen y respalden la información
contable.
• Emitirán también, todos los reportes con la periodicidad y plazos establecidos
por el ente regulador, preservando en sus archivos una copia de los mismos
debidamente firmados por los responsables.
Todos estos libros, registros contables, registros auxiliares y reportes, ya sean
obtenidas en formas impresas y/o en medios magnéticos, deben ser
almacenados y archivados en lugares adecuados que garanticen su buena
preservación y bajo normas de seguridad y control interno para su manejo y
administración.
Toda documentación respaldo de operaciones, así como los libros, registros y
reportes deben ser mantenidos en custodia por el plazo que establecen las
disposiciones legales vigentes, pudiendo proceder a su destrucción o
incineración, transcurrido este plazo.
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2. Cumplimiento de normas contenidas en el Código de Comercio
Se debe dar fiel y estricto cumplimiento a las normas contenidas en el Código
de Comercio que, para efectos de este Manual, principalmente se refieren a
la contabilidad y sus libros. La encuadernación, foliación y legalizados ante
Notario de Fe Pública de todos los libros de contabilidad, sean éstos
manuales, mecánicos o computadorizados.
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CODIGO 100
CAPITULO ACTIVO
DESCRIPCIÓN
Agrupa las cuentas representativas de bienes y derechos tangibles e intangibles de
propiedad de la Entidad que, por lo general, son fuente potencial de beneficios presentes o
futuros.
Las cuentas que integran este capítulo tendrán siempre saldo de naturaleza débito con
excepción de la Previsiones, Depreciaciones y las Amortizaciones Acumuladas, que serán
deducidas en los correspondientes grupos de cuentas.
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CÓDIGO 101 00
CAPITULO ACTIVO
GRUPO DISPONIBLE
DESCRIPCIÓN
Comprende los recursos en efectivo y de liquidez inmediata con que cuenta la Entidad.
Están comprendidas dentro de este grupo las cuentas de Caja, Bancos, Documentos de
Cobro Inmediato y Rendimientos Devengados sobre Disponible; así como depósitos a la
vista de disponibilidad inmediata y otros depósitos de plazo o duración no mayor a (1) día.
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CODIGO 101 01
CAPITULO ACTIVO
GRUPO DISPONIBLE
CUENTA CAJA
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra la existencia en dinero efectivo de la Entidad, tanto en moneda
nacional como extranjera.
DINÁMICA
DÉBITOS
CRÉDITOS
1. Por las entradas de dinero en efectivo por cualquier concepto.
2. Por las actualizaciones de mayor valor. Esquema contable N° 1.
1. Por las salidas de dinero en efectivo por cualquier concepto.
SUBCUENTAS
101 01 01 Caja
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CODIGO 101 02
CAPITULO ACTIVO
GRUPO DISPONIBLE
CUENTA BANCOS
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los saldos en cuentas de depósito a la vista, cuenta corrientes,
caja de ahorros y otros depósitos vista constituidos por la Entidad en moneda nacional o
extranjera, tanto como con bancos del país, y bancos del exterior.
Los saldos de estas cuentas deberán ser conciliados con los extractos bancarios al menos
una vez al mes.
Las partidas pendientes de conciliación de las cuentas corrientes en bancos del país,
deberán ser regularizadas en un plazo no mayor a treinta días; y en bancos del exterior en
un plazo no mayor de 60 días, computables a partir de la fecha de origen de la partida.
Las partidas pendientes de conciliación de las cuentas de ahorro, deberán ser regularizadas
en un plazo no mayor a cuarenta y ocho horas.
Los saldos acreedores se registrarán en el Pasivo, cuenta Obligaciones con Bancos y
Entidades Financieras de corto o plazo según corresponda.
DINÁMICA
DÉBITOS
CRÉDITOS
1. Por los depósitos efectuados.
2. Por cualquier otra operación que aumente la disponibilidad de la Entidad en
bancos, proveniente del abono en cuenta por: préstamos obtenidos, intereses
ganados, transferencias y remesas recibidas y otros conceptos a favor de la
Entidad.
3. Por el valor de los cheques anulados con posterioridad a su contabilización.
1. Por los retiros, valor de los cheques girados, orden de pago emitida, traspaso
de cuentas o transferencias efectuadas.
2. Por cualquier otra operación que disminuya la disponibilidad de la Entidad
en bancos, proveniente del cargo en cuenta por: préstamos obtenidos,
intereses, transferencias y remesas instruidas y otros conceptos.
SUBCUENTAS
101 02 01 Cuenta corriente
101 02 02 Caja de ahorro
101 02 90 Otros depósitos a la vista
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CODIGO 101 03
CAPITULO ACTIVO
GRUPO DISPONIBLE
CUENTA DOCUMENTOS DE COBRO INMEDIATO
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los cheques y otros documentos recibidos por la Entidad, cuyo cobro
se efectúa a su sola presentación, con cargo a bancos del país o del exterior.
Los cheques recibidos por la Entidad deben ser enviados para su compensación y depósito
en el mismo día de su recepción, excepto los que hayan ingresado a última hora, los que
deberán ser remitidos para su depósito el siguiente día hábil.
DINÁMICA
DÉBITOS
CRÉDITOS
1. Por el valor de los cheques o documentos de exigibilidad inmediata
consignados a favor de la Entidad. Esquema contable N° 4
2. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Esquema
contable N° 1, 2 y 3.
1. Por la devolución de los cheques enviados mediante el sistema de remesas.
2. Por el valor de las Notas de Crédito del banco receptor como confirmación
de los cheques negociados.
SUBCUENTAS
101 03 01 Documentos para cobro directo en el país
101 03 02 Documentos para cobro en el exterior
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CODIGO 102 00
CAPITULO ACTIVO
GRUPO INVERSIONES BURSÁTILES EN VALORES E INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
DESCRIPCIÓN
Contempla las inversiones realizadas por la Entidad en valores de renta fija o descuento y
instrumentos financieros negociables en Bolsas de Valores e inscrita en el Registro del
Mercado de Valores de la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros.
Comprende la inversión en valores emitidos por Instituciones Públicas, por entidades
financieras, por empresas no financieras y en el extranjero. Este grupo también comprende
los Rendimientos Devengados y la Previsión por Menor Valor en Títulos Representativos
de Deuda.
Cuando el sistema de valoración aplicado sea el de “Precio de mercado”, la Entidad deberá
valorar a precios de mercado todas las inversiones de renta fija registradas en este capítulo
de acuerdo con los criterios, parámetros y procedimientos que al efecto se establezcan.
Forman parte del costo de estas inversiones los intereses comprados, los devengados por
cobrar y los intereses recibidos de manera anticipada.
Si en el día de la valoración, el valor de un título determinado a precios de mercado, resulta
superior a su valor en libros, registrado a tasa de compra, se debe registrar una utilidad por
ajuste por valoración a precios de mercado. Si la situación es la contraria, es decir, si el
valor de un título calculado a precios de mercado resulta inferior a su valor en libros,
determinado a tasa de compra, se debe registrar una pérdida por valoración a precios de
mercado.
La Previsión por Menor Valor en Títulos Representativos de Deuda será constituida cuando
el sistema de valoración de las inversiones sea el de “precio de costo o de mercado, el
menor” o cuando no disponiendo de un precio de mercado o marcación, se opte por una
previsión por pérdida del valor voluntaria o en base a normas establecidas por la entidad
reguladora.
En el caso de valores cotizables en bolsas de valores del exterior, la entidad inversora
deberá contar con información actualizada sobre la cotización de los valores que posee, la
cual deberá ser proporcionada a la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros
cuando esta lo requiera.
Las inversiones en depósitos o valores de deuda emitidos por otras entidades, las cuales no
respondan a la definición de valores de oferta pública o que no sean negociables en Bolsa,
deben ser registradas en el grupo “1 22 Inversiones Permanentes sin Oferta Publica”, si
corresponde, de acuerdo a las instrucciones descritas para dicho grupo.
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CODIGO 102 01
CAPITULO ACTIVO
GRUPO INVERSIONES BURSÁTILES EN VALORES REPRESENTATIVOS
DE DEUDA
CUENTA VALORES EMITIDOS POR ENTIDADES DEL ESTADO Ó
INSTITUCIONES PÚBLICAS NACIONALES
DESCRIPCIÓN
Registra las inversiones realizadas por la Entidad en valores de renta fija o descuento y que
respondan a las características mencionadas en la descripción del grupo. Dichas inversiones
se efectúan con recursos propios y comprende la inversión en valores emitidos por
Entidades del Estado ó Instituciones Públicas Nacionales, tales como el Banco Central de
Bolivia, Tesoro General de la Nación, Gobiernos Municipales, Prefecturas y demás
entidades del sector público.
Estos Valores pueden ser: Certificados de Depósito (a plazo fijo), Aceptaciones, Letras,
Pagarés, Bonos, Cédulas Hipotecarias y Otros Valores Representativos de Deuda, emitidos
por el Estado y demás entidades del sector público.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el costo de adquisición.
2. Por el valor de los rendimientos causados de acuerdo con las condiciones de
compra o emisión. Esquema contable N° 5
3. Por la variación a favor resultante de la aplicación del sistema de valoración a
precios de mercado. Esquema contable N° 5.
4. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Similar a
esquema contable N° 1, 2 y 3.
CRÉDITOS
1. Por la venta o redención de los valores.
2. Por el castigo de los valores.
3. Por la variación en contra resultante de la aplicación del sistema de
valoración a precios de mercado. Esquema contable N° 5.
SUBCUENTAS
102 01 01 Certificados de depósito a plazo fijo
102 01 02 Aceptaciones bancarias
102 01 03 Letras
102 01 04 Pagarés
102 01 05 Bonos
102 01 06 Cédulas hipotecarias
102 01 07 Cupones1
1 Incluido con Carta Circular SPVS/IV/CC-007/2007
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102 01 90 Otros valores representativos de deuda
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CODIGO 102 02
CAPITULO ACTIVO
GRUPO INVERSIONES BURSÁTILES EN VALORES REPRESENTATIVOS
DE DEUDA
CUENTA VALORES EMITIDOS POR ENTIDADES FINANCIERAS
NACIONALES
DESCRIPCIÓN
Registra las inversiones realizadas por la Entidad en valores de renta fija o descuento y que
respondan a las características mencionadas en la descripción del grupo. Dichas inversiones
se efectúan con recursos propios y comprende la inversión en valores y aquellos títulos de
contenido crediticio emitidos por entidades financieras nacionales, supervisadas por la
Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras.
Estos Valores pueden ser Certificados de Depósito a Plazo Fijo, Aceptaciones Bancarias,
Letras, Pagarés, Bonos, Cédulas Hipotecarias y Otros Valores Representativos de Deuda.
DINÁMICA
DÉBITOS
CRÉDITOS
1. Por el costo de adquisición.
2. Por el valor de los rendimientos causados de acuerdo con las condiciones de
compra o emisión. Esquema contable N° 5
3. Por la variación a favor resultante de la aplicación del sistema de valoración a
precios de mercado. Esquema contable N° 5.
4. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Similar a
esquema contable N° 1, 2 y 3.
1. Por la venta o redención de los valores.
2. Por el castigo de los valores.
3. Por la variación en contra resultante de la aplicación del sistema de
valoración a precios de mercado. Esquema contable N° 5
SUBCUENTAS
102 02 01 Certificados de depósito a plazo fijo
102 02 02 Aceptaciones bancarias
102 02 03 Letras
102 02 04 Pagarés
102 02 05 Bonos
102 02 06 Cédulas hipotecarias
102 02 07 Cupones1
1 Incluido con Carta Circular SPVS/IV/CC-007/2007
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102 02 90 Otros valores representativos de deuda
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CODIGO 102 03
CAPITULO ACTIVO
GRUPO INVERSIONES BURSÁTILES EN VALORES REPRESENTATIVOS
DE DEUDA
CUENTA VALORES EMITIDOS POR EMPRESAS NO FINANCIERAS
NACIONALES
DESCRIPCIÓN
Contempla las inversiones realizadas por la Entidad en valores de renta fija o descuento y
que respondan a las características mencionadas en la descripción del grupo. Dichas
inversiones se efectúan con recursos propios y comprende la inversión en valores emitidos
por entidades o empresas nacionales del sector privado no financiero.
Estos Valores pueden ser: Aceptaciones Bancarias, Letras, Pagarés, Bonos, Cédulas
Hipotecarias y Otros Valores Representativos de Deuda.
DINÁMICA
DÉBITOS
CRÉDITOS
1. Por el costo de adquisición.
2. Por el valor de los rendimientos causados de acuerdo con las condiciones de
compra o emisión. Esquema contable N° 5
3. Por la variación a favor resultante de la aplicación del sistema de valoración a
precios de mercado. Esquema contable N° 5
4. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Similar a
esquema contable N° 1, 2 y 3.
1. Por la venta o redención de los valores.
2. Por el castigo de los valores.
3. Por la variación en contra resultante de la aplicación del sistema de
valoración a precios de mercado. Esquema contable N° 5.
SUBCUENTAS
102 03 02 Aceptaciones bancarias
102 03 03 Letras
102 03 04 Pagarés
102 03 05 Bonos
102 03 06 Cédulas hipotecarias
102 03 07 Valores de Deuda de Titularización
102 03 08 Cupones1
102 03 90 Otros valores representativos de deuda
1 Incluido con Carta Circular SPVS/IV/CC-007/2007
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CÓDIGO 102 04
CAPITULO ACTIVO
GRUPO INVERSIONES BURSÁTILES EN VALORES REPRESENTATIVOS
DE DEUDA
CUENTA VALORES E INSTRUMENTOS EMITIDOS EN EL EXTRANJERO
DESCRIPCIÓN
Contempla las inversiones realizadas por la Entidad en valores de renta fija o descuento y
instrumentos financieros, que respondan a las características mencionadas en la descripción
del grupo. Dichas inversiones se efectúan con recursos propios y comprende la inversión en
valores emitidos por entidades o empresas extranjeras
Estos Valores pueden ser: Time Deposits, Comercial Paper y Otros Valores
Representativos de Deuda.
DINÁMICA
DÉBITOS
CRÉDITOS
1. Por el costo de adquisición.
2. Por el valor de los rendimientos causados de acuerdo con las condiciones de
compra o emisión. Esquema contable N° 5
3. Por la variación a favor resultante de la aplicación del sistema de valoración a
precios de mercado. Esquema contable N° 5
4. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Similar a
esquema contable N° 1, 2 y 3.
1. Por la venta o redención de los valores.
2. Por el castigo de los valores.
3. Por la variación en contra resultante de la aplicación del sistema de
valoración a precios de mercado. Esquema contable N° 5.
SUBCUENTAS
102 0
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CODIGO 200
CAPITULO PASIVO
DESCRIPCIÓN
Agrupa las cuentas representativas de las obligaciones directas contraídas por la Entidad,
las mismas que tendrán exigibilidad tanto a corto como a largo plazo.
Comprende las Obligaciones con clientes y participantes, Obligaciones por
Financiamiento, Obligaciones por Operaciones Bursátiles, Documentos y Cuentas por
Pagar a Corto Plazo, Impuestos por Pagar, Provisiones, Ingresos diferidos, Otros Pasivos
Corrientes, Obligaciones con Entidades Financieras a Largo Plazo, Documentos y Cuentas
por Pagar y Otros Pasivos a Largo Plazo.
En cada grupo de este Capítulo en cuanto corresponde se incluyen los respectivos cargos
devengados pendientes de pago.
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CODIGO 201 00
CAPITULO PASIVO
GRUPO OBLIGACIONES CON CLIENTES Y PARTICIPANTES
DESCRIPCIÓN
Representa las obligaciones a la vista de la entidad con clientes y participantes por
operaciones de intermediación.
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CODIGO 201 01
CAPITULO PASIVO
GRUPO OBLIGACIONES CON CLIENTES Y PARTICIPANTES
CUENTA OBLIGACIONES CON CLIENTES Y PARTICIPANTES A LA VISTA
DESCRIPCIÓN
Registra el importe de las obligaciones a la vista generadas por la recepción de documentos
en curso de cobro inmediato o cobros efectuados a favor de los clientes de la entidad, sean
de cobro directo en el país o en el exterior.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por los importes retirados por los clientes.
Por los importes traspasados a cuentas de clientes en cuentas de orden.
CRÉDITOS
Por los cheques o efectivo recibidos a favor de clientes de la entidad.
Por otros documentos recibidos a favor de clientes de la entidad.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema contable N° 18,
19 y 20.
SUBCUENTAS
201 01 01 Acreedores por operaciones de intermediación
201 01 02 Acreedores por documentos de cobro inmediato
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CODIGO 202 00
CAPITULO PASIVO
GRUPO OBLIGACIONES POR FINANCIAMIENTO A CORTO PLAZO
DESCRIPCIÓN
Representa las obligaciones por financiamientos obtenidas por la Entidad de bancos y otras
entidades del país y del exterior a corto plazo, y obligaciones por operaciones de reporto.
Incluye los correspondientes cargos financieros devengados pendientes de pago.
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CODIGO 202 01
CAPITULO PASIVO
GRUPO OBLIGACIONES POR FINANCIAMIENTO A CORTO PLAZO
CUENTA OBLIGACIONES CON BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra los importes de las obligaciones por financiamientos asumidos
por la Entidad con bancos y otras entidades del país o del exterior a corto plazo, además de
los contratos por arrendamiento financiero.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por los pagos realizados.
Por el pago de la amortización en el caso de arrendamiento financiero. Ver esquema
contable N° 17.
CRÉDITOS
Por el importe de las obligaciones y los financiamientos obtenidos.
Por el valor presente del flujo de pagos incluida la cuota por valor residual, en el caso de
contratos por arrendamiento financiero. Ver esquema contable N° 17.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema contable N° 18,
19 y 20.
SUBCUENTAS
202 01 01 Obligaciones por sobregiros y avances en cuenta bancarios
202 01 02 Obligaciones por préstamos de bancos y entidades financieras
202 01 03 Obligaciones por contratos de arrendamiento financiero
202 01 90 Otras obligaciones con entidades financieras
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CODIGO 202 02
CAPITULO PASIVO
GRUPO OBLIGACIONES POR FINANCIAMIENTO A CORTO PLAZO
CUENTA OBLIGACIONES POR OPERACIONES DE REPORTO
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes por las obligaciones por operaciones de reporto,
representa la obligación que tiene la Entidad de devolver, en el plazo establecido, el
efectivo recibido en las operaciones de reporto.
Los saldos que presenten sus subcuentas deberán ser conciliados en forma diaria.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por los importes contabilizados cuando se efectúan los pagos. Ver esquema contable N° 8.
CRÉDITOS
Por el importe del financiamiento obtenido por operaciones de reporto. Ver esquema
contable N° 8.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema contable N° 18,
19 y 20.
SUBCUENTAS
202 02 01 Obligaciones por operaciones de reporto
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CODIGO 202 50
CAPITULO PASIVO
GRUPO OBLIGACIONES POR OPERACIONES DE REPORTO
CUENTA CARGOS DEVENGADOS SOBRE OBLIGACIONES POR
FINANCIAMIENTO A CORTO PLAZO
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra el importe de los cargos devengados pendientes de pago a la
fecha de información por las obligaciones por financiamientos obtenidos de Entidades
Financieras a corto plazo y los cargos devengados por pagar sobre obligaciones por
operaciones de reporto.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por los importes contabilizados cuando se efectúan los pagos.
CRÉDITOS
Por los cargos financieros devengados pendientes de pago por las Obligaciones con bancos
y entidades financieras, con débito a la cuenta Cargos Financieros, subcuenta
correspondiente, del grupo Cargos Operacionales.
Por los cargos financieros devengados pendientes de pago por las Obligaciones por
operaciones de reporto. Ver esquema contable N° 8.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema contable N° 18,
19 y 20.
SUBCUENTAS
202 50 01 Cargos por pagar a entidades financieras sobre obligaciones a corto plazo
202 50 02 Cargos por pagar sobre obligaciones por operaciones de reporto
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CODIGO 203 00
CAPITULO PASIVO
GRUPO OBLIGACIONES POR OPERACIONES BURSATILES A CORTO PLAZO
DESCRIPCIÓN
Representa las obligaciones asumidas por la Entidad por operaciones bursátiles de corto
plazo con el Banco Central de Bolivia, entidades financieras, personas jurídicas o
naturales. Incluye las Obligaciones por valores reportados a entregar, Obligaciones por
operaciones a futuro, por contratos underwriting y otras operaciones bursátiles, cuyos
valores se encuentren debidamente autorizados por los organismos pertinentes y sus
vencimientos estén acordados en los plazos correspondientes.
Incluye los cargos devengados pendientes de pago por obligaciones de operaciones
bursátiles a corto plazo.
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CODIGO 203 01
CAPITULO PASIVO
GRUPO OBLIGACIONES POR OPERACIONES BURSATILES A CORTO PLAZO
CUENTA OBLIGACIONES POR VALORES REPORTADOS A ENTREGAR
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes de los valores que representan las obligaciones de
operaciones de reporto, representa la obligación que tiene la Entidad de devolver, en el
plazo establecido, los títulos recibidos en las operaciones de reporto.
Los saldos que presenten sus subcuentas deberán ser conciliados en forma diaria.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por los importes contabilizados cuando se efectúa la devolución de los valores. Ver
esquema contable N° 8.
CRÉDITOS
Por el importe del financiamiento obtenido por operaciones de reporto. Ver esquema
contable N° 8.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema contable N° 18,
19 y 20.
SUBCUENTAS
203 01 01 Valores reportados a entregar
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CODIGO 203 03
CAPITULO PASIVO
GRUPO OBLIGACIONES POR OPERACIONES BURSATILES A CORTO PLAZO
CUENTA OBLIGACIONES POR CONTRATOS DE UNDERWRITING
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes por las obligaciones que adquiere la entidad por la
suscripción primaria de títulos comprometidos colocar en un plazo determinado, al término
del cual, éste debe adquirir para sí los valores no colocados.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por el valor de los instrumentos colocados, con abono a la cuenta de activo.
Por los importes desembolsados cuando se procede al pago de la obligación.
CRÉDITOS
Por el valor de suscripción de los instrumentos comprometidos a colocar, con cargo a la
cuenta de activo. Ver esquema contable N° 9.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema contable N° 18,
19 y 20.
SUBCUENTA
203 03 01 Obligaciones por contratos de underwriting
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CODIGO 203 04
CAPITULO PASIVO
GRUPO OBLIGACIONES POR OPERACIONES BURSATILES A CORTO PLAZO
CUENTA OBLIGACIONES POR OTRAS OPERACIONES BURSATILES
DESCRIPCIÓN
Representa las obligaciones asumidas por la Entidad por otras operaciones bursátiles de
corto plazo no incluidas en las anteriores cuentas
DINÁMICA
DÉBITOS
Por los importes contabilizados cuando se efectúa la devolución de los valores.
CRÉDITOS
Por el importe de la obligación bursátil.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema contable N° 18,
19 y 20.
SUBCUENTA
203 04 90 Otras obligaciones por operaciones bursátiles
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CODIGO 203 50
CAPITULO PASIVO
GRUPO OBLIGACIONES POR OPERACIONES BUSATILES A CORTO PLAZO
CUENTA CARGOS DEVENGADOS SOBRE OBLIGACIONES POR
OPERACIONES BURSATILES CORTO PLAZO
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes de intereses devengados y no pagados por las
operaciones registradas en este grupo de cuentas, realizadas por la Entidad.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por el importe contabilizado cuando se pagan los cargos.
CRÉDITOS
Por los intereses devengados y no pagados de las operaciones efectuadas descritas en el
presente grupo, con débito a la cuenta de gastos respectiva.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema contable N° 18,
19 y 20.
SUBCUENTAS
203 50 01 Cargos por pagar sobre obligaciones por contratos de underwriting
203 50 90 Cargos por pagar sobre obligaciones por otras operaciones bursátiles
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CODIGO 204 00
CAPITULO PASIVO
GRUPO DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
DESCRIPCIÓN
Este grupo representa las obligaciones diversas de corto plazo no incluidas en los restantes
grupos del pasivo de la Entidad.
Forman parte de este grupo las cuentas de: Documentos por pagar, Remuneraciones y
honorarios por pagar, Dividendos por pagar, Comisiones por pagar, Prestaciones sociales
por pagar y Otras cuentas por pagar.
No se considera en este grupo obligaciones por operaciones de intermediación bursátil, las
mismas deben ser incluidas en los anteriores grupos de pasivo.
También se incluye los correspondientes cargos devengados pendientes de pago.
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CODIGO 204 01
CAPITULO PASIVO
GRUPO DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
CUENTA DOCUMENTOS POR PAGAR
DESCRIPCIÓN
Registra los importes por obligaciones propias por pagar a corto plazo de la Entidad.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por los importes contabilizados cuando se efectúa el pago.
CRÉDITOS
Por los importes devengados a la fecha de información.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema contable N° 18,
19 y 20.
SUBCUENTAS
204 01 01 Documentos de operaciones propias por pagar
14 de 77

CODIGO 204 02
CAPITULO PASIVO
GRUPO DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
CUENTA REMUNERACIONES Y HONORARIOS POR PAGAR
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones de la Entidad con el Directorio u órgano equivalente y su
personal por concepto de dietas, sueldos, salarios, bonos y comisiones pendientes de pago.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por los importes contabilizados cuando se efectúa el pago.
CRÉDITOS
Por los importes devengados a la fecha de información.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema contable N° 18,
19 y 20.
SUBCUENTAS
204 02 01 Sueldos, salarios y bonos pendientes de pago a empleados
204 02 02 Dietas y honorarios pendientes de pago a directores
204 02 03 Comisiones pendientes de pago al personal
204 02 90 Otras retribuciones por pagar
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CODIGO 204 03
CAPITULO PASIVO
GRUPO DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
CUENTA DIVIDENDOS POR PAGAR
DESCRIPCIÓN
Registra el importe de los dividendos en efectivo aprobados por la Junta General de
Accionistas u órgano equivalente contra las utilidades líquidas obtenidas y que se
encuentran pendientes de pago.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por los pagos realizados.
CRÉDITOS
Por el importe de los dividendos en efectivo aprobados por la Junta General de Accionistas
u órgano equivalente.
SUBCUENTAS
204 03 01 Dividendos pendientes de pago
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CODIGO 204 04
CAPITULO PASIVO
GRUPO DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
CUENTA COMISIONES POR PAGAR
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones de la Entidad por concepto de comisiones pendientes de pago a
intermediarios del mercado de valores y otras diversas.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por los importes contabilizados cuando se efectúa el pago.
CRÉDITOS
Por los importes devengados a la fecha de información.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema contable N° 18,
19y 20.
SUBCUENTAS
204 04 01 Comisiones de intermediación por pagar
204 04 90 Comisiones por pagar otros servicios
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CODIGO 204 05
CAPITULO PASIVO
GRUPO DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
CUENTA PRESTACIONES SOCIALES POR PAGAR
DESCRIPCIÓN
Registra el importe de las obligaciones sociales emanadas de disposiciones normativas de
carácter general que son ciertas e ineludibles y se encuentran pendientes de pago.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por los importes contabilizados cuando se efectúa el pago.
CRÉDITOS
Por los importes devengados a la fecha de información.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema contable N° 19 y
20.
SUBCUENTAS
204 05 01 Aportes por pagar a administradoras de fondos de pensiones
204 05 02 Aportes por pagar al fondo nacional de vivienda social
204 05 03 Aportes por pagar a cajas de salud
204 05 90 Otras prestaciones sociales pendientes de pago
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CODIGO 204 30
CAPITULO PASIVO
GRUPO DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
CUENTA OTRAS CUENTAS POR PAGAR
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones de corto plazo de la Entidad referidos a los aportes a
intermediarios del mercado de valores, alquileres, primas de seguro, compra de bienes y
otros gastos administrativos que se encuentran pendientes de pago.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por los importes contabilizados cuando se efectúa el pago.
CRÉDITOS
Por los importes devengados a la fecha de información.
Por el importe de las compras de bienes y servicios cuando se genera la obligación.
Por el importe de las obligaciones cuando éstas se generan.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema contable N° 18,
19 y 20.
SUBCUENTAS
204 30 01 Aportes a intermediarios del mercado de valores pendientes de
pago
204 30 02 Alquileres pendientes de pago
204 30 03 Primas de seguro pendientes de pago
204 30 04 Compras de bienes y servicios pendientes de pago
204 30 04 Aportes por pagar SPVS
204 30 90 Otros gastos administrativos por pagar
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CODIGO 204 50
CAPITULO PASIVO
GRUPO DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
CUENTA CARGOS DEVENGADOS SOBRE DOCUMENTOS Y CUENTAS POR
PAGAR CORTO PLAZO
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes de intereses devengados y no pagados por las
operaciones registradas en este grupo de cuentas, realizadas por la Entidad.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por los importes contabilizados cuando se pagan los cargos.
CRÉDITOS
Por los intereses devengados y no pagados de las operaciones efectuadas descritas en el
presente grupo, con débito a la cuenta de gastos respectiva.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema contable N° 18,
19 y 20.
SUBCUENTAS
204 50 01 Cargos por pagar sobre documentos y cuentas por pagar corto plazo
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CODIGO 205 00
CAPITULO PASIVO
GRUPO IMPUESTOS POR PAGAR
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes por obligaciones directas de la Entidad o cuando
actúen como Agentes de Retención en favor del Servicio de Impuestos Nacionales,
Gobiernos Municipales y otras entidades encargadas de la recaudación de tributos.
Incluye la cuenta Cargos devengados sobre impuestos por pagar pendientes de pago.
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CODIGO 205 01
CAPITULO PASIVO
GRUPO IMPUESTOS POR PAGAR
CUENTA RETENCIONES DE IMPUESTOS POR PAGAR
DESCRIPCIÓN
Registra los importes retenidos a terceros (IVA- IT, IUE, etc.) y funcionarios, en favor de
organismos públicos que se encuentren pendientes de pago en los que la Entidad actúe
como Agente de Retención.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por los pagos realizados a los entes recaudadores por los impuestos vigentes.
CRÉDITOS
Por las retenciones efectuadas a clientes y empleados.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema contable N° 19 y
20.
SUBCUENTAS
205 01 01 Retención de impuestos a terceros
205 01 02 Retención del RC-IVA a funcionarios
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CODIGO 205 02
CAPITULO PASIVO
GRUPO IMPUESTOS POR PAGAR
CUENTA IMPUESTOS POR PAGAR CON CARGO A LA ENTIDAD
DESCRIPCIÓN
Registra Las Obligaciones tributarias exigibles propias a cargo de la Entidad en favor de
los entes recaudadores de impuestos que se encuentren pendientes de pago.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por los pagos realizados a los entes recaudadores.
Por el traspaso del crédito fiscal por IVA a fin de mes, con crédito a la cuenta Crédito
fiscal, subcuenta correspondiente del grupo Impuestos por recuperar.
CRÉDITOS
Por el importe de la obligación tributaria en la fecha en que el impuesto es devengado.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema contable N° 19 y
20.
SUBCUENTAS
205 02 01 Acreedores fiscales por impuestos nacionales
205 02 02 Impuestos y patentes municipales
205 02 90 Otros acreedores fiscales
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CODIGO 205 50
CAPITULO PASIVO
GRUPO IMPUESTOS POR PAGAR
CUENTA CARGOS DEVENGADOS SOBRE IMPUESTOS POR PAGAR
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes de intereses devengados, multas, actualizaciones y
otros sobre impuestos no pagados por las operaciones realizadas por la Entidad.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por los importes contabilizados cuando se pagan los cargos.
CRÉDITOS
Por los intereses devengados y no pagados de las operaciones efectuadas descritas en el
presente grupo, con débito a la cuenta de gastos respectiva.
Por las multas, actualizaciones y otros conceptos devengados y no pagados de las
operaciones efectuadas descritas en el presente grupo, con débito a la cuenta de gastos
respectiva.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema contable N° 19 y
20.
SUBCUENTAS
205 50 01 Intereses sobre impuestos por pagar
205 50 02 Multas, actualizaciones y otros sobre impuestos por pagar
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CODIGO 206 00
CAPITULO PASIVO
GRUPO PROVISIONES
DESCRIPCIÓN
En este grupo se registran los importes de las obligaciones a cargo de la Entidad que, a
pesar de no estar formalizadas jurídicamente, son ciertas e ineludibles, y se generan de la
relación laboral sean éstas legales, convencionales o internas y se encuentran pendientes de
pago.
Comprende las cuentas de Provisión de obligaciones laborales y Otras previsiones
Las provisiones se ajustan mensualmente en función de las estimaciones.
25 de 77

CODIGO 206 01
CAPITULO PASIVO
GRUPO PROVISIONES
CUENTA PROVISION DE OBLIGACIONES LABORALES
DESCRIPCIÓN
Registra los importes de la provisión de beneficios sociales tales como el aguinaldo,
vacaciones, primas, etc., y el cálculo de la indemnización por antigüedad de acuerdo a la
norma vigente, que se encuentran pendientes de pago.
Las provisiones se ajustan mensualmente en función de las estimaciones.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por los pagos realizados.
CRÉDITOS
Por la provisión mensual estimada con débito a la cuenta de gastos de las diversas
obligaciones previsionales.
Por el valor de los ajustes por defecto que se presente al practicar el cierre del ejercicio.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema contable N° 19 y
20.
SUBCUENTAS
206 01 01 Provisión para beneficios sociales
206 01 02 Provisión para indemnización por antigüedad
26 de 77

CODIGO 206 02
CAPITULO PASIVO
GRUPO PROVISIONES
CUENTA OTRAS PROVISIONES
DESCRIPCIÓN
Registra los importes estimados para cubrir algún imprevisto o contingencia referida a una
obligación laboral que se encuentre pendiente de pago.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por los pagos realizados.
CRÉDITOS
Por la provisión mensual estimada con débito a la cuenta de gastos correspondiente.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema contable N° 19 y
20.
SUBCUENTAS
206 02 01 Auditoria
206 02 02 Memoria Anual
206 02 90 Otras provisiones
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CODIGO 207 00
CAPITULO PASIVO
GRUPO INGRESOS DIFERIDOS
DESCRIPCIÓN
Registra el importe de los ingresos percibidos por anticipado y que serán reconocidos
como ingresos proporcionalmente y durante el plazo en que la Entidad prestará el servicio.
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CODIGO 207 01
CAPITULO PASIVO
GRUPO INGRESOS DIFERIDOS
CUENTA INGRESOS DIFERIDOS
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes de los ingresos percibidos por la entidad que no
han sido devengados.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por el importe contabilizado cuando se produce el devengamiento de los ingresos, con
crédito a la cuenta de ingresos correspondiente.
CRÉDITOS
Por el importe de los ingresos percibidos no devengados.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema contable N° 18,
19 y 20.
SUBCUENTAS
207 01 01 Ingresos diferidos
29 de 77

CODIGO 208 00
CAPITULO PASIVO
GRUPO OTROS PASIVOS CORRIENTES
DESCRIPCIÓN
Registra las partidas acreedoras que no puedan ser imputadas directamente a las cuentas
correspondientes, por razones de organización administrativa interna o por la naturaleza
especial de la relación con terceros y las partidas por retenciones judiciales.
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CODIGO 208 01
CAPITULO PASIVO
GRUPO OTROS PASIVOS CORRIENTES
CUENTA PARTIDAS PENDIENTES DE IMPUTACION
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes por las partidas acreedoras que no puedan ser
imputadas directamente a las cuentas correspondientes.
Las partidas deberán imputarse a las cuentas definitivas, como máximo, a los treinta días
de la fecha de la operación.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por el importe contabilizado, con crédito a la cuenta correspondiente a la operación.
CRÉDITOS
Por el importe de las partidas acreedoras que no puedan ser imputadas directamente a la
cuenta correspondiente.
Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras oficinas.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema contable N° 18,
19 y 20.
SUBCUENTAS
208 01 01 Sobrantes de caja
208 01 02 Valores extraviados
208 01 03 Operaciones fuera de hora
208 01 04 Oficina central y sucursales
208 01 90 Otras partidas pendientes de imputación
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CODIGO 208 02
CAPITULO PASIVO
GRUPO OTROS PASIVOS CORRIENTES
CUENTA RETENCIONES JUDICIALES
DESCRIPCIÓN
Registra las retenciones judiciales sobre fondos de los clientes o participantes de la Entidad
y de sus funcionarios en cumplimiento a instrucciones de autoridad competente.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por el importe de los fondos liberados, cuando disponga la autoridad competente.
CRÉDITOS
Por los fondos retenidos por orden especifica.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema contable N° 18,
19 y 20.
SUBCUENTAS
208 02 01 Retenciones judiciales
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CODIGO 209 00
CAPITULO PASIVO
GRUPO OBLIGACIONES POR FINANCIAMIENTO A LARGO PLAZO
DESCRIPCIÓN
Representa las obligaciones por financiamientos obtenidas por la Entidad de bancos y otras
entidades del país y del exterior a largo plazo, y las obligaciones de contratos de
arrendamiento financiero.
Incluye los correspondientes cargos financieros devengados pendientes de pago.
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CODIGO 209 01
CAPITULO PASIVO
GRUPO OBLIGACIONES POR FINANCIAMIENTO A LARGO PLAZO
CUENTA OBLIGACIONES CON BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS
LARGO PLAZO
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra los importes de las obligaciones por financiamientos asumidos
por la Entidad con bancos y otras entidades del país o del exterior a corto plazo, además de
los contratos por arrendamiento financiero.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por los importes contabilizados cuando se efectúan los pagos. Ver esquema contable N°
17.
Por el pago de la cuota en el caso de arrendamiento financiero. Ver esquema contable N°
17.
CRÉDITOS
Por el importe de las obligaciones y los financiamientos obtenidos. Esquema contable N°
17.
Por el valor presente del flujo de pagos incluida la cuota por valor residual, en el caso de
contratos por arrendamiento financiero.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Esquema contable N° 18, 19 y
20.
SUBCUENTAS
209 01 01 Obligaciones por préstamos de bancos y entidades financieras
209 01 02 Obligaciones por contratos de arrendamiento financiero
209 01 90 Otras obligaciones con entidades financieras
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CODIGO 209 50
CAPITULO PASIVO
GRUPO OBLIGACIONES POR FINANCIAMIENTO A LARGO PLAZO
CUENTA CARGOS DEVENGADOS SOBRE OBLIGACIONES FINANCIERAS
LARGO PLAZO
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra el importe de los cargos devengados pendientes de pago a la
fecha de información por las obligaciones por financiamientos obtenidos de Entidades
Financieras a largo plazo y de contratos de arrendamiento financiero.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por los importes contabilizados cuando se efectúan los pagos.
CRÉDITOS
Por los cargos financieros devengados pendientes de pago.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Esquema contable N° 18, 19 y
20.
SUBCUENTAS
209 50 01 Cargos por pagar a entidades financieras sobre obligaciones a largo plazo
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CODIGO 210 00
CAPITULO PASIVO
GRUPO DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO
DESCRIPCIÓN
Este grupo representa las obligaciones diversas de largo plazo, no incluidas en los restantes
grupos del pasivo de la Entidad.
Forman parte de este grupo las cuentas de: Documentos por pagar, Cuentas por pagar y
Cargos devengados sobre documentos y cuentas largo plazo.
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CODIGO 210 01
CAPITULO PASIVO
GRUPO DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO
CUENTA DOCUMENTOS POR PAGAR
DESCRIPCIÓN
Registra los valores adeudados por la Entidad por conceptos referentes a documentos por
pagar por operaciones propias del giro de la Entidad.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por el valor de los pagos parciales o totales.
CRÉDITOS
Por el valor de las obligaciones comerciales que adquiere la Entidad producto de su
operación.
Por los importes devengados a la fecha de información.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Esquema contable N° 18, 19 y
20.
SUBCUENTAS
210 01 01 Documentos de operaciones propias por pagar
210 01 90 Otros documentos pendientes de pago
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CODIGO 210 02
CAPITULO PASIVO
GRUPO DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO
CUENTA CUENTAS POR PAGAR
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes por otras obligaciones no derivadas de la actividad
principal de operaciones bursátiles, no incluidas en los restantes grupos del pasivo cuyos
vencimientos es de largo plazo.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por los importes contabilizados cuando se efectúa el pago.
CRÉDITOS
Por la obligación contraída.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Esquema contable N° 18, 19 y
20.
SUBCUENTAS
210 02 01 Cuentas por pagar a largo plazo
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CODIGO 210 50
CAPITULO PASIVO
GRUPO DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO
CUENTA CARGOS DEVENGADOS SOBRE DOCUMENTOS Y CUENTAS
LARGO PLAZO
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra el importe de los cargos devengados pendientes de pago a la
fecha de la información, de Documentos y Cuentas por pagar de largo plazo pendientes de
pago.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por el importe contabilizado cuando se pagan los cargos.
CRÉDITOS
Por los cargos devengados y no pagados.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Esquema contable N° 18, 19 y
20.
SUBCUENTAS
210 50 01 Cargos por pagar sobre documentos y cuentas a largo plazo
39 de 77

CODIGO 211 00
CAPITULO PASIVO
GRUPO OTROS PASIVOS A LARGO PLAZO
DESCRIPCIÓN
Este grupo comprende las obligaciones diversas a largo plazo de la Entidad no incluidas en
los restantes grupos del pasivo.
También se incluye los correspondientes Cargos devengados.
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CODIGO 211 30
CAPITULO PASIVO
GRUPO OTROS PASIVOS A LARGO PLAZO
CUENTA OTROS PASIVOS A LARGO PLAZO
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes por obligaciones a largo plazo, no derivadas de la
actividad principal de operaciones bursátiles, no incluidas en los restantes grupos del
Pasivo.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por los importes contabilizados cuando se efectúa el pago.
CRÉDITOS
Por los importes devengados a la fecha de información.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Esquema contable N° 18, 19 y
20.
SUBCUENTAS
211 30 90 Otras obligaciones a largo plazo
41 de 77

CODIGO 211 50
CAPITULO PASIVO
GRUPO OTROS PASIVOS A LARGO PLAZO
CUENTA CARGOS DEVENGADOS SOBRE OTRAS OBLIGACIONES A LARGO
PLAZO
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra el importe de los intereses devengados pendientes de pago a la
fecha de la información, sobre otras obligaciones a largo plazo no derivadas de la principal
actividad bursátil de la Entidad.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por el importe contabilizado cuando se pagan los cargos.
CRÉDITOS
Por los cargos devengados y no pagados.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Esquema contable N° 18, 19 y
20.
SUBCUENTAS
211 50 90 Cargos por pagar sobre otras obligaciones a largo plazo
42 de 77

CODIGO 212 00
CAPITULO PASIVO
GRUPO PREVISIONES
DESCRIPCIÓN
Representa el importe estimado para cubrir el riesgo de posibles pérdidas originadas por
contingencias que afecten a la entidad, por el beneficio de desahucio del personal, por
juicios contra la Entidad y otras situaciones contingentes.
Las previsiones que representan correcciones de valor de Inversiones Bursátiles en Valores
de Renta Fija, Inversiones Bursátiles en Valores de Renta Variable, Otras Inversiones
Bursátiles, Otras Cuentas por Cobrar, e Inversiones Permanentes se incluyen en los
respectivos grupos del Activo.
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CODIGO 212 01
CAPITULO PASIVO
GRUPO PROVISIONES
CUENTA PREVISION PARA DESAHUCIO
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra el importe estimado para cubrir los beneficios de desahucio del
personal como consecuencia de circunstancias reales y objetivas, originadas en cláusulas
contractuales o en decisiones adoptadas por la Entidad, el Estado o terceros; tales como
supresión de una línea de servicios, cierre de sucursales o agencias, disminución de
trabajo, etc.
En consecuencia, no se admite la constitución de previsiones globales para hacer frente a
contingencias de este tipo.
DÉBITOS
1. Por los pagos realizados.
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DINÁMICA
CRÉDITOS
Por la previsión mensual estimada con débito a la cuenta de gastos de las diversas
obligaciones previsionales.
Por el valor de los ajustes por defecto que se presente al practicar el cierre del ejercicio.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema contable N° 19 y
20.
SUBCUENTAS
212 01 01 Previsión para desahucio

CODIGO 212 02
CAPITULO PASIVO
GRUPO PREVISIONES
CUENTA OTRAS PREVISIONES
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra el importe estimado para cubrir el riesgo de posibles pérdidas
que no corresponda informar en las otras cuentas de este grupo, tales como juicios
laborales, contingencias impositivas, etc.
DÉBITOS
Por los pagos realizados.
45 de 77
DINÁMICA
CRÉDITOS
Por la provisión mensual estimada con débito a la cuenta de gastos correspondiente.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema contable N° 19 y
20.
SUBCUENTAS
212 02 90 Otras previsiones 1
----------------------------------------------------
1 Incluido con Carta Circular SPVS/IV/CC-007/2007

CODIGO 300
CAPITULO PATRIMONIO
DESCRIPCIÓN
Representa la participación de los inversionistas propietarios, es decir el activo neto.
Las cuentas que forman parte de este capítulo deberán ser registradas utilizando solamente
el código de moneda nacional, (M = 1).
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CODIGO 301 00
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO CAPITAL SOCIAL
DESCRIPCIÓN
El Capital Social está representado por el capital pagado y el capital suscrito, deduciéndose
de éste las suscripciones de capital pendientes de integración.
La suma de los saldos de las cuentas Capital Pagado y Capital Suscrito no pueden superar
el importe del Capital Autorizado aprobado por la Superintendencia de Pensiones, Valores
y Seguros.
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CODIGO 301 01
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO CAPITAL SOCIAL
CUENTA CAPITAL PAGADO
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes efectivamente aportados como capital de la
Entidad por los propietarios de la misma, los importes capitalizados provenientes de las
restantes cuentas del Patrimonio, y las donaciones recibidas que han capitalizado a la
Entidad.
Todo incremento o disminución de los saldos de esta cuenta debe informarse a la
Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguro a objeto de que expida la autorización de
modificación de la Escritura Social.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por la reducción del Capital Pagado.
CRÉDITOS
Por los importes efectivamente aportados con destino a capital de la Entidad. Esquema
contable N° 21
Por los importes capitalizados provenientes de Aportes No Capitalizados, Ajustes al
Patrimonio, Reservas y/o Resultados Acumulados, previa aprobación de la
Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros.
Por los importes efectivamente recibidos en donación y que cuentan con autorización de
capitalización, concedida en forma previa, por la Superintendencia de Pensiones, Valores y
Seguros.
SUBCUENTA
301 01 01 Capital pagado
48 de 77

CODIGO 301 02
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO CAPITAL SOCIAL
CUENTA CAPITAL SUSCRITO
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes correspondientes a suscripciones de capital que se
encuentran pendientes de integración y sus actualizaciones mensuales.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por las integraciones de capital. Esquema contable N° 21.
CRÉDITOS
Por los importes de las suscripciones de capital.
Por las actualizaciones de mayor valor siempre y cuando la suscripción haya sido
comprometida en moneda extranjera, en moneda nacional con mantenimiento de valor
dólar o en moneda nacional con mantenimiento de valor UFV. Esquema contable N° 21.
SUBCUENTAS
301 02 01 Capital suscrito pendiente de pago
49 de 77

CODIGO 301 03
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO CAPITAL SOCIAL
CUENTA (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO)
DESCRIPCIÓN
Registra los importes de los derechos que tiene la Entidad frente a terceros por
suscripciones de acciones pendientes de integración.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por los importes de las suscripciones de capital.
Por las actualizaciones de mayor valor siempre y cuando la suscripción haya sido
comprometida en moneda extranjera, en moneda nacional con mantenimiento de valor
dólar o en moneda nacional con mantenimiento de valor UFV. Esquema contable N° 21.
CRÉDITOS
Por los pagos efectuados de capital suscrito.
SUBCUENTAS
301 03 01 (Suscripciones de capital pendientes de pago)
50 de 77

CODIGO 302 00
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO APORTES NO CAPITALIZADOS
DESCRIPCIÓN
Representa los importes recibidos en concepto de primas de emisión y donaciones no
capitalizables.
También incluye los aportes irrevocables efectivamente realizados con destino a capital de
la Entidad por los propietarios de la misma y las donaciones recibidas para el mismo fin,
que se encuentren pendientes de autorización por la Superintendencia de Pensiones,
Valores y Seguros.
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CODIGO 302 01
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO APORTES NO CAPITALIZADOS
CUENTA PRIMAS DE EMISION
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra el precio recibido por encima del valor nominal de las acciones
emitidas, deducida la comisión pagada por la colocación de las acciones.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por la capitalización de las primas de emisión.
CRÉDITOS
Por las primas de emisión recibidas por la colocación de acciones.
SUBCUENTAS
302 01 01 Primas de emisión
52 de 77

CODIGO 302 02
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO APORTES NO CAPITALIZADOS
CUENTA APORTES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes aportados efectivamente y en forma irrevocable
con destino a capital de la Entidad por los propietarios de la misma y las donaciones
recibidas en efectivo o en bienes con destino al capital social de la Entidad, cuya
capitalización se halla pendiente de autorización por parte de la Superintendencia de
Pensiones, Valores y Seguros.
Las donaciones en bienes se deben registrar aplicando la regla de costo o mercado el
menor.
Las donaciones recibidas para cubrir gastos específicos se registrarán en Ingresos
Extraordinarios.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por los importes capitalizados.
CRÉDITOS
Por los aportes efectivos destinados irrevocablemente a aumento de capital con
autorización de capitalización pendiente de aprobación por la Superintendencia de
Pensiones, valores y Seguros.
Por los importes efectivamente recibidos en donación destinados a incrementar el capital
social de la entidad, que se hallan pendientes aprobación por la Superintendencia de
Pensiones, Valores y Seguros.
SUBCUENTAS
302 02 01 Aportes irrevocables pendientes de capitalización
302 02 02 Donaciones pendientes de capitalización
53 de 77

CODIGO 302 03
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO APORTES NO CAPITALIZADOS
CUENTA DONACIONES NO CAPITALIZABLES
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran las donaciones recibidas por la Entidad con destino al
patrimonio de la misma, pero que no forman parte del Capital Social, ya que en caso de
liquidación de la sociedad estos importes no son de propiedad de los socios, sino que
deben ser reintegrados a quien el donante indique.
Las donaciones en bienes se deben registrar aplicando la regla de costo o mercado el
menor.
Las donaciones recibidas para cubrir gastos específicos se registrarán en Ingresos
Extraordinarios.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por la reducción del importe de las donaciones no capitalizables.
CRÉDITOS
Por las donaciones recibidas.
SUBCUENTAS
3 02 03 01 Donaciones no capitalizables
54 de 77

CODIGO 303 00
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO AJUSTES AL PATRIMONIO
DESCRIPCIÓN
Comprende los importes de los ajustes incorporados al valor del patrimonio de la Entidad
55 de 77

CODIGO 303 01
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO AJUSTES AL PATRIMONIO
CUENTA AJUSTES PARTICIPACIÓN EN OTRAS SOCIEDADES
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra los importes por contrapartida de los incrementos en el valor de
las participaciones en otras sociedades, resultantes de ajustes al patrimonio efectuados por
aquellas sociedades en las que la Entidad ejerce control total o influencia significativa en
las decisiones, tales como revalorización de activos con contrapartida en el Patrimonio y el
Ajuste global del patrimonio.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por los importes capitalizados.
Por los importes destinados a la absorción de pérdidas acumuladas.
CRÉDITOS
Por la proporción correspondiente a la Institución de los ajustes al patrimonio en las
entidades emisoras.
SUBCUENTAS
303 01 01 Ajuste global de patrimonio participación en otras sociedades
303 01 02 Ajustes por revalorización participación en otras sociedades
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CODIGO 303 02
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO AJUSTES AL PATRIMONIO
CUENTA AJUSTE POR REVALORIZACION
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra la contrapartida del mayor valor asignado a los activos fijos de la
Entidad por encima de su valor actualizado mediante la aplicación del índice de variación
del dólar estadounidense como consecuencia de revalorizaciones técnicas, efectuadas por
peritos valuadores independientes y que hayan sido autorizadas de forma extraordinaria
por la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros.
57 de 77
DINÁMICA
DÉBITOS
Por los importes capitalizados o destinados a absorber pérdidas.
CRÉDITOS
Por el mayor valor de los activos fijos según revalorizaciones técnicas.
SUBCUENTAS
303 02 01 Ajustes por revalorización

CODIGO 304 00
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO RESERVAS
DESCRIPCIÓN
Representan los importes que en la distribución de utilidades, han sido destinados a
reservas en cumplimiento de disposiciones legales y estatutarias, y aquellos importes que
no han sido capitalizados o aplicados a otros fines constituidos obligatoria o
voluntariamente. Este Grupo incluye el Ajuste Global del Patrimonio.
58 de 77

CODIGO 304 01
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO RESERVAS
CUENTA RESERVA LEGAL
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes que en las respectivas distribuciones de utilidades,
han sido destinados a esta reserva de acuerdo con disposiciones legales vigentes.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por la capitalización o utilización de reservas.
Por la cobertura de futuras pérdidas
CRÉDITOS
Por los importes equivalentes cuando menos al cinco por ciento (5%) de las utilidades
liquidas anuales, que en la distribución de utilidades de cada gestión sean destinados a esta
reserva.
SUBCUENTAS
304 01 01 Reserva legal
59 de 77

CODIGO 304 02
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO RESERVAS
CUENTA RESERVAS OBLIGATORIAS
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes que en las respectivas distribuciones de utilidades,
han sido destinados a reservas en cumplimiento de disposiciones estatutarias, o de leyes u
otras disposiciones específicas aplicables a Intermediarios del Mercado de Valores y que
no han sido capitalizados o utilizados; así como también las reservas provenientes del
Ajuste Global del Patrimonio.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por la capitalización o utilización de reservas.
Por la cobertura de futuras pérdidas.
CRÉDITOS
Por los importes equivalentes a los porcentajes establecidos por disposiciones expresas de
las utilidades liquidas anuales, que en la distribución de utilidades de cada gestión sean
destinados a esta reserva.
SUBCUENTAS
304 02 01 Reservas estatutarias no distribuibles
304 02 02 Reservas por ajuste global del patrimonio no distribuibles(*)
304 02 03 Reservas por otras disposiciones no distribuibles
304 02 04 Otras reservas distribuibles
(*) SUBCUENTA:
304 02 02 Reservas por ajuste global del patrimonio no distribuibles
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta registra los ajustes por la actualización acumulada de las cuentas del capítulo
patrimonio, en función de la variación en la cotización del dólar estadounidense con
relación a la moneda nacional. Dicho ajuste se efectuará mensualmente actualizando las
cuentas hasta fin de mes. Para el efecto, deberán considerarse las variaciones producidas
en estas cuentas desde el inicio del mes hasta la fecha de la operación, cuando se producen
bajas en el patrimonio, y desde la fecha de la operación hasta fin de mes, en el caso de
incrementos patrimoniales. El monto acumulado en esta subcuenta no podrá ser distribuido
60 de 77

como dividendo en efectivo y solo se podrá aplicar a incrementos de capital o a la
absorción de pérdidas, por lo tanto, se trata de una reserva no distribuible.
La Entidad deberá habilitar cuentas analíticas para llevar el control individualizado por las
actualizaciones de cada uno de los grupos del patrimonio.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por los importes capitalizados.
Por los importes destinados a la absorción de pérdidas acumuladas.
CRÉDITOS
Por las actualizaciones de valor y constitución del ajuste por inflación de las cuentas del
grupo de patrimonio. (similar al esquema contable N° 23)
61 de 77

CODIGO 304 03
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO RESERVAS
CUENTA RESERVAS VOLUNTARIAS
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes que en las respectivas distribuciones de utilidades
hayan sido destinados a reservas adicionalmente de las establecidas en disposiciones
legales o estatutarias y que no han sido capitalizados o utilizados.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por la capitalización o utilización de reservas.
Por la cobertura de futuras pérdidas.
CRÉDITOS
Por el importe de la reserva adicional voluntaria.
SUBCUENTAS
304 03 01 Reservas voluntarias no distribuibles
304 03 02 Reservas voluntarias distribuibles
62 de 77

CODIGO 305 00
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO RESULTADOS ACUMULADOS
DESCRIPCIÓN
Comprende los resultados acumulados a la fecha de la información que no se han
distribuido o aplicado.
63 de 77

CODIGO 305 01
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO RESULTADOS ACUMULADOS
CUENTA UTILIDADES ACUMULADAS
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran las utilidades de gestiones anteriores que no se han distribuido o
aplicado.
Mientras dichas utilidades acumuladas permanezcan pendientes de distribución, serán
actualizadas en función de las variaciones en la cotización del dólar estadounidense
respecto a la moneda nacional, en la cuenta Ajuste global del patrimonio, hasta la fecha de
reunión de la Junta Ordinaria de Accionistas en que se decida la distribución de las
utilidades acumuladas.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por la distribución o aplicación de utilidades.
CRÉDITOS
Por la transferencia de las utilidades de la gestión anterior cuando se inicia la gestión.
SUBCUENTA
305 01 01 Utilidades acumuladas
64 de 77

CODIGO 305 02
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO RESULTADOS ACUMULADOS
CUENTA UTILIDADES DEL PERIODO O GESTION
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran las utilidades netas del período o gestión que surgen del Estado
de Ganancias y Pérdidas.
En caso que el Estado de Ganancias y Pérdidas muestre pérdidas netas del período o
gestión, éstas se informan en la cuenta Pérdidas del Período o Gestión.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por la transferencia de las utilidades de cada gestión, al inicio de la gestión siguiente.
CRÉDITOS
Por las utilidades del período o gestión que surgen del Estado de Ganancias y Pérdidas.
SUBCUENTAS
305 02 01 Utilidades del período o gestión
65 de 77

CODIGO 305 03
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO RESULTADOS ACUMULADOS
CUENTA (PERDIDAS ACUMULADAS)
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran las pérdidas de gestiones anteriores que no se han absorbido.
Mientras dichas pérdidas acumuladas permanezcan pendientes de absorción o
compensación, serán actualizadas mensualmente en función de las variaciones en la
cotización del dólar estadounidense respecto a la moneda nacional, en la cuenta Ajuste
global del patrimonio.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por las pérdidas de la gestión anterior cuando se inicia la presente gestión.
CRÉDITOS
Por la reducción de las perdidas acumuladas dispuesta por la Entidad.
SUBCUENTAS
305 03 01 (Pérdidas acumuladas)
66 de 77

CODIGO 305 04
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO RESULTADOS ACUMULADOS
CUENTA (PERDIDAS DEL PERIODO O GESTION)
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran las pérdidas netas del período o gestión que surgen del Estado
de Ganancias y Pérdidas.
En caso que el Estado de Ganancias y Pérdidas muestre utilidades netas del período o
gestión, éstas se informan en la cuenta Utilidades del período o gestión.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por las pérdidas del período o gestión que surgen del Estado de Ganancias y Pérdidas.
CRÉDITOS
Por la transferencia de las pérdidas de cada gestión, al inicio de la gestión siguiente.
SUBCUENTAS
305 04 01 (Pérdidas del período o gestión)
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CODIGO 306 00
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO AJUSTE POR INFLACIÓN AL CAPITAL
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta registra los ajustes por inflación conforma la Norma Contable Nº 3 de la
cuenta Capital Social, en función de la variación del índice de reexpresión Unidad de
Fomento a la Vivienda con relación a la moneda nacional. Dicho ajuste se efectuará
mensualmente actualizando las cuentas hasta fin de mes. Para el efecto, deberán
considerarse las variaciones producidas en esta cuenta desde el inicio del mes hasta la
fecha de la operación, cuando se producen bajas desde la fecha de la operación hasta fin de
mes, en el caso de incrementos de dicha cuenta. El monto acumulado en esta subcuenta no
podrá ser distribuido como dividendo en efectivo y solo se podrá aplicar a incrementos de
capital, por lo tanto, se trata de una reserva no distribuible.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por los importes capitalizados.
CRÉDITOS
Por las actualizaciones de valor y constitución del ajuste por inflación de las cuentas del
grupo de patrimonio. (Similar al esquema contable N° 23)
SUBCUENTAS
306.00.00 AJUSTES POR INFLACIÒN AL CAPITAL
306.01.00 Capital pagado
306.01.01 Capital pagado
306.02.00 Capital suscrito
306.02.01 Capital suscrito
306.03.00 Suscripciones de capital pendientes de pago
306.03.01 (Suscripciones de capital pendientes de pago)
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CODIGO 307 00
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO RESERVAS
CUENTA AJUSTE DE RESERVA PATRIMONIALES
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta registra los ajustes por inflación conforma la Norma Contable Nº 3 de las
cuentas de Reserva Patrimonial, en función de la variación del índice de reexpresión
Unidad de Fomento a la Vivienda con relación a la moneda nacional. Dicho ajuste se
efectuará mensualmente actualizando las cuentas hasta fin de mes. Para el efecto, deberán
considerarse las variaciones producidas en esta cuenta desde el inicio del mes hasta la
fecha de la operación, cuando se producen bajas desde la fecha de la operación hasta fin de
mes, en el caso de incrementos de dicha cuenta. El monto acumulado en esta subcuenta no
podrá ser distribuido como dividendo en efectivo y solo se podrá en algunos casos aplicar
a incrementos de capital, o absorción de pérdidas por lo tanto, se trata de una reserva no
distribuible.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por los importes capitalizados.
Por los importes destinados a la absorción de pérdidas acumuladas.
CRÉDITOS
Por las actualizaciones de valor y constitución del ajuste por inflación de las cuentas del
grupo de patrimonio. (Similar al esquema contable N° 23)
SUBCUENTAS
307.00.00 AJUSTE POR INFLACIÒN DE RESERVAS PATRIMONIALES
307.01.00 Aportes no capitalizados
307.01.01 Primas de emisión
307.01.02 Aportes para futuros aumentos de capital
307.01.03 Donaciones no capitalizables
307.02.00 Ajustes al patrimonio
307.02.01 Ajustes participación en otras sociedades
307.02.02 Ajustes por revalorización
307.03.00 Reservas
307.03.01 Reserva legal
307.03.02 Reservas obligatorias
307.03.03 Reservas voluntarias
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CODIGO 351 00
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO APORTES EN CUOTAS DE PARTICIPACION
DESCRIPCIÓN
Representa la participación en cuotas de los inversionistas en el Fondo. Los Certificados
Nominativos de Cuotas representan la cantidad de cuotas de participación que un
inversionista posee.
Para un Fondo de Garantía, constituye los aportes pagados y suscritos por los participantes
de dicho fondo.
Si bien las cuotas de participación en un fondo de inversión pueden ser constituidas, tanto
en moneda local como en moneda extranjera, la exposición de éstas en los estados
financieros será en moneda local, ajustando los saldos diariamente, en función a la
cotización de compra oficial del dólar de los Estados Unidos de Norte América emitida por
el Banco Central de Bolivia. De igual manera para un fondo de garantía, donde los aportes
pagados así como las cuotas suscritas pueden ser realizados en moneda nacional o en
moneda extranjera.
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CODIGO 351 01
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO APORTES EN CUOTAS DE PARTICIPACION
CUENTA CUOTAS PAGADAS
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes efectivamente aportados por los participantes, los
importes capitalizados provenientes de las restantes cuentas del patrimonio, y otros que
correspondan de acuerdo a lo normado.
Todo incremento o disminución de los saldos de esta cuenta que no estén contemplados en
la normativa emitida por la SPVS o por el reglamento del Patrimonio Autónomo, debe
contar previamente con la aprobación de la Superintendencia de Pensiones, Valores y
Seguros.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por los rescates de las cuotas de participación si el fondo es abierto.
Por las pérdidas en castigo de valores
Por la capitalización de los rendimientos negativos
Por otros conceptos que disminuyan el patrimonio, debidamente autorizados
CRÉDITOS
Por el importe de los aportes y cuotas efectivamente pagados.
Por la capitalización de los rendimientos positivos
Por la capitalización de las otras cuentas del patrimonio
Por las actualizaciones de mayor valor siempre y cuando la aportación haya sido
comprometida y efectivizada en moneda extranjera, en moneda nacional con
mantenimiento de valor dólar o en moneda nacional con mantenimiento de valor UFV.
Esquema contable N° 21
Por otros conceptos que incrementen la cuenta y que estén debidamente autorizados
SUBCUENTA
351 01 01 Cuotas pagadas
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CODIGO 354 00
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO RESERVAS
DESCRIPCIÓN
Representa los importes destinados ha reservas en cumplimiento de disposiciones legales y
estatutarias, que no han sido capitalizados o aplicados a otros fines.
Este grupo incluye el ajuste global del patrimonio.
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CODIGO 354 02
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO RESERVAS
CUENTA RESERVAS OBLIGATORIAS
SUBCUENTA
354 02 02 Reservas por ajuste global del Patrimonio
DESCRIPCIÓN
Representa el importe generado por el ajustes global del patrimonio, a consecuencia del
ajuste por inflación
Por las características de Patrimonio Autónomo, los saldos de esta cuenta son transitorios
hasta su capitalización y traspaso a la cuenta “Cuotas Pagadas “ del grupo Aportes en
Cuotas de Participación.
DINÁMICA
DEBITOS
Por los importes capitalizados
CRÉDITOS
Por las actualizaciones de valor y constitución del ajuste por inflación de las cuentas del
grupo de patrimonio en moneda nacional. Similar al esquema contable N°23.
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CODIGO 354 02
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO RESERVAS
CUENTA RESERVAS OBLIGATORIAS
SUBCUENTA
354 02 04 Reserva por rendimientos no realizados por compra y ventas a futuro de moneda
extranjera a corto plazo
DESCRIPCIÓN
Representa operaciones de compra y venta a futuro de divisas bajo contrato forward, que
en cada cierre de mes deben reconocerse contablemente las fluctuaciones positivas
producto de las variaciones del tipo de cambio referencial frente a la tipo de cambio
pactado, vía reserva patrimonial.
Así mismo, deben reconocerse contablemente las pérdidas producto de las variaciones del
tipo de cambio referencial frente a la tipo cambio pactado, vía resultados.
En cuanto al reconocimiento de ganancias, una vez concluido el plazo de las
confirmaciones de operaciones de compra y ventas de divisas a futuro ya sea por órdenes u
otros tipos de documentos, este se realizará vía resultados.
Los párrafos anteriores deben ajustarse conforme los esquemas contables tratamiento de
forward.
Una vez finalizado el contrato o las confirmaciones de operaciones de compra y ventas de
divisas a futuro ya sea por ordenes u otros tipos de documentos, el Fondo Cerrado esta
obligado a realizar y documentar un conciliación de saldos que debe contener los
siguientes aspectos: importe comprometido, importe entregado o efectivizado, numero de
correlativo de la operación, ganancia real de la operación, importe total de la reserva por
rendimientos no realizados, ajuste a la reserva por rendimientos no realizados, saldo de la
Reserva por rendimientos no realizados por la operación, tipo de cambio referencial, tipo
de cambio comprometido, y otros que la Superintendencia considere necesario que
oportunamente comunicará.
DINÁMICA
DEBITOS
Con forme a esquemas contables forward.
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CRÉDITOS
Con forme a esquemas contables forward.
CODIGO 355 00
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO RESULTADOS ACUMULADOS
DESCRIPCIÓN
Comprende los rendimientos netos acumulados que a la fecha de la información no se
hayan capitalizado.
Los saldos de las cuentas de este grupo deben ser capitalizados e integrados en la cuenta
Cuotas Pagadas, en forma mensual, al mes siguiente 2 del cierre contable.
---------------------------------------------------
2 Incluido con Carta Circular SPVS/IV/CC-007/2007
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CODIGO 355 01
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO RESULTADOS ACUMULADOS
CUENTA RENDIMIENTOS POSITIVOS DEL PERÍODO
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los ingresos diarios y se capitaliza el total acumulado a cada fin
de mes a la cuenta patrimonial de Cuotas Pagadas.
Mientras dichos rendimientos permanezcan pendientes de capitalización, serán
actualizados por inflación, en la cuenta Reservas por Ajuste Global del Patrimonio.
DINÁMICA
DÉBITOS
Por la capitalización de los ingresos en la subcuenta cuotas pagadas.
Por otros conceptos que disminuyan el valor de esta subcuenta, debidamente autorizados
CRÉDITOS
Por el importe de los ingresos obtenidos al final de la fecha de registro.
Por otros conceptos que incrementen el valor de esta subcuenta, debidamente autorizados.
SUBCUENTA
355 01 01 Ingresos del período
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CODIGO 355 02
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO RESULTADOS ACUMULADOS
CUENTA (RENDIMIENTOS NEGATIVOS DEL PERIODO)
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los egresos o gastos diarios y se capitaliza el total acumulado a
cada fin de mes a la cuenta patrimonial de Cuotas Pagadas.
Mientras dichos rendimientos permanezcan pendientes de capitalización, serán actualizados por
inflación, en la cuenta Reservas por Ajuste Global del Patrimonio.
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DINÁMICA
DÉBITOS
Por el importe de los egresos o gastos incurridos al final de la fecha de registro.
Por otros conceptos que incrementen el gasto de esta subcuenta, debidamente autorizados.
CRÉDITOS
Por la capitalización de los egresos o gastos en la subcuenta cuotas pagadas
Por otros conceptos que disminuyan el gasto de esta subcuenta, debidamente autorizados.
SUBCUENTAS
355 02 01 (Egresos del período)

CÓDIGO 500
CAPITULO INGRESOS
DESCRIPCION
Este capítulo incluye los ingresos operacionales del período, que son generados en
el desarrollo del giro normal de la entidad en un ejercicio económico determinado.
Los ingresos se registrarán en moneda nacional, de manera que los ingresos en
moneda extranjera u otra unidad de medida deben ser reconocidos en moneda
nacional, utilizando la tasa de conversión (tipo de cambio), aplicable en la fecha de
su ocurrencia, de acuerdo con el origen de la operación que los genera.
Los ingresos deben ser ajustados por inflación conforme a las disposiciones legales
vigentes.
Los ingresos se hallan clasificados en los siguientes grupos: Ingresos
Operacionales, Ingresos Financieros, Recuperación de Incobrables, Ingresos No
Operacionales y Abonos por Ajuste por Inflación de la Entidad.
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CÓDIGO 510 00
CAPITULO INGRESOS
GRUPO INGRESOS OPERACIONALES
DESCRIPCION
Este Grupo registra los ingresos operacionales del período originados en la
actividad principal de la Entidad. Representa los ingresos obtenidos por la
prestación de los distintos servicios para clientes, depositantes o participantes
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CÓDIGO 510 01
CAPITULO INGRESOS
GRUPO INGRESOS OPERACIONALES
CUENTA INGRESOS POR INTERMEDIACION EN RUEDA
DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los ingresos del período provenientes de comisiones
por servicios de intermediación y por servicios operativos en rueda de bolsa para
la Intermediación de Valores u operaciones bursátiles.
Entre estos conceptos se consideran las comisiones por transacción, colocación, y
toda otra modalidad de comisión relacionada a la intermediación.
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con crédito a Utilidades o
Pérdidas del período o gestión según corresponda.
1. Por las comisiones percibidas.
2. Por las comisiones devengadas, con débito a Documentos y Cuentas
Pendientes de Cobro
3. Por las actualizaciones de valor a la cotización de cierre del dólar
estadounidense. Esquema contable N° 024.
SUBCUENTAS
510 01 01 Comisiones por intermediación valores representativos de deuda
510 01 002 Comisiones por intermediación valores de derecho patrimonial
510 01 90 Comisiones por intermediación otros valores
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CÓDIGO 510 002
CAPITULO INGRESOS
GRUPO INGRESOS OPERACIONALES
CUENTA INGRESOS POR INTERMEDIACION FUERA DE RUEDA
DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los ingresos del período provenientes de comisiones
por servicios de intermediación y por servicios operativos fuera del ruedo de bolsa
para la Intermediación de Valores u operaciones bursátiles.
Entre estos conceptos se consideran las comisiones por transacción, mesa de
negociación, colocación, y toda otra modalidad de comisión relacionada a la
intermediación fuera de la rueda.
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con crédito a Utilidades o
Pérdidas del período o gestión según corresponda.
1. Por las comisiones percibidas.
2. Por las comisiones devengadas, con débito a Documentos y Cuentas
Pendientes de Cobro
3. Por las actualizaciones de valor a la cotización de cierre del dólar
estadounidense. Esquema contable N° 024.
SUBCUENTAS
510 002 01 Comisiones por intermediación valores representativos de
deuda
510 002 002 Comisiones por intermediación valores de derecho patrimonial
510 002 90 Comisiones por intermediación otros valores
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CÓDIGO 510 003
CAPITULO INGRESOS
GRUPO INGRESOS OPERACIONALES
CUENTA INGRESOS POR COLOCACIÓN PRIMARIA
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los ingresos del período provenientes de comisiones
por servicios de oferta de nuevos valores por parte de la Entidad, para captar
recursos para clientes empresariales cuyo fin es el desarrollar su objeto social.
En este caso existe una relación directa entre la entidad emisora, y el adquiriente
o primer beneficiario del valor.
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con crédito a Utilidades o
Pérdidas del Período o Gestión según corresponda.
1. Por las comisiones percibidas en efectivo.
2. Por las comisiones devengadas, cuando se reconocen, con débito a
Documentos y Cuentas Pendientes de Cobro
3. Por las actualizaciones de valor a la cotización de cierre del dólar
estadounidense. Esquema contable N° 024.
SUBCUENTAS
510 003 01 Comisiones por colocación valores representativos de deuda
510 003 002 Comisiones por colocación valores de derecho patrimonial
510 003 90 Comisiones por colocación otros valores
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CÓDIGO 510 04
CAPITULO INGRESOS
GRUPO INGRESOS OPERACIONALES
CUENTA INGRESOS POR ADMINISTRACIÓN Y CUSTODIA
DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los ingresos del período provenientes de comisiones
por servicios prestados por la administración de inversiones y valores, la guardia y
custodia de los mismos, el registro e inscripción de la titularidad de los valores y
consiguiente ejercicio de los derechos económicos y políticos de éstos, así como
por las emisiones o desmaterializaciones de valores bursátiles.
También registra, las comisiones por administración de fondos de inversión,
fondos de garantía u otros y la administración de caja de valores y operaciones
similares.
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con crédito a Utilidades o
Pérdidas del Período o Gestión según corresponda.
1. Por las comisiones percibidas en efectivo.
2. Por las comisiones devengadas.
3. Por las actualizaciones de valor a la cotización de cierre del dólar
estadounidense. Esquema contable N° 024.
SUBCUENTAS
510 04 01 Comisiones por administración y custodia
510 04 002 Comisiones por registro de valores
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CÓDIGO 510 06
CAPITULO INGRESOS
GRUPO INGRESOS OPERACIONALES
CUENTA INGRESOS OPERACIONALES DIVERSOS
DESCRIPCION
Esta cuenta registra los ingresos del período provenientes de la prestación de
servicios de asesoría, consultoría y apoyo técnico a clientes y participantes de la
Entidad. Asimismo, registra los ingresos provenientes de servicios de
compensación y liquidación de valores transados.
También registra los ingresos por contratos de emisión primaria y underwriting. La
operación de underwriting se inicia con la asesoría al cliente y puede ser de varias
clases según el nivel de compromiso: en firme, garantizado o al mejor esfuerzo,
generando ingresos bajo la forma de comisiones fijas o comisiones de éxito, sobre
la colocación de valores a cargo de la Entidad.
En esta cuenta se registran los ingresos del período provenientes de comisiones
por otros servicios prestados a terceros no consideradas en las otras cuentas de
este Grupo.
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con crédito a Utilidades o
Pérdidas del Período o Gestión según corresponda.
1. Por las comisiones percibidas en efectivo.
2. Por las comisiones devengadas.
3. Por las actualizaciones de valor a la cotización de cierre del dólar
estadounidense. Esquema contable N° 024.
SUBCUENTAS
510 06 01 Comisiones por operaciones underwriting
510 06 002 Comisiones por contratos de emisión primaria
510 06 003 Comisiones por asesoría
510 06 90 Otras comisiones por servicios operacionales
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CÓDIGO 510 07
CAPITULO INGRESOS
GRUPO INGRESOS OPERACIONALES
CUENTA INGRESOS POR OTROS SERVICIOS PRESTADOS POR LA
BOLSA
DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los ingresos del período provenientes de comisiones y
por servicios prestados exclusivamente por las Bolsas de Valores.
Entre estos conceptos se consideran las comisiones fijas de operación,
comisiones por operaciones en rueda, mesa de negociación y subasta y otros
servicios como son la transmisión de información, suscripciones y otros.
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con crédito a Utilidades o
Pérdidas del período o gestión según corresponda.
1. Por las comisiones percibidas.
2. Por las comisiones devengadas, con débito a Documentos y Cuentas
Pendientes de Cobro
3. Por las actualizaciones de valor a la cotización de cierre del dólar
estadounidense. Esquema contable N° 024.
SUBCUENTAS
510 07 01 Comisiones por Operaciones
510 07 002 Comisiones por Inscripción y Reinscripción
510 07 003 Comisiones por Mantenimiento
510 07 04 Comisiones por Información
510 07 90 Otras comisiones
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CÓDIGO 510 08
CAPITULO INGRESOS
GRUPO INGRESOS OPERACIONALES
CUENTA INGRESOS POR ACTIVIDADES COMO ENTIDAD DE DEPÓSITO
DE VALORES
DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los ingresos del período proveniente de ingresos
provenientes por actividades exclusivamente por las Entidades de Depósito de
valores.
Entre estos conceptos se consideran los ingresos por actividades de depósito,
compensación y liquidación de valores; así como ingresos por administrar el
Fondo de Garantía.
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con crédito a Utilidades o
Pérdidas del período o gestión según corresponda.
1. Por las comisiones percibidas.
2. Por las comisiones devengadas, con débito a Documentos y Cuentas
Pendientes de Cobro
3. Por las actualizaciones de valor a la cotización de cierre del dólar
estadounidense. Esquema contable N° 024.
SUBCUENTAS
510 08 01 Ingresos por Actividades de Depósito de Valores
510 08 002 Ingresos por Actividades de Compensación de Valores
510 08 003 Ingresos por Administración del Fondo de Garantía
510 08 05 Otros Ingresos por Actividades como Entidad de Depósito de
Valores
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CÓDIGO 5020 00
CAPITULO INGRESOS
GRUPO INGRESOS FINANCIEROS
DESCRIPCIÓN
Este grupo registra los ingresos devengados en el período por concepto de
intereses, premios, rendimientos, ganancia por valoración de la cartera de
inversiones, provenientes de la tenencia y ventas de Valores de cartera propia.
Asimismo, incorpora otros ingresos financieros por concepto de intereses
generados por las disponibilidades, las cuentas y documentos por cobrar, las
oficinas centrales y sucursales y los premios por operaciones de reporto.
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CÓDIGO 5020 01
CAPITULO INGRESOS
GRUPO INGRESOS FINANCIEROS
CUENTA GANANCIA POR VENTAS DE VALORES BURSÁTILES
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el período por concepto
de ganancias originadas en operaciones de venta de Valores de deuda y de
derecho patrimonial
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con crédito a Utilidades o
Pérdidas del Período o Gestión según corresponda.
1. Por las ganancias generadas.
2. Por las actualizaciones de valor a la cotización de cierre del dólar
estadounidense. Esquema contable N° 024.
SUBCUENTAS
5020 01 01 Ganancia en venta de valores representativos de deuda
5020 01 002 Ganancia en venta de valores representativos de derecho
Patrimonial
5020 01 90 Ganancia en venta de otros valores bursátiles
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CÓDIGO 5020 08
CAPITULO INGRESOS
GRUPO INGRESOS FINANCIEROS
CUENTA RENDIMIENTOS POR INVERSIONES BURSATILES EN
VALORES DE DEUDA
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta registra los intereses generados en el período por la tenencia de
inversiones bursátiles y valores de renta fija de posición propia.
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con crédito a Utilidades o
Pérdidas del Período o Gestión según corresponda.
1. Por intereses percibidos.
2. Por las comisiones devengadas. Esquema contable N° 5.
3. Por las actualizaciones de valor a la cotización de cierre del dólar
estadounidense. Esquema contable N° 024.
SUBCUENTAS
5020 08 01 Rendimientos por valores bursátiles de Entidades Públicas
5020 08 002 Rendimientos por valores bursátiles de entidades financieras
5020 08 003 Rendimientos por valores bursátiles de empresas no
financieras
5020 08 04 Rendimientos por valores bursátiles de entidades en el
extranjero
5020 08 90 Rendimientos por otras inversiones bursátiles en valores de
renta fija
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CÓDIGO 5020 09
CAPITULO INGRESOS
GRUPO INGRESOS FINANCIEROS
CUENTA RENDIMIENTOS POR INVERSIONES BURSATILES EN
VALORES DE DERECHO PATRIMONIAL
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta registra los Dividendos generados en el período por la tenencia de
inversiones bursátiles y valores de renta variable de posición propia.
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con crédito a Utilidades o
Pérdidas del Período o Gestión según corresponda.
1. Por intereses percibidos.
2. Por las comisiones devengadas. Esquema contable N° 5 o débito a:
Intereses por Cobrar sobre Valores de Derecho Patrimonial(*)
(*) Ej. Caso de inversión en Fondos de Inversión
3. Por las actualizaciones de valor a la cotización de cierre del dólar
estadounidense. Esquema contable N° 024.
SUBCUENTAS
5020 09 01 Dividendos por acciones
5020 09 002 Rendimientos sobre participación en fondos de inversión
5020 09 90 Rendimientos sobre otras inversiones bursátiles en valores de
derecho patrimonial
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CÓDIGO 5020 15
CAPITULO INGRESOS
GRUPO INGRESOS FINANCIEROS
CUENTA GANANCIA POR VALORACION DE CARTERA DE
INVERSIONES BURSATILES
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta registra los ingresos devengados en el período por concepto de la
valoración de la tenencia de inversiones bursátiles por la aplicación de los
siguientes sistemas de valoración:
a) A precio de mercado, o
b) A precio de costo o precio de mercado, el menor.
En esta cuenta se registran las ganancias generadas por la diferencia de
comparar el precio en libros del Valor con respecto al nuevo precio de mercado.
Si se aplica el sistema de valoración de “Precio de Mercado”, se registra todas las
variaciones por mayor valor de mercado.
Si se aplica el precio de costo o mercado, el menor, únicamente se reconoce y
registra la ganancia por mayor valor de mercado, hasta el límite del precio de
costo, utilizando la cuenta “Disminución de Previsión por Mayor Valor de
Inversiones Bursátiles” y la contracuenta “Previsión Menor Valor en títulos
representativos...” (Cuenta regularizadora del activo correspondiente), mostrando
por separado el efecto de la valoración, a través de una cuenta regularizadora de
la inversión.
El sistema a ser aplicado por la Entidad será establecido mediante norma
específica emitida por la SPVS.
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con crédito a Utilidades o
Pérdidas del Período o Gestión según corresponda.
1. Por la ganancia producida por mayor valor de mercado aplicando el
sistema de valoración a “Precios de Mercado”. Esquema contable N°
5.
2. Por la ganancia producida por mayor valor de mercado aplicando el
sistema de valoración a “Precios de Costo o de Mercado, el menor”.
Esquema contable N° 5.
3. Por la disminución de previsión por mayor valor de inversiones.
Esquema contable N° 025.
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4. Por las actualizaciones de valor a la cotización de cierre del dólar
estadounidense. Esquema contable N° 024.
SUBCUENTAS
5020 15 01 Ganancia por valoración de títulos representativos de deuda
5020 15 002 Ganancia por valoración de títulos reportados
5020 15 003 Ganancia por valoración de títulos representativos derecho
patrimonial
5020 15 04 Disminución de previsión por mayor valor de inversiones
bursátiles
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CÓDIGO 5020 030
CAPITULO INGRESOS
GRUPO INGRESOS FINANCIEROS
CUENTA OTROS INGRESOS FINANCIEROS
DESCRIPCION
Representa los ingresos del período provenientes de rendimientos, intereses y
dividendos, por la tenencia de disponibilidades, de operaciones de reporto, de
otras inversiones no bursátiles, de documentos y cuentas pendientes de cobro.
También se incluyen los ingresos devengados en el período por intereses sobre
oficina central y sucursales que pertenecen a la misma entidad y cuyos saldos
solo se presentan en los estados financieros departamentalizados, debiendo
compensarse con los gastos financieros generados por las otras oficinas, de
manera que en los estados financieros consolidados estas subcuentas queden
con saldo cero.
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con crédito a Utilidades o
Pérdidas del Período o Gestión según corresponda.
1. Por los intereses devengados y no percibidos sobre disponible.
2. Por los intereses cobrados sobre disponible.
3. Por los intereses devengados sobre deudores por valores adquiridos
en reporto. Esquema contable N° 8.
4. Por los intereses devengados sobre otras inversiones no bursátiles,
con débito a Inversiones a Corto Plazo en Valores sin Oferta Pública
(o largo plazo), subcuenta correspondiente.
5. Por las actualizaciones de valor a la cotización de cierre del dólar
estadounidense. Esquema contable N° 024.
SUBCUENTAS
5020 030 01 Intereses por disponibilidades
5020 030 002 Premios sobre deudores por valores adquiridos en reporto
5020 030 003 Rendimientos sobre otras inversiones no bursátiles
5020 030 04 Intereses sobre otros documentos y cuentas pendientes de
cobro
5020 030 05 Intereses oficina central y sucursales
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CÓDIGO 5030 00
CAPITULO INGRESOS
GRUPO RECUPERACION DE INCOBRABLES
DESCRIPCION
Representa los ingresos del período por concepto de recuperación de todos
aquellos activos irrecuperables por incobrabilidad y desvalorización de inversiones
bursátiles en títulos de renta fija y variable, otras inversiones bursátiles cuentas
pendientes de pago diversas, y de inversiones permanentes, que habiendo sido
castigados o previsionados, los mismos han sido cobrados.
También representa los ingresos del período por concepto de recuperación de
saldos de documentos y cuentas por cobrar, y de partidas pendientes de
imputación, que habiendo sido considerados incobrables, previsionados y no
castigados, han sido cobrados.
Comprende la disminución de previsión por incobrabilidad de documentos,
cuentas y otros activos por cobrar.
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CÓDIGO 5030 01
CAPITULO INGRESOS
GRUPO RECUPERACION DE INCOBRABLES
CUENTA RECUPERACIÓN DE INCOBRABLES
DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los ingresos por las recuperaciones de inversiones
que fueron consideradas incobrables debido a la pérdida de valor por la cesación
de pago del emisor o por criterios de prudencia de la propia entidad o por
instrucciones de la SPVS.
También, registra el ingreso por la disminución de la previsión por el equivalente a
los importes cobrados y recuperados de inversiones de renta fija o variable,
documentos y cuentas por cobrar, y de partidas pendientes de imputación.
Incluye los abonos por la recuperación de los rendimientos financieros
devengados y no percibidos, por intereses y comisiones.
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con crédito a Utilidades o
Pérdidas del Período o Gestión según corresponda.
1. Por las recuperaciones. Esquema contable Nº 102
2. Por la disminución de previsión. Esquema contable N° 102
3. Por las actualizaciones de valor a la cotización de cierre del dólar
estadounidense. Esquema contable N° 024.
SUBCUENTAS
5030 01 01 Recuperaciones de inversiones bursátiles en valores
representativos de deuda
5030 01 002 Disminución de previsión por incobrabilidad de inversiones
bursátiles en valores representativos de deuda
5030 01 003 Recuperaciones de inversiones bursátiles en valores
representativos de derecho patrimonial
5030 01 04 Disminución de previsión por incobrabilidad de inversiones
bursátiles en valores representativos de derecho patrimonial
5030 01 05 Recuperaciones de inversiones a corto plazo en valores sin
oferta pública
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5030 01 06 Disminución de previsión por incobrabilidad de inversiones a
corto plazo en valores sin oferta pública
5030 01 07 Recuperaciones por incobrabilidad de inversiones permanentes
5030 01 08 Disminución de previsión por incobrabilidad de inversiones
permanentes
5030 01 09 Recuperaciones por incobrabilidad de documentos y cuentas
pendientes de cobro
5030 01 10 Disminución de previsión por incobrabilidad documentos y
cuentas pendientes de cobro
5030 01 11 Recuperaciones de documentos por cobrar a largo plazo
5030 01 102 Disminución de previsión por incobrabilidad documentos por
cobrar a largo plazo
5030 01 89 Recuperaciones por incobrabilidad en otros activos
5030 01 90 Disminución de previsión por incobrabilidad en otros activos
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CÓDIGO 550 00
CAPITULO INGRESOS
GRUPO INGRESOS NO OPERACIONALES
DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los ingresos obtenidos en la gestión, originados por
conceptos distintos o complementarios a la actividad principal de la Entidad, y
distintos a los ingresos operacionales y financieros.
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CÓDIGO 550 01
CAPITULO INGRESOS
GRUPO INGRESOS NO OPERACIONALES
CUENTA INGRESOS POR INVERSIONES SIN OFERTA PÚBLICA
DESCRIPCION
En esta cuenta se registran las ganancias por la venta de inversiones y valores sin
oferta pública, así como la disminución de previsiones sobre éstas inversiones.
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con crédito a Utilidades o
Pérdidas del Período o Gestión según corresponda.
1. Por las ganancias generadas en la venta.
2. Por la disminución de previsión. Esquema contable N° 025.
3. Por las actualizaciones de valor a la cotización de cierre del dólar
estadounidense. Esquema contable N° 024.
SUBCUENTAS
550 01 01 Ganancia en venta de otros valores sin oferta pública
550 01 002 Disminución de previsión en inversiones sin oferta pública
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CÓDIGO 550 002
CAPITULO INGRESOS
GRUPO INGRESOS NO OPERACIONALES
CUENTA GANANCIAS POR OPERACIONES DE CAMBIO Y ARBITRAJE
DESCRIPCION
En esta cuenta se registran las ganancias del período provenientes de las
operaciones de cambio y arbitraje de monedas, al contado.
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con crédito a Utilidades o
Pérdidas del Período o Gestión según corresponda.
1. Por el importe neto de los ingresos de las operaciones de cambio y
arbitraje al contado.
2. Por las actualizaciones de valor a la cotización de cierre del dólar
estadounidense. Esquema contable N° 024.
SUBCUENTAS
550 002 01 Ganancias por operaciones de cambio y arbitraje
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CÓDIGO 550 003
CAPITULO INGRESOS
GRUPO INGRESOS NO OPERACIONALES
CUENTA INGRESOS EXTRAORDINARIOS
DESCRIPCION
Registra el valor de los ingresos atípicos y excepcionales en que incurre la
Entidad, para atender operaciones diferentes a las del giro ordinario de sus
actividades y que no corresponden a los conceptos enunciados en las Grupos
510, 5020, 5030 y 589 del presente plan, así como las otras cuentas del grupo
550.
Asimismo, registra el importe de la venta de bienes propiedad de la Entidad y la
recuperación de activos castigados.
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con crédito a Utilidades o
Pérdidas del Período o Gestión según corresponda.
1. Por el importe de los ingresos extraordinarios generados en el
período.
2. Por la venta de bienes y otros activos de la entidad. Esquema
contable N° 14.
3. Por las actualizaciones de valor a la cotización de cierre del dólar
estadounidense. Esquema contable N° 024.
SUBCUENTAS
550 003 01 Venta de bienes y otros activos
550 003 002 Recuperación de activos castigados
550 003 90 Otros ingresos extraordinarios
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CÓDIGO 550 04
CAPITULO INGRESOS
GRUPO INGRESOS NO OPERACIONALES
CUENTA INGRESOS DE GESTIONES ANTERIORES
DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los ingresos o ganancias, detectados en el período,
originados en corrección de errores u omisiones producidos en gestiones
anteriores.
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con crédito a Utilidades o
Pérdidas del Período o Gestión según corresponda.
1. Por los ingresos de gestiones pasadas.
2. Por las actualizaciones de valor a la cotización de cierre del dólar
estadounidense. Esquema contable N° 024.
SUBCUENTA
550 04 01 Ingresos de gestiones anteriores
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CODIGO 589 00
CAPITULO INGRESO
GRUPO ABONOS POR DIFERENCIA DE CAMBIO, MANTENIMIENTO DE
VALOR Y AJUSTE POR INFLACIÓN
DESCRIPCION
Representa los abonos del período originados por la diferencia de cambio, mantenimiento
de valor y ajuste por inflación de los saldos de las cuentas de los Capítulos de Activo,
Pasivo, Patrimonio y Egresos.
Incluye, las diferencias de cambio emergente de modificaciones en la paridad cambiaria en
moneda extranjera de los activos y pasivos que mantiene la entidad, el efecto del ajuste se
imputará en cuentas analíticas denominadas, “diferencia de cambio “simbolo”
(dependiendo de la moneda), ejemplo diferencia de cambio $us.
Para las variaciones por mantenimiento de valor y otras indexaciones deben imputarse en
cuenta individuales analíticas, que la entidad habilitara de la siguiente manera: el efecto del
ajuste de las partidas expresadas en moneda nacional con mantenimiento de valor se
imputará a las cuentas analíticas denominadas " mantenimiento de valor MNBOL", el
efecto del ajuste de las partidas expresadas en moneda nacional ajustables por el índice de
la UFV se imputará a las cuentas analíticas denominadas "mantenimiento de valor
MNUFV".
También incorpora, el efecto de la reexpresión a moneda constante de todas las cuentas del
Patrimonio e Ingresos, a excepción de los resultados acumulados cuando éstos son
pérdidas. Este efecto en partidas que deben reexpresarse a moneda constante se imputará a
las cuentas analíticas denominadas " ajuste por inflación”.
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CODIGO 589 01
CAPITULO INGRESO
GRUPO ABONOS POR DIFERENCIA DE CAMBIO, MANTENIMIENTO DE
VALOR Y AJUSTE POR INFLACIÓN
CUENTA DIFERENCIA DE CAMBIO DE ACTIVOS
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes que resultan de las diferencias de cambio
emergente de modificaciones en la paridad cambiaria en moneda extranjera de los activos
que mantiene la entidad en los saldos de los siguientes grupos:
Disponible, Inversiones Bursátiles en Valores Representativos de Deuda, Inversiones en
Operaciones de Reporto, Inversiones Bursátiles en Valores Representativos de Derecho
Patrimonial, Derechos sobre Valores por Contratos de Underwriting, Inversiones a Corto
Plazo en Valores sin Oferta Pública, Documentos y cuentas pendientes de cobro, Impuestos
por Recuperar, Gastos Pagados por Anticipado, Activos de Uso Restringido, Inversiones
Permanentes, Documentos por Cobrar a Largo Plazo, Activo Fijo y Otros Activos,
expresados en moneda nacional con relación a una moneda extranjera.
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por el saldo total al cierre de la gestión con débito a Utilidades o Pérdidas
del Período o Gestión según corresponda
1. Por el efecto de la diferencia de cambio en la paridad cambiaria en moneda
extranjera de los activos que mantiene la entidad, cuando existe una
depreciación de la moneda de cuenta, con crédito a Grupo de Activo,
Cuenta, Subcuenta correspondiente. Similar a esquema contable N° 18, 19 y
20.
SUBCUENTAS
589 01 01 Diferencia de cambio disponible
589 01 02 Diferencia de cambio inversiones bursátiles en valores representativos de deuda
589 01 03 Diferencia de cambio inversiones en operaciones de reporto
589 01 04 Diferencia de cambio inversiones bursátiles en valores de derecho patrimonial
589 01 05 Diferencia de cambio derechos sobre valores por contratos de underwriting
589 01 06 Diferencia de cambio inversiones a corto p lazo en valores sin oferta pública
589 01 07 Diferencia de cambio documentos y cuentas pendientes de cobro
589 01 08 Diferencia de cambio impuestos por recuperar
589 01 09 Diferencia de cambio gastos pagados por anticipado
589 01 10 Diferencia de cambio activos de uso restringido
589 01 11 Diferencia de cambio inversiones permanentes
589 01 12 Diferencia de cambio documentos por cobrar a largo plazo
589 01 13 Diferencia de cambio activo intangible
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589 01 14 Diferencia de cambio otros activos
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CODIGO 589 02
CAPITULO INGRESO
GRUPO ABONOS POR DIFERENCIA DE CAMBIO, MANTENIMIENTO DE
VALOR Y AJUSTE POR INFLACIÓN
CUENTA MANTENIMIENTO DE VALOR DE ACTIVOS
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran el efecto que resultan del mantenimiento de valor de la moneda
nacional respecto a una moneda extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor
UFV, de los saldos de los siguientes grupos:
Disponible, Inversiones Bursátiles en Valores Representativos de Deuda, Inversiones en
Operaciones de Reporto, Inversiones Bursátiles en Valores Representativos de Derecho
Patrimonial, Derechos sobre Valores por Contratos de Underwriting, Inversiones a Corto
Plazo en Valores sin Oferta Pública, Documentos y cuentas pendientes de cobro, Impuestos
por Recuperar, Gastos Pagados por Anticipado, Activos de Uso Restringido, Inversiones
Permanentes, Documentos por Cobrar a Largo Plazo, Activo Fijo y Otros Activos,
expresados en moneda nacional con mantenimiento de valor con relación a una moneda
extranjera y/o UFVs.
DEBITOS
CREDITOS
SUBCUENTAS
DINAMICA
1 Por el saldo total al cierre de la gestión con débito a Utilidades o Pérdidas
del Período o Gestión según corresponda
1 Por el efecto mantenimiento de valor de la moneda nacional con respecto a
una moneda extranjera o a la Unidad de Fomento a al Vivienda de los
activos que mantiene la entidad, con crédito a Grupo de Activo, Cuenta,
Subcuenta correspondiente. Similar a esquema contable N° 18, 19 y 20.
589 02 01 Mantenimiento de disponible
589 02 02 Mantenimiento de inversiones bursátiles en valores representativos de deuda
589 02 03 Mantenimiento de inversiones en operaciones de reporto
589 02 04 Mantenimiento de inversiones bursátiles en valores de derecho patrimonial
589 02 05 Mantenimiento de derechos sobre valores por contratos de underwriting
589 02 06 Mantenimiento de inversiones a corto plazo en valores sin oferta pública
589 02 07 Mantenimiento de documentos y cuentas pendientes de cobro
589 02 08 Mantenimiento de impuestos por recuperar
589 02 09 Mantenimiento de gastos pagados por anticipado
589 02 10 Mantenimiento de activos de uso restringido
589 02 11 Mantenimiento de inversiones permanentes
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589 02 12 Mantenimiento de documentos por cobrar a largo plazo
589 02 13 Mantenimiento de activo intangible
589 02 14 Mantenimiento de otros activos
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CODIGO 589 03
CAPITULO INGRESO
GRUPO ABONOS POR DIFERENCIA DE CAMBIO, MANTENIMIENTO DE
VALOR Y AJUSTE POR INFLACIÓN
CUENTA DIFERENCIA DE CAMBIO DE PASIVO
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes que resultan de las diferencias de cambio
emergente de modificaciones en la paridad cambiaria en moneda extranjera de los pasivos
que mantiene la entidad en los saldos de los siguientes grupos:
Obligaciones con Clientes y Participantes, Obligaciones por Financiamiento a Corto Plazo,
Obligaciones por Operaciones Bursátiles a Corto Plazo, Documentos y Cuentas por Pagar a
Corto Plazo, Impuestos por Pagar, Provisiones, Ingresos Diferidos, Otros Pasivos
Corrientes, Obligaciones por Financiamiento a Largo Plazo, Documentos y Cuentas por
Pagar a Largo Plazo y Otros Pasivos a Largo Plazo, expresados en moneda nacional con
relación a una moneda extranjera.
DEBITOS
CREDITOS
SUBCUENTAS
DINAMICA
1 Por el saldo total al cierre de la gestión con débito a Utilidades o Pérdidas
del Período o Gestión según corresponda
1 Por el efecto de la diferencia de cambio en la paridad cambiaria en moneda
extranjera de los pasivos que mantiene la entidad, con crédito a Grupo de
Pasivo, Cuenta, Subcuenta correspondiente. Similar a esquema contable N°
18, 19 y 20.
589 03 01 Diferencia de cambio obligaciones con clientes y participantes
589 03 02 Diferencia de cambio obligaciones por financiamiento a corto plazo
589 03 03 Diferencia de cambio obligaciones por operaciones bursátiles a corto plazo
589 03 04 Diferencia de cambio documentos y cuentas por pagar a corto plazo
589 03 05 Diferencia de cambio impuestos por pagar
589 03 06 Diferencia de cambio provisiones
589 03 07 Diferencia de cambio ingresos diferidos
589 03 08 Diferencia de cambio otros pasivos corrientes
589 03 09 Diferencia de cambio obligaciones por financiamiento a largo plazo
589 03 10 Diferencia de cambio documentos y cuentas por pagar a largo plazo
589 03 11 Diferencia de cambio previsiones
589 03 12 Diferencia de cambio otros pasivos a largo plazo
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CODIGO 589 04
CAPITULO INGRESO
GRUPO ABONOS POR DIFERENCIA DE CAMBIO, MANTENIMIENTO DE
VALOR Y AJUSTE POR INFLACIÓN
CUENTA MANTENIMIENTO DE VALOR PASIVO
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran el efecto que resultan del mantenimiento de valor de la moneda
nacional respecto a una moneda extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor
UFV, de los saldos de los siguientes grupos:
Obligaciones con Clientes y Participantes, Obligaciones por Financiamiento a Corto Plazo,
Obligaciones por Operaciones Bursátiles a Corto Plazo, Documentos y Cuentas por Pagar a
Corto Plazo, Impuestos por Pagar, Provisiones, Ingresos Diferidos, Otros Pasivos
Corrientes, Obligaciones por Financiamiento a Largo Plazo, Documentos y Cuentas por
Pagar a Largo Plazo y Otros Pasivos a Largo Plazo, expresados en moneda nacional con
mantenimiento de valor con relación a una moneda extranjera y/o UFVs.
DEBITOS
CREDITOS
SUBCUENTAS
DINAMICA
1 Por el saldo total al cierre de la gestión con débito a Utilidades o Pérdidas
del Período o Gestión según corresponda
1 Por el efecto mantenimiento de valor de la moneda nacional con respecto a
una moneda extranjera o a la Unidad de Fomento a al Vivienda de los pasivo
que mantiene la entidad, con crédito a Grupo de Pasivo, Cuenta, Subcuenta
correspondiente. Similar a esquema contable N° 18, 19 y 20.
589 04 01 Mantenimiento de valor obligaciones con clientes y participantes
589 04 02 Mantenimiento de valor obligaciones por financiamiento a corto plazo
589 04 03 Mantenimiento de valor obligaciones por operaciones bursátiles a corto plazo
589 04 04 Mantenimiento de valor documentos y cuentas por pagar a corto plazo
589 04 05 Mantenimiento de valor impuestos por pagar
589 04 06 Mantenimiento de valor provisiones
589 04 07 Mantenimiento de valor ingresos diferidos
589 04 08 Mantenimiento de valor otros pasivos corrientes
589 04 09 Mantenimiento de valor obligaciones por financiamiento a largo plazo
589 04 10 Mantenimiento de valor documentos y cuentas por pagar a largo plazo
589 04 11 Mantenimiento de valor previsiones
589 04 12 Mantenimiento de valor otros pasivos a largo plazo
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CÓDIGO 589 05
CAPITULO INGRESOS
GRUPO ABONOS POR DIFERENCIA DE CAMBIO, MANTENIMIENTO DE
VALOR Y AJUSTE POR INFLACIÓN
CUENTA AJUSTE POR INFLACIÓN DE ACTIVO FIJO
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes que resultan del ajuste por inflación de los
saldos de las cuentas del grupo Activo Fijo, por ser activos que en épocas de
inflación mantienen su valor intrínseco.
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por el saldo total al cierre de la gestión con crédito a Utilidades o
Pérdidas del Período o Gestión según corresponda.
1. Por los importes de los ajustes de los saldos cuando varíe la
cotización de la moneda extranjera. Esquema contable N° 103.
SUBCUENTA
589 05 01 Ajuste por inflación de terrenos y edificios
589 05 02 Ajuste por inflación de mobiliario y enseres
589 05 03 Ajuste por inflación de equipos e instalaciones
589 05 04 Ajuste por inflación de equipos de computación
589 05 05 Ajuste por inflación de vehículos
589 05 06 Ajuste por inflación de bienes tomados en arrendamiento financiero
589 05 07 Ajuste por inflación de bienes fuera de uso
589 05 08 Ajuste por inflación de activos intangibles
589 05 09 Ajuste por inflación de otros activos
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CÓDIGO 589 06
CAPITULO INGRESOS
GRUPO ABONOS POR DIFERENCIA DE CAMBIO, MANTENIMIENTO DE
VALOR Y AJUSTE POR INFLACIÓN
CUENTA AJUSTES POR INFLACIÓN DEL PATRIMONIO
DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los importes que resultan de la reexpresión de los
saldos de la cuenta Pérdidas Acumuladas del grupo Resultados Acumulados y de
los saldos de la cuenta (Suscripciones de Capital Pendientes de Pago) del grupo
capital Social, del capítulo Patrimonio, por las actualizaciones realizadas
mensualmente en función de la variación del índice de reexpresión Unidad de
Fomento a la Vivienda.
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por el saldo total al cierre de la gestión con crédito a Utilidades o
Pérdidas del Período o Gestión según corresponda.
1. Por los importes de los ajustes de los saldos cuando varíe el índice
de reexpresión Unidad de Fomento a la Vivienda con débito a
Reservas Obligatorias, Reservas por Ajuste Global del Patrimonio no
Distribuibles. Esquema contable N° 021.
SUBCUENTAS
589 06 01 Actualización de pérdidas acumuladas
589 06 02 Actualización de suscripciones pendientes de pago
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CÓDIGO 589 07
CAPITULO INGRESOS
GRUPO ABONOS POR DIFERENCIA DE CAMBIO, MANTENIMIENTO DE
VALOR Y AJUSTE POR INFLACIÓN
CUENTA AJUSTES POR INFLACIÓN DEL GASTO
DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los importes que resultan de la reexpresión de los
saldos de las cuentas del capítulo Gastos, por las actualizaciones realizadas
mensualmente en función a la variación el índice de reexpresión Unidad de
Fomento a la Vivienda, excepto las cuentas del grupo CARGOS POR
DIFERENCIA DE CAMBIO, MANTENIMIENTO DE VALOR Y AJUSTE POR
INFLACIÓN
La reexpresión de los saldos de gastos se realizará cada vez que se modifique el
índice de reexpresión y/o a fin de cada mes, entre la fecha de origen del gasto y la
fecha de reexpresión o el fin de mes.
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con crédito a Utilidades o
Pérdidas del Período o Gestión según corresponda.
1. Por el importe de las actualizaciones periódicas. Esquema contable
N° 202.
SUBCUENTAS
589 07 01 Actualización de gastos operacionales
589 07 02 Actualización de gastos financieros
589 07 03 Actualización de abonos por incobrabilidad
589 07 04 Actualización de gastos de administración
589 07 05 Actualización de gastos no operacionales
589 07 06 Actualización de impuesto sobre las utilidades de las empresas
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CODIGO 400
CAPITULO GASTOS
DESCRIPCION
Este capítulo incluye los gastos operacionales, financieros, administrativos y aquellos
gastos no operacionales de la Entidad en el desarrollo del giro normal de su actividad en un
ejercicio económico determinado.
Los gastos se registrarán en moneda nacional, de manera que los gastos en moneda
extranjera u otra unidad de medida deben ser reconocidos en moneda nacional, utilizando la
tasa de conversión (tipo de cambio), aplicable en la fecha de su ocurrencia, de acuerdo con
el origen de la operación que los genera.
Los gastos deben ser ajustados por inflación conforme a las disposiciones legales vigentes.
Los gastos se hallan clasificados en los siguientes grupos: Gastos Operacionales, Gastos
Financieros, Cargos por Incobrabilidad, Gastos de Administración, Gastos no
Operacionales y Cargos por Ajustes por Inflación.
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CODIGO 410 00
CAPITULO GASTOS
GRUPO GASTOS OPERACIONALES
DESCRIPCION
Este grupo registra los gastos operacionales del período originados en la actividad pr incipal
de la Entidad. Representa los gastos directos incurridos por y para la prestación de los
distintos servicios de intermediación para clientes o participantes; es decir, los gastos
directamente asociados a la generación de ingresos operacionales por la actividad principal
de la Entidad.
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CODIGO 410 01
CAPITULO GASTOS
GRUPO GASTOS OPERACIONALES
CUENTA GASTOS POR SERVICIOS DE INTERMEDIACION
DESCRIPCION
En esta cuenta se registran las comisiones pagadas o devengadas a favor terceros por
servicios bursátiles recibidos. Estos gastos pueden ser por comisiones por operaciones en
mecanismos centralizados de la bolsa del país o del exterior y por servicios asociados
directamente a operaciones en mecanismos centralizados en general u otros costos por
servicios de intermediación.
Estos gastos pueden ser originados por operaciones propias o por operaciones realizadas
por cuenta de terceros y que son facturadas a nombre de la Entidad. En este último caso, la
Entidad asume el gasto y podrá, a su vez, facturar a su cliente o participante por el servicio
prestado y resarcirse de estos gastos. Pagos incurridos por cuenta de terceros, facturados a
nombre de terceros, serán apropiados en cuentas de activo, Documentos y cuentas
pendientes de cobro, Gasto por Recuperar.
Registra, también, los gastos directos incurridos para la prestación de servicios de los
mecanismos centralizados de la bolsa, como costo por transacción y otros de objetiva y
clara determinación como gasto operativo.
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por las comisio nes pagadas y no devengadas.
2. Por las comisiones devengadas.
3. Por las actualizaciones de valor a la cotización del cierre con relación al
dólar americano. Esquema contable N° 22.
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a Utilidades o Pérdidas
del Período o Gestión según corresponda.
SUBCUENTAS
410 01 01 Gastos por servicios de intermediación
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CODIGO 410 03
CAPITULO GASTOS
GRUPO GASTOS OPERACIONALES
CUENTA GASTOS POR COLOCACIÓN PRIMARIA
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los gastos directos incurridos, devengados o pagados, por la
oferta de nuevos títulos por parte de una entidad para captar recursos con el fin de
desarrollar el objeto social de su cliente.
DEBITOS
CRÉDITOS
1. Por los gastos devengados
DINAMICA
2. Por las comisiones por otros servicios pagados.
3. Por las actualizaciones de valor a la cotización del cierre con relación al
dólar americano. Similar a esquema contable N° 22.
1. Por saldo total al cierre de la gestión con débito a utilidades o Pérdidas del
período o gestión según corresponda.
SUBCUENTAS
410 03 01 Gastos por colocación primaria
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CODIGO 410 04
CAPITULO GASTOS
GRUPO GASTOS OPERACIONALES
CUENTA GASTOS POR ADMINISTRACIÓN Y CUSTODIA
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los gastos directos incurridos por servicios de administración,
custodia y registro de valores a anotaciones en cuenta.
Estos gastos pueden ser por la administración, depósito, registro y custodia realizada por
terceros, de los valores e inversiones de la Entidad; así como los gastos directos incurridos
por y para la prestación del servicio de administración, custodia y registro prestado a
clientes, depositantes y participantes.
DEBITOS
CRÉDITOS
1. Por los gastos devengados.
DINAMICA
2. Por las comisiones por otros servicios pagados.
3. Por las actualizaciones de valor a la cotización del cierre con relación al
dólar americano. Similar a esquema contable N° 22.
1. Por saldo total al cierre de la gestión con débito a utilidades o Pérdidas del
período o gestión según corresponda.
SUBCUENTAS
410 04 01 Gastos por administración y custodia
410 04 02 Gastos por registro de valores en anotación en cuenta
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CODIGO 410 06
CAPITULO GASTOS
GRUPO GASTOS OPERACIONALES
CUENTA GASTOS OPERACIONALES DIVERSOS
DESCRIPCION
Esta cuenta registra los gastos directos, incurridos en el período, originados en la prestación
de servicios de asesoría, consultoría y apoyo técnico a clientes y participantes de la Entidad.
También registra los gastos ocasionados por contratos de emisión primaria y underwriting.
Se registran los gastos operacionales directos no considerados en las otras cuentas de este
Grupo.
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por los gastos devengados en el período, con crédito a Documentos y
Cuentas por Pagar o Provisiones
2. Por los gastos pagados.
3. Por las actualizaciones de valor a la cotización del cierre con relación al
dólar americano. Similar a esquema contable N° 22.
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a Utilidades o Pérdidas
del Período o Gestión según corresponda.
SUBCUENTAS
410 06 01 Gastos por operaciones de underwriting
410 06 02 Gastos por contratos de emisión primaria
410 06 03 Gastos operacionales por asesorías otorgadas
410 06 90 Otros gastos operacionales
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CODIGO 410 07
CAPITULO GASTOS
GRUPO GASTOS OPERACIONALES
CUENTA GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR LA BOLSA
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta registra los gastos directos incurridos en el período, originados en la prestación
de servicios por actividades exclusivas de las bolsas de valores.
DEBITOS
CREDITOS
1. Por los gastos incurridos.
DINAMICA
2. Por las actualizaciones de valor a la cotización del cierre con relación al
dólar americano. Similar a esquema contable N° 22.
1. Por saldo total al cierre de la gestión con débito a Utilidades o Perdidas del
Periodo o Gestión según corresponda.
SUBCUENTAS
410 07 01 Gastos por servicios prestados por la bolsa
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CODIGO 410 08
CAPITULO GASTOS
GRUPO GASTOS OPERACIONALES
CUENTA GASTOS POR ACTIVIDADES COMO EDV
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta registra los gastos directos incurridos en el período, originados en la prestación
de servicios por actividades exclusivas de las entidades de depósitos de valores. Asimismo,
registra los gastos originados por y para compensación y liquidación de valores transados.
DEBITOS
CREDITOS
1. Por los gastos incurridos.
DINAMICA
2. Por las actualizaciones de valor a la cotización del cierre con relación al dólar
americano. Similar a esquema contable N° 22.
1. Por saldo total al cierre de la gestión con débito a Utilidades o Perdidas del
Periodo o Gestión según corresponda.
SUBCUENTAS
410 08 01 Gastos por actividades como EDV
8 de 47

CODIGO 410 09
CAPITULO GASTOS
GRUPO GASTOS OPERACIONALES
CUENTA GASTOS OPERATIVOS DE LOS FONDOS DE INVERSIÓN
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta registra los gastos operativos incurridos en el período por el fondo, entre los
que se encuentran los gastos por intermediación de valores, gastos por servicios que presta
la Entidad de Depósito de Valores, gastos de custodia, seguros, traslado, retribución al
Representante Común de los participantes, honorarios profesionales tales como auditor
externo, calificación de riesgo, gastos de publicaciones y otros gastos similares que
correspondan al funcionamiento del Fondo o que sean necesarios para el manejo de la
estructura del Fondo.
DEBITOS
CREDITOS
1. Por los gastos incurridos.
DINAMICA
2. Por las actualizaciones de valor a la cotización del cierre con relación al dólar
americano. Similar a esquema contable N° 22.
1. Por saldo total al cierre de la gestión con débito a Utilidades o Perdidas del
Periodo o Gestión según corresponda.
SUBCUENTAS
410 09 01 Gastos operativos de los Fondos de Inversión
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CODIGO 420 00
CAPITULO GASTOS
GRUPO GASTOS FINANCIEROS
DESCRIPCION
Representan los gastos del período proveniente de la actividad financiera bursátil de la
Entidad, así como los costos inherentes a financiamientos obtenidos.
Comprende las pérdidas por ventas de valores bursátiles, las pérdidas originadas en el
sistema de valoración de las inversiones y otros cargos financieros originados en crédito o
financiación.
10 de 47

CODIGO 420 01
CAPITULO GASTOS
GRUPO GASTOS FINANCIEROS
CUENTA PERDIDAS POR VENTAS DE VALORES BURSÁTILES
DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los cargos devengados o pagados por concepto de,
reconocimiento de pérdidas determinadas en la venta de Valores bursátiles de cartera
propia.
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por los importes de las pérdidas en las ventas de Valores Bursátiles con
crédito a Inversiones Bursátiles en Valores Representativos de Deuda o
Inversiones Bursátiles en Valores Representativos de Derecho Patrimonial, o
Inversiones Permanentes. Similar a esquema contable N ° 5.
2. Por las actualizaciones de valor a la cotización del cierre con relación al
dólar americano. Similar a esquema contable N° 22.
1. Por el saldo total al cierre de la gestión con débito a Utilidades o Pérdidas
del Período o Gestión según corresponda.
SUBCUENTAS
420 01 01 Perdidas en venta de valores representativos de deuda
420 01 02 Perdidas en venta de valores representativos de derecho patrimonial
420 01 90 Perdida en otros valores bursátiles
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CODIGO 420 15
CAPITULO GASTOS
GRUPO GASTOS FINANCIEROS
CUENTA PERDIDAS POR VALORACIÓN DE CARTERA DE INVERSIONES
DESCRIPCION
Esta cuenta registra los egresos devengados en el período por concepto de la valoración de
inversiones bursátiles por la aplicación de los siguientes sistemas de valoración:
A precio de mercado, o
A precio de costo o precio de mercado, el menor.
En esta cuenta se registran las pérdidas generadas por la diferencia de comparar el precio en
libros del Valor con respecto al nuevo precio de mercado.
Si se aplica el sistema de valoración de “Precio de Mercado”, se registra todas las
variaciones por menor valor de mercado.
Si se aplica el precio de costo o mercado, el menor, únicamente se reconoce y registra la
pérdida por menor valor de mercado, utilizando la contracuenta “Previsión Menor Valor en
títulos representativos...” (Cuenta regularizadora del activo correspondiente), mostrando
por separado el efecto de la valoración, a través de una cuenta regularizadora de la
inversión.
El sistema a ser aplicado por la Entidad será establecido mediante norma específica emitida
por la SPVS.
DEBITOS
DINAMICA
1. Por la pérdida que surge de la diferencia entre el valor en libros respecto del
precio de mercado de la inversión o Valor, cuando el sistema de valoración
es el de “precio de mercado”, con crédito a Inversiones Bursátiles en Valores
Representativos de Deuda, o Inversiones Bursátiles en Valores
Representativos de Derecho Patrimonial, o Inversiones Permanentes. Similar
a esquema contable N° 5.
2. Por la pérdida que surge de la diferencia entre el valor en libros respecto del
precio de mercado de la inversión o Valor, cuando el sistema de valoración
es el de “precio de costo o de mercado, el menor”. Similar esquema contable
N° 6.
3. Por las actualizaciones de valor a la cotización del cierre con relació n al
dólar americano. Similar a esquema contable N° 22.
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CREDITOS
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a Pérdidas de la Gestión.
SUBCUENTAS
420 15 01 Perdida por valoración de títulos representativos de deuda
420 15 02 Perdida por valoración de títulos reportados
420 15 03 Perdida por valoración de títulos representativos de derecho patrimonial
420 15 90 Perdida por valoración de otros valores bursátiles
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CODIGO 420 30
CAPITULO GASTOS
GRUPO GASTOS FINANCIEROS
CUENTA OTROS CARGOS FINANCIEROS
DESCRIPCION
Representa los gastos del período provenientes de la financiación, préstamos o créditos
tomados por la Entidad.
En esta cuenta se registran los cargos pagados y los devengados por pagar por concepto de
intereses, originados por las obligacione s por financiamiento a corto o largo plazo, obtenido
de entidades financieras, operaciones de reporto u otras obligaciones por cuentas pendientes
de pago diversas.
DEBITOS
CREDITOS
DINÁMICA
1. Por los intereses y cargos devengados, con crédito a Obligaciones por
Financiamiento (Corto o largo Plazo). Similar a esquema contable N° 17.
2. Por los intereses pagados.
3. Por las actualizaciones de valor a la cotización del cierre con relación al
dólar americano. Similar a esquema contable N° 22.
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a Utilidades o Pérdidas
del Período o Gestión según corresponda.
SUBCUENTAS
420 30 01 Intereses de bancos y entidades financieras
420 30 02 Premios por operaciones de reporto
420 30 03 Cargos por obligaciones financieras
420 30 04 Intereses oficina central y sucursales
420 30 90 Intereses sobre otras obligaciones
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CODIGO 430 00
CAPITULO GASTOS
GRUPO CARGOS POR INCOBRABILIDAD
DESCRIPCION
Representa los cargos del período por concepto de cesación de pagos del emisor y
desvalorización de inversiones bursátiles en títulos de renta fija y variable, otras inversiones
bursátiles cuentas pendientes de pago diversas, y de inversiones permanentes, además se
registra la constitución de la previsión por la incobrabilidad.
También representa los cargos del período por concepto de incobrabilidad de documentos y
cuentas por cobrar de corto o largo plazo, así como de otros activos.
Incluye los cargos por el castigo de los rendimientos financieros devengados y no
percibidos, por intereses y comisiones.
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CODIGO 430 01
CAPITULO GASTOS
GRUPO CARGOS POR INCOBRABILIDAD
CUENTA CARGOS POR INCOBRABILIDAD
DESCRIPCION
En esta cuenta se registran las pérdidas de valor establecidas o evidenciadas por la cesación
de pago del emisor o por criterios de prudencia de la propia entidad o por instrucciones de
la SPVS.
También se registra los importes correspondientes a la constitución de la previsión por
incobrabilidad de las siguientes cuentas: inversiones bursátiles en valores representativos de
deuda, de derecho patrimonial, cuentas y documentos pendientes de cobro y documentos
por cobrar a largo plazo.
La previsión por incobrabilidad sobre partidas pendientes de imputación con plazo de
permanencia vencido o que se conoce la posibilidad de su irrecuperabilidad, de acuerdo a
criterios de prudencia de la propia entidad o por disposiciones de la SPVS.
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por la constitución de previsión, con crédito a la cuenta de previsión que
corresponda en el activo.
2. Por el registro de la perdida por incobrabilidad por criterio de prudencia o
disposiciones de la SPVS. Esquema contable N° 25.
3. Por las actualizaciones de valor a la cotización del cierre con relación al
dólar americano. Similar a esquema contable N° 22.
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a Utilidades o Pérdidas
del Período o Gestión según corresponda.
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SUBCUENTAS
430 01 01 Perdida por incobrabilidad de inversiones bursátiles en valores
representativos de deuda
430 01 02 Constitución de previsión por incobrabilidad de inversiones bursátiles en
valores representativos de deuda
430 01 03 Perdida por incobrabilidad de inversiones bursátiles en valores
representativos de derecho patrimonial
430 01 04 Constitución de previsión por incobrabilidad de inversiones bursátiles en
valores representativos de derecho patrimonial
430 01 05 Perdida por incobrabilidad de inversiones a corto plazo en valores sin oferta
pública
430 01 06 Constitución de previsión por incobrabilidad de inversiones a corto plazo en
valores sin oferta pública
430 01 07 Perdida por incobrabilidad de inversiones permanentes
430 01 08 Constitución de previsión por incobrabilidad de inversiones permanentes
430 01 09 Perdida por incobrabilidad de documentos y cuentas pendientes de cobro
430 01 10 Constitución de previsión por incobrabilidad documentos y cuentas
pendientes de cobro
430 01 11 Perdida por incobrabilidad de documentos por cobrar a largo plazo
430 01 12 Constitución de previsión por incobrabilidad documentos por cobrar a
largo plazo
430 01 89 Perdida por incobrabilidad en otros activos
430 01 90 Constitución de previsión por incobrabilidad en otros activos
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CODIGO 440 00
CAPITULO GASTOS
GRUPO GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
DESCRIPCION
Representa los gastos devengados o pagados en el periodo incurridos para el
desenvolvimiento administrativo de la Entidad.
Comprende los gastos del personal de planta y personal que trabaja a tiempo completo con
contrato temporal, los gasto de comercialización, la depreciación y desvalorización de
activos fijos, la amortización de gastos diferidos y otros gastos administrativos.
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CODIGO 440 01
CAPITULO GASTOS
GRUPO GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
CUENTA GASTOS DE PERSONAL
DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los gastos devengados por concepto de retribuciones al personal
de planta y a contrato, a directores y síndicos, y las cargas y beneficios sociales
correspondientes y otros gastos por retribuciones al personal que debe ser incorporado en la
planilla impositiva de salarios.
Las cargas sociales están constituidas por los aportes a cajas de salud, al sistema de
pensiones, al fondo de vivienda y los intereses y recargos por cargas sociales.
Los beneficios sociales están compuestos principalmente por aguinaldo y primas,
compensación vacaciones, asignaciones familiares, indemnizaciones por antigüedad y otros
que la entidad y la legislación vigente establezca para beneficio del personal.
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por los gastos devengados en el período con abono a la cuenta de activo o
pasivo, correspondiente.
2. Por los importes pagados, con abono a la cuenta de activo o pasivo,
correspondiente.
3. Por las actualizaciones de valor a la cotización del cierre con relación al
dólar americano. Similar a esquema contable N° 22.
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a Utilidades o Pérdidas
del Período o Gestión según corresponda.
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SUBCUENTAS
440 01 01 Sueldos, salarios y bonos
440 01 02 Remuneración a directores y síndicos
440 01 03 Personal a contrato
440 01 04 Beneficios sociales
440 01 05 Cargas sociales
440 01 06 Desahucios
440 01 07 Aguinaldos
440 01 08 Primas
440 01 09 Horas extras
440 01 10 Asignaciones Familiares
440 01 11 Refrigerios
440 01 12 Uniformes
440 01 13 Capacitación
440 01 14 Viáticos
440 01 15 Subsidios
440 01 90 Otros gastos de personal
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CODIGO 440 05
CAPITULO GASTOS
GRUPO GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
CUENTA SERVICIOS CONTRATADOS
DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los gastos devengados en el período por concepto de servicios
contratados de computación, seguridad, asesoría legal externa, auditoria externa y otros.
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por los gastos devengados con abono a la cuenta de activo o pasivo,
correspondiente.
2. Por los importes pagados, con abono a la cuenta de activo o pasivo,
correspondiente.
3. Por las actualizaciones de valor a la cotización del cierre con relació n al
dólar americano. Similar a esquema contable N° 22.
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a Utilidades o Pérdidas del
Período o Gestión según corresponda.
SUBCUENTAS
440 05 01 Servicios de computación
440 05 02 Servicios de Seguridad
440 05 03 Asesoria Legal Externa
440 05 04 Auditoria Externa
440 05 05 Calificación de Riesgo
440 05 06 Honorarios a Profesionales y Técnicos
440 05 90 Otros Servicios Contratados
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CODIGO 440 02
CAPITULO GASTOS
GRUPO GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
CUENTA GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN
DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los gastos devengados por concepto de publicidad y propaganda,
así como los gastos de publicaciones, prospectos y otros servicios de comercialización,
como la contratación de agencias publicitarias, espacios en medios de prensa, radio y
televisión.
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
4. Por los gastos devengados con abono a la cuenta de activo o pasivo,
correspondiente.
5. Por los importes pagados, con abono a la cuenta de activo o pasivo,
correspondiente.
6. Por las actualizaciones de valor a la cotización del cierre con relación al
dólar americano. Similar a esquema contable N° 22.
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a Utilidades o Pérdidas
del Período o Gestión según corresponda.
SUBCUENTAS
440 02 01 Publicidad y propaganda
440 02 02 Publicaciones y prospectos
440 02 90 Otros servicios de comercialización
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CODIGO 440 03
CAPITULO GASTOS
GRUPO GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
CUENTA DEPRECIACIÓN Y DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO
DESCRIPCION
En esta cuenta se registra la depreciación de los bienes del activo fijo y intangible, con
excepción de las obras en construcción, y las pérdidas originadas por la aplicación del
sistema de valuación de “precio de costo o mercado, el menor”
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por la depreciación mensual del activo fijo y intangible, con crédito a
Depreciación Acumulada
2. Por la reducción al valor de mercado del activo fijo y intangible, con crédito
al activo fijo o intangible respectivo.
3. Por las actualizaciones de valor a la cotización del cierre con relación al
dólar americano. Similar a esquema contable N° 22.
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a Utilidades o Pérdidas
del Período o Gestión según corresponda.
SUBCUENTAS
440 03 01 Depreciación del activo fijo
440 03 02 Pérdida por desvalorización de activo fijo
440 03 03 Depreciación del activo intangible
440 03 04 Pérdida por desvalorización de activo intangible
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CODIGO 440 04
CAPITULO GASTOS
GRUPO GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
CUENTA AMORTIZACIÓN DE CARGOS DIFERIDOS
DESCRIPCION
En esta cuenta se registra la amortización del período de los gastos de administración
diferidos que se informan en el activo en la cuenta Cargos Diferidos.
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por la amortización mensual de cargos diferidos, con crédito a Otros
Activos. Similar al esquema contable N° 26
2. Por las actualizaciones de valor a la cotización del cierre con relación al
dólar americano. Similar a esquema contable N° 22.
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a Utilidades o Pérdidas
del Período o Gestión según corresponda.
SUBCUENTAS
440 04 01 Amortización de cargos diferidos
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CODIGO 440 05
CAPITULO GASTOS
GRUPO GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
CUENTA SERVICIOS CONTRATADOS
DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los gastos devengados en el período por concepto de servicios
contratados de computación, seguridad, asesoría legal externa, auditoria externa y otros.
DEBITOS
DINAMICA
1. Por los gastos devengados con abono a la cuenta de activo o pasivo,
correspondiente.
2. Por los importes pagados, con abono a la cuenta de activo o pasivo,
correspondiente.
3. Por las actualizaciones de valor a la cotización del cierre con relación al dólar
americano. Similar a esquema contable N° 22.
CREDITOS
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a Utilidades o Pérdidas del
Período o Gestión según corresponda.
SUBCUENTAS
440 05 01 Servicios de computación
440 05 02 Servicios de Seguridad
440 05 03 Asesoria Legal Externa
440 05 04 Auditoria Externa
440 05 05 Calificación de Riesgo
440 05 06 Honorarios a Profesionales y Técnicos
440 05 90 Otros Servicios Contratados
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CODIGO 440 06
CAPITULO GASTOS
GRUPO GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
CUENTA SEGUROS
DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los gastos devengados en el período por concepto de seguros
contratados con Compañías de Seguros.
DEBITOS
DINAMICA
1. Por los gastos devengados con abono a la cuenta de activo o pasivo,
correspondiente.
2. Por los importes pagados, con abono a la cuenta de activo o pasivo,
correspondiente.
3. Por las actualizaciones de valor a la cotización del cierre con relación al dólar
americano. Similar a esquema contable N° 22.
CREDITOS
2. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a Utilidades o Pérdidas del
Período o Gestión según corresponda.
SUBCUENTAS
440 06 01 Asalto, Robo y Fidelidad
440 06 02 Incendio y Aliados
440 06 03 Automotores
440 06 04 Accidentes Personales
440 06 05 Equipos
440 06 90 Otros Seguros
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CODIGO 440 07
CAPITULO GASTOS
GRUPO GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
CUENTA COMUNICACIONES Y TRASLADOS
DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los gastos devengados en el período por concepto de
comunicaciones, el costo de traslados y otros relacionados.
DEBITOS
DINAMICA
1. Por los gastos devengados con abono a la cuenta de activo o pasivo,
correspondiente.
2. Por los importes pagados, con abono a la cuenta de activo o pasivo,
correspondiente.
3. Por las actualizaciones de valor a la cotización del cierre con relación al dólar
americano. Similar a esquema contable N° 22.
CREDITOS
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a Utilidades o Pérdidas del
Período o Gestión según corresponda.
SUBCUENTAS
440 07 01 Télefonos
440 07 02 Télex, Fax, Cablegramas y Radiogramas
440 07 03 Correos
440 07 04 Publicaciones informativas en Prensa Escrita
440 07 05 Publicidad por Prensa Escrita
440 07 06 Fotocopias
440 07 07 Pasajes
440 07 08 Fletes y Almacenamiento
440 07 09 Combustibles y Lubricantes
440 07 90 Otros Servicios Contratados
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CODIGO 440 08
CAPITULO GASTOS
GRUPO GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
CUENTA MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los gastos devengados en el período por concepto de
mantenimiento y reparaciones que no signifiquen mejoras sustanciales que sean activables.
DEBITOS
DINAMICA
1. Por los gastos devengados con abono a la cuenta de activo o pasivo,
correspondiente.
2. Por los importes pagados, con abono a la cuenta de activo o pasivo,
correspondiente.
3. Por las actualizaciones de valor a la cotización del cierre con relación al dólar
americano. Similar a esquema contable N° 22.
CREDITOS
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a Utilidades o Pérdidas del
Período o Gestión según corresponda.
SUBCUENTAS
440 08 01 Mantenimiento y Reparaciones Inmuebles
440 08 02 Mantenimiento y Reparaciones Mobiliario y Equipos
440 08 03 Mantenimiento y Reparaciones de Vehículos
440 08 90 Mantenimiento y Reparaciones de Otros Bienes
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CODIGO 440 10
CAPITULO GASTOS
GRUPO GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
CUENTA IMPUESTOS
DESCRIPCION
En esta cuenta se registra los gastos de administración devengados en el período
relacionado con impuestos que gravan la tenencia de activos y operaciones de la Entidad.
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por los gastos devengados, con crédito a Impuestos por Pagar, subcuenta
correspondiente.
2. Por las actualizaciones de valor a la cotización del cierre con relación al
dólar americano. Similar a esquema contable N° 22.
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a Utilidades o Pérdidas
del Período o Gestión según corresponda.
SUBCUENTAS
440 10 01 Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles y vehículos
440 10 02 Impuesto al valor agregado
440 10 03 Impuesto a las transacciones
440 10 04 Impuesto a las transacciones financieras
440 10 05 Impuestos y patentes municipales
440 10 06 Intereses y multas por impuestos
440 10 90 Otros impuestos
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CODIGO 440 11
CAPITULO GASTOS
GRUPO GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
CUENTA OTROS GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
DESCRIPCION
En esta cuenta se registra los gastos de administración devengados en el período que no se
encuentren especificados en las restantes cuentas de este Grupo.
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por los gastos devengados , con crédito a Documentos y Cuentas por Pagar a
Corto o Largo Plazo, subcuenta correspondiente:
2. Por las actualizaciones de valor a la cotización del cierre con relación al
dólar americano. Similar a esquema contable N° 22.
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a Utilidades o Pérdidas
del Período o Gestión según corresponda.
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SUBCUENTAS
440 11 01 Gastos Notariales y judiciales
440 11 02 Alquileres
440 11 03 Energía eléctrica, agua y calefacción
440 11 04 Papelería, útiles y materiales de servicio
440 11 05 Suscripciones y afiliaciones
440 11 06 Gastos de representación
440 11 07 Multas y Sanciones SPVS
440 11 08 Tasas de regulación SPVS
440 11 09 Aportes a Otras Entidades
440 11 10 Gastos por servicios bancarios
440 11 11 Gastos de imprenta
440 11 89 Diferencia por Redondeo de Decimales 1
440 11 90 Gastos de administración diversos
1 Incluido con Carta Circular SPVS/IV/CC-007/2007
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CODIGO 450 00
CAPITULO GASTOS
GRUPO GASTOS NO OPERACIONALES
DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los gastos incurridos en la gestión, originados por conceptos
distintos o complementarios a la actividad principal de la Entidad, y distintos a los gastos
operacionales y financieros
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CODIGO 450 01
CAPITULO GASTOS
GRUPO GASTOS NO OPERACIONALES
CUENTA PERDIDAS EN INVERSIONES SIN OFERTA PÚBLICA
DESCRIPCION
En esta cuenta se registran las pérdidas del período originadas por la venta de valores o
inversiones que no constituyen instrumentos de oferta pública y por la constitución de
previsión por pérdidas previsibles en los mismos valores.
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por las pérdidas originadas en venta de inversiones no bursátiles. Similar a
esque ma contable N° 11.
2. Por las actualizaciones de valor a la cotización del cierre con relación al
dólar americano. Similar a esquema contable N° 22.
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a Utilidades o Pérdidas
del Período o Gestión según corresponda.
SUBCUENTAS
450 01 01 Pérdidas en venta de otras inversiones sin oferta pública
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CODIGO 450 02
CAPITULO GASTOS
GRUPO GASTOS NO OPERACIONALES
CUENTA PERDIDAS POR OPERACIONES DE CAMBIO Y ARBITRAJE
DESCRIPCION
En esta cuenta se registran las pérdidas del período provenientes de las operaciones de
camb io y arbitraje de monedas.
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por el importe neto de los egresos de las operaciones
2. Por las actualizaciones de valor a la cotización del cierre con relación al
dólar americano. Similar a esquema contable N° 22.
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a Pérdidas de la Gestión.
SUBCUENTA
450 02 01 Pérdidas por operaciones de cambio y arbitraje
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CÓDIGO 450 03
CAPITULO GASTOS
GRUPO GASTOS NO OPERACIONALES
CUENTA GASTOS EXTRAORDINARIOS
DESCRIPCION
Registra el valor de los gastos atípicos y excepcionales en que incurre la Entidad, para
atender operaciones diferentes a las del giro ordinario de sus actividades y que no
corresponden a los conceptos enunciados en las Grupos 410, 420, 430, 440 y 490 del
presente plan, así como las otras cuentas del grupo 450.
Asimismo, registra el costo de venta de bienes propiedad de la Entidad.
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por los gastos extraordinarios incurridos en el período.
2. Por las actualizaciones de valor a la cotización del cierre con relación al
dólar americano. Similar a esquema contable N° 22.
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a Utilidades o Pérdidas
del Período o Gestión según corresponda.
SUBCUENTAS
450 03 01 Costo de venta de bienes y otros activos
450 03 90 Otros gastos extraordinarios
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CODIGO 450 04
CAPITULO GASTOS
GRUPO GASTOS NO OPERACIONALES
CUENTA GASTOS DE GESTIONES ANTERIORES
DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los gastos o pérdidas, detectados en el período, originados en
corrección de errores u omisiones producidos en gestiones anteriores.
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por los gastos o pérdidas originados en gestiones anteriores.
2. Por las actualizaciones de valor a la cotización del cierre con relación al
dólar americano. Similar a esquema contable N° 22.
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a Utilidades o Pérdidas
del Período o Gestión según corresponda.
SUBCUENTA
450 04 01 Gastos de gestiones anteriores
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CODIGO 460 00
CAPITULO GASTOS
GRUPO IMPUESTOS SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
DESCRIPCION
Comprende los gastos devengados en el período por concepto de impuesto sobre las
utilidades de las empresas, excepto el resultado que grava los resultados extraordinarios y
de gestiones anteriores el cual se deduce directamente de los mismos.
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CODIGO 460 01
CAPITULO GASTOS
GRUPO IMPUESTOS SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
CUENTA IMPUESTOS SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
DESCRIPCION
En esta cuenta se registra los gastos devengados en el período por concepto de impuesto
sobre las utilidades de las empresas que grava el resultado neto del período, realizados los
ajustes impositivos establecidos en la ley N° 843.
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por el impuesto devengado, con crédito a Impuestos por pagar, subcuenta
correspondiente.
2. Por las actualizaciones de valor a la cotización del cierre con relación al
dólar americano. Similar a esquema contable N° 22.
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a Utilidades o Pérdidas
del Período o Gestión según corresponda.
SUBCUENTAS
460 01 01 Impuesto sobre las utilidades de las empresas
460 01 02 Intereses y multas por impuestos sobre las utilidades
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CODIGO 489 00
CAPITULO GASTOS
GRUPO CARGOS POR DIFERENCIA DE CAMBIO, MANTENIMIENTO DE
VALOR Y AJUSTE POR INFLACIÓN
DESCRIPCION
Representa los cargos del período originados por la diferencia de cambio, mantenimiento
de valor y ajuste por inflación de los saldos de las cuentas de los Capítulos de Activo,
Pasivo, Patrimonio e Ingresos.
Incluye, las diferencias de cambio emergente de modificaciones en la paridad cambiaria en
moneda extranjera de los activos y pasivos que mantiene la entidad, el efecto del ajuste se
imputará en cuentas analíticas denominadas, “diferencia de cambio “simbolo”
(dependiendo de la moneda), ejemplo diferencia de cambio $us.
Para las variaciones por mantenimiento de valor y otras indexaciones deben imputarse en
cuenta individuales analíticas, que la entidad habilitara de la siguiente manera: el efecto del
ajuste de las partidas expresadas en moneda nacional con mantenimiento de valor se
imputará a las cuentas analíticas denominadas " mantenimiento de valor MNBOL", el
efecto del ajuste de las partidas expresadas en moneda nacional ajustables por el índice de
la UFV se imputará a las cuentas analíticas denominadas "mantenimiento de valor
MNUFV".
También incorpora, el efecto de la reexpresión a moneda constante de todas las cuentas del
Patrimonio e Ingresos, a excepción de los resultados acumulados cuando éstos son
pérdidas. Este efecto en partidas que deben reexpresarse a moneda co nstante se imputará a
las cuentas analíticas denominadas " ajuste por inflación”.
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CODIGO 489 01
CAPITULO GASTOS
GRUPO CARGOS POR DIFERENCIA DE CAMBIO, MANTENIMIENTO DE
VALOR Y AJUSTE POR INFLACIÓN
CUENTA DIFERENCIA DE CAMBIO DE ACTIVOS
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes que resultan de las diferencias de cambio
emergente de modificaciones en la paridad cambiaria en moneda extranjera de los activos
que mantiene la entidad en los saldos de los siguientes grupos:
Disponible, Inversiones Bursátiles en Valores Representativos de Deuda, Inversiones en
Operaciones de Reporto, Inversiones Bursátiles en Valores Representativos de Derecho
Patrimonial, Derechos sobre Valores por Contratos de Underwriting, Inversiones a Corto
Plazo en Valores sin Oferta Pública, Documentos y cuentas pendientes de cobro, Impuestos
por Recuperar, Gastos Pagados por Anticipado, Activos de Uso Restringido, Inversiones
Permanentes, Documentos por Cobrar a Largo Plazo, Activo Fijo y Otros Activos,
expresados en moneda nacional con relación a una moneda extranjera.
DEBITOS
DINAMICA
1. Por el efecto de la diferencia de cambio en la paridad cambiaria en moneda
extranjera de los activos que mantiene la entidad, cuando existe una
apreciación de la moneda de cuenta, con crédito a Grupo de Activo, Cuenta,
Subcuenta correspondiente. Similar a esquema contable N° 18, 19 y 20.
CREDITOS
1. Por el saldo total al cierre de la gestión con débito a Utilidades o Pérdidas
del Período o Gestión según corresponda
SUBCUENTAS
489 01 01 Diferencia de cambio disponible
489 01 02 Diferencia de cambio inversiones bursátiles en valores representativos de deuda
489 01 03 Diferencia de cambio inversiones en operaciones de reporto
489 01 04 Diferencia de cambio inversiones bursátiles en valores de derecho patrimonial
489 01 05 Diferencia de cambio derechos sobre valores por contratos de underwriting
489 01 06 Diferencia de cambio inversiones a corto p lazo en valores sin oferta pública
489 01 07 Diferencia de cambio documentos y cuentas pendientes de cobro
489 01 08 Diferencia de cambio impuestos por recuperar
489 01 09 Diferencia de cambio gastos pagados por anticipado
489 01 10 Diferencia de cambio activos de uso restringido
489 01 11 Diferencia de cambio inversiones permanentes
489 01 12 Diferencia de cambio documentos por cobrar a largo plazo
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489 01 13 Diferencia de cambio activo intangible
489 01 14 Diferencia de cambio otros activos
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CODIGO 489 02
CAPITULO GASTOS
GRUPO CARGOS POR DIFERENCIA DE CAMBIO, MANTENIMIENTO DE
VALOR Y AJUSTE POR INFLACIÓN
CUENTA MANTENIMIENTO DE VALOR DE ACTIVOS
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran el efecto que resultan del mantenimiento de valor de la moneda
nacional respecto a una moneda extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor
UFV, de los saldos de los siguientes grupos:
Disponible, Inversiones Bursátiles en Valores Representativos de Deuda, Inversiones en
Operaciones de Reporto, Inversiones Bursátiles en Valores Representativos de Derecho
Patrimonial, Derechos sobre Valores por Contratos de Underwriting, Inversiones a Corto
Plazo en Valores sin Oferta Pública, Documentos y cuentas pendientes de cobro, Impuestos
por Recuperar, Gastos Pagados por Anticipado, Activos de Uso Restringido, Inversiones
Permanentes, Documentos por Cobrar a La rgo Plazo, Activo Fijo y Otros Activos,
expresados en moneda nacional con mantenimiento de valor con relación a una moneda
extranjera y/o UFVs.
DEBITOS
CREDITOS
SUBCUENTAS
DINAMICA
1 Por el efecto mantenimiento de valor de la moneda nacional con respecto a
una moneda extranjera o a la Unidad de Fomento a al Vivienda de los
activos que mantiene la entidad, con crédito a Grupo de Activo, Cuenta,
Subcuenta correspondiente. Similar a esquema contable N° 18, 19 y 20.
1 Por el saldo total al cierre de la gestión con débito a Utilidades o Pérdidas
del Período o Gestión según corresponda
489 02 01 Mantenimiento de disponible
489 02 02 Mantenimiento de inversiones bursátiles en valores representativos de deuda
489 02 03 Mantenimiento de inversiones en operaciones de reporto
489 02 04 Mantenimiento de inversiones bursátiles en valores de derecho patrimonial
489 02 05 Mantenimiento de derechos sobre valores por contratos de underwriting
489 02 06 Mantenimiento de inversiones a corto plazo en valores sin oferta pública
489 02 07 Mantenimiento de documentos y cuentas pendientes de cobro
489 02 08 Mantenimiento de impuestos por recuperar
489 02 09 Mantenimiento de gastos pagados por anticipado
489 02 10 Mantenimiento de activos de uso restringido
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489 02 11 Mantenimiento de inversiones permanentes
489 02 12 Mantenimiento de documentos por cobrar a largo plazo
489 02 13 Mantenimiento de activo intangible
489 02 14 Mantenimiento de otros activos
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CODIGO 489 03
CAPITULO GASTOS
GRUPO CARGOS POR DIFERENCIA DE CAMBIO, MANTENIMIENTO DE
VALOR Y AJUSTE POR INFLACIÓN
CUENTA DIFERENCIA DE CAMBIO DE PASIVO
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes que resultan de las diferencias de cambio
emergente de modificaciones en la paridad cambiaria en moneda extranjera de los pasivos
que mantiene la entidad en los saldos de los siguientes grupos:
Obligaciones con Clientes y Participantes, Obligaciones por Financiamiento a Corto Plazo,
Obligaciones por Operaciones Bursátiles a Corto Plazo, Documentos y Cuentas por Pagar a
Corto Plazo, Impuestos por Pagar, Provisiones, Ingresos Diferidos, Otros Pasivos
Corrientes, Obligaciones por Financiamiento a Largo Plazo, Documentos y Cuentas por
Pagar a Largo Plazo y Otros Pasivos a Largo Plazo, expresados en moneda nacional con
relación a una moneda extranjera.
DEBITOS
CREDITOS
SUBCUENTAS
DINAMICA
1 Por el efecto de la diferencia de cambio en la paridad cambiaria en moneda
extranjera de los activos que mantiene la entidad, con crédito a Grupo de
Pasivo, Cuenta, Subcuenta correspondiente. Similar a esquema contable N°
18, 19 y 20.
1 Por el saldo total al cierre de la gestión con débito a Utilidades o Pérdidas
del Período o Gestión según corresponda
489 03 01 Diferencia de cambio obligaciones con clientes y participantes
489 03 02 Diferencia de cambio obligaciones por financiamiento a corto plazo
489 03 03 Diferencia de cambio obligaciones por operaciones bursátiles a corto plazo
489 03 04 Diferencia de cambio documentos y cuentas por pagar a corto plazo
489 03 05 Diferencia de camb io impuestos por pagar
489 03 06 Diferencia de cambio provisiones
489 03 07 Diferencia de cambio ingresos diferidos
489 03 08 Diferencia de cambio otros pasivos corrientes
489 03 09 Diferencia de cambio obligaciones por financiamiento a largo plazo
489 03 10 Diferencia de cambio documentos y cuentas por pagar a largo plazo
489 03 11 Diferencia de cambio previsiones
489 03 12 Diferencia de cambio otros pasivos a largo plazo
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CODIGO 489 04
CAPITULO GASTOS
GRUPO CARGOS POR DIFERENCIA DE CAMBIO, MANTENIMIENTO DE
VALOR Y AJUSTE POR INFLACIÓN
CUENTA MANTENIMIENTO DE VALOR PASIVO
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran el efecto que resultan del mantenimiento de valor de la moneda
nacional respecto a una moneda extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor
UFV, de los saldos de los siguientes grupos:
Obligaciones con Clientes y Participantes, Obligaciones por Financiamiento a Corto Plazo,
Obligaciones por Operaciones Bursátiles a Corto Plazo, Documentos y Cuentas por Pagar a
Corto Plazo, Impuestos por Pagar, Provisiones, Ingresos Diferidos, Otros Pasivos
Corrientes, Obligaciones por Financiamiento a Largo Plazo, Documentos y Cuentas por
Pagar a Largo Plazo y Otros Pasivos a Largo Plazo, expresados en moneda nacional con
mantenimiento de valor con relación a una moneda extranjera y/o UFVs.
DEBITOS
CREDITOS
SUBCUENTAS
DINAMICA
1 Por el efecto mantenimiento de valor de la moneda nacional con respecto a
una moneda extranjera o a la Unidad de Fomento a al Vivienda de los pasivo
que mantiene la entidad, con crédito a Grupo de Pasivo, Cuenta, Subcuenta
correspondiente. Similar a esquema contable N° 18, 19 y 20.
1 Por el saldo total al cierre de la gestión con débito a Utilidades o Pérdidas
del Período o Gestión según corresponda
489 04 01 Mantenimiento de valor obligaciones con clientes y participantes
489 04 02 Mantenimiento de valor obligaciones por financiamiento a corto plazo
489 04 03 Mantenimiento de valor obligaciones por operaciones bursátiles a corto plazo
489 04 04 Mantenimiento de valor documentos y cuentas por pagar a corto plazo
489 04 05 Mantenimiento de valor impuestos por pagar
489 04 06 Mantenimiento de valor provisiones
489 04 07 Mantenimiento de valor ingresos diferidos
489 04 08 Mantenimiento de valor otros pasivos corrientes
489 04 09 Mantenimiento de valor obligaciones por financiamiento a largo plazo
489 04 10 Mantenimiento de valor documentos y cuentas por pagar a largo plazo
489 04 11 Mantenimiento de valor previsiones
489 04 12 Mantenimiento de valor otros pasivos a largo plazo
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CODIGO 489 05
CAPITULO GASTOS
GRUPO CARGOS POR DIFERENCIA DE CAMBIO, MANTENIMIENTO DE
VALOR Y AJUSTE POR INFLACIÓN
CUENTA AJUSTE POR INFLACIÓN DEL PATRIMONIO
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes que resultan de la reexpresión de los saldos las
cuentas del Capítulo de Patrimonio, por el ajuste por inflación realizadas mensualmente en
función de la variación del índice de reexpresión Unidad de Fomento a la Vivienda, con
relación a la moneda de cuenta, excepto la cuenta de Pérdidas Acumuladas.
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por el importe de las actualizaciones periódicas. Esquema contable N° 21 y
23.
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a Utilidades o Pérdidas
del Período o Gestión según corresponda.
SUBCUENTAS
489 05 01 Ajuste por inflación de capital social
489 05 02 Ajuste por inflación de aportes no capitalizados
489 05 03 Ajuste por inflación de ajustes al patrimonio
489 05 04 Ajuste por inflación de reservas
489 05 05 Ajuste por inflación de resultados acumulados
489 05 06 Ajuste por inflació n de aportes en cuotas de participación
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CODIGO 489 06
CAPITULO GASTOS
GRUPO CARGOS POR AJUSTES POR INFLACION
CUENTA ACTUALIZACION DE INGRESOS
DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los importes que resultan de la reexpresión de los saldos de las
cuentas del capítulo Ingresos por las actualizaciones realizadas mensualmente en función a
de la variación del índice de reexpresión Unidad de Fomento a la Vivienda, con relación a
la moneda de cuenta, excepto las cuentas del grupo ABONOS POR DIFERENCIA DE
CAMBIO, MANTENIMIENTO DE VALOR Y AJUSTE POR INFLACIÓN.
La reexpresión de los saldos de ingresos se realizará cada vez que se modifique el factor de
inflación y/o a fin de cada mes, entre la fecha de origen del ingreso y la fecha de
reexpresión y/o a fin de mes.
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
1. Por el importe de las actualizaciones periódicas. Esquema contable N° 24.
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a Utilidades o Pérdidas
del Período o Gestión según corresponda.
SUBCUENTAS
490 06 01 Actualización de ingresos operacionales
490 06 02 Actualización de ingresos financieros
490 06 03 Actualización de recuperación de incobrables
490 06 04 Actualización de ingresos no operacionales
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CODIGO 600
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
DESCRIPCIÓN
Representa las cuentas destinadas para la contabilización de operaciones de
terceros que, por su naturaleza, no integran el activo, pasivo o patrimonio de la
Entidad, ni afectan sus resultados.
Este capítulo comprende los registros en los Grupos de Cuentas de Terceros en
Administración, Inversiones de Terceros en Administración y Valores de Terceros
en Custodia.
En general, las cuentas de orden serán debitadas o acreditadas contra su
correspondiente contra cuenta de orden, ya sea esta deudora o acreedora.
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CODIGO 601 00
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
GRUPO CUENTAS DE TERCEROS EN ADMINISTRACION
DESCRIPCIÓN
Representa las cuentas destinadas a la administración transitoria de
disponibilidades y valores en curso de cobro. Por lo tanto representa activos
propiedad de terceros, depositantes y participantes, de exigibilidad inmediata,
cuyo detalle debe ser incorporado en el extracto de cuenta bursátil del cliente
titular.
Este grupo comprende la disponibilidad de terceros, los valores y documentos por
cobrar.
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CODIGO 601 01
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
GRUPO CUENTAS DE TERCEROS EN ADMINISTRACION
CUENTA DISPONIBILIDAD DE TERCEROS
DESCRIPCIÓN
Registra el ingreso de dineros y valores en curso de cobro entregados a la Entidad
con carácter transitorio, ya sea para realizar operaciones de intermediación de
valores o para su cobro, respectivamente.
Registra, por ejemplo, los dineros recibidos para pago de dividendos, intereses y
otros rendimientos; los dineros para que la Entidad intermediaria autorizada realice
inversiones bursátiles por cuenta del inversionista; los valores e instrumentos
endosados por los inversionistas para cobro por parte del intermediario. También
registra aquellos dineros y valores entregados a participantes o depositantes con
cargo a rendición de cuentas, al momento de su entrega definitiva al inversionista
titular.
DÉBITOS
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DINÁMICA
Por los cheques, efectivo y valores e instrumentos recibidos.
Por la entrega de valores o dineros a depositantes con cargo a rendición de
cuentas.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Esquema contable N°
26.
CRÉDITOS
Por la disposición de disponibilidad de acuerdo a instrucciones de terceros.
Por las rendiciones de cuentas realizadas por los depositantes o participantes.
Por la devolución de dineros y valores y cancelación de las partidas.
SUBCUENTAS
601 01 01 Caja
601 01 02 Bancos
601 01 03 Valores en curso de cobro
601 01 04 Entregas a depositantes con cargo a rendir cuentas
601 01 05 Documentos e instrumentos de cobro inmediato

CODIGO 601 02
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
GRUPO CUENTAS DE TERCEROS EN ADMINISTRACION
CUENTA COMPENSACIÓN Y LIQUIDACION POR REGULARIZAR
DESCRIPCIÓN
Registra las operaciones excluidas del proceso de compensación por su
imposibilidad de liquidar o la imposibilidad de entrega de los valores transados, en
el día.
Las operaciones serán regularizadas mediante el mecanismo de la liquidación
tradicional, dentro los plazos establecidos por las normas vigentes y, en su caso,
haciendo uso del fondo de garantía de liquidación.
DÉBITOS
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DINÁMICA
Por los saldos de las operaciones pendientes de liquidación o regularización.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Similar a esquema
contable N° 26.
CRÉDITOS
Por la liquidación y regularización de las operaciones.
SUBCUENTAS
601 02 01 Operaciones por liquidar
601 02 02 Valores por regularizar

CODIGO 602 00
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
GRUPO INVERSIONES DE TERCEROS EN ADMINISTRACION
DESCRIPCIÓN
Representa las inversiones, valores y otros documentos recibidos de terceros para
la administración y sobre los cuales la Entidad se obliga a preparar y emitir un
estado de cuenta bursátil para cada cliente, (que por instrucción del cliente,
además, pueden ser resguardados por la entidad en calidad de custodia,
registrando su resguardo físico en el grupo de cuenta de orden “Valores de
Terceros en Custodia”), debiendo mostrar saldos diarios actualizados, tanto en los
saldos de estas cuentas como en los extractos de cuenta de los clientes, tomando
en consideración para ello, las normas de valoración emitidas por la SPVS.
Por la administración la Entidad deberá suscribir un contrato específico por el cual
se compromete efectuar la administración de las inversiones, valores y
documentos con la debida diligencia, cumpliendo con las obligaciones que le
impone la ley, como la emisión de un estado de cuenta para cada cliente y con los
términos pactados en el contrato respectivo.
El estado de cuenta de los clientes y participantes deberá presentar en detalle la
composición de la cartera de inversiones, su valoración de acuerdo a normas de la
SPVS, los rendimientos devengados correspondientes, los saldos disponibles de
los depósitos para inversiones y toda otra información que sea de interés del
cliente y de la Entidad.
Este grupo comprende las inversiones en valores e instrumentos representativos
de deuda, en valores representativos de derecho patrimonial, en operaciones de
reporto y otras inversiones, así como sus respectivos rendimientos.
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CODIGO 602 01
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
GRUPO INVERSIONES DE TERCEROS EN ADMINISTRACION
CUENTA INVERSION EN VALORES E INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta registra las inversiones bursátiles en valores e instrumentos de renta
fija que son administrados por la Entidad por cuenta y mandato de terceros. Las
inversiones deben ser actualizadas en forma diaria y valuadas de acuerdo a
normas de valoración emitidas por la SPVS.
DÉBITOS
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DINÁMICA
Por el importe de la inversión recibida en administración o realizada por cuenta de
terceros.
Por el valor de los rendimientos devengados de acuerdo con las condiciones de
compra o emisión. Similar a esquema contable N° 5.
Por la variación a favor resultante de la aplicación del sistema de valoración a
precios de mercado. Similar a esquema contable N° 5.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Similar a esquema
contable N° 26.
CRÉDITOS
Por la variación en contra resultante de la aplicación del sistema de valoración a
precios de mercado. Similar a esquema contable N° 5.
Por el importe contabilizado de los valores cuando sean dados de baja de
inversiones en administración por cualquier causa, o sean reclasificados a Valores
restringidos del mismo grupo.
SUBCUENTAS
602 01 01 Inversión en valores e instrumentos representativos de deuda
602 01 02 Rendimientos por cobrar sobre valores e instrumentos
representativos de deuda

CODIGO 602 02
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
GRUPO INVERSIONES DE TERCEROS EN ADMINISTRACION
CUENTA INVERSIÓN EN OPERACION DE REPORTO
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra el importe de los valores adquiridos mediante
operaciones de reporto, donde la Entidad actúa como reportadora.
SUBCUENTA
DÉBITOS
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602 02 01 Valores adquiridos en reporto
602 02 03 Rendimientos devengados sobre valores adquiridos en reporto 1
DINÁMICA
Por el importe que corresponda su inversión.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Similar a esquema
contable N° 26.
CRÉDITOS
Por los actos de retroventa (re-venta) del valor reportado.
Por su reclasificación a otra cuenta de inversiones en valores bursátiles.
1 Incluido con Carta Circular SPVS/IV/CC-007/2007

Por el importe contabilizado de los valores cuando sean dados de baja de
inversiones en administración por cualquier causa, o sean reclasificados a Valores
restringidos del mismo grupo.
SUBCUENTA
DÉBITOS
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602 02 02 Derechos sobre valores cedidos en reporto
DINÁMICA
Por el precio pactado por la operación de venta en reporto.
Por el devengamiento de los premios por pagar.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Similar a esquema
contable N° 26.
CRÉDITOS
Por el valor contabilizado por la recuperación de los valores cedidos en reporto.
Por el importe contabilizado de los valores cuando sean dados de baja de
inversiones en administración por cualquier causa, o sean reclasificados a Valores
restringidos del mismo grupo.

CODIGO 602 03
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
GRUPO INVERSIONES DE TERCEROS EN ADMINISTRACION
CUENTA INVERSION EN VALORES REPRESENTATIVOS DE DERECHO
PATRIMONIAL
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las acciones de sociedades anónimas y otras inversiones de
renta variable, adquiridas por la Entidad por cuenta de terceros.
Su valoración será de acuerdo con las normas de valoración que establezca la
SPVS.
DÉBITOS
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DINÁMICA
Por el costo de adquisición de las acciones.
Por la variación a favor resultante de la aplicación del sistema de valoración a
precios de mercado.
CRÉDITOS
Por el último valor de mercado registrado, cuando se vendan las acciones.
Por la variación en contra resultante de la aplicación del sistema de valoración a
precios de mercado.
Por el importe contabilizado de los valores cuando sean dados de baja de
inversiones en administración por cualquier causa, o sean reclasificados a Valores
restringidos del mismo grupo.
SUBCUENTAS
602 03 01 Acciones
602 03 02 Otras inversiones de renta variable
602 03 03 Rendimientos por cobrar sobre valores representativos de
derecho patrimonial

CODIGO 602 04
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
GRUPO INVERSIONES DE TERCEROS EN ADMINISTRACION
CUENTA OTRAS INVERSIONES
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta registra las inversiones bursátiles en otros valores de renta variable
que por sus características no fueron clasificadas en las cuentas anteriores.
Se incluye en esta cuenta aquellas inversiones en acciones de sociedades
anónimas que se encuentren inscritas en una Bolsa de Valores, que tengan
registrado un precio de transacción bursátil y que a la fecha de valorización no se
consideren como acciones de transacción bursátil, de acuerdo a normas vigentes.
DÉBITOS
Por el importe de la inversión.
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DINÁMICA
Por la variación a favor resultante de la aplicación del sistema de valoración a
precios de mercado.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Similar a esquema
contable N° 26.
CRÉDITOS
Por el último valor de mercado registrado, cuando se vendan las acciones.
Por la variación en contra resultante de la aplicación del sistema de valoración a
precios de mercado.
Por el importe contabilizado de los valores cuando sean dados de baja de
inversiones en administración por cualquier causa, o sean reclasificados a Valores
restringidos del mismo grupo.
SUBCUENTAS
602 04 01 Otras inversiones
602 04 02 Rendimientos devengados sobre otras inversiones

CODIGO 602 05
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
GRUPO INVERSIONES DE TERCEROS EN ADMINISTRACION
CUENTA VALORES RESTRINGIDOS DE TERCEROS
DESCRIPCIÓN
Registra las inversiones propiedad de terceros, que cumplan con características
que limiten su disposición o su negociación, por encontrarse en calidad de
garantía, extraviado, embargado, o retenidos por orden judicial en los montos
demandados, etc.
DÉBITOS
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DINAMICA
Por la reclasificación de los valores bursátiles de terceros cuya disponibilidad ha
sido restringida.
Por la variación a favor resultante de la aplicación del sistema de valoración a
precios de mercado.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Similar a esquema
contable N° 26.
CRÉDITOS
Por la reclasificación de los valores bursátiles cuya disponibilidad ha sido
restituida.
Por el importe contabilizado de los valores cuando sean dados de baja de
inversiones en administración por cualquier causa, o sean reclasificados a otras
cuentas del mismo grupo.
SUBCUENTAS
602 05 01 Valores en garantía
602 05 02 Valores con otras restricciones

CODIGO 603 00
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
GRUPO VALORES EMITIDOS NO COLOCADOS
DESCRIPCIÓN
Comprende los valores desmaterializados emitidos y no colocados.
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CODIGO 603 01
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
GRUPO VALORES EMITIDOS NO COLOCADOS
CUENTA VALORES EMITIDOS EN EL PAIS
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta registra los valores emitidos desmaterializados según instrucciones de
la entidad emisora y que aún no han sido colocados, y por lo tanto, no han sido
anotados en cuentas específicas de depositantes o inversionistas titulares.
DÉBITOS
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DINAMICA
Por la emisión de valores comunicada por los emisores.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Similar a esquema
contable N° 26.
CRÉDITOS
Por la colocación de los valores emitidos.
Por el importe contabilizado de los valores cuando sean dados de baja por
cualquier causa.
SUBCUENTAS
603 01 01 Emisión de valores representativos de deuda
603 01 02 Emisión de valores representativos de derecho patrimonial
603 01 03 Emisión de otros valores

CODIGO 604 00
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
GRUPO VALORES DE TERCEROS POR ANOTAR EN CUENTA
DESCRIPCIÓN
Representa los saldos o movimiento de los valores que por determinación de los
titulares serán anotados en cuenta, siguiendo un proceso de desmaterialización.
Muestra los saldos temporales de este proceso hasta que se concreta la
inscripción de los derechos de los depositantes en el Sistema de Registro de
Anotaciones en Cuenta, previa las verificaciones y comprobaciones
correspondientes.
Comprende los valores por desmaterializar, los dividendos en acciones y los
valores ajustados emergentes de adiciones o disminuciones en cuentas de los
titulares.
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CODIGO 604 01
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
GRUPO VALORES DE TERCEROS POR ANOTAR EN CUENTA
CUENTA VALORES POR DESMATERIALIZAR
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta registra los valores representativos de deudas, los valores
representativos de derecho patrimonial y otros que se encuentran en proceso de
ser representados en anotaciones en cuenta, sean de emisión primaria, de la
conversión de valores físicos o caratulares.
DÉBITOS
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DINAMICA
Por recepción de valores para posterior anotación en cuenta y simultanea
desmaterialización.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Similar a esquema
contable N° 26.
CRÉDITOS
Por la culminación del proceso de conversión.
Por el importe contabilizado de los valores cuando sean dados de baja por
cualquier causa.
SUBCUENTAS
604 01 01 Valores representativos de deuda por desmaterializar
604 01 02 Valores representativos de derecho patrimonial por desmaterializar
604 01 03 Otros valores por desmaterializar

CODIGO 604 02
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
GRUPO VALORES DE TERCEROS POR ANOTAR EN CUENTA
CUENTA DIVIDENDOS EN ACCIONES
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta registra los valores de renta variable, resultante de la distribución de
dividendos en acciones acordadas por los emisores, hasta que se concluya el
proceso y trámite de dicha emisión.
DÉBITOS
16 de 64
DINAMICA
Por el importe de la distribución de dividendos en acciones, a ser emitidas para su
anotación en cuenta.
CRÉDITOS
Por la culminación del proceso de emisión de acciones liberadas.
Por el importe contabilizado de los valores cuando sean dados de baja por
cualquier causa.
SUBCUENTAS
604 02 01 Utilidades capitalizadas
604 02 02 Reservas capitalizadas

CODIGO 604 03
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
GRUPO VALORES DE TERCEROS POR ANOTAR EN CUENTA
CUENTA VALORES AJUSTADOS
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta registra el movimiento de los valores que son objeto de ajuste en
cantidades o montos, al modificarse el patrimonio del emisor por actos de fusión,
escisión, unificación de series, así como por el buen orden de los registros del
depósito de valores, al conciliar los distintos estados de titulares u otros motivos
suficientemente comprobados.
DÉBITOS
17 de 64
DINAMICA
Por el importe de actos y hechos que den lugar a adiciones.
CRÉDITOS
Por el importe de actos y hechos que den lugar a disminuciones.
Por el importe contabilizado de los valores cuando sean dados de baja por
cualquier causa.
SUBCUENTAS
604 03 01 Adiciones
604 03 02 Disminuciones

CODIGO 605 00
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
GRUPO ANOTACIONES EN CUENTA DE TERCEROS
DESCRIPCIÓN
Representa los saldos y el movimiento de los valores emitidos, registrados y
representados mediante anotación en cuenta, a través de su emisión
desmaterializada en mercado primario o a través de la conversión de los valores
físicos o caratulares. La conversión de los valores físicos o caratulares se produce
por la inscripción en el Sistema de Registro de Anotaciones en Cuenta.
El Sistema de Registro de Anotaciones en Cuenta, es el sistema por el cual se
inscriben los derechos de los depositantes sobre los valores representados
mediante anotaciones en cuenta, actualizándose dichos derechos según los
mismos sean objeto de transferencia o cambio de titularidad.
Los Depositantes (Agencias de Bolsa autorizadas por la SPVS) tendrán cuentas
de posición propia y abrirán cuentas a nombre de cada titular de valores. Las
cuentas de los titulares se encontrarán debidamente individualizadas, pero
agrupadas dentro de la cuenta de cada una de los Depositantes a través de un
Código Único de Identificación (CUI)
Este grupo está representado por el universo de cuentas en las que se registra la
titularidad de valores representados por anotación en cuenta de los inversionistas,
clasificada por titular, clase de valores y su estado.
Comprende la anotación en cuenta de los valores depositados en la Entidad de
depósito, y en otras entidades locales o del exterior con quienes se tenga un
convenio suscrito y autorizado por la SPVS.
18 de 64

CODIGO 605 01
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
GRUPO ANOTACIONES EN CUENTA DE TERCEROS
CUENTA VALORES EN LA ENTIDAD DE DEPÓSITO
DESCRIPCIÓN
Registra los saldos y el movimiento de los valores representados mediante
anotación en cuenta
DEBITOS
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DINAMICA
Por la colocación primaria de los valores emitidos desmaterializados.
Por la culminación del proceso de conversión de valores físicos o caratulares.
Por el registro de las compras compensadas y liquidadas.
Por los dividendos distribuidos en acciones.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Similar a esquema
contable N° 26.
CREDITOS
Por la rematerialización de valores en casos excepcionales autorizados por la
SPVS.
Por el registro de las ventas compensadas y liquidadas.
Por el importe contabilizado de los valores cuando sean dados de baja de
anotaciones en cuenta por cualquier causa, o sean reclasificados a otras cuentas
del mismo grupo.
SUBCUENTAS
605 01 01 Valores representativos de deuda
605 01 02 Valores en operaciones de reporto
605 01 03 Valores representativos de derecho patrimonial
605 01 04 Otros valores

CODIGO 605 02
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
GRUPO ANOTACIONES EN CUENTA DE TERCEROS
CUENTA VALORES RESTRINGIDOS DE TERCEROS
DESCRIPCIÓN
Registra las inversiones propiedad de terceros, que cumplan con características
que limiten su disposición o su negociación, por encontrarse en calidad de
garantía, extraviado, embargado o medida precautoria por orden judicial en los
montos demandados, etc.
DÉBITOS
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DINAMICA
Por la reclasificación de los valores bursátiles de terceros cuya disponibilidad ha
sido restringida.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Esquema contable N°
26.
CRÉDITOS
Por la reclasificación de los valores bursátiles cuya disponibilidad ha sido
restituida.
Por el importe contabilizado de los valores cuando sean dados de baja de
inversiones en administración por cualquier causa, o sean reclasificados a otras
cuentas del mismo grupo.
SUBCUENTAS
605 02 01 Valores en gara ntía
605 02 02 Valores con otras restricciones

CODIGO 606 00
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
GRUPO VALORES DE TERCEROS RETIRADOS DEL REGISTRO
DESCRIPCIÓN
Representa el movimiento de los valores que son retirados del Sistema de
Registro de Anotaciones en Cuenta.
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CODIGO 606 01
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
GRUPO VALORES DE TERCEROS RETIRADOS DEL REGISTRO
CUENTA VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta registra el movimiento de los valores de renta fija que son objeto de
retiro de los registros de anotaciones en cuenta.
DÉBITOS
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DINAMICA
Por el importe de actos y hechos que den lugar a retiro.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Similar a esquema
contable N° 26.
CRÉDITOS
Por el importe contabilizado de los valores cuando sean dados de baja por
cualquier causa.
SUBCUENTAS
606 01 01 Valores representativos de deuda

CODIGO 606 02
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
GRUPO VALORES DE TERCEROS RETIRADOS DEL REGISTRO
CUENTA VALORES REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIAL
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta registra el movimiento de los valores de renta variable que son objeto
de retiro de los registros de anotaciones en cuenta.
DÉBITOS
23 de 64
DINAMICA
Por el importe de actos y hechos que den lugar a retiro.
CRÉDITOS
Por el importe contabilizado de los valores cuando sean dados de baja por
cualquier causa.
SUBCUENTAS
606 02 01 Valores representativos de derecho patrimonial

CÓDIGO 607 00
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
GRUPO VALORES DE TERCEROS EN CUSTODIA
DESCRIPCIÓN
Representa los Valores y otros documentos recibidos de terceros, que por
instrucción del cliente son resguardados por la entidad en calidad de custodia.
También registra los valores y documentos custodiados por la Entidad que tienen
algún grado de restricción.
Por todo depósito de terceros en custodia, la Entidad deberá suscribir un contrato
por el cual se compromete a resguardar, conservar, precautelar, no utilizar y
devolver los valores y documentos recibidos en depósito y custodia en la fecha
convenida o cuando así lo requiera el cliente o participante. La entidad realizará la
custodia con la debida diligencia, cumpliendo con las obligaciones que le impone
la ley, como la emisión de un estado de cuenta para cada cliente y con los
términos pactados en el contrato respectivo.
Los valores que sean contabilizados en este grupo, deberán ser registrados a su
valor nominal o valor facial.
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CÓDIGO 607 01
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
GRUPO VALORES DE TERCEROS EN CUSTODIA
CUENTA CUSTODIA DE VALORES FISICOS
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran todos los Valores bursátiles emitidos y en circulación
entregados en custodia por los clientes a la Entidad.
DEBITOS
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DINAMICA
Por los Valores y otros documentos recibidos de terceros en custodia.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Similar a esquema
contable N° 26.
CREDITOS
Por el valor contabilizado cuando se devuelven los Valores y otros documentos.
SUBCUENTAS
607 01 01 Custodia de valores representativos de deuda
607 01 02 Custodia de valores representativos de derecho patrimonial

CODIGO 607 02
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
GRUPO VALORES DE TERCEROS EN COSTODIA
CUENTA OTROS DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los otros documentos y Valores entregados en
custodia por clientes, como ser Valores Pendientes de Registro, Valores Emitidos
Pendientes de Colocación y Documentos y Valores no Bursátiles en Garantía.
Incluye Valores Bursátiles o Carátulas no emitidas (Certificados en Blanco).
Por todo depósito en custodia de terceros, la Entidad deberá suscribir un contrato
por el cual se compromete a conservar, precautelar, no utilizar y devolver los
valores recibidos en custodia en la fecha convenida.
DÉBITOS
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DINÁMICA
Por los Valores y otros documentos recibidos de terceros en custodia.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Similar a esquema
contable N° 26.
CRÉDITOS
Por el valor contabilizado cuando se devuelven los Valores y otros documentos.
SUBCUENTAS
607 02 01 Valores pendientes de registro
607 02 02 Valores emitidos pendientes de colocación
607 02 90 Otros documentos

CODIGO 607 03
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
GRUPO VALORES DE TERCEROS EN CUSTODIA
CUENTA VALORES Y DOCUMENTOS EN CUSTODIA RESTRINGIDOS
DESCRIPCIÓN
Registra valores y documentos físicos de terceros, bursátiles y sin oferta pública,
en custodia de la Entidad, que cumplan con características que limiten su
disposición o su negociación, por encontrarse en calidad de garantía, extraviado,
embargado o medida precautoria por orden judicial, etc.
DÉBITOS
27 de 64
DINÁMICA
Por la reclasificación de los valores de terceros cuya disponibilidad ha sido
restringida.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Similar a esquema
contable N° 26.
CRÉDITOS
Por la reclasificación de los valores cuya disponibilidad ha sido restituida.
Por el importe contabilizado de los valores cuando sean dados de baja por
cualquier causa, o sean reclasificados a otras cuentas del mismo grupo.
SUBCUENTAS
607 03 01 Documentos y valores en garantía
607 03 02 Documentos y valores restringidos

CODIGO 608 00
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
GRUPO PATRIMONIO AUTÓNOMO EN ADMINISTRACIÓN
DESCRIPCIÓN
La Entidad administradora autorizada deberá llevar registros contables
independientes y elaborar los estados financieros correspondientes a cada uno de
los Fondos que administre utilizando el Plan general de Cuentas y el Manual de
Cuentas aprobadas por la SPVS. Por lo tanto, los saldos de este grupo, cuentas y
subcuentas provienen de una contabilidad separada del patrimonio de la Sociedad
Administradora.
La Entidad administradora actúa por cuenta y riesgo de un tercero sin asumir para
sí ningún tipo de riesgo, siendo su responsabilidad, efectuar la administración de
los Fondos con la debida diligencia, cumpliendo con las obligaciones que le
impone la ley y con los términos pactados en el contrato respectivo. Son aplicables
a estas cuentas las mismas normas contables establecidas para las operaciones
propias de la Entidad.
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CODIGO 608 01
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
GRUPO PATRIMONIO AUTÓNOMO EN ADMINISTRACIÓN
CUENTA CUENTAS DEUDORAS DE FONDOS DE INVERSION ABIERTOS
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta registra los saldos deudores que presentan los estados financieros del
fondo de inversión abierto en administración.
DÉBITOS
Por el total del activo y gastos del fondo.
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DINÁMICA
Por el incremento de los saldos de las cuentas del activo y gastos del fondo.
CRÉDITOS
Por la disminución de saldos del activo y gastos del fondo.
SUBCUENTAS
608 01 01 Derechos de los fondos de invers ión abiertos

CODIGO 608 02
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
GRUPO PATRIMONIO AUTÓNOMO EN ADMINISTRACIÓN
CUENTA CUENTAS DEUDORAS DE FONDOS DE INVERSION CERRADOS
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta registra los saldos deudores que presentan los estados financieros del
fondo de inversión cerrado en administración.
DÉBITOS
Por el total del activo y gastos del fondo.
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DINÁMICA
Por el incremento de los saldos de las cuentas del activo y gastos del fondo.
CRÉDITOS
Por la disminución de saldos del activo y gastos del fondo.
SUBCUENTAS
608 02 01 Derechos de los fondos de inversión cerrados

CODIGO 609 00
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
GRUPO DEUDORES POR OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS
DESCRIPCIÓN
En este grupo se registran otras operaciones financieras a futuro y otras que por
sus características que no se incluyen en los grupos anteriores.
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CODIGO 609 01
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
GRUPO DEUDORES POR CONTRATOS DE FORWARDS-OPERACIONES
DE COMPRA Y VENTA A FUTURO DE DIVISAS
DESCRIPCIÓN
En el contrato de compra y venta a futuro de divisas (contrato forward), debe
establecerse expresamente, en el objeto del mismo que corresponde a coberturas
de activos que posee los Fondos de Inversión Cerrados.
En esta cuenta se registran los contratos o las confirmaciones de operaciones de
compra y ventas de divisas a futuro ya sea por órdenes u otros tipos de
documentos
Las órdenes u otros tipos de documentos de las confirmaciones de operaciones de
compra y ventas de divisas a futuro debe tener los siguientes controles básicos:
establecer de manera clara el importe total y el tipo de activo a ser coberturado,
número correlativo, plazo de la operación, fecha, posición que adopta la operación
(comprador o vendedor), importe negociado, tipo de cambio a negociar, tipo de
cambio referencial, fecha de finalización de la operación, firmas de los
responsable, y su aclaración, otros que la Superintendencia considere necesario
que oportunamente comunicará.
Independientemente de que existan una o más operaciones, en cuya fecha de
vencimiento de la operación resulten simultáneamente, posiciones de comprador y
vendedor no pondrán compensarse los saldos recíprocamente, por tanto, toda
operación debe llevarse a cabo y registrarse contablemente de manera
independiente.
El tipo de cambio referencial que adopte la operación dependiendo de su posición
(comprador o vendedor) será el tipo de cambio (venta ò compra) que pública el
Banco Central de Bolivia.
No podrán realizar este tipo de operación con empresas financieras vinculadas a
la Sociedad Administradora de Fondos de Inversión.
DÉBITOS
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DINÁMICA
Conforme al esquema contable “tratamiento contable Forward”
CRÉDITOS
Conforme al esquema contable “tratamiento contable Forward”

SUBCUENTA
609.01.01 Deudores por venta y compra a futuro de moneda extranjera
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CODIGO 650 00
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
GRUPO FONDO DE GARANTÍA DE LIQUIDACIÓN EN ADMINISTRACIÓN
DESCRIPCIÓN
Este grupo representa el total del Fondo de Garantía administrado por la Entidad,
la misma que requiere una autorización expresa por parte de la SPVS para su
administración. La creación y regulación del Fondo de Garantía estará normada
en sus reglamentos y estará destinado a respaldar las operaciones de los Agentes
intermediarios a fin de precautelar el interés y la seguridad de los emisores e
inversionistas. En el caso de tener bajo de su administración más de un Fondo de
Garantía, la Entidad deberá consignar en este grupo los saldos de manera
diferenciada por cada Fondo.
La Entidad administradora actuara de acuerdo a lo establecido en sus estatutos,
siendo su responsabilidad, efectuar la administración de los Fondos con la debida
diligencia, cumpliendo con las obligaciones que le impone la ley y con los términos
pactados en el contrato respectivo.
En este grupo se registran los derechos recibidos por la Entidad para su
administración, así como los gastos incurridos.
La Entidad debe llevar registros contables en forma similar al modelo establecido
en este manual para los patrimonios autónomos en administración, utilizando las
cuentas del grupo “750 00 Acreedores por Fondo de Garantía de Liquidación en
Administración “ y las siguientes:
650 01 Disponible
650 02 Inversiones bursátiles a corto plazo
650 03 Cuentas por cobrar
650 04 Partidas pendientes de imputación
650 07 Gastos del período
A partir de la estructura detallada, la entidad abrirá subcuentas y cuentas
analíticas de orden similar a las subcuentas presentadas en la nomenclatura de
este manual. Son aplicables también, en lo que corresponda, los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
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CODIGO 700
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
DESCRIPCIÓN
Representa las cuentas destinadas para la contabilización de operaciones de
terceros que, por su naturaleza, no integran el activo, pasivo o patrimonio de la
Entidad, ni afectan sus resultados. Este capítulo representa la contrapartida de las
Cuentas de Orden Deudoras.
Este capítulo comprende los registros de los grupos acreedores por Cuentas de
Terceros en Administración, Acreedores por Inversiones de Terceros en
Administración, Acreedores por Valores de Terceros en Custodia.
Este capítulo registra la contrapartida de las cuentas de orden deudoras.
La dinámica de las cuentas de orden acreedoras, es similar pero en sentido
inverso a la establecida a las cuentas de orden deudoras.
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CODIGO 701 00
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
GRUPO ACREEDORES POR CUENTAS DE TERCEROS EN
ADMINISTRACION
CUENTAS
701 01 ACREEDORES POR DISPONIBILIDAD DE TERCEROS
701 01 01 Acreedores por caja
701 01 02 Acreedores por bancos
701 01 03 Acreedores por valores en curso de cobro
701 01 04 Acreedores por entregas a depositantes con cargo a rendir cuentas
701 01 05 Acreedores por documentos e instrumentos de cobro inmediato
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CODIGO 702 00
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
GRUPO ACREEDORES POR INVERSIONES DE TERCEROS EN
ADMINISTRACION
CUENTAS
702 01 ACREEDORES POR INVERSION EN VALORES
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
702 01 01 Acreedores por inversiones en valores e instrumentos representativos
de deuda
702 01 02 Acreedores por rendimientos por cobrar sobre valores e instrumentos
representativos de deuda
702 02 ACREEDORES POR INVERSION EN OPERACIONES DE
REPORTO
702 02 01 Acreedores por valores adquiridos en reporto
702 02 02 Acreedores por derechos sobre valores cedidos en reporto
702 02 03 Acreedores por remiendos devengado sobre valores adquiridos en
reporto 1
702 03 ACREEDORES POR INVERSION EN VALORES
REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIAL
702 03 01 Acreedores por acciones
702 03 02 Acreedores por otras inversiones de renta variable
702 03 03 Acreedores por rendimientos por cobrar sobre valores representativos
de derecho patrimonial
1 Incluido con Carta Circular SPVS/IV/CC-007/2007
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702 04 ACREEDORES POR OTRAS INVERSIONES
702 04 01 Acreedores por otras inversiones
702 04 02 Acreedores por rendimientos devengados sobre otras inversiones
702 05 ACREEDORES POR VALORES RESTRINGIDOS DE TERCEROS
702 05 01 Acreedores por valores en garantía
702 05 02 Acreedores por valores con otras restricciones
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CODIGO 703 00
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
GRUPO ACREEDORES POR VALORES EMITIDOS NO COLOCADOS
CUENTAS
703 01 ACREEDORES POR VALORES EMITIDOS EN EL PAIS
703 01 01 Acreedores por emisión de valores representativos de deuda
703 01 02 Acreedores por emisión de valores representativos de derecho
patrimonial
703 01 03 Acreedores por emisión de otros valores
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CODIGO 704 00
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
GRUPO ACREEDORES POR VALORES DE TERCEROS POR ANOTAR EN
CUENTA
CUENTAS
704 01 ACREEDORES POR VALORES POR DESMATERIALIZAR
704 01 01 Acreedores por valores representativos de deuda por desmaterializar
704 01 02 Acreedores por valores representativos de derecho patrimonial por
desmaterializar
704 01 03 Acreedores por otros valores por desmaterializar
704 02 ACREEDORES POR DIVIDENDOS EN ACCIONES
704 02 01 Acreedores por utilidades capitalizadas
704 02 02 Acreedores por reservas capitalizadas
704 03 ACREEDORES POR VALORES AJUSTADOS
704 03 01 Acreedores por adiciones
704 03 02 Acreedores por disminuciones
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CODIGO 705 00
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
GRUPO ACREEDORES POR ANOTACIONES EN CUENTA DE TERCEROS
CUENTAS
705 01 ACREEDORES POR VALORES EN LA ENTIDAD DE DEPOSITO
705 01 01 Acreedores por valores representativos de deuda
705 01 02 Acreedores por valores en operaciones de reporto
705 01 03 Acreedores por valores representativos de derecho patrimonial
705 01 04 Acreedores por otros valores
705 02 ACREEDORES POR VALORES RESTRINGIDOS DE TERCEROS
705 02 01 Acreedores por valores en garantía
705 02 02 Acreedores por valores con otras restricciones
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CODIGO 706 00
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
GRUPO ACREEDORES POR VALORES DE TERCEROS RETIRADOS DEL
REGISTRO
CUENTAS
706 01 ACREEDORES POR VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA
706 01 01 Acreedores por valores representativos de deuda
706 02 ACREEDORES POR VALORES REPRESENTATIVOS DE
DERECHO PATRIMONIAL
706 02 01 Acreedores por valores representativos de derecho patrimonial
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CODIGO 707 00
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
GRUPO ACREEDORES POR VALORES DE TERCEROS EN CUSTODIA
CUENTAS
707 01 ACREEDORES POR CUSTODIA DE VALORES FISICOS
707 01 01 Acreedores por custodia de valores representativos de deuda
707 01 02 Acreedores por custodia de valores representativos de derecho
patrimonial
707 02 ACREEDORES POR OTROS DOCUMENTOS Y VALORES EN
CUSTODIA
707 02 01 Acreedores por valores pendientes de registro
707 02 02 Acreedores por valores emitidos pendientes de colocación
707 02 90 Acreedores por otros documentos
707 03 ACREEDORES POR VALORES Y DOCUMENTOS EN CUSTODIA
RESTRINGIDOS
707 03 01 Acreedores por documentos y valores en garantía
707 03 02 Acreedores por documentos y valores restringidos
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CODIGO 708 00
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
GRUPO ACREEDORES POR PATRIMONIO AUTONOMO EN
ADMINISTRACION
CUENTAS
708 01 CUENTAS ACREEDORAS DE FONDOS DE INVERSION
ABIERTOS
708 01 01 Acreedores por obligaciones de los fondos de inversión abiertos
708 02 CUENTAS ACREEDORAS DE FONDOS DE INVERSION
CERRADOS
708 02 01 Acreedores por obligaciones de los fondos de inversión cerrados
708 03 CUENTAS ACREEDORAS DE FONDOS DE GARANTIA
708 03 01 Acreedores por obligaciones de los fondos de garantía
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CODIGO 709 00
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
GRUPO ACREEDORAS POR OTRAS OPERACIONES A FUTURO
DESCRIPCIÓN
En este grupo se registran otras operaciones financieras a futuro y otras que por
sus características no se incluyen en los grupos anteriores.
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CODIGO 709 01
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
GRUPO ACREEDORES POR CONTRATOS DE FORWARDS-
OPERACIONES DE COMPRA Y VENTA A FUTURO DE DIVISAS
DESCRIPCIÓN
En este grupo se registran operaciones de compra y venta a futuro de divisa por
bajo contratos de Forward.
CRÉDITOS
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DINÁMICA
Conforme al esquema contable “tratamiento contable Forward”
DÉBITOS
Conforme al esquema contable “tratamiento contable Forward”
SUBCUENTA
709.01.01 Acreedores por venta y compra a futuro de moneda extranjera

CODIGO 750 00
CAPITULO CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
GRUPO ACREEDORES POR FONDO DE GARANTIA DE LIQUIDACION
EN ADMINISTRACION
DESCRIPCIÓN
Este grupo representa los pasivos, aportes, reservas e ingresos del Fondo de
Garantía administrado por la Entidad.
En este grupo se registran las obligaciones así como los ingresos obtenidos.
La Entidad debe llevar registros contables en forma similar al modelo establecido
en este manual para los patrimonios autónomos en administración, utilizando las
cuentas del grupo “608 Fondo de Garantía de Liquidación en Administración “ y las
siguientes:
750 01 Obligaciones con Participantes
750 02 Documentos y Cuentas por Pagar a Corto Plazo
750 03 Obligaciones Fiscales
750 04 Partidas pendientes de imputación
750 05 Aportes de participantes
750 06 Reservas
750 07 Ingresos del período
A partir de la estructura detallada, la entidad abrirá subcuentas y cuentas
analíticas de orden similar a las subcuentas presentadas en la nomenclatura de
este manual. Son aplicables también, en lo que corresponda, los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
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CODIGO 800
CAPITULO CUENTAS DE REGISTRO DEUDORAS
DESCRIPCIÓN
Representa las cuentas de registro que son destinadas para el control interno de
la Entidad y para el control interno de las cuentas castigadas de terceros.
Los Valores que sean contabilizados en este Capítulo deberán ser registrados a
su valor nominal o valor facial del documento.
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CODIGO 801 00
CAPITULO CUENTAS DE REGISTRO DEUDORAS
GRUPO REGISTRO Y CUSTODIA DE LA ENTIDAD
DESCRIPCIÓN
Representa las cuentas que son destinadas para el control interno de documentos,
valores e inversiones en general que son propiedad de la Entidad. Registra
también las líneas de crédito obtenidas por la Entidad y no utilizadas.
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CODIGO 801 01
CAPITULO CUENTAS DE REGISTRO DEUDORAS
GRUPO REGISTRO Y CUSTODIA DE LA ENTIDAD
CUENTA CUSTODIA DE VALORES E INSTRUMENTOS BURSATILES DE
LA ENTIDAD
DESCRIPCIÓN
Registra los valores bursátiles adquiridos por la Entidad con sus propios recursos
y que son resguardados físicamente en la propia Entidad o en una entidad
depositaria especialmente contratada.
Esta cuenta comprende los registros de: Custodia de Valores e Instrumentos
Representativos de Deuda, Representativos de Derecho Patrimonial y Valores con
Operación Restringida.
SUBCUENTAS
801 01 01 Valores e instrumentos representativos de deuda
801 01 02 Valores representativos de derecho patrimonial
801 01 03 Otros valores bursátiles
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CODIGO 801 02
CAPITULO CUENTAS DE REGISTRO DEUDORAS
GRUPO REGISTRO Y CUSTODIA DE LA ENTIDAD
CUENTA CUSTODIA DE VALORES SIN OFERTA PÚBLICA DE LA
ENTIDAD
DESCRIPCIÓN
Registra los valores sin oferta pública adquiridos por la Entidad con sus propios
recursos y que son resguardados físicamente en la propia Entidad o en una
entidad depositaria especialmente contratada.
SUBCUENTAS
801 02 01 Valores representativos de deuda
801 02 02 Valores representativos de derecho patrimonial
801 02 03 Otros Valores sin oferta pública
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CODIGO 801 03
CAPITULO CUENTAS DE REGISTRO DEUDORAS
GRUPO REGISTRO Y CUSTODIA DE LA ENTIDAD
CUENTA CUSTODIA DE DOCUMENTOS DE LA ENTIDAD
DESCRIPCIÓN
Registra los documentos de activos de la Entidad. También registra contratos y
valores no emitidos y castigados.
SUBCUENTAS
801 03 01 Valores en blanco
801 03 02 Valores castigados
801 03 03 Documentos de activos fijos
801 03 04 Documentos de cuentas y documentos por cobrar
801 03 05 Documentos entregados a terceros
801 03 06 Contratos y documentos por servicios
801 03 90 Otros bienes de la entidad
52 de 64

CODIGO 801 04
CAPITULO CUENTAS DE REGISTRO DEUDORAS
GRUPO REGISTRO Y CUSTODIA DE LA ENTIDAD
CUENTA REGISTRO DE CUENTAS CASTIGADAS
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta registra los saldos y movimientos de las inversiones u operaciones de
la Entidad que han sido castigadas, previo al cumplimiento de las formalidades
establecidas en las normas vigentes.
SUBCUENTAS
801 04 01 Inversiones bursátiles castigadas
801 04 02 Inversiones no bursátiles castigadas
801 04 03 Cuentas y documentos castigados
801 04 04 Rendimientos en suspenso
801 04 90 Otros Activos
53 de 64

CODIGO 801 05
CAPITULO CUENTAS DE REGISTRO DEUDORAS
GRUPO REGISTRO Y CUSTODIA DE LA ENTIDAD
CUENTA REGISTRO DE LINEAS DE CREDITO OBTENIDAS NO
UTILIZADAS
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta registra los saldos y movimientos de los contratos suscritos con
entidades financieras para el uso de líneas de crédito a favor de la entidad y que
no han sido utilizadas.
SUBCUENTAS
801 05 01 Líneas de crédito obtenidas no utilizadas
54 de 64

CODIGO 801 06
CAPITULO CUENTAS DE REGISTRO DEUDORAS
GRUPO REGISTRO Y CUSTODIA DE LA ENTIDAD
CUENTA OTRAS CUENTAS DE REGISTRO
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta registra aquellos activos, operaciones que no han sido considerados
en las cuentas de este grupo.
SUBCUENTAS
801 06 01 Otras Cuentas de Registro
DINAMICA
La dinámica descrita a continuación es aplicable para todas las cuentas de registro
definidas en el presente capítulo.
DEBITOS
Por el registro y custodia de valores bursátiles, sin oferta pública, documentos,
cuentas castigadas, líneas de crédito y otras cuentas de registro a valor nominal,
con crédito a la contracuenta “Acreedores por Registro y Custodia de la Entidad”.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Similar a esquema
contable N° 26.
CRÉDITOS
Por el importe contabilizado de los valores cuando sean dados de baja por
cualquier causa, o sean reclasificados a otras cuentas del mismo grupo.
55 de 64

CODIGO 802 00
CAPITULO CUENTAS DE REGISTRO DEUDORAS
GRUPO REGISTRO DE CUENTAS CASTIGADAS DE TERCEROS
DESCRIPCIÓN
Registra los saldos y movimientos de las inversiones u operaciones que la Entidad
administra por cuenta de terceros, previo al cumplimiento de las formalidades y
cumplimiento de las normas establecidas para tal efecto.
Comprende las inversiones en valores representativos de deuda, los valores
representativos de derecho patrimonial, otros documentos y valores castigados de
terceros y los rendimientos en suspenso.
56 de 64

CODIGO 802 01
CAPITULO CUENTAS DE REGISTRO DEUDORAS
GRUPO REGISTRO DE CUENTAS CASTIGADAS DE TERCEROS
CUENTA VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA CASTIGADOS DE
TERCEROS
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta registra los saldos y movimientos de las inversiones en valores
representativos de deuda que la Entidad administra por cuenta de terceros, previo
al cumplimiento de las formalidades y cumplimiento de las normas establecidas
para tal efecto.
DÉBITOS
Por el registro de los valores castigados.
57 de 64
DINAMICA
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Similar a esquema
contable N° 26.
CRÉDITOS
Por el importe contabilizado de los valores cuando sean dados de baja por
cualquier causa o por la cancelación.
SUBCUENTAS
802 01 01 Valores representativos de deuda castigados de terceros

CODIGO 802 02
CAPITULO CUENTAS DE REGISTRO DEUDORAS
GRUPO REGISTRO DE CUENTAS CASTIGADAS DE TERCEROS
CUENTA VALORES REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIAL
CASTIGADOS DE TERCEROS
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta registra los saldos y movimientos de las inversiones en valores
representativos de derecho patrimonial que la Entidad administra por cuenta de
terceros, previo al cumplimiento de las formalidades y cumplimiento de las normas
establecidas para tal efecto.
DÉBITOS
Por el registro de los valores castigados.
58 de 64
DINAMICA
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Similar a esquema
contable N° 26.
CRÉDITOS
Por el importe contabilizado de los valores cuando sean dados de baja por
cualquier causa o por la cancelación.
SUBCUENTAS
802 02 01 Valores representativos de derecho patrimonial castigados de terceros

CODIGO 802 03
CAPITULO CUENTAS DE REGISTRO DEUDORAS
GRUPO REGISTRO DE CUENTAS CASTIGADAS DE TERCEROS
CUENTA OTROS DOCUMENTOS Y VALORES CASTIGADOS DE
TERCEROS
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta registra los saldos y movimientos de otras inversiones en valores y
documentos que la Entidad administra por cuenta de terceros, previo al
cumplimiento de las formalidades y cumplimiento de las normas establecidas para
tal efecto.
DÉBITOS
59 de 64
DINAMICA
Por el registro de los valores y documentos castigados.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Similar a esquema
contable N° 26.
CRÉDITOS
Por el importe contabilizado de los valores o documentos cuando sean dados de
baja por cualquier causa o por la cancelación.
SUBCUENTAS
802 03 01 Otros documentos y valores castigados de terceros

CODIGO 802 04
CAPITULO CUENTAS DE REGISTRO DEUDORAS
GRUPO REGISTRO DE CUENTAS CASTIGADAS DE TERCEROS
CUENTA RENDIMIENTOS EN SUSPENSO CASTIGADOS DE TERCEROS
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta registra los saldos y movimientos de los rendimientos de las
inversiones en valores y documentos que la Entidad administra por cuenta de
terceros, previo al cumplimiento de las formalidades y cumplimiento de las normas
establecidas para tal efecto.
DÉBITOS
60 de 64
DINAMICA
Por el registro de rendimientos de los valores y documentos castigados.
Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Similar a esquema
contable N° 26.
CRÉDITOS
Por el importe contabilizado de los rendimientos de los valores o documentos
cuando sean dados de baja por cualquier causa o por la cancelación.
SUBCUENTAS
802 04 01 Rendimientos en suspenso castigados de terceros

CODIGO 900
CAPITULO CUENTAS DE REGISTRO ACREEDORAS
DESCRIPCIÓN
Representa la cuenta de contrapartida de las cuentas de registro deudoras.
61 de 64

CODIGO 901 00
CAPITULO CUENTAS DE REGISTRO ACREEDORAS
GRUPO ACREEDORES POR REGISTRO Y CUSTODIA DE LA ENTIDAD
CUENTAS
901 01 ACREEDORES POR CUSTODIA DE VALORES BURSÁTILES DE
LA ENTIDAD
901 01 01 Acreedores por valores representativos de deuda
901 01 02 Acreedores por valores representativos de derecho patrimonial
901 01 03 Acreedores por otros valores bursátiles
901 02 ACREEDORES POR CUSTODIA DE VALORES SIN OFERTA
PÚBLICA DE LA ENTIDAD
901 02 01 Acreedores por valores representativos de deuda
901 02 02 Acreedores por valores representativos de derecho patrimonial
901 02 03 Acreedores por otros valores sin oferta pública
901 03 ACREEDORES POR CUSTODIA DE DOCUMENTOS DE LA
ENTIDAD
901 03 01 Acreedores por valores en blanco
901 03 02 Acreedores por valores castigados
901 03 03 Acreedores por documentos de activos fijos
901 03 04 Acreedores por documentos de cuentas y documentos por cobrar
901 03 05 Acreedores por documentos entregados a terceros
901 03 06 Acreedores por contratos y documentos por servicios
901 03 90 Acreedores por otros bienes de la entidad
901 04 ACREEDORES POR REGISTRO DE CUENTAS CASTIGADAS
901 04 01 Acreedores por inversiones bursátiles castigadas
901 04 02 Acreedores por inversiones no bursátiles castigadas
901 04 03 Acreedores por cuentas y documentos castigados
904 04 04 Acreedores por rendimientos en suspenso
904 04 90 Acreedores por otros activos
901 05 ACREEDORES POR REGISTRO DE LÍNEAS DE CRÉDITO
OBTENIDAS NO UTILIZADAS
901 05 01 Acreedores por líneas de crédito obtenidas no utilizadas
901 06 ACREEDORES POR OTRAS CUENTAS DE REGISTRO
901 06 01 Acreedores por otras cuentas de registro
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CODIGO 902 00
CAPITULO CUENTAS DE REGISTRO ACREEDORAS
GRUPO ACREEDORES POR REGISTRO DE CUENTAS CASTIGADAS DE
TERCEROS
CUENTAS
902 01 ACREEDORES POR VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA
CASTIGADOS DE TERCEROS
902 01 01 Acreedores por valores representativos de deuda castigados de terceros
902 02 ACREEDORES POR VALORES REPRESENTATIVOS DE
DERECHO PATRIMONIAL CASTIGADOS DE TERCEROS
902 02 01 Acreedores por valores representativos de derecho patrimonial
castigados de terceros
902 03 ACREEDORES POR OTROS DOCUMENTOS Y VALORES
CASTIGADOS DE TERCEROS
902 03 01 Acreedores por otros documentos y valores castigados de terceros
902 04 ACREEDORES POR RENDIMIENTOS EN SUSPENSO
CASTIGADOS DE TERCEROS
902 04 01 Acreedores por rendimientos en suspenso castigados de terceros
63 de 64
DINAMICA
La dinámica descrita a continuación es aplicable para todas las cuentas de registro
definidas en el presente capítulo.
DEBITOS
Por el importe contabilizado de los valores cuando sean dados de baja por
cualquier causa, o sean reclasificados a otras cuentas del mismo grupo.
CRÉDITOS
Por la contabilización de la contrapartida de registro y custodia de valores
bursátiles, sin oferta pública, documentos, cuentas castigadas propias, cuentas
castigadas de terceros, líneas de crédito y otras cuentas de registro a valor
nominal, con débito a la contracuenta “Cuentas de Registro Deudoras”.
Por las actualizaciones de mayor valor de los saldos de a) las cuentas en moneda
extranjera a la cotización de cierre, b) las cuentas en moneda nacional con
mantenimiento de valor con relación al dólar americano por el tipo de cotización de
cierre y, c) las cuentas en moneda nacional con mantenimiento de valor con
relación al índice de la UFV vigente, según corresponda, con débito a:

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Cuentas de Registro Deudoras
Registro y Custodia de la Entidad
Cuenta Correspondiente

Reporte: Forma “E1”
Nivel: Consolidado
Período: Del 01/01/ …. Al 31/12/….
Tipo de Cambio: Bs….
(Nombre de la Entidad)
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros deben ser presentados con las notas a dichos estados
de acuerdo con normas de contabilidad generalmente aceptadas y el siguiente
contenido mínimo.
NOTA 1: ORGANIZACIÓN
La nota describirá la organización de la sociedad, su constitución, naturaleza
jurídica, fundación, duración, domicilio legal, autorización y los aspectos referidos
al objetivo de la sociedad, número de empleados, número de oficinas e
información relevante de la entidad.
NOTA 2: BASES DE PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
1. Se debe revelar las bases de preparación y presentación de los estados
financieros y las políticas contables significativas aplicadas por la entidad,
así como explicar los criterios de exposición, valuación y de
reconocimiento de ingresos y gastos. Revelar también los cambios en
cuanto a la aplicación de políticas y normas para la elaboración de los
estados financieros.
2. Debe señalarse que los estados financieros han sido preparados de
acuerdo con las disposiciones establecidas por la Superintendencia de
Pensiones, Valores y Seguros y en los aspectos no previstos por dichas
disposiciones, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados. En caso de excepciones, éstas deben indicarse.
3. Debe señalar los principios de contabilidad generalmente aceptados
aplicados, cuando se trate de situaciones no previstas en las disposiciones
establecidas por la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros.
4. Debe explicarse en forma resumida los principales métodos y criterios
empleados en la preparación de los estados financieros tales como:
i. Valuación de activos y pasivos en moneda extranjera y con
mantenimiento de valor
ii. Métodos utilizados para el devengamiento de los productos y cargos
financieros.
iii. Métodos utilizados para determinar las previsiones para todas las
inversiones bursátiles incobrables, y para otras cuentas pendientes
de cobro.

Reporte: Forma “E1”
Nivel: Consolidado
Período: Del 01/01/ …. Al 31/12/….
Tipo de Cambio: Bs….
iv. Valuación de los Valores de la entidad
v. Valuación de la participación en otras sociedades.
vi. Valuación de bienes de uso y de los métodos de depreciación
utilizados.
vii. Valuación de bienes diversos y de los métodos de depreciación
aplicados.
viii. Valuación de cargos diferidos y de los métodos de amortización
utilizados.
ix. Métodos de conversión a moneda nacional de los estados
financieros de las filiales radicadas en el exterior.
x. Métodos de contabilización de las absorciones o fusiones de otras
entidades que se hayan producido en la gestión.
5. Si se trata de estados financieros consolidados de la Entidad y sus
subsidiarias se deberá indicar las sociedades que están siendo
consolidadas, el total del activo, pasivo y patrimonio que corresponde a las
mismas y los criterios adoptados para efectuar la consolidación.
NOTA 3: CAMBIOS CONTABLES
Deberán indicarse los cambios introducidos en los criterios de valuación,
respecto a los aplicados en la gestión anterior, fundamentando las razones de los
cambios y los efectos que ellos produjeron en el resultado del período o gestión
y en el patrimonio neto, en comparación con los que hubieran resultado de
haberse aplicado los nuevos criterios en la gestión anterior.
NOTA 4: RESULTADOS DE GESTIONES ANTERIORES
Se explicarán conceptualmente las causas de los resultados de gestiones
anteriores significativos, originados en correcciones de errores u omisiones,
puestos de manifiesto y regularizados en el período.
NOTA 5: RESULTADOS EXTRAORDINARIOS
Se incluirá una explicación de las causas de los resultados extraordinarios que
afecten significativamente los resultados del período.
NOTA 6: BIENES DE DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA
Se describirán y cuantificarán los bienes de propiedad de la Entidad que tengan
su disponibilidad restringida, explicando la causa de ello.

Reporte: Forma “E1”
Nivel: Consolidado
Período: Del 01/01/ …. Al 31/12/….
Tipo de Cambio: Bs….
NOTA 7: PARTICIPACION DE Y EN OTRAS SOCIEDADES
Se deberán especificar las entidades valuadas al valor patrimonial proporcional,
indicando para cada una lo siguiente:
1. Participación en el capital y la cantidad y clase de acciones.
2. Porcentaje de votos posibles que se poseen y que permiten formar la
voluntad social.
3. En las notas de cierre de gestión se deberá presentar un resumen de la
situación patrimonial y financiera y de los resultados para aquellas
sociedades sobre las que se ejerce control total, que incluya como mínimo
lo siguiente:
4. Total de activos y pasivos, discriminados en corrientes y no corrientes.
5. Total de patrimonio neto.
6. Resultado financiero bruto, de operaciones, extraordinario, de gestiones
anteriores y neto.
NOTA 8: CAPITAL
Se indicará el monto y composición del capital autorizado y el suscrito. También
debe señalarse la forma prevista de integración del capital suscrito. Se indicará
el número de acciones en circulación.
NOTA 9: RESTRICCIONES PARA LA DISTRIBUCION DE UTILIDADES
Se describirán y cuantificarán las restricciones existentes para la distribución de
utilidades, como por ejemplo las derivadas de disposiciones legales, estatutarias,
de la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros, etc.
NOTA 10: CONTINGENCIAS
Se describirán las contingencias de las que pudieran resultar obligaciones que no
se hayan contabilizado por no haberse podido estimar razonablemente o por
otros motivos. También se describirán las contingencias que puedan resultar en
una ganancia para la Entidad cuando es probable o razonablemente posible su
ocurrencia.
NOTA 11: OPERACIONES CON SOCIEDADES RELACIONADAS

Reporte: Forma “E1”
Nivel: Consolidado
Período: Del 01/01/ …. Al 31/12/….
Tipo de Cambio: Bs….
Se informarán los saldos activos y pasivos con sociedades controlantes,
controladas o vinculadas, separadamente por cada una de ellas y los resultados
reconocidos en el período de las operaciones con las sociedades mencionadas.
NOTA 12: CONTENIDO DE "OTROS" O "DIVERSOS"
Se informarán los conceptos más significativos de las cuentas o subcuentas que
tengan el calificativo de "Otros" o "Diversos" que superen el cinco por ciento del
grupo respectivo, excepto las que correspondan a cuentas de orden.
NOTA 13: POSICION EN MONEDA EXTRANJERA
Se deberán informar los saldos a nivel de grupos del Estado de Situación
Patrimonial para cada una de las monedas extranjeras en las cuales la Entidad
mantenga saldos al cierre del período.
NOTA 14: OTRAS EXPOSICIONES RELEVANTES
Se incluirán las aclaraciones o exposiciones adicionales que se entiendan
pertinentes para una adecuada interpretación de los estados financieros.
NOTA 15: HECHOS POSTERIORES
Se deberán reseñar y cuantificar los acontecimientos y/o transacciones
posteriores al cierre del período que pudieran afectar significativamente la
situación patrimonial y financiera de la Entidad.
Las Notas a los Estados Financieros son parte integrante de los mismos.
_____________ _____________ _____________ _____________
Presidente del Síndico Gererente General Auditor Financiero
Directorio(*) o Contador General
Nota.- En caso que alguna de las notas indicadas no sea aplicable a la Entidad, se
informará el título de la nota con la aclaración "No aplicable". Esto no es requerido para
las Notas a publicar en prensa.
(*) Sólo para la publicación en prensa.

Indice
ESQUEMAS CONTABLES
ANTECEDENTES ..........................................................................................................................................................................3
ESQUEMA CONTABLE N°1 .....................................................................................................................................................3
ACTUALIZACIÓN DE CUENTAS DEL ACTIVO EN MONEDA EXTRANJERA. ...............................................................................3
ESQUEMA CONTABLE N°2 .....................................................................................................................................................3
ACTUALIZACIÓN DE CUENTAS DEL ACTIVO EN MONEDA NACIONAL CON MANTENIMIENTO DE VALOR ..........................3
ESQUEMA CONTABLE N°3 .....................................................................................................................................................4
ACTUALIZACIÓN DE CUENTAS DEL ACTIVO EN MONEDA NACIONAL CON MANTENIMIENTO DE VALOR UFV. ...............4
ESQUEMA CONTABLE N°4 .....................................................................................................................................................4
DOCUMENTOS DE COBRO INMEDIATO .......................................................................................................................................4
ESQUEMA CONTABLE N°5 .....................................................................................................................................................5
VALORACIÓN A PRECIOS DE MERCADO, RENDIMIENTOS Y VALORACIÓN A PRECIO DE COSTO O DE MERCADO, EL
MENOR............................................................................................................................................................................................5
ESQUEMA CONTABLE N°6 .....................................................................................................................................................6
CONSTITUCIÓN Y DISMINUCIÓN DE PREVISIÓN SOBRE INVERSIONES BURSÁTILES .............................................................6
ESQUEMA CONTABLE N°7 .....................................................................................................................................................7
ACTUALIZACIÓN DE PREVISIONES..............................................................................................................................................7
ESQUEMA CONTABLE N°8 .....................................................................................................................................................7
OPERACIÓN DE REPORTO .............................................................................................................................................................7
ESQUEMA CONTABLE N°9 ...................................................................................................................................................10
DERECHOS SOBRE VALORES POR CONTRATOS DE UNDERWRITING .....................................................................................10
ESQUEMA CONTABLE N°10 .................................................................................................................................................10
RENDIMIENTOS DEVENGADOS Y GANANCIA POR VENTA SOBRE INVERSIONES SIN OFERTA PÚBLICA. ...........................10
ESQUEMA CONTABLE N°11 .................................................................................................................................................11
PREVISIÓN POR PÉRDIDAS EN INVERSIONES SIN OFERTA PÚBLICA. .....................................................................................11
ESQUEMA CONTABLE N°12 .................................................................................................................................................11
PREVISIÓN POR INCOBRABILIDAD DE DOCUMENTOS Y CUENTAS PENDIENTES DE COBRO. ...........................................11
ESQUEMA CONTABLE N°13 .................................................................................................................................................12
ACTUALIZACIÓN DEL ACT IVO FIJO ...........................................................................................................................................12
ESQUEMA CONTABLE N°14 .................................................................................................................................................12
VENTA DE UN BIEN DEL ACTIVO FIJO .......................................................................................................................................12
ESQUEMA CONTABLE N°15 .................................................................................................................................................14
ACTUALIZACIÓN DE DEPRECIACIONES ACUMULADAS DE ACTIVOS FIJOS ..........................................................................14
ESQUEMA CONTABLE N°16 .................................................................................................................................................14
DESVALORIZACIÓN DEL ACTIVO FIJO ......................................................................................................................................14
1

ESQUEMA CONTABLE N°17 .................................................................................................................................................14
BIENES TOMADOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO ..............................................................................14
ESQUEMA CONTABLE N°18 .................................................................................................................................................15
ACTUALIZACIÓN DE CUENTAS DEL PASIVO EN MONEDA EXTRANJERA. .............................................................................15
ESQUEMA CONTABLE N°19 .................................................................................................................................................16
ACTUALIZACIÓN DE CUENTAS DEL PASIVO EN MO NEDA NACIONAL CON MA NTENIMIENTO DE VALOR.........................16
ESQUEMA CONTABLE N°20 .................................................................................................................................................17
ACTUALIZACIÓN DE CUENTAS DEL PASIVO EN MO NEDA NACIONAL CON MA NTENIMIENTO DE VALOR UFV...............17
ESQUEMA CONTABLE N°21 .................................................................................................................................................18
ACTUALIZACIÓN DE SUSCRIPCIÓN DE CAPITAL PENDIENTE DE PAGO, CUANDO DICHA SUSCRIPCIÓN HA SIDO
COMPROMETIDA EN MONEDA EXTRANJERA, EN MONEDA NACIONAL CON MANTENIMIENTO DE VALOR DÓLAR O EN
MONEDA NACIONAL CON MANTENIMIENTO DE VALOR UFV. ..............................................................................................18
ESQUEMA CONTABLE N°22 .................................................................................................................................................20
ACTUALIZACIÓN DE GAST OS.....................................................................................................................................................20
ESQUEMA CONTABLE N°23 .................................................................................................................................................20
AJUSTE GLOBAL DEL PATRIMONIO..........................................................................................................................................20
ESQUEMA CONTABLE N°24 .................................................................................................................................................21
ACTUALIZACIÓN DE INGRESOS.................................................................................................................................................21
ESQUEMA CONTABLE N°25 .................................................................................................................................................21
PREVISIÓN POR PÉRDIDA EN INVERSIONES..............................................................................................................................21
ESQUEMA CONTABLE N°26 .................................................................................................................................................22
POR LA ACTUALIZACIÓN DE SALDOS DE CUENTAS DE ORDEN..............................................................................................22
ESQUEMA CONTABLE N°27 .................................................................................................................................................22
POR EL REGISTRO DE CARGOS DIFERIDOS ...............................................................................................................................22
2

ANTECEDENTES
ESQUEMAS CONTABLES
Los esquemas contables que a continuación se presentan son referenciales para aquellas operaciones
que puedan presentar algún tipo de dificultad; por lo que no tiene carácter limitativo, sin embargo se
respetarán las normas contenidas en este Manual y las contenidas en los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados en Bolivia (PCGA) y, en ausencia de éstas, la aplicación de las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC).
Para una mejor comprensión los esquemas contables se estructuran de la siguiente manera:
DEBITOS CREDITOS
101 00 Grupo (Dis ponible)
101 01 Cuenta (Caja)
101 01 01 Subcuenta (Caja)
101 01 01 M 01 Cuenta analítica de imputación xx.xxx,xx
589 00 a Grupo (Abonos por diferencia de cambio, mantenimiento de
valor y ajuste por inflación)
589 01 Cuenta (mantenimiento de valor de activos)
589 01 01 Subcuenta (mantenimiento de valor de disponible)
589 01 01 M 01 Cuenta analítica de imputación xx.xxx,xx
El nivel de imputación contable es el de cuentas analíticas. En los ejemplos dados a continuación, si bien
la imputación está dada a nivel de subcuenta, las entidades registrarán las operaciones e imputarán las
partidas al nivel de cuentas analíticas abiertas de acuerdo a las necesidades de cada entidad. Asimismo,
la presentación de un esquema contable no necesariamente habilita a la entidad a realizar estas
operaciones, sino, limitarse a las que ha siso autorizada por la SPVS.
ESQUEMA CONTABLE N°1
Actualización de cuentas del activo en moneda extranjera.
Por la actualización de cuentas del activo expresadas en moneda extranjera, por el tipo de cambio de
cotización de cierre del dólar estadounidense; teniendo el cuidado de realizar la imputación a nivel de
cuentas analíticas previstas en las “Disposiciones Generales”, F, numeral 10, correspondientes a las
subcuentas, cuentas, grupo y capítulo respectivo.
Ej. Actualización de saldos de Caja en moneda extranjera de us$ 10.000,00 equivalente a Bs. 78.600,00
por modificación del tipo de cambio de 7,86 a 8,00:
101 00 Disponible
101 01 Caja
101 01 01 2 01 Caja 1.400,00
589 00 a Abonos por diferencia de cambio, mantenimiento de valor y ajuste
por inflación
589 01 Diferencia de cambio de activos
589 01 01 1 01 Diferencia de cambio de disponible 1.400,00
ESQUEMA CONTABLE N°2
Actualización de cuentas del activo en moneda nacional con mantenimiento de valor
Por la actualización de las cuentas del activo expresadas en moneda nacional con mantenimiento de
valor con relación al dólar americano, por el tipo de cambio de cotización de cierre; teniendo el cuidado
de realizar la imputación a nivel de cuentas analíticas previstas en las “Disposiciones Generales”, F,
numeral 10, correspondientes a las subcuentas, cuentas, grupo y capítulo respectivo.
3

Ej. Actualización de saldos de Documentos de Cobro en moneda nacional con mantenimiento de valor
por Bs. 78.600,00 equivalente a us$ 10.000,00 por modificación del tipo de cambio de 7,86 a 8,00:
101 00 Disponible
101 03 Documentos de cobro inmediato
101 03 01 3 01 Documentos para cobro directo en el país 1.400,00
589 00 a Abonos por diferencia de cambio, mantenimiento de valor y
ajuste por inflación
589 01 Mantenimiento de valor de activos
589 01 01 1 01 Mantenimiento de valor de disponible 1.400,00
ESQUEMA CONTABLE N°3
Actualización de cuentas del activo en moneda nacional con mantenimiento de valor UFV.
Por la actualización de las cuentas del activo expresadas en moneda nacional con mantenimiento de
valor UFV vigente; teniendo el cuidado de realizar la imputación a nivel de cuentas analíticas previstas en
las “Disposiciones Generales”, F, numeral 10, correspondientes a las subcuentas, cuentas, grupo y
capítulo respectivo.
Ej. Actualización de saldos de Inversión en Valores Representativos de Deuda en moneda nacional con
mantenimiento de valor con relación al índice de la Unidad de Fomento de Vivienda (UFV) por Bs.
78.600,00 por modificación del índice de Bs. 1,04140 a Bs. 1,04345:
102 00 Inversiones bursátiles en valores representativos de deuda
102 02 Valores emitidos por entidades financieras
102 02 01 4 01 Certificados de depósito a plazo fijo 154,72
589 00 a Abonos por diferencia de cambio, mantenimiento de valor y
ajuste por inflación
589 01 Mantenimiento de valor de activos
589 01 02 1 01 Mantenimiento de valor de inversiones en valores
representativos de deuda
ESQUEMA CONTABLE N°4
Documentos de cobro inmediato
Ej. 4.1. Por los cheques locales que se reciben para la entidad:
4
154,72
101 00 Disponible
101 03 Documentos de cobro inmediato
101 03 01 Documentos para cobro directo en el país x.xxx,xx
201 00 a Obligaciones con clientes y participantes
201 01 Obligaciones con clientes y participantes a la vista
201 01 02 Acreedores por documentos de cobro inmediato x.xxx,xx
4.2. Cuando se deposita los cheques en cuenta bancaria de la entidad:
101 00 Disponible
101 02 Bancos
101 02 01 Cuenta corriente x.xxx,xx
101 00 a Disponible
101 03 Documentos de cobro inmediato
101 03 01 Documentos para cobro directo en el país x.xxx,xx
4.3.1. Cuando se confirma a la entidad la existencia de fondos y se aplica el pago de una cuenta por
cobrar:

201 00 Obligaciones con clientes y participantes
201 01 Obligaciones con clientes y participantes a la vista
201 01 02 Acreedores por documentos de cobro inmediato x.xxx,xx
108 00 a Documentos y cuentas pendientes de cobro
108 30 Otros deudores
108 30 90 Otras cuentas pendientes de cobro x.xxx,xx
4.3.2.Por el rechazo de los cheques depositados:
201 00 Obligaciones con clientes y participantes
201 01 Obligaciones con clientes y participantes a la vista
201 01 02 Acreedores por documentos de cobro inmediato x.xxx,xx
101 00 a Disponible
101 02 Bancos
101 02 01 Cuenta corriente x.xxx,xx
ESQUEMA CONTABLE N°5
Valoración a precios de mercado, rendimientos y valoración a precio de costo o de mercado, el
menor.
Por la variación a favor resultante de la aplicación del sistema de valoración a precios de mercado en
operaciones de renta fija:
Ej: El presente ejemplo es para un valor emitido por entidad financiera; con las siguientes características:
Valor Nominal : us$ 100.000,00
Tasa de rendimiento : 8% anual
Plazo : 180 días
1. Por el devengamiento diario de interés (día 179) bajo el sistema de precio de mercado ( 1 ) us$
100.021,37:
102 00 Inversiones bursátiles en valores representativos de deuda
102 02 Valores emitidos por entidades financieras
102 02 01 Certificados de depósito a plazo fijo 21,37
520 00 a Ingresos financieros
520 08 Rendimientos por inversiones bursátiles en valores de deuda
520 08 02 Rendimientos por inversiones bursátiles en valores de deuda 21,37
2. Por marcación y disminución de tasa en el mercado (día 120) de 8% a 7.5%:
102 00 Inversiones bursátiles en valores representativos de deuda
102 02 Valores emitidos por entidades financieras
102 02 01 Certificados de depósito a plazo fijo 186,63
520 00 a Ingresos financieros
520 15 Ganancia por valoración de cartera de inversiones bursátiles
520 15 01 Ganancia por valoración de títulos representativos de deuda 186,63
3. Por marcación y subida de tasa en el mercado (día 90) de 7,5% a 8%:
420 00 Gastos financieros
420 15 Perdida por valoración de cartera de inversiones
420 15 01 Perdida por valoración de títulos representativos de deuda 104,24
102 00 a Inversiones bursátiles en valores representativos de deuda
102 02 Valores emitidos por entidades financieras
102 02 01 Certificados de depósito a plazo fijo 104,24
5

4.1. Por la venta del Valor el día 50 al 7,8%, generando una ganancia por venta:
101 00 Disponible
101 02 Bancos
101 02 01 Cuenta corriente 102.885,41
102 00 a Inversiones bursátiles en valores representativos de deuda
102 02 Valores emitidos por entidades financieras
102 02 01 Certificados de depósito a plazo fijo 102.834,54
520 00 Ingresos financieros
520 01 Ganancia por venta de valores bursátiles de cartera propia
520 01 01 Ganancia en venta de valores representativos de deuda 50,87
102.885,41 102.885,41
4.2. Por la venta del Valor el día 50 al 8,5%, generando una pérdida por la venta:
101 00 Disponible
101 02 Bancos
101 02 01 Cuenta corriente 102.786,55
420 00 Gastos financieros
420 01 Pérdida por venta de valores bursátiles de cartera propia
420 01 01 Pérdida en venta de valores representativos de deuda 47,99
102 00 a Inversiones bursátiles en valores representativos de deuda
102 02 Valores emitidos por entidades financieras
102 02 01 Certificados de depósito a plazo fijo 102.834,54
102.834,54 102.834,54
( 1 ) Rendimientos devengados:
Por la aplicación del sistema de costo o mercado, el que sea menor; el devengamiento de los
rendimientos se expone por separado, haciendo us o de la subcuenta 102 50 Rendimientos Devengados
sobre Valores Representativos de Deuda, subcuenta respectiva, ó 103 50 Rendimientos Devengados
sobre Valores en Reporto, ó 104 50 Rendimientos Devengados sobre Valores de Derecho Patrimonial,
según corresponda:
Ej. Dividendos por cobrar
104 00 Inversiones bursátiles en valores representativos de derecho
patrimonial
104 50 Rendimientos devengados sobre valores de derecho patrimonial
104 50 01 Dividendos por cobrar sobre acciones x.xxx,xx
520 00 a Ingresos financieros
520 09 Rendimientos por inversiones bursátiles en valores de derecho
patrimonial
520 09 01 Dividendos por acciones x.xxx,xx
ESQUEMA CONTABLE N°6
Constitución y disminución de previsión sobre inversiones bursátiles
Si el criterio de valorización es el de “precio de costo o de mercado, el menor”, la previsión se expone por
separado, de acuerdo al siguiente ejemplo:
Ej. 1 Constitución de previsión sobre valores de renta fija:
420 00 Gastos financieros
420 15 Pérdida por valoración de cartera de inversiones
420 15 01 Pérdida por valoración de títulos representativos de deuda x.xxx,xx
102 00 a Inversiones bursátiles en valores representativos de deuda
6

102 70 (Previsión menor valor en títulos representativos de deuda)
102 70 01 (Previsión por menor valor en títulos representativos de deuda) x.xxx,xx
ó
120 00 a Inversiones permanentes
120 70 (Previsión menor valor en inversiones permanentes)
120 70 01 (Previsión por menor valor en inversiones bursátiles
permanentes)
Ej. 2 Por la disminución de previsiones sobre valores de renta fija:
102 00 Inversiones bursátiles en valores representativos de deuda
102 70 (Previsión menor valor en títulos representativos de deuda)
102 70 01 (Previsión por menor valor en títulos representativos de deuda)
ó
120 00 Inversiones permanentes
120 70 (Previsión menor valor en inversiones permanentes)
120 70 01 (Previsión por menor valor en inversiones bursátiles permanentes) x.xxx,xx
520 00 a Ingresos financieros
520 15 Ganancia por valoración de cartera de inversiones bursátiles
520 15 04 Disminución de previsión por mayor valor de inversiones
bursátiles
ESQUEMA CONTABLE N°7
Actualización de previsiones
7
x.xxx,xx
Para la actualización de todas las cuentas de previsión expresadas en: a) moneda extranjera a la
cotización de cierre del dólar estadounidense, b) las cuentas en moneda nacional con mantenimiento de
valor con relación al dólar norteamericano por el tipo de cotización de cierre y, c) las cuentas en moneda
nacional con mantenimiento de valor con relación al índice de la UFV vigente, según corresponda.
Teniendo el cuidado de realizar la imputación a nivel de cuentas analíticas previstas en las “Disposiciones
Generales”, F, numeral 10, correspondientes a las subcuentas, cuentas, grupo y capítulo respectivo.
Ej. Actualización de saldos en moneda extranjera de Previsión Menor Valor en Títulos Representativos de
Deuda de us$ 10.000,00 equivalente a Bs. 78.600,00 por modificación del tipo de cambio de 7,86 a 8,00:
489 00 Abonos por diferencia de cambio, mantenimiento de valor y ajuste
por inflación
489 01 Diferencia de cambio de valor de activos
489 01 02 2 01 Diferencia de cambio de valor de inversiones en valores
representativos de deuda
1.400,00
102 00 a Inversiones bursátiles en valores representativos de deuda
102 70 (Previsión menor valor en títulos representativos de deuda)
102 70 01 2 01 (Previsión por menor valor en títulos representativos de deuda) 1.400,00
ESQUEMA CONTABLE N°8
Operación de reporto
Valores adquiridos mediante operaciones de reporto, donde la Entidad actúa como reportadora
(Compradora).
Ej. 1. La entidad adquiere el siguiente DPF en el mercado:
Valor Nominal: $ 100.000,00
Tasa de rendimiento original: 6%
Plazo original: 720 días
En las siguientes condiciones:

Plazo de vida : 270 días
Precio de mercado: $ 107.331,10
Tasa de rendimiento 5,80%
TC: 7,80
102 00 Inversiones bursátiles en valores representativos de deuda
102 02 Valores emitidos por entidades financieras
102 02 01 Certificados de depósito a plazo fijo 837.182,58
101 00 a Disponible
101 02 Bancos
101 02 01 Cuenta corriente 838.182,58
Cuando restan 260 días para su vencimiento final, el DPF es cedido en reporto en las siguientes
condiciones:
Valor de mercado: $107.497,07
Precio reporto: $ 90.000,00
Premio: $ 393,75
Plazo: 45 días
Tasa: 3,5%
2. Registro en la entidad reportada, por el precio pactado en la operación de venta en reporto:
103 00 Inversiones en operaciones de reporto
103 02 Derechos sobre valores cedidos en reporto
103 02 01 Certificados de depósito a plazo fijo 702.000,00
101 00 Disponible
101 02 Bancos
101 02 01 Cuenta corriente 702.000,00
102 00 a Inversiones bursátiles en valores representativos d deuda
102 02 Valores emitidos por entidades financieras
102 02 01 Certificados de depósito a plazo fijo 702.000,00
202 00 Obligaciones por financiamiento a corto plazo
202 02 Obligaciones por operaciones de reporto
202 02 01 Obligaciones por operaciones de reporto 702.000,00
3. Por el devengamiento de intereses de 1 día sobre la obligación por operación de reporto:
420 00 Gastos financieros
420 30 Otros cargos financieros
420 30 02 Intereses sobre operaciones de reporto 68,25
202 00 a Obligaciones por financiamiento a corto plazo
202 50 Cargos devengados sobre obligaciones por financiamiento a
corto plazo
202 50 02 Cargos por pagar sobre obligaciones sobre operaciones por
reporto
1.404.000,00 1.404.000,00
4. Por la Marcación en el mercado de tasa de rendimiento equivalente 5,7% y el registro bajo el sistema
de valuación a precio de mercado, cuando restan 200 días para el vencimiento:
102 00 Inversiones bursátiles en valores representativos d deuda
102 02 Valores emitidos por entidades financieras
102 02 01 Certificados de depósito a plazo fijo 587,87
520 00 a Ingresos financieros
520 15 Ganancia por valoración de cartera de inversiones bursátiles
520 15 01 Ganancia por valoración de títulos representativos de deuda 587,87
8
68,25

5. Por la recompra de la operación de reporto a los 45 días de hecha la operación:
102 00 Inversiones bursátiles en valores representativos de deuda
102 02 Valores emitidos por entidades financieras
102 02 01 Certificados de depósito a plazo fijo 702.000,00
202 00 Obligaciones por financiamiento a corto plazo
202 02 Obligaciones por operaciones de reporto
202 02 01 Obligaciones por operaciones de reporto 702.000,00
202 00 Obligaciones por financiamiento a corto plazo
202 50 Cargos devengados sobre obligaciones por financiamiento a corto
plazo
202 50 02 Cargos por pagar sobre obligaciones sobre operaciones por
reporto
3.071,25
103 00 a Inversiones en operaciones de reporto
103 02 Derechos sobre valores cedidos en reporto
103 02 01 Certificados de depósito a plazo fijo 702.000,00
101 00 Disponible
101 02 Bancos
101 02 01 Cuenta corriente 705.071,25
1.407.071,25 1.407.071,25
6. Registro en la entidad reportadora, por el precio pactado en la operación de compra en reporto:
103 00 Inversiones en operaciones de reporto
103 01 Valores adquiridos en reporto
103 01 01 Certificados de depósito a plazo fijo 702.000,00
108 00 Documentos y cuentas pendientes de cobro
108 02 Deudores por valores adquiridos en reporto
108 02 01 Deudores por valores adquiridos en reporto 702.000,00
203 00 a Obligaciones por operaciones bursátiles a corto plazo
203 01 Obligaciones por valores reportados a entregar 702.000,00
203 01 01 Valores reportados a entregar
101 00 Disponible
101 02 Bancos
101 02 01 Cuenta corriente 702.000,00
1.404.000,00 1.404.000,00
7. Por el devengamiento de intereses de 1 día sobre deudores por valores adquiridos en reporto:
103 00 Inversiones en operaciones de reporto
103 50 Rendimientos devengados sobre valores en reporto
103 50 01 Intereses por cobrar en valores en reporto 68,25
520 00 a Ingresos financieros
520 30 Otros ingresos financieros
520 30 02 Premios sobre deudores por valores adquiridos en reporto 68,25
8. Por la retroventa del valor reportado:
101 00 Disponible
101 02 Bancos
101 02 01 Cuenta corriente 705.071,25
203 00 Obligaciones por operaciones bursátiles a corto plazo
203 01 Obligaciones por valores reportados a entregar
203 01 01 Valores reportados a entregar 702.000,00
108 00 a Documentos y cuentas pendientes de cobro
108 02 Deudores por valores adquiridos en reporto
108 02 01 Deudores por valores adquiridos en reporto 702.000,00
103 00 Inversiones en operaciones de reporto
9

103 01 Valores adquiridos en reporto
103 01 01 Certificados de depósito a plazo fijo 702.000,00
103 00 Inversiones en operaciones de reporto
103 50 Rendimientos devengados sobre valores en reporto
103 50 01 Intereses por cobrar en valores en reporto 3.071,25
1.407.071,25 1.407.071,25
ESQUEMA CONTABLE N°9
Derechos sobre valores por contratos de underwriting
Por la suscripción del contrato de underwriting por la suma de Bs. 100.000.00:
106 00 Derechos sobre valores por contratos de underwriting
106 01 Derechos por contratos de underwriting
106 01 01 Derechos sobre valores de colocación primaria x.xxx,xx
203 00 a Obligaciones por operaciones bursátiles a corto plazo
203 03 Obligaciones por contratos de underwriting
203 03 01 Obligaciones por contratos de underwriting x.xxx,xx
ESQUEMA CONTABLE N°10
Rendimientos devengados y ganancia por venta sobre inversiones sin oferta pública.
Ej. Sobre inversión en depósito a plazo fijo no bursátil, en las siguientes condiciones:
Fecha de origen: 20/2/04
Valor nominal: Bs. 100.000,00
Tasa de interés: 10%
Plazo: 720 días
Devengamiento de interés al cierre de febrero de 2004
107 00 Inversiones a corto plazo en valores sin oferta pública
107 50 Rendimientos devengados sobre inversiones sin oferta pública
corto plazo
107 50 02 Intereses por cobrar sobre inversiones a corto plazo sin oferta
pública
277,78
520 00 a Ingresos financieros
520 30 Otros ingresos financieros
520 30 03 Rendimientos sobre otras inversiones no bursátiles 277,78
Se vende el título en fecha 1/12/2004. Por la ganancia en venta de inversiones sin oferta pública ( 1 )
101 00 Disponible
101 01 Caja
101 01 01 Caja 108.500,00
120 00 a Inversiones permanentes
120 02 Inversiones permanentes sin oferta pública
120 02 01 Valores de deuda sin oferta pública 100.000,00
107 00 Inversiones a corto plazo en valores sin oferta pública
107 50 Rendimientos devengados sobre inversiones sin oferta pública
corto plazo
107 50 02 Intereses por cobrar sobre inversiones a corto plazo sin oferta
7.9 16,67
pública
550 00 Ingresos no operacionales
550 01 Ingresos por inversiones sin oferta pública
550 01 01 Ganancia en venta de otros valores sin oferta pública 583,33
10

108.500,00 108.500,00
( 1 ) Se aclara que un Depósito a Plazo fijo puede no ser bursátil, pero es negociable por endoso
ESQUEMA CONTABLE N°11
Previsión por pérdidas en inversiones sin oferta pública.
Por la constitución de previsiones:
450 00 Gastos no operacionales
450 01 Pérdida en inversiones sin oferta pública
450 01 02 Constitución de previsión por pérdida en inversiones sin oferta
pública
107 00 a Inversiones a corto plazo en valores sin oferta pública
107 70 (Previsión por pérdidas en inversiones a corto plazo sin oferta
pública)
107 70 01 (Previsión por pérdidas en inversiones a corto plazo sin oferta
pública)
Por la disminución de previsiones:
x.xxx,xx
11
x.xxx,xx
107 00 Inversiones a corto plazo en valores sin oferta pública
107 70 (Previsión por pérdidas en inversiones a corto plazo sin oferta
pública)
107 70 01 (Previsión por pérdidas en inversiones a corto plazo sin oferta
pública)
x.xxx,xx
550 00 a Ingresos no operacionales
550 01 Ingresos por inversiones sin oferta pública
550 01 02 Disminución de previsión en inversiones sin oferta pública x.xxx,xx
ESQUEMA CONTABLE N°12
Previsión por Incobrabilidad de Documentos y Cuentas Pendientes de Cobro.
Por la constitución de previsiones:
430 00 Cargos por incobrabilidad
430 01 Cargos por incobrabilidad
430 01 02 Constitución de previsión por incobrabilidad documentos por
cobrar
x.xxx,xx
108 00 a Documentos y cuentas pendientes de cobro
108 03 Documentos pendientes de cobro
108 03 04 Venta de bienes a crédito x.xxx,xx
Por la disminución de previsiones:
108 00 Documentos y cuentas pendientes de cobro
108 03 Documentos pendientes de cobro
108 03 04 Venta de bienes a crédito x.xxx,xx
530 00 a Recuperación de incobrables
530 01 Disminución de previsión para incobrables
530 01 02 Disminución de previsión por incobrabilidad documentos por
cobrar
x.xxx,xx

ESQUEMA CONTABLE N°13
Actualización del activo fijo
Para la actualización de los saldos del activo fijo expresados en moneda nacional que mantienen su valor
intrínseco en épocas de inflación, con relación a la cotización de cierre del dólar estadounidense,
teniendo el cuidado de realizar la imputación a nivel de cuentas analíticas, correspondientes a las
subcuentas, cuentas, grupo y capítulo respectivo.
Ej. Actualización de saldos de Terrenos y Edificios:
126 00 Activo Fijo
126 01 Terrenos y edificios
126 01 01 Valor actualizado de terrenos y edificios x.xxx,xx
589 00 a Abonos por diferencia de cambio, mantenimiento de valor y
ajuste por inflación
589 02 Ajuste por inflación del activo fijo
589 02 01 Ajuste por inflación de terrenos y edificios x.xxx,xx
ESQUEMA CONTABLE N°14
Venta de un bien del activo fijo
Para la venta de cualquier bien del activo fijo
Ej. Por la venta al contado de un vehículo de propiedad de la entidad. La utilidad esta dada por la
diferencia entre la Venta de Bienes y Otros Activos y el costo de Venta de Bienes y Otros Activos:
101 00 Disponible
101 01 Caja
101 01 01 Caja 27.510,00
450 00 Gastos no operacionales
450 03 Gastos extraordinarios
450 03 01 Costo de venta de bienes y otros activos 23.400,00
126 00 Activo Fijo
126 05 Vehículos
126 05 02 (Depreciación acumulada de vehículos) 210.600,00
550 00 a Ingresos no operacionales
550 03 Ingresos extraordinarios
530 03 01 Venta de bienes y otros activos 27.510,00
126 00 Activo Fijo
126 05 Vehículos
126 05 01 Valor actualizado de vehículos 234.000,00
261.510,00 261.510,00
Ej. 1.1. El 1° de Junio/04, por la venta en US$ 3,500,00 con crédito a 2 años plazo de un vehículo
propiedad de la entidad al 5% de interés. La utilidad generada por la venta del bien, se registra
separadamente en la cuenta Ganancias por Realizar en Venta de Activos para ser diferida en el
transcurso de la vida del crédito:
125 00 Documentos por cobrar a largo plazo
125 01 Documentos por cobrar a largo plazo
125 01 02 Deudores por venta de bienes a crédito 27.510,00
450 00 Gastos no operacionales
12

450 03 Gastos extraordinarios
450 03 01 Costo de venta de bienes y otros activos 23.400,00
126 00 Activo Fijo
126 05 Vehículos
126 05 02 (Depreciación acumulada de vehículos) 210.600,00
550 00 a Ingresos no operacionales
550 03 Ingresos extraordinarios
550 03 01 Venta de bienes y otros activos 23.400,00
126 00 Activo Fijo
126 05 Vehículos
126 05 01 Valor actualizado de vehículos 234.000,00
125 00 Documentos por cobrar a largo plazo
125 01 Documentos por cobrar a largo plazo
125 01 04 (Ganancias por realizar en venta de activos) 4.110,00
261.510,00 261.510,00
Ej. 1.2. Por el devengamiento de los intereses por 30 días y la actualización de saldos en moneda
extranjera a fin de mes a Bs. 7,88:
125 00 Documentos por cobrar largo plazo
125 50 Rendimientos devengados sobre documentos a largo plazo
125 50 01 Intereses por cobrar sobre documentos por cobrar largo plazo 114,89
125 00 Documentos por cobrar a largo plazo
125 01 Documentos por cobrar a largo plazo
125 01 02 Deudores por venta de bienes a crédito 70,00
520 00 a Ingresos financieros
520 30 Otros ingresos financieros
520 30 04 Intereses sobre otros documentos y cuentas pendientes de
cobro
13
114,89
125 00 Documentos por cobrar a largo plazo
125 01 Documentos por cobrar a largo plazo
125 01 04 (Ganancias por realizar en venta de activos) 10,46
589 00 Abonos por diferencia de cambio, mantenimiento de valor y
ajuste por inflación
589 01 Ajuste por inflación de activos
589 01 08 Ajuste por inflación de documentos y cuentas pendientes de
cobro
59,54
184,89 184,89
Ej. 1.3. El 1° de Julio/04, por el cobro de una cuota de us$ 160,42 (amortización $ 145,83 e interés $
14,58)y devengamiento de la ganancia (Por la cancelación total el esquema es similar):
101 00 Disponible
101 01 Caja
101 01 01 Caja 1.264,11
125 00 Documentos por cobrar a largo plazo
125 01 Documentos por cobrar a largo plazo
125 01 04 (Ganancias por realizar en venta de activos) 171,69
125 00 a Documentos por cobrar a largo plazo
125 01 Documentos por cobrar a largo plazo
125 01 02 Deudores por venta de bienes a crédito 1.149,22
125 00 Documentos por cobrar largo plazo
125 50 Rendimientos devengados sobre documentos a largo plazo
125 50 01 Intereses por cobrar sobre documentos por cobrar largo plazo 114,89
550 00 Ingresos no operacionales
550 03 Ingresos extraordinarios
550 03 01 Venta de bienes y otros activos 171,69
1.435,80 1.435,80

Nota: Las pérdidas se registran en el momento en que son conocidas, es decir al momento de la venta de
un bien.
ESQUEMA CONTABLE N°15
Actualización de depreciaciones acumuladas de activos fijos
Ej. Actualización de depreciación acumulada de edificios:
589 00 Abonos por diferencia de cambio, mantenimiento de valor y ajuste
por inflación
589 02 Ajuste por inflación del activo fijo
589 02 01 Ajuste por inflación de terrenos y edificios x.xxx,xx
126 00 a Activo fijo
126 01 Terrenos y edificios
126 01 02 (Depreciación acumulada de edificios) x.xxx,xx
ESQUEMA CONTABLE N°16
Desvalorización del activo fijo
Ej. Desvalorización de bienes inmuebles
440 00 Gastos de administración
440 03 Depreciación y desvalorización de activo fijo
440 03 02 Pérdida por desvalorización del activo fijo x.xxx,xx
126 00 a Activo fijo
126 01 Terrenos y edificios
126 01 01 Valor actualizado de terrenos y edificios x.xxx,xx
Nota: En caso de valorización la depreciación acumulada debe ser incrementada al nuevo valor y a la
vida útil del activo.
ESQUEMA CONTABLE N°17
Bienes tomados en arrendamiento financiero a largo plazo
Ej. 1. Por el valor presente del flujo de pagos, incluída la cuota por valor residual de equipo de
computación:
126 00 Activo fijo
126 06 Bienes tomados en arrendamiento financiero
126 06 01 Valor actualizado de bienes tomados en arrendamiento financiero 93.000,00
209 00 a Obligaciones por financiamiento a largo plazo
209 01 Obligaciones con bancos y entidades financieras a largo plazo
209 01 02 Obligaciones por contratos de arrendamiento financiero 93.000,00
2. Por el pago de una cuota:
420 00 Gastos financieros
420 30 Otros cargos financieros
420 30 01 Intereses de bancos y entidades financieras 3.000,00
209 00 Obligaciones por financiamiento a largo plazo
209 01 Obligaciones con bancos y entidades financieras a largo plazo
209 01 02 Obligaciones por contratos de arrendamiento financiero 7.000,00
14

101 00 a Disponible
101 02 Bancos
101 02 01 Cuenta corriente 10.000,00
3. Por el ejercicio de la opción de compra:
209 00 Obligaciones por financiamiento a largo plazo
209 01 Obligaciones con bancos y entidades financieras a largo plazo
209 01 02 Obligaciones por contratos de arrendamiento financiero 86.000,00
126 00 Activo fijo
126 04 Equipo de computación
126 04 01 Valor actualizado de equipos de computación 93.000,00
126 06 Bienes tomados en arrendamiento financiero
126 06 02 (Depreciación acumulada de bienes en arrendamiento) 1.000,00
101 00 a Disponible
101 02 Bancos
101 02 01 Cuenta corriente 86.000,00
126 00 Activo fijo
126 04 Equipo de computación
126 04 02 (Depreciación acumulada de equipos de computación) 1.000,00
126 06 Bienes tomados en arrendamiento financiero
126 06 01 Valor actualizado de bienes tomados en arrendamiento 93.000,00
Nota: Un bien en arrendamiento financiero se deprecia si existe certeza razonable de ejercer la opción de
compra
4. Si no se ejerce la opción de compra:
209 00 Obligaciones por financiamiento a largo plazo
209 01 Obligaciones con bancos y entidades financieras a largo plazo
209 01 02 Obligaciones por contratos de arrendamiento financiero 86.000,00
126 00 Activo fijo
126 06 Bienes tomados en arrendamiento financiero
126 06 02 (Depreciación acumulada de bienes en arrendamiento) 1.000,00
126 00 a Activo fijo
126 06 Bienes tomados en arrendamiento financiero
126 06 01 Valor actualizado de bienes tomados en arrendamiento 86.000,00
550 00 Ingresos no operacionales
550 03 Ingresos extraordinarios
550 03 90 Otros ingresos extraordinarios 1.000,00
ESQUEMA CONTABLE N° 18
Diferencia de cambio de cuentas de activo y pasivo en moneda extranjera.
Por la diferencia de cambio de cuentas del activo expresadas en moneda extranjera, por el tipo de
cambio de cotización de cierre; teniendo el cuidado de realizar la imputación a nivel de cuentas analíticas
previstas en las “Disposiciones Generales”, F, numeral 10, correspondientes a las subcuentas, cuentas,
grupo y capítulo respectivo.
Ej. Diferencia de cambio de disponibilidades en moneda extranjera cuando existe una apreciación de la
moneda de cuenta:
15

489 00 Cargos por diferencia de cambio, mantenimiento de valor y
ajustes por inflación
489 01 Diferencia de cambio de activos
489 01 01 Diferencia de cambio de disponibilidades x.xxx,xx
101 00 a Disponibilidades
101 02 Bancos
101 02 01 Cuenta corriente x.xxx,xx
Ej. Diferencia de cambio de Obligaciones con Clientes y Participantes a la Vista en moneda extranjera:
489 00 Cargos por diferencia de cambio, mantenimiento de valor y
ajustes por inflación
489 01 Mantenimiento de valor de pasivos
489 01 01 Mantenimiento de valor de obligaciones con clientes y
participantes en
x.xxx,xx
201 00 a Obligaciones con clientes y participantes
201 01 Obligaciones con clientes y participantes a la vista
201 01 01 Acreedores por operaciones de intermediación x.xxx,xx
Ej. Diferencia de cambio de disponibilidades en moneda extranjera cuando existe una depreciación de la
moneda de cuenta:
101 00 Disponibilidades
101 02 Bancos
101 02 01 Cuenta corriente x.xxx,xx
589 00 A Abonos por diferencia de cambio, mantenimiento de valor y
ajustes por inflación
589 01 Diferencia de cambio de activos
589 01 01 Diferencia de cambio de disponibilidades x.xxx,xx
Ej. Diferencia de cambio de Obligaciones con Clientes y Participantes a la Vista en moneda extranjera:
201 00 Obligaciones con clientes y participantes
201 01 Obligaciones con clientes y participantes a la vista
201 01 01 Acreedores por operaciones de intermediación x.xxx,xx
589 00 A Abonos por diferencia de cambio, mantenimiento de valor y
ajustes por inflación
589 01 Diferencia de cambio de pasivos
589 01 01 Diferencia de cambio de obligaciones con clientes y participantes
en
ESQUEMA CONTABLE N° 19
Mantenimiento de cuentas de activos y pasivo en moneda nacional con mantenimiento de valor
x.xxx,xx
Por el mantenimiento de valor de las cuentas del pasivo expresadas en moneda nacional con
mantenimiento de valor con relación al dólar americano, por el tipo de cambio de cotización de cierre;
teniendo el cuidado de realizar la imputación a nivel de cuentas analíticas previstas en las “Disposiciones
Generales”, F, numeral 10, correspondientes a las subcuentas, cuentas, grupo y capítulo respectivo.
Ej. Mantenimiento de valor de disponibilidades en moneda nacional con mantenimiento de valor:
16

489 00 Cargos por diferencia de cambio, mantenimiento de valor y
ajustes por inflación
489 01 Mantenimiento de valor de activos
489 01 01 Mantenimiento de valor de cambio de disponibilidades x.xxx,xx
101 00 a Disponibilidades
101 02 Bancos
101 02 01 Cuenta corriente x.xxx,xx
Ej. Mantenimiento de valor de Obligaciones por Financiamiento a Corto Plazo en moneda nacional con
mantenimiento de valor:
489 00 Cargos por diferencia de cambio, mantenimiento de valor y
ajustes por inflación
489 01 Mantenimiento de valor de pasivos
489 01 02 Mantenimiento de valor de obligaciones por financiamiento a corto
plazo
x.xxx,xx
202 00 a Obligaciones por financiamiento a corto plazo
202 01 Obligaciones con bancos y entidades financieras
202 01 02 Obligaciones por préstamos de bancos y entidades financieras x.xxx,xx
Ej. Mantenimiento de valor de la moneda nacional respecto a una en moneda extranjera de
disponibilidades:
101 00 Disponibilidades
101 02 Bancos
101 02 01 Cuenta corriente x.xxx,xx
589 00 A Abonos por diferencia de cambio, mantenimiento de valor y
ajustes por inflación
589 01 Mantenimiento de valor de activos
589 01 01 Mantenimiento de valor de disponibilidades x.xxx,xx
Ej. Mantenimiento de valor de la moneda nacional respecto a una en moneda extranjera de Obligaciones
con Clientes y Participantes a la Vista en moneda extranjera:
201 00 Obligaciones con clientes y participantes
201 01 Obligaciones con clientes y participantes a la vista
201 01 01 Acreedores por operaciones de intermediación x.xxx,xx
589 00 A Abonos por diferencia de cambio, mantenimiento de valor y
ajustes por inflación
589 01 Mantenimiento de valor de pasivos
589 01 01 Mantenimiento de valor de obligaciones con clientes y
participantes en
ESQUEMA CONTABLE N° 20
Mantenimiento de valor de cuentas del pasivo en moneda nacional con mantenimiento de valor
UFV.
x.xxx,xx
Por el efecto de las cuentas de activo y pasivo expresadas en moneda nacional con mantenimiento de
valor UFV vigente; teniendo el cuidado de realizar la imputación a nivel de cuentas analíticas previstas en
las “Disposiciones Generales”, F, numeral 10, correspondientes a las subcuentas, cuentas, grupo y
capítulo respectivo.
Ej. Mantenimiento de valor de disponibilidades en moneda nacional con mantenimiento de valor de valor
UFV:
17

489 00 Cargos por diferencia de cambio, mantenimiento de valor y
ajustes por inflación
489 01 Mantenimiento de valor de activos
489 01 01 Mantenimiento de valor de cambio de disponibilidades x.xxx,xx
101 00 a Disponibilidades
101 02 Bancos
101 02 01 Cuenta corriente x.xxx,xx
Ej. Mantenimiento de valor de saldos de Obligaciones por Operaciones Bursátiles a Corto Plazo en
moneda nacional con mantenimiento de valor UFV:
489 00 Cargos por diferencia de cambio, mantenimiento de valor y
ajustes por inflación
489 01 Mantenimiento de valor de pasivos
489 01 03 Mantenimiento de valor de obligaciones por operaciones
bursátiles a corto plazo
x.xxx,xx
203 00 a Obligaciones por operaciones bursátiles a corto plazo
203 01 Obligaciones por valores reportados a entregar
203 01 01 Valores reportados a entregar x.xxx,xx
ESQUEMA CONTABLE N°21
Ajuste por inflación de Suscripción de Capital Pendiente de Pago, cuando dicha suscripción ha sido
comprometida en moneda extranjera, en moneda nacional con mantenimiento de valor dólar o en
moneda nacional con mantenimiento de valor UFV.
Ej. 1. Actualización de Capital suscrito en moneda extranjera:
301 00 Capital social
301 03 (Suscripciones de capital pendiente de pago)
301 03 01 (Suscripciones de capital pendiente de pago) x.xxx,xx
489 00 Cargos por diferencia de cambio, mantenimiento de valor y
ajustes por inflación
489 02 Ajustes por inflación de patrimonio
489 02 01 Ajustes por inflación del capital social x.xxx,xx
301 00 a Capital social
301 02 Capital suscrito
301 02 01 Capital suscrito pendiente de pago x.xxx,xx
589 00 Abonos por diferencia de cambio, mantenimiento de valor y
ajuste por inflación
589 01 Ajuste por inflación del patrimonio
589 01 01 Mantenimiento de valor Obligaciones con clientes y participantes x.xxx,xx
589 03 Ajuste por inflación
589 03 02 Ajuste por inflación de suscripciones de capital pendiente de
pago
x.xxx,xx
18

2. Por el pago del capital suscrito:
101 00 Disponible
101 01 Caja
101 01 01 Caja x.xxx,xx
301 00 Capital social
301 02 Capital suscrito
301 02 01 Capital suscrito pendiente de pago x.xxx,xx
301 00 a Capital social
301 01 Capital Pagado
301 01 01 Capital pagado x.xxx,xx
301 03 (Suscripciones de capital pendiente de pago)
301 03 01 (Suscripciones de capital pendiente de pago) x.xxx,xx
302 00 Aportes no capitalizados
302 01 Primas de emisión
302 01 01 Primas de emisión x.xxx,xx
19

ESQUEMA CONTABLE N°22
Actualización de gastos.
Por el efecto de la reexpresión a moneda constante de todas las cuentas del capítulo Gastos,
actualizadas a la cotización de cierre del dólar estadounidense, excepto el grupo Cargos por diferencia de
cambio, mantenimiento de valor y ajustes por inflación.
Ej. Actualización de Gastos por Actividad de Intermediación:
410 00 Gastos operacionales
410 01 Gastos por actividades de intermediación
410 01 01 Comisiones por operaciones propias x.xxx,xx
589 00 a Abonos por diferencia de cambio, mantenimiento de valor y
ajuste por inflación
589 04 Ajuste por inflación de gastos
589 04 01 Ajuste por inflación de gastos operacionales x.xxx,xx
ESQUEMA CONTABLE N°23
Ajuste por Inflación de Capital.
Por el efecto de la reexpresión a moneda constante de todas las cuentas del capítulo Patrimonio,
actualizadas a la cotización de cierre del dólar estadounidense, excepto la cuenta de Pérdidas
Acumuladas y la cuenta Ajuste por inflación al capital.
Ej. Actualización por inflación del capital social:
489 00 Cargos por diferencia de cambio, mantenimiento de valor y
ajustes por inflación
489 05 Ajustes por inflación del patrimonio
489 05 01 Ajuste por Inflación de capital social x.xxx,xx
306 00 a Ajuste por Inflación al Capital
306 01 Capital Social x.xxx,xx
Ej. Actualización por inflación de Reservas Patrimoniales:
489 00 Cargos por diferencia de cambio, mantenimiento de valor y
ajustes por inflación
489 05 Ajustes por inflación del patrimonio
489 05 04 Ajuste por Inflación de Resultados Acumulados x.xxx,xx
307 00 a Ajuste por Inflación de Reservas Patrimoniales
307 03 Reservas
307 03 01 Reservas Legal x.xxx,xx
Ej. Actualización por inflación de Resultados Acumulados:
489 00 Cargos por diferencia de cambio, mantenimiento de valor y
ajustes por inflación
489 05 Ajustes por inflación del patrimonio
489 05 05 Ajuste por Inflación de Reservas x.xxx,xx
305 00 a Resultados Acumulados
305 01 Utilidades Acumuladas x.xxx,xx
20

ESQUEMA CONTABLE N°24
Actualización de Ingresos.
Por el efecto de la reexpresión a moneda constante de todas las cuentas del capítulo Ingresos
actualizadas a la cotización del dólar estadounidense, excepto el grupo Abonos por diferencia de cambio,
mantenimiento de valor y ajuste por inflación.
Ej. Actualización de Otros Ingresos Operacionales:
489 00 Cargos por diferencia de cambio, mantenimiento de valor y
ajustes por inflación
489 03 Ajuste por inflación de ingresos
489 03 01 Ajuste por inflación de ingresos operacionales x.xxx,xx
510 00 a Ingresos Operacionales
510 30 Otros ingresos operacionales
510 30 90 Otros ingresos operacionales x.xxx,xx
ESQUEMA CONTABLE N°25
Previsión por pérdida en inversiones.
Ej. 1. Por la constitución de previsión por criterio de prudencia o disposición de la SPVS, sobre
inversiones permanentes bursátiles o no:
420 00 Gastos financieros
420 15 Pérdida por valoración de cartera de inversiones
420 15 90 Constitución de previsión por menor valor de inversiones
bursátiles
ó
450 00 Gastos no operacionales
450 01 Pérdidas en inversiones sin oferta pública
450 01 02 Constitución de previsión por pérdida en inversiones sin oferta
pública
x.xxx,xx
120 00 a Inversiones permanentes
120 70 (Previsión menor valor en inversiones permanentes)
120 70 02 (Previsión por pérdidas en inversiones permanentes) x.xxx,xx
Ej. 2. Por la disminución de previsiones por reversión del criterio de prudencia o disposición de la SPVS
no originadas por la marcación en Bolsa, sobre inversiones permanentes no bursátiles
120 00 Inversiones permanentes
120 70 (Previsión menor valor en inversiones permanentes)
120 70 02 (Previsión por pérdidas en inversiones permanentes)
550 00 a Ingresos no operacionales
550 01 Ingresos por inversiones sin oferta pública
550 01 02 Disminución de previsión en inversiones sin oferta pública
Ej. 3. Por la disminución de previsión por reversión del criterio de prudencia o disposición de la SPVS,
sobre inversiones permanentes bursátiles:
120 00 Inversiones permanentes
120 70 (Previsión menor valor en inversiones permanentes)
120 70 02 (Previsión por pérdidas en inversiones permanentes) x.xxx,xx
21

520 00 a Ingresos financieros
520 15 Ganancia por valoración de cartera de inversiones bursátiles
520 15 04 Disminución de previsión por mayor valor de inversiones
bursátiles
ESQUEMA CONTABLE N°26
Por la actualización de saldos de cuentas de orden.
22
x.xxx,xx
Por la actualización de las cuentas de orden expresadas en: a) moneda extranjera a la cotización de
cierre del dólar estadounidense, b) las cuentas en moneda nacional con mantenimiento de valor con
relación al dólar norteamericano por el tipo de cotización de cierre y, c) las cuentas en moneda nacional
con mantenimiento de valor con relación al índice de la UFV vigente, según corresponda. Teniendo el
cuidado de realizar la imputación a nivel de cuentas analíticas previstas en las “Disposiciones Generales”,
F, numeral 10, correspondientes a las subcuentas, cuentas, grupo y capítulo respectivo.
Ej. Actualización de saldos en moneda extranjera de “Disponibilidad de Terceros “:
601 00 Cuentas de terceros en administración
601 01 Disponibilidad de terceros
601 01 01 Caja x.xxx,xx
701 00 a Creedores por cuentas de terceros en administración
701 01 Acreedores por disponibilidad de terceros
701 01 01 Acreedores por disponibilidad de terceros x.xxx,xx
ESQUEMA CONTABLE N°27
Por el registro de cargos diferidos
Ej. Desarrollo interno de programas informáticos (software) no negociable o adquisición de software
sobre el cual no se tiene autorización de venta: (Amortización en 5 años)
130 00 Otros activos
130 02 Cargos diferidos
130 02 03 Valor actualizado de programas de computación 50.000,00
101 00 a Disponible
101 02 Bancos
101 02 01 Cuenta corriente 50.000,00
2. Por la amortización del gasto transcurrido el primer mes. Ajuste que se repite durante el plazo de la
amortización:
440 00 Gastos de administración
440 04 Amortización de cargos diferidos
440 04 01 Amortización de cargos diferidos 833,33
130 00 a Otros activos
130 02 Cargos diferidos
130 02 04 (Amortización acumulada de programas de computación) 833,33
3. Por la baja del Gasto diferido a la conclusión de su amortización a sus valores actualizados, habiendo
variado el índice de la moneda nacional respecto al dólar norteamericano en 1,133588; es decir de Bs.
7,86 a 8,91 en cinco años.
130 00 Otros activos

130 02 Cargos diferidos
130 02 04 (Amortización acumulada de programas de computación) 56.679,39
130 00 a Otros activos
130 02 Cargos diferidos
130 02 03 Valor actualizado de programas de computación 56.679,39
23